经济责任审计评价的五个重点环节

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经济责任审计评价的五个环节

任期经济责任审计，要对责任人在任期内的工作业绩、

存在的问题及应负责任做出恰当评价，具有结论性的作用，

是群众关心，领导重视、责任人敏感的焦点。可见，任期责

任审计评价是任期经济责任审计工作中至关重要的一环。下

面结合我们在实际工作中的体会和经验，着重谈谈审计评价

应把握的几个关键环节。

一、严格审计，打好基础

我们认为，只有在取得真是、准确的数据和掌握事实的

基础上，方可进行任期审计评价。在具体工作中必须抓住审

前、审中、审后三环节严格审计，提高审计质量。

一是做好审前准备工作。集中审计人员进行业务培训，

充分了解被审单位和对象的情况，找准审计的切入点和着力

点，召开审计小组会议，研究确定审计方案。

二是审计实施工程中，在全面审计的基础上，抓住重点

项目、重点资金，进行重点审计，把问题审透。如：任期内

各项经济目标责任完成情况；任期内执行财经纪律情况；任

期内借欠公款、公物归还情况；任期内有无滥用职权、挥霍

浪费等问题；任期内有无贪污、行贿或假公济私等问题。

三是做好审后复核。

二、摆正位置，紧扣主题

要认识到审计机关不是管理干部的部门，只是干部监督

管理机制中的一环；不是唯一的经济监督部门，却是很重要

的一个部门。这就是审计机关在干部监督机制中的位置。因

此，在做出评价时，审计机关只应从经济的角度，而且仅限

于审计所涉及的范围和内容，紧扣“经济责任”的主题，客

观公正、谨慎实际并负责地做出评价。除特殊情况，一般对

涉及干部的整治素质、工作作风以及生活作风方面的表现，

无论是正面的或反面的，作为审计部门都不要下评语。

三、坚持原则，客观公正

在进行领导干部经济责任审计评价时，应坚持遵循五个

原则：

一是实事求是原则。不论是肯定成绩，还是指出问题，

都必须做到一是一、二是二，既不夸大，也不缩小。

二是客观公正原则。对指出的各种问题，都要进行客观

分析，帮助查找原因，分清责任，决不能不分青红皂白地把

各种责任都归于被审计者。

三是证据充分原则。不论是肯定成绩，还是指出问题，

都要做到有根有据、证据充分，努力使被审者口服心服。

四是追究责任原则。对违反法律、法规和有关制度的，

且在条文款项规定中有“应追究单位领导人责任和直接责任

人员责任”或“建议对单位负责人和具体责任人给予行政处

分”的问题，应在报告中引文注释，以作为纪检监察部门和

组织部门处理依据。

五是量化考核原则。在坚持以上“四个原则”的同时，

科学地计算出“六个指标”，即资产保值增值率指标、净资

产收益率指标、总资产周转率指标、不良资产比率指标、资

产负债率指标、投资收益率指标，以及对查出问题的汇总，

计算出违纪资金率和应负直接责任的违纪资金率，并通过任

期前后的“纵比”和类似单位的“横比”，科学准确地将审

计对象的经济活动客观全面地反映出来。

四、分清责任，区别对待

正确区分领导干部的“五组责任”是评价的关键。

一是直接责任和间接责任。对于单位的一把手，无论是

直接责任，还是间接责任，都要承担相应的主管责任。

二是主观责任和客观责任。如因国家宏观政策调整，包

给经营带来的影响，物价的波动等外部因素，利率、括税法、

以及金融危机给企业投资造成的损失等，非领导主观所为。

因此在评价中，不能不顾客观而主观臆断其为领导的直接责

任。

三是前任责任和现任责任。由于经济活动是连续的，而

审计工作是阶段性的，许多业务活动是由前任领导做出的决

策，属于前任领导的责任，但效果却反映在现任，如前任领

导未解决的问题，由现任领导进行处理，问题反映在现任领

导账上等等。如果混为一谈，势必有失公正。

四是集体责任和个人责任。对领导干部个人主张且签批

的经济活动及决策行为，应属个人责任。对领导干部班子集

体决策事项或由决策机构决定的事项，无论其成功、失败均

为集体责任。把握这一点十分重要。

五是故意责任和过失责任。分清这组责任，需要审计人

员具有优良的职业道德和负责的工作态度及较强的主观判

断力。

五、换位思考，尊重对方

对经济责任审计的领导干部本人，审计人员一定要尊重

他们的意见，对审计事实一时不能接受的，应充分听取他们

做到晓之以理、耐心