2022年税务稽查业务基础理论考试题库精简500题（含各题型）

PAGEPAGE2582022年税务稽查业务基础理论考试题库精简500题（含各题型）一、单选题1.检查人员取得的被查单位出具的证明文件，属于证据中的（）。A、物证B、书证C、证人证言D、当事人的陈述答案：B解析：除案件当事人以外的自然人提供证言的，属于证人证言；案件当事人（自然人）代表单位或者法人作出陈述的，属于当事人的陈述；案件当事人（自然人）以单位或者法人名义出具证明文件的，属于书证。2.经行政复议的案件，复议机关改变原行政行为的，下列说法正确的是()。A、作出复议决定的复议机关是被告B、作出原行政行为的行政机关是被告C、复议机关和作出原行政行为的行政机关是共同被告D、作出原行政行为的行政机关的上级机关是被告答案：A解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二十六条规定：“经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告;复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。”3.以下不属于房产税的纳税人的有（）A、房产的代管人B、房产的经营管理单位C、房产的出典人D、房产的承典人答案：C解析：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。4.按照现行个人所得税法的规定，下列各项表述中正确的是（）A、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税B、个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“经营所得”项目征收个人所得税C、个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“经营所得”项目征收个人所得税D、个人独资企业的投资者张某用企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税答案：B解析：选项A，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税；选项D，个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“经营所得”项目计征个人所得税。5.下列检查中，超越《中华人民共和国税收征收管理法》所赋予税务机关权限的是（）。A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品答案：D解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定了税务人员检查权。其中（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。上路检查没有法律赋权。6.下列各项中不符合行政机关实施行政强制措施应当遵守的程序（）。A、实施前须向行政机关负责人报告并经批准B、由2名以上行政执法人员实施并出示执法身份证件C、听取当事人的陈述和申辩并制作现场笔录D、情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，执法人员应在48小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续。答案：D解析：《中华人民共和国行政强制法》第十八条规定，行政机关实施行政强制措施应当遵守以下规定：（一）实施前须向行政机关负责人报告并经批准；（二）由2名以上行政执法人员实施；（三）出示执法身份证件；（四）通知当事人到场；（五）当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径；（六）听取当事人的陈述和申辩；（七）制作现场笔录；（八）现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明；（九）当事人不在场的，邀请见证人到场，由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章；（十）法律、法规规定的其他程序。第19条规定，情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续。本题考查行政强制措施的程序。7.高档手表是指各类手表每只不含增值税的最低销售价格是（）。A、5000元B、10000元C、15000元D、20000元答案：B解析：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。8.对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，稽查局可以要求其打开该电子信息系统以供检查，被查对象拒不打开或者拒不提供的，稽查局可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，采取这一手段应报经批准的领导是（）。A、检查部门负责人B、稽查局局长C、稽查局所属税务局分管领导D、稽查局所属税务局局长答案：B解析：根据《税务稽查规程》第二十三条第二款“对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。”9.检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料移交审理部门审理，并办理交接手续，这一期限是在检查完毕后（）。A、3个工作日内B、5个工作日内C、7个工作日内D、15个工作日内答案：B解析：根据《税务稽查规程》第四十三条“检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。”10.税务机关对企业出口退税情况进行检查，认定一笔2万元退税为不符合出口退税条件，税务机关认定单位是骗取出口退税，以下做法正确的是（）。A、追缴相应的税款，处0.5倍罚款，停止为其办理出口退税半年B、追缴相应的税款，处0.5倍罚款，停止为其办理出口退税一年C、追缴相应的税款，处1倍罚款，停止为其办理出口退税一年D、追缴相应的税款，处1倍罚款，停止为其办理出口退税一年半答案：C解析：一、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二、出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：(一)骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。(二)骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。(三)骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。(四)骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。勘误说明：原题选项表述不准确，删除所有选项中“加收滞纳金”表述。11.下列关于土地增值税收入额确定的说法，错误的是（）。A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C、当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币D、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税答案：D解析：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。12.某市高新区税务局稽查局检查人员要查询涉案人员王某的储蓄存款，批准的领导岗位是（）。A、高新区税务局局长B、高新区税务局稽查局局长C、市税务局稽查局局长D、市税务局局长答案：D解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。13.下列对税收强制执行措施表述错误的是（）。A、强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人，不包括纳税担保人B、应当先行告诫，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执行措施C、对纳税人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行D、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。因此税收强制执行措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，而且也适用于扣缴义务人和纳税担保人。14.下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（）。A、依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法。B、企业当年发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除。C、外购商誉的支出，准予分期摊销扣除。D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不能税前扣除。答案：C解析：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。15.跨区域稽查局审理部门对本局查办的稽查案件进行审理后，拟处理意见达到重点案件标准的，审理实施岗应当在（）提出将案件提交税务局稽查局进行集体审理的理由及建议。A、《税务稽查审理报告》B、《税务稽查审理审批表》C、《重大税收违法案件拟处理意见报告》D、《税收违法案件集体审理纪要》答案：B解析：根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，跨区域稽查局审理部门对本局查办的稽查案件进行审理后，拟处理意见达到重点案件标准的，审理实施岗应当在《税务稽查审理审批表》提出将案件提交税务局稽查局进行集体审理的理由及建议。16.被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，能依法决定其是否回避的稽查局领导岗位是（）：A、所属税务局领导B、所属税务局局长C、上级稽查局局长D、稽查局局长答案：D解析：《税务稽查工作规程》第七条规定，被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。17.在查处虚开发票案件时，不属于调查货物流真实性的证据是（）。A、上游或下游企业没有相应货物出、入库记录的资料B、利用银行承兑汇票虚假结算的资料C、上、下游企业货物名称、数量、收货人、发货人等要素不一致的销货清单、出入库记录等资料D、涉案人员证实无货或者票货不一致的言词证据答案：B解析：B选项应属于调查交易资金的证据，故不正确。依据《虚开发票案件查处工作指引》。18.资源税应纳税额的计算方式是（）A、从价定率B、从量定额C、超额累进税率D、从价定率或从量定额答案：D解析：《资源税暂行条例》第4条：资源税的应纳税额，按照从价定率或从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人适用的比例税率或以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。所以选D。19.采用年数总和法计提折旧，折旧额（）A、各年不变B、逐年递减C、有时增加有时减少D、逐年递增答案：B解析：年数总和法是指用固定资产原值减去预计残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数，计算每年的折旧额。故逐年递减。20.负责主持集体审理会议并签发《税收违法案件集体审理纪要》、《税收违法案件集体审理意见书》的是（）。A、审理部门领导B、稽查局分管领导C、稽查局局长D、税务局局长答案：C解析：根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，稽查局局长负责主持集体审理会议并签发《税收违法案件集体审理纪要》、《税收违法案件集体审理意见书》。21.制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》是为了加大对税收违法案件一案双查的力度，依纪依法查处（）。A、违规行为B、违纪行为C、违法犯罪行为D、违纪违法行为答案：D解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第一条，制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》，是为了进一步加强对税务机关及税务人员征收管理和执法行为的监督检查，加大税收违法案件一案双查力度，依纪依法查处违纪违法行为。22.根据车船税的有关规定，下列说法正确的是()。A、依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围B、依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，不属于车船税的征税范围C、在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，不属于车船税的征税范围D、经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税答案：A解析：根据《车船税法实施条例》规定，依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，均属于车船税的征税范围；根据《车船税法》规定，在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶免征车船税，但属于车船税的征税范围，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。23.在稽查案件检查环节中，检查人员在金三系统中起草税务检查通知书（一）时，需要手动填写的项目是：A、检查日期起B、检查人员C、稽查对象名称D、文书制作日期答案：A解析：除检查日期起可手动填写，其他项目系统自动带出且不可修改。24.税务机关依法检査取证过程中，需要另行办理税务机关内部审批手续的是（）。A、对资料进行复制B、对资料进行记录C、对资料进行照相、录像D、将资料调回税务机关检査答案：D解析：税务机关行使《税收征收管理法》所授职权时，可以对相对人相关资料进行复制、记录、照相、录像，也可以将纳税人、扣缴义务人账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。但是如果是将账簿资料等调回税务机关检查，须经一定级别的税务局局长批准。25.为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率是（）。A、5%B、10%C、15%D、20%答案：B解析：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为10%。26.对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法是指（）。A、对比分析方法B、调查验证方法C、实地检查方法D、账务检查方法答案：D解析：账务检查方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。27.中国公民叶某任职国内甲企业，2019年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴纳的个人所得税是（）A、2548元B、2576元C、2240元D、3680元答案：B解析：根据个人所得税相关规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），无论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（20000+3000）×（1-20%）×（1-30%)×20%=2576(元)。28.SQL语言从功能上可以分为三类，下面不属于这三类的是：A、数据操纵语言B、数据分类语言C、数据控制语言D、数据定义语言答案：B解析：sql语言从功能上分为三类，分别是：数据操纵语言（DML）、数据控制语言（DCL）和数据定义语言（DDL）。29.下列选项中，出口不免征增值税的是（）A、来料加工复出口的货物B、仓储地点在境外的仓储服务C、出口企业对外提供加工修理修配劳务D、出口企业或者其他单位提供虚假备案单证的货物答案：D解析：出口企业或者其他单位提供虚假备案单证的货物，出口不免征增值税。30.某高新技术居民企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万元，该企业缴纳企业所得税为（）。A、22.5万元B、30万元C、37.5万元D、33万元答案：C解析：应缴纳企业所得税=（900-100-500）×50%×25%=37.5万元。勘误说明：原题题干表述不准确，本题考查的是国税函〔2010〕157号文件相关规定，“某高新技术企业”应修正为“某高新技术居民企业”。原题参考答案及答案解析有误。参考答案修正为C选项。原题答案解析中，错误叠加使用了优惠税率计算。根据国税函〔2010〕157号文件相关规定，“（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税”。因此应缴纳企业所得税=（900-100-500）×50%×25%=37.5万元。31.实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯进行处罚的方式为（）A、从轻B、减轻C、从轻或减轻D、免除答案：C解析：根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第七条，实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。32.对走逃（失联）企业送达执法文书，在其他方式无法送达的情况下，应当采取的送达方式是（）。A、留置送达B、委托送达C、邮寄送达D、公告送达答案：D解析：对走逃（失联）企业，在其他方式无法送达的情况下，税务机关应通过公告送达方式送达各类执法文书。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》。33.按照《税收征收管理法实施细则》的规定，税务文书受送达人是个人的，应当由本人直接签收；本人不在的，交（）。A、其配偶签收B、其未成年子女签收C、其邻居签收D、其同事签收答案：A解析：《税收征收管理法实施细则》第一百零一条规定：受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。并应当注明与受送达人的关系。34.税收执法质量评价，是对以下哪些主体的评价（）A、仅对税务机关B、仅对执法人员C、税务机关和税收执法人员D、税收执法人员和纳税人答案：C解析：《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法>的通知》第三十三条：“税收执法质量评价包括对税务机关的评价和对税收执法人员的评价”。故选C。35.稽查局制订下一年度的稽查工作计划的时间应当是（）：A、本年度9月30日前B、本年度12月31日前C、下年度1月31日前D、下年度3月31日前答案：B解析：《税务稽查工作规程》第十五条规定，稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。36.下列关于税务稽查案卷电子文件的说法中,错误的是（）。A、税务稽查案卷电子文件封存载体不得外借B、利用税务稽查案卷电子文件,应当使用拷贝件C、任何单位或者个人不得擅自拷贝税务稽查案卷电子文件D、具有文献价值的税务稽查案卷电子文件和纸质案卷同步销毁答案：D解析：《国家税务总局关于印发〈税务稽查案卷管理暂行办法)和(税务稽查案卷电子文件管理参考规范》的通知》(税总发〔2014〕127号)第四十七条规定,税务稽查案卷电子文件封存载体不得外借。利用税务稽查案卷电子文件,应当使用拷贝件。任何单位或者个人不得擅自拷贝税务稽查案卷电子文件。第四十八条规定,具有文献价值的税务稽查案卷电子文件和纸质案卷电子版本,由税务局档案管理部门负责人和稽查局局长签报所属税务局主管领导批准,可以永久保存,不与其相对应的纸质案卷同步销毁。勘误说明：原题D选项表述不准确，“税务稽查案卷电子文件和纸质案卷同步销毁”修订为“具有文献价值的税务稽查案卷电子文件和纸质案卷同步销毁”。37.税务稽查指挥管理信息化建设包括“1+3+1”，即一个应用系统、三个执法场所、一个办案工具包。”一个办案工具包“包括（）。A、单兵包、团队包、扩展公文包B、单兵包、团队包、扩展工具包C、单兵包、团队包、扩展单兵包D、单兵包、团队包、扩展团队包答案：B解析：税务稽查指挥管理信息化建设包括“1+3+1”，即一个应用系统、三个执法场所、一个办案工具包。”一个办案工具包“包括单兵包、团队包、扩展工具包。38.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目是（）A、财产转让所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、利息、股息、红利所得答案：C解析：员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。39.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定,税务机关不能对（）实施检查。A、纳税人的生产车间B、纳税人的私人住宅C、纳税人的经营场所D、纳税人的货物存放地答案：B解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条：“税务机关有权进行下列税务检查……（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；……（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；……”B选项正确。40.行政诉讼中关于原告、被告表述正确的是()。A、原告为公民、法人或其他组织，被告是国家的行政机关B、原告是国家机关，被告是国家行政机关工作人员C、原被告均是国家机关行政工作人员D、原告是国家行政机关，被告是公民、法人或其他组织答案：A解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二条、第二十六条规定，公民、法人或其他组织为行政诉讼中原告，国家的行政机关为行政诉讼中被告。41.企业出售、转让投资性房地产时，应当将所处置投资性房地产的账面价值计入（）A、公允价值变动损益B、营业外支出C、其他业务成本D、其他综合收益答案：C解析：投资性房地产属于企业的日常活动，处置收入计入其他业务收入，对应的成本迎接转为其他业务成本。42.甲企业职工李先生2019年每月工资薪金收入10000元，符合扣除标准的“三险一金”为1000元/月。2019年1月，甲企业统一给员工购买了每人每年3000元符合规定的商业健康保险，则甲企业1月应代扣代缴李先生个人所得税是（）A、114元B、120元C、204元D、210元答案：D解析：根据《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围的通知》，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。李先生1月应纳个人所得税=（10000+3000-5000-1000）×3%=210元。43.税务稽查案件复查过程中，发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的，应当通过以下哪种方法进行严格核证（）A、案卷审查B、实地调查C、发原税务处理单位重新做出处理决定D、由稽查局领导指定检查单位重新开展检查工作答案：B解析：根据《税务稽查案件复查暂行办法》第七条，税务稽查案件的复查必须案卷审查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。实地调查必须有针对性地进行；案卷审查发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的应当通过实地调查严格核证。44.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存()年。A、1B、3C、5D、10答案：C解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。故正确选项为C。45.以下关于个人所得税有关规定的表述中，正确的是（）A、房屋产权所有人死亡，对依法取得房屋产权的法定继承人征收个人所得税B、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票转让所取得的所得，应按照“股息、红利、所得”项目缴纳个人所得税C、演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目，按次纳税D、股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人授予股票增值权的日期答案：C解析：选项A，不征收个人所得税；选项B，按“财产转让所得”征收个人所得税；选项D，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现增值权所得的日期。46.稽查人员在实施稽查前，应登录税收征管信息系统，查看纳税人备案信息，包括会计核算办法和（）。A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计分析软件答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第二十四条的规定，纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案47.统筹确定分级分类稽查应当结合的相关工作，除税收违法案件查处、税收专项检查外，有（）。A、税收征收管理B、税收专项整治C、税收征管评估D、纳税服务管理答案：B解析：根据《税务稽查工作规程》第十二条，分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。48.下列情形中税务文书使用错误的是（）。A、对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利B、采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章C、稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖D、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关答案：B解析：《税务稽查工作规程》第三十五条：采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》49.某市稽查局检查甲公司2019年度纳税情况后发现该公司隐瞒收入少缴税款，检查人员提供了证明该公司在办理税务登记和设立账簿问题上曾受过行政处罚的证据，认为该公司一贯不遵守税法，故认定该行为是偷税。检查人员提供的证据违反的最基本的要求是（）。A、合法性B、真实性C、关联性D、可比性答案：C解析：根据《税收征收管理法》规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税人办理税务登记和设立账簿时的违法行为与是否虚假申报进行偷税没有实质关联性。50.某稽查局在检查过程中，发现甲企业伪造产品的出入库单据，按规对其进行了行政处罚。伪造产品的出入库单据在证据的分类上属于()。A、书证B、物证C、勘验笔录D、鉴定意见答案：A解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第三十三条规定，伪造产品的出入库单据在证据的分类上属于“书证”。51.稽查人员在检查过程中，应由执法人员当场制作，而不能事后补充的证据形式是（）。A、当事人陈述B、证人证言C、现场笔录D、书证答案：C解析：根据《税务稽查工作规程》规定，《现场笔录》应当在现场检查时由执法人员当场制作，不能事后补充制作。故选项C正确。52.税务检查中，下列情形不属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形（）A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C、直接转让土地使用权的D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：C解析：选项C属于应当进行土地增值税的清算的情形53.对下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、卷烟的零售环节D、高档化妆品的批发环节答案：B解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。2020年3月13日，国家发改委等23部门公布《关于促进消费扩容提质加快形成强大国内市场的实施意见》，落实好降低日用消费品进口关税的措施，调整优化部分消费税品目征收环节，将高档手表、贵重首饰和珠宝玉石的消费税由进口环节后移至零售环节征收。勘误说明：原C选项“高档手表的零售环节”替换为“卷烟的零售环节”。54.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成逃税罪的是（）。A、甲公司以在账簿上多列支出的方式，逃避缴纳税款9万元且占应纳税总额的5%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款B、乙公司以伪造记账凭证的方式，逃避缴纳税款10万元且占应纳税总额的10%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款C、丙公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后又逃税3万元D、丁公司5年内因逃税受过刑事处罚后又逃税2万元答案：B解析：根据第二百零一条的规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的……。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十七条逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。勘误说明：原题参考答案有误，修正为“B选项”。A选项不满足比例要求，C、D选项不满足金额要求。原题答案解析不完整，增加“根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十七条逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。”55.某外贸公司为增值税一般纳税人（位于县城），2018年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品实际缴纳增值税200万元；本月将2015年购进的一块闲置土地转让，实际收到含税收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元，该公司销售土地使用权选择按简易计税方法计税。该公司本月应纳城市维护建设税为（）。A、13.4万元B、10.85万元C、10.4万元D、10.38万元答案：D解析：出口退还增值税、消费税，不退还城建税，进口不征城建税；纳税人以实际缴纳的增值税税额为计税依据征收城建税。一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。应纳的城建税＝200×5%＋（500－340）÷（1＋5%）×5%×5%＝10.38（万元）。56.下列关于纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的案件移送标准，说法正确的是（）。A、价税合计数额在5万元以上B、税款数额在5万元以上C、价税合计数额在1万元以上D、税款数额在1万元以上答案：D解析：根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，涉嫌构成逃避追缴欠税罪案件移送标准：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应予移送。57.下列关于人民法院勘验现场的说法错误的是（）。A、勘验现场时，勘验人必须出示人民法院的证件，并邀请当地基层组织或者当事人所在单位派人参加B、当事人或其成年亲属应当到场，拒不到场的，不影响勘验的进行，但应当在勘验笔录中说明情况C、当事人对勘验结论有异议的，可以申请重新勘验，人民法院应当准许D、勘验现场时绘制的现场图，应当注明绘制的时间、方位、绘制人姓名和身份等内容答案：C解析：根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释[2002]21号）第三十三条"人民法院可以依当事人申请或者依职权勘验现场。勘验现场时，勘验人必须出示人民法院的证件，并邀请当地基层组织或者当事人所在单位派人参加。当事人或其成年亲属应当到场，拒不到场的，不影响勘验的进行，但应当在勘验笔录中说明情况。"第三十四条:"审判人员应当制作勘验笔录，记载勘验的时间、地点、勘验人、在场人、勘验的经过和结果，由勘验人、当事人、在场人签名。勘验现场时绘制的现场图，应当注明绘制的时间、方位、绘制人姓名和身份等内容。当事人对勘验结论有异议的，可以在举证期限内申请重新勘验，是否准许由人民法院决定。"58.某税务局稽查局查实张某有开具假发票的行为，于是向张某送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款15000元。张某当场表示接受处罚，并在《税务文书送达回证》上注明：“接受处罚，没有陈述申辩意见，不申请回避，不申请听证。”税务局遂于第二天将《税务行政处罚决定书》送达给张某。张某按时缴纳了罚款。对于税务机关作出《税务行政处罚决定书》的程序，下列说法正确的是（）。A、张某已经履行，税务机关作出决定书的程序合法有效。B、张某不享受听证申请权，税务机关作出决定书的程序合法有效。C、张某已经签字不申请听证，税务机关作出决定书的程序并不违法。D、损害了张某的听证申请权，税务机关作出决定书的程序不合法。答案：D解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定：要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。税务机关在提起听证期限内即下达《税务行政处罚决定书》，明显违反程序。故选项D正确。59.以下关于量化资产个人所得税方面的规定，表述正确的是（）A、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税B、职工个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额按“财产转让所得”项目计征个人所得税C、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得股息，按取得“工资、薪金”项目征收个人所得税D、对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税答案：B解析：选项A，暂缓征收个人所得税；选项C，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项D，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。60.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起规定期限内作出批准移送或者不批准移送的决定。决定批准的，应当在规定期限内向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。这里所指的规定期限分别是（）。A、5日48小时B、3日48小时C、3日24小时D、5日24小时答案：C解析：《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(中华人民共和国国务院令第310号)第五条:行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。勘误说明：原题选项表述不严谨，所有选项均删除“内”字。61.某律师事务所雇员律师A每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2019年3月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。2019年3月律师A应预扣预缴个人所得税税额是（）A、2340元B、1970元C、315元D、2350元答案：C解析：律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30%比例内确定。因此，累计预扣预缴应纳税所得额=5000×3+50000×30%×（1-30%）-5000×3=10500(元）累计预扣预缴应纳税额=10500×3%=315（元）3月份应预扣预缴税额=315-0=315（元）62.行政机关使用或者销毁扣押的财物，对当事人造成损失的，应当依法予以（）。A、赔偿B、抚恤C、补助D、返还答案：A解析：依据《行政处罚法》第五十九条,行政机关使用或者损毁扣押的财物，对当事人造成损失的，应当依法予以赔偿，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。63.下列关于小规模纳税人管理的表述，不正确的是（）。A、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税B、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下C、销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算D、“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额答案：D解析：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。64.《税务行政处罚决定书》中不包括以下哪项内容（）。A、税收违法事实及所属期间B、行政处罚种类和依据C、行政处罚履行方式、期限和地点D、告知书面提请听证权答案：D解析：根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第五十一条和第五十八条的规定，对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利；《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；（二）检查范围和内容；（三）税收违法事实及所属期间；（四）行政处罚种类和依据；（五）行政处罚履行方式、期限和地点；（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。65.某卷烟批发企业2020年4月批发销售卷烟600箱，其中批发给另一个卷烟批发商350箱、零售专卖店170箱、某个体烟铺80箱，每箱不含税批发价为12000元，该企业应缴纳的消费税税额是（）。A、330000元B、367500元C、392500元D、942000元答案：C解析：卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；该企业应纳消费税=（170+80）*12000*11%+(170+80)*250=392500元。66.2019年8月12日，某县税务局以违法开具发票为由，向纳税人送达《税务行政处罚决定书》。该公司不服，于8月22日向市税务局申请行政复议。9月28日，经市税务局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。根据有关法律法规和司法解释，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是（）。A、该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请B、如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请C、该公司撤回复议申请，应在复议机关向县税务局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效D、该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复议终止答案：B解析：本题考核税务行政复议申请的撤回后的法律后果。税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。67.纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当解除税收保全措施的期限是（）。A、自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内B、自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起3日内C、自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起24小时内D、自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起5日内答案：A解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十八条：纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。68.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围，下列说法错误的是（）。A、异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的B、纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算C、异常凭证进项税额累计超过10万元的D、纳税人已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算答案：C解析：《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》规定“二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。”所以选项C错误。69.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税税额是（）。A、0B、2C、12D、20答案：A解析：商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节，故不缴纳消费税。70.税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应及时完整退还，调取期限不超过（）。A、30天B、2个月C、3个月D、6个月答案：C解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十五条的规定，税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应由县以上税务局(分局)局长批准，并在3个月内完整退还。71.根据《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法>的通知》，以下情形不属于税收执法过错的是（）A、未按规定延长检查时限B、违规对纳税人加收滞纳金C、税务行政处罚决定书逾期送达D、纳税人开具与实际经营情况不符的发票答案：D解析：《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法>的通知》第五条：“本办法所称税收执法过错，是指税收执法人员因故意或者过失，导致税收执法行为违法或者不履行法定职责的情形”。A、B、C项属执法过错行为，D项属纳税人行为非税收执法行为，故D项正确。72.下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是（）。A、纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠B、经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权C、纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税D、社区粮店销售外购的农产品免征增值税答案：C解析：选项A，纳税人分别核算免税项目与兼营应税项目销售额的，免税项目可以享受增值税免税优惠；选项B，纳税人可以自行决定是否放弃免税权，不需要经过税务机关批准，只需报税务机关备案；选项D，农业生产者销售自产的农产品免征增值税，社区粮店不属于农业生产者的范围。73.税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，下列不属于保密内容的是（）：A、纳税信息B、税收违法行为C、纳税人客户信息D、纳税人销售信息答案：B解析：《税务稽查工作规程》第六条规定，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。74.稽查部门在检查过程中发现，一张出口货物报关单上内容有更改，企业解释是当时填写时的笔误。针对这种情况，请问检查人员的下列做法那一项是最为妥当（）。A、要求企业到海关将出口货物报关单加盖海关的更正章B、要求企业提供可以证明进出口货物实际情况的合同、发票、装箱单、提运单或者载货清单等相关单证、证明文书C、到储运部门、对外运公司等核对更改内容的情况D、出口企业提供详细情况说明材料，并在更改处盖章确认答案：B解析：根据海关总署令第220号第七条规定，由于报关人员操作或者书写失误造成申报内容需要修改或者撤销的，当事人应当向海关提交《进出口货物报关单修改/撤销表》和下列材料：（一）可以证明进出口货物实际情况的合同、发票、装箱单、提运单或者载货清单等相关单证、证明文书；（二）详细情况说明；（三）其他证明材料。海关未发现报关人员存在逃避海关监管行为的，可以修改或者撤销报关单。不予修改或者撤销的，海关应当及时通知当事人，并且说明理由。勘误说明：按照原题题干要求，应选取更为便捷有效的方式，最为妥当的一项优选答案为B选项。75.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，（）行政处罚。A、从轻B、减轻C、应当D、不予答案：D解析：依据《行政处罚法》第二十七条,当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的;（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。76.某面粉生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月因管理不善丢失一批4月份从农民手中购入用于生产面粉的小麦，账面成本为8700元，进项税额已抵扣，则该项损失当期应转出的增值税进项税额是（）元。A、783B、860.44C、692.74D、1131答案：B解析：2019年4月1日起，从农民手中购入小麦用于生产面粉按照买价和9%扣除率计算抵扣进项税，剩余的91%计入成本。因此，在计算进项税额转出时，需将账面成本先还原为最初的买价，再计算进项税额。该项损失应转出的进项税额=8700/(1-9%)*9%=860.44元。77.下列关于发票管理的表述中不正确的是（）。A、发票的主管机关是税务机关B、发票印制是发票管理的首要环节C、未经税务机关指定，不得印制发票D、增值税专用发票由各省、自治区、直辖市税务局指定的企业印刷答案：D解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第七条规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。故正确选项为D。78.对于不需要立案检查的发票协查事项，原则上由市局稽查局或跨区域稽查局推送给县区税务局（），由其扎口组织实施，并在稽查协查信息系统中设置相应的协查节点,稽查部门对实施结果进行跟踪管理。A、法规部门B、风险管理部门C、纳服部门D、征管部门答案：B解析：《国家税务总局关于印发<进一步完善税务稽查工作的意见>的通知》（税总发〔2019〕115号），对于不需要立案检查的发票协查事项，原则上由市局稽查局或跨区域稽查局推送给县区税务局风险管理部门，由县区税务局风险管理部门扎口组织实施，并在稽查协查信息系统中设置相应的协查节点,稽查部门对实施结果进行跟踪管理。79.需要变更或者撤销已经送达生效的决定性文书的，应当经（）。A、案件审理部门负责人批准B、稽查局局长批准C、所属税务局局长批准D、稽查局集体审理通过答案：D解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，重大、复杂案件以及拟对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚或者拟对已经送达生效的决定性文书变更或者撤销的，稽查局应当集体审理。80.省、市税务局应当在建立随机抽查对象名录库的基础上，通过接收、分析、整理和确认随机抽查对象的异常涉税信息并进行标识，建立（）。A、联合稽查名录B、重点稽查对象名录C、随机抽查对象异常名录D、非重点稽查对象名录答案：C解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）〉的通知》第十六条规定，省、市税务局应当在建立随机抽查对象名录库的基础上，通过接收、分析、整理和确认随机抽查对象的异常涉税信息并进行标识，建立随机抽查对象异常名录。81.企业对税务机关作出的处罚决定不服提起行政诉讼，案件处于一审期间。下列说法错误的是（）。A、一审宣告判决前，企业申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定B、税务机关重新作出不同的处罚决定，企业同意并申请撤诉，是否准许，由人民法院裁定C、税务机关重新作出不同的处罚决定，应当书面告知人民法院D、税务机关重新作出不同的处罚决定，企业仍要求确认原处罚决定违法的，人民法院不予判决答案：D解析：《中华人民共和国行政诉讼法》第六十二条“人民法院对行政案件宣告判决或者裁定前，原告申请撤诉的，或者被告改变其所作的行政行为，原告同意并申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定。”《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》第八十一条“被告在一审期间改变被诉行政行为的，应当书面告知人民法院。原告或者第三人对改变后的行政行为不服提起诉讼的，人民法院应当就改变后的行政行为进行审理。被告改变原违法行政行为，原告仍要求确认原行政行为违法的，人民法院应当依法作出确认判决。原告起诉被告不作为，在诉讼中被告作出行政行为，原告不撤诉的，人民法院应当就不作为依法作出确认判决。”82.稽查部门立案查处的涉嫌骗税案件（除进出口税收管理部门移送外），应当在实施检查后的（）个工作日内将立案情况告知进出口税收管理部门。A、5B、10C、15D、30答案：A解析：《国家税务总局关于下发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》的通知》（税总发〔2018〕48号）第一百零六条第（二）项“2.稽查部门立案查处的涉嫌骗税案件（除进出口税收管理部门移送外），应当在实施检查后的5个工作日内将立案情况告知进出口税收管理部门”。83.各级税务机关（）对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。A、主要负责人B、分管内控工作的领导C、相关责任人D、内控管理员答案：A解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第六条规定，各级税务机关主要负责人对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。84.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A、唯一的一辆机动车B、新购入的价值4000元的家具C、一套别墅D、金银首饰答案：B解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条对保全措施的财产进行详细说明，即包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。85.税务机关在查处虚开发票案件中，可以参照《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第68条的认定规则，将某些事实作为案件证据使用，下列事实可以直接认定的是（）。A、众所周知的事实B、自然规律及定理C、按照法律规定推定的事实D、已经依法证明的事实答案：B解析：A、C、D项有特殊情况，当事人有相反证据足以推翻的除外。依据《虚开发票案件查处工作指引》。86.下列关于消费税税率的表述错误的是（）。A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B、卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支C、高档化妆品的税率是15%D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率答案：B解析：卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支。87.企业所得税汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当补开、换开符合规定的发票。补开、换开发票的期限是()。A、自被告知之日起30日内B、自被告知之日起45日内C、自被告知之日起60日内D、自被告知之日起90日内答案：C解析：依据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十五条，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。故正确选项为C。88.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理好产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的月份是（）。A、4月B、5月C、6月D、7月答案：D解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。89.在检查中需要提取证据材料原件的，检查人员应当向当事人出具并签章确认的是（）。A、《提取证据专用收据》B、《发票换票证》C、《调研空白发票收据》D、《调取账簿资料通知书》答案：A解析：根据《税务稽查工作规程》第二十六条规定，：需要提取证据原件的，检查人员应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认，故选项A正确。90.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取税款的罚款倍数是（）。A、百分之五十以上五倍以下B、百分之五十以上三倍以下C、一倍以上以上三倍以下D、一倍以下答案：D解析：根据《税收征收管理法实施细则》第九十三条，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。91.税务稽查人员对企业进行检查，企业取得的下列收入，不征增值税的是（）。A、贷款利息B、房屋租赁费C、供电企业收取的并网费D、被保险人获得的保险赔付答案：D解析：选项D：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。选项ABC：均属于增值税的征收范围。92.税务稽查人员对某公司进行检查，该公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进一座写字楼，该写字楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得増值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为18万元。该公司当月购进该写字楼可抵扣的进项税额是（）万元。A、5B、9C、12D、18答案：D解析：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）本题涉及的知识点是2019年深化改革增值税新政策内容：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。增值税一般纳税人2019年4月1日起取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，购入后凭合法有效的抵扣凭证一次抵扣进项税额。93.纳税人可以采用数据电文方式申报纳税，不包括（）。A、电话语音B、电子数据交换C、网络传输D、特快专递答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条的规定，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。94.下列选项中，属于契税纳税人的是（）。A、出让土地使用权的某市国土资源管理局B、销售别墅的东方天和房地产有限公司C、对外捐赠房屋的某工业企业D、购买花园别墅的富豪老王答案：D解析：契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。所以，购买花园别墅的富豪老王属于契税纳税人。95.下列属于消费税征税范围的是（）。A、卫星通讯车B、鞭炮引线C、宝石坯D、调味料酒答案：C解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。96.企业对税务机关作出的行政强制措施不服，下列说法正确的是（）。A、如该企业申请复议，申请复议的期限为30日B、如该企业对复议决定不服，可以在收到复议决定书之日起20日内向人民法院提起诉讼C、如该企业直接提起诉讼，提起诉讼期限为3个月D、如复议机关逾期不作决定，该企业可在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼答案：D解析：《中华人民共和国行政诉讼法》第四十五条“公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。”97.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()A、将外购商誉确认为无形资产B、无形资产开发阶段的支出应当全部资本化C、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时全部费用化D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产答案：C解析：外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；无形资产开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不满足条件的费用化，选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。98.纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。A、收讫销货款的当天B、移送的当天C、销售方发出金银首饰的当天D、购买方提货的当天答案：A解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。99.根据行政强制法律的规定，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的说法中，错误的是（）。A、申请人民法院强制执行的主体是没有行政强制执行权的行政机关。B、申请人民法院强制执行的期限是自期限届满之日起3个月C、行政机关申请人民法院强制执行前，应催告当事人履行义务。催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，方可申请法院强制执行。D、行政机关应向被执行对象所在地有管辖权的人民法院申请强制执行。答案：D解析：《中华人民共和国行政强制法》第五十三条规定，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起3个月内，申请人民法院强制执行。第54条规定，行政机关申请人民法院强制执行前，应催告当事人履行义务。催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行；执行对象是不动产的，向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行。本题考查申请人民法院强制执行。100.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报（）批准。A、国家税务总局B、省级、自治区、直辖市税务局C、设区的市、自治州以上税务局D、县以上税务局（分局）答案：A解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。本题考查税收保全措施的期限。101.稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达的文书是（）。A、《税务协助执行通知书》B、《冻结存款通知书》C、《扣缴税收款项通知书》D、《扣缴税收款项决定书》答案：C解析：《税务稽查工作规程》第六十六条：稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》。102.稽查局对纳税人开展税务检查时，检查环节的工作应当在一定时限内完成，这一时限一般为（）。A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：C解析：根据《税务稽查规程》第二十二条第四款“检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。”103.稽查质效评价单位原则上每年按半年和全年进行案件质效评价，并公布评价结果。被评价单位对年度评价过程和结果有异议的，应当在初步评价结果公布之日起（）个工作日内书面向评价单位提起申诉，逾期未提起申诉视为无异议。A、3B、5C、7D、10答案：A解析：评价单位原则上每年按半年和全年进行案件质效评价，并公布评价结果。被评价单位对年度评价过程和结果有异议的，应当在初步评价结果公布之日起3个工作日内书面向评价单位提起申诉，逾期未提起申诉视为无异议。104.税务稽查案卷电子文件归档可以采用的存储方式不包括（）。A、专用存储服务器存储B、U盘存储C、光盘存储D、硬盘存储答案：B解析：根据《税务稽查案卷管理暂行办法》第三十四条之规定，税务稽查案卷电子文件归档可以采用在线或者离线存储。在线存储应当使用专用存储服务器，实行电子文件在线管理；离线存储可以选择使用只读光盘、一次写光盘、磁带、可擦写光盘、硬磁盘等耐久性好的载体，不得使用软磁盘作为归档电子文件长期保存的载体。105.数据恢复又称为：A、数据备份B、数据还原C、数据转存D、数据重置答案：B解析：数据恢复又称为数据还原。106.各级行政执法机关的法制审核人员原则上不少于本单位执法人员总数的（），使法制审核人员的配置与形势任务相适应。A、3%B、5%C、8%D、10%答案：B解析：根据国务院国办发〔2018〕118号三项制度第四条十一项“配强工作力量，使法制审核人员的配置与形势任务相适应，原则上各级行政执法机关的法制审核人员不少于本单位执法人员总数的5%。”107.白某按照县税务局的要求缴纳一笔税款，后白某发现多缴税款20万元，5月15日，白某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。白某不服，欲对自己的权利进行救济。下列说法中，正确的是（）。A、可以直接提起行政诉讼B、既可以选择提起行政复议，也可以选择提起行政诉讼C、应当先申请行政复议，对复议决定不服才可以提起行政诉讼D、白某需对税务局不予退还税款行为的违法性承担举证责任答案：C解析：本题考核的是税务行政复议与行政诉讼的关系。行政机关不予退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。108.现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。A、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）60%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D、主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，年销售额1000万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定答案：C解析：选项A，已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格；选项B，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项D，主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，年销售额1000万元以上的各种白酒，按照规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。109.税收