第六讲投资银行业务概述证券公司的投资银行业务资格课件

第六章财产清查讲授者：苏彦1第六章财产清查1会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.过账4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.结账8.编制财务报表Startthenextcycle2会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.本讲内容提要财产清查的含义、种类和目的财产清查的方法财产清查结果的处理3本讲内容提要财产清查的含义、种类和目的3（一）财产清查的含义财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。4（一）财产清查的含义财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点（二）财产清查的种类按财产清查对象范围分为全面清查和局部清查全面清查是把企业单位的所有财产进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系、清产核资时进行局部清查是对部分财产进行盘点和核对。流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对，在遭受非正常损失和更换有关管理人员时进行5（二）财产清查的种类按财产清查对象范围分为全面清查和局部清非正常损失自然灾害因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失其他非正常损失6非正常损失自然灾害6（二）财产清查的种类按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清查。定期清查是指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。单位在更换财产保管人员、财产遭受非正常损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，应进行不定期清查。7（二）财产清查的种类按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及人力、物力、财力条件确定。8单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及（三）财产清查的目的保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证。反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率。9（三）财产清查的目的保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计二.财产清查的方法现金的清查方法：实地盘点法负责人：清查人员与出纳前中后注意问题：现金盘点应当有突然性10二.财产清查的方法现金的清查101111二.财产清查的方法2.银行存款的清查方法：核对法前、中、后通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额未达账项银行存款余额调节表12二.财产清查的方法2.银行存款的清查12未达账项指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。（1）银行已收，企业未收（2）银行已付，企业未付（3）企业已收，银行未收（4）企业已付，银行未付13未达账项指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而银行存款余额调节表编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方尚未记账的账项金额，然后验证调节后的双方是否相符。14银行存款余额调节表编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别1515未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何账务处理。16未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何财产清查的方法3.债权债务的清查往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，还要查明债权债务形成的原因，以便加强管理清查的程序：检查、核对账簿记录；编制债权、债务款项对账单；编制“债权、债务清查结果报告表”。17财产清查的方法3.债权债务的清查17对于在清查中发现的坏账损失要按有关规定进行处理，不得擅自冲销账簿记录。18对于在清查中发现的坏账损失要按有关规定进行处理，不得擅自冲销坏账损失1.债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分；2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的部分；3.债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性极小。19坏账损失财产清查的方法4.实物的清查方法（1）实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。（2）技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于量大成堆，难以逐一清点的实物。20财产清查的方法4.实物的清查方法20三、财产清查结果的处理

财产清查结果的三种情况账实相符盘盈——实存数大于账存数盘亏——实存数小于账存数21三、财产清查结果的处理财产清查结果的三种情况21三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序查明盘盈盘亏的原因盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量，记录时发生错记、漏记或记录错误，收发中计量不准确等原因造成的。盘亏可能是保管中的自然损耗，记录中发生错记、重记，管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺，不法分子贪污盗窃、营私舞弊，自然灾害等。22三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序22三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序2.进行账务处理（1）审批前的账务处理（2）审批后的账务处理（二）盘盈盘亏的账务处理实例23三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序23盘盈盘亏的账务处理会计科目：待处理财产损溢审批前例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。借：原材料6000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600024盘盈盘亏的账务处理会计科目：待处理财产损溢24流动资产例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属一般经营损失。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：原材料300025流动资产例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，流动资产例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价5000元，残料变价收入300元。经查系报关员张某保管不慎所致。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4700银行存款300贷：原材料500026流动资产例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价500固定资产例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。借：固定资产20000贷：累计折旧10000待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000027固定资产例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价200固定资产例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，已提折旧3000元。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4000累计折旧3000贷：固定资产700028固定资产例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元2.审批后，“待处理财产损溢”科目转入有关收入、费用账户收入、费用账户（1）流动资产盘盈：管理费用盘亏：一般经营损失：管理费用非常损失：营业外支出——非常损失若有人赔偿记入“其他应收款”（2）固定资产盘盈：营业外收入——固定资产盘盈盘亏：营业外支出——固定资产盘亏292.审批后，“待处理财产损溢”科目转入有关收入、费用账户收备注管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用如管理人员工资、福利费、存货的盘盈盘亏等。营业外支出：与生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏，处理固定资产净损失，出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失营业外收入：与生产经营无直接关系的各项收入，如出售无形资产净收益、罚款净收入、固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。30备注管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费备注其他应收款核算的项目：赔偿、罚款出租包装物押金向职工收取的各种垫付款项其他各种应收、暂付款项31备注其他应收款核算的项目：31审批后例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。审批前：借：原材料6000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6000审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6000贷：管理费用600032审批后例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。32审批后例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属一般经营损失。审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：原材料3000审批后：借：管理费用3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300033审批后例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属审批后例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价5000元，残料变价收入300元。经查系报关员张某保管不慎所致。在报经审批后，损失由报关员张某负责赔偿。审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4700银行存款300贷：原材料500034审批后例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价5000审批后审批后：借：其他应收款——张某4700贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢470035审批后审批后：35审批后例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。审批前：借：固定资产20000贷：累计折旧10000待处理财产损溢——待处理固定资产损溢10000审批后：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢10000贷：营业外收入1000036审批后例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价2000审批后例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，已提折旧3000元。审批前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4000累计折旧3000贷：固定资产7000审批后：借：营业外支出4000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢400037审批后例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，练习题资料：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提折旧1400元。甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际存量445公斤，经查明缺少数全部为定额损耗。乙材料盘盈30公斤，每公斤30元，经查明其中25公斤为代其他工厂加工剩余材料，该厂未及时提回，其余属于日常收发计量差错。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。38练习题资料：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：3本讲结束39本讲结束39第六章财产清查讲授者：苏彦40第六章财产清查1会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.过账4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.结账8.编制财务报表Startthenextcycle41会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.本讲内容提要财产清查的含义、种类和目的财产清查的方法财产清查结果的处理42本讲内容提要财产清查的含义、种类和目的3（一）财产清查的含义财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。43（一）财产清查的含义财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点（二）财产清查的种类按财产清查对象范围分为全面清查和局部清查全面清查是把企业单位的所有财产进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系、清产核资时进行局部清查是对部分财产进行盘点和核对。流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对，在遭受非正常损失和更换有关管理人员时进行44（二）财产清查的种类按财产清查对象范围分为全面清查和局部清非正常损失自然灾害因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失其他非正常损失45非正常损失自然灾害6（二）财产清查的种类按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清查。定期清查是指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。单位在更换财产保管人员、财产遭受非正常损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，应进行不定期清查。46（二）财产清查的种类按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及人力、物力、财力条件确定。47单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及（三）财产清查的目的保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证。反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率。48（三）财产清查的目的保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计二.财产清查的方法现金的清查方法：实地盘点法负责人：清查人员与出纳前中后注意问题：现金盘点应当有突然性49二.财产清查的方法现金的清查105011二.财产清查的方法2.银行存款的清查方法：核对法前、中、后通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额未达账项银行存款余额调节表51二.财产清查的方法2.银行存款的清查12未达账项指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。（1）银行已收，企业未收（2）银行已付，企业未付（3）企业已收，银行未收（4）企业已付，银行未付52未达账项指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而银行存款余额调节表编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方尚未记账的账项金额，然后验证调节后的双方是否相符。53银行存款余额调节表编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别5415未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何账务处理。55未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何财产清查的方法3.债权债务的清查往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，还要查明债权债务形成的原因，以便加强管理清查的程序：检查、核对账簿记录；编制债权、债务款项对账单；编制“债权、债务清查结果报告表”。56财产清查的方法3.债权债务的清查17对于在清查中发现的坏账损失要按有关规定进行处理，不得擅自冲销账簿记录。57对于在清查中发现的坏账损失要按有关规定进行处理，不得擅自冲销坏账损失1.债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分；2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的部分；3.债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性极小。58坏账损失财产清查的方法4.实物的清查方法（1）实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。（2）技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于量大成堆，难以逐一清点的实物。59财产清查的方法4.实物的清查方法20三、财产清查结果的处理

财产清查结果的三种情况账实相符盘盈——实存数大于账存数盘亏——实存数小于账存数60三、财产清查结果的处理财产清查结果的三种情况21三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序查明盘盈盘亏的原因盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量，记录时发生错记、漏记或记录错误，收发中计量不准确等原因造成的。盘亏可能是保管中的自然损耗，记录中发生错记、重记，管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺，不法分子贪污盗窃、营私舞弊，自然灾害等。61三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序22三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序2.进行账务处理（1）审批前的账务处理（2）审批后的账务处理（二）盘盈盘亏的账务处理实例62三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的程序23盘盈盘亏的账务处理会计科目：待处理财产损溢审批前例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。借：原材料6000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600063盘盈盘亏的账务处理会计科目：待处理财产损溢24流动资产例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属一般经营损失。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：原材料300064流动资产例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，流动资产例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价5000元，残料变价收入300元。经查系报关员张某保管不慎所致。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4700银行存款300贷：原材料500065流动资产例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价500固定资产例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。借：固定资产20000贷：累计折旧10000待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000066固定资产例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价200固定资产例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，已提折旧3000元。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4000累计折旧3000贷：固定资产700067固定资产例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元2.审批后，“待处理财产损溢”科目转入有关收入、费用账户收入、费用账户（1）流动资产盘盈：管理费用盘亏：一般经营损失：管理费用非常损失：营业外支出——非常损失若有人赔偿记入“其他应收款”（2）固定资产盘盈：营业外收入——固定资产盘盈盘亏：营业外支出——固定资产盘亏682.审批后，“待处理财产损溢”科目转入有关收入、费用账户收备注管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用如管理人员工资、福利费、存货的盘盈盘亏等。营业外支出：与生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏，处理固定资产净损失，出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失营业外收入：与生产经营无直接关系的各项收入，如出售无形资产净收益、罚款净收入、固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。69备注管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费备注其他应收款核算的项目：赔偿、罚款出租包装物押金向职工收取的各种垫付款项其他各种应收、暂付款项70备注其他应收款核算的项目：31审批后例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。审批前：借：原材料6000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6000审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6000贷：管理费用600071审批后例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。32审批后例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属一般经营损失。审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：原材料3000审批后：借：管理费用3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300072审批后例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属审批后例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价5000元，残料变价收入300元。经查系报关员张某保管不慎所致。在报经审批后，损失由报关员张