税务基础知识分享与交流课件

税务基础知识分享与交流一、税务的概念二、税务的本质三、税收的产生四、税收的作用五、税收的要素六、税收的分类税法是国家权力机关以及基于国家权力机关授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称一、税务的概念三、税收的产生税收是：1.伴随国家的产生而产生的；2.产生的物质前提是“有剩余产品”；3.产生的社会前提是“有经济化的公共需要”；4.产生的经济前提是“有独立的经济利益主体”；5.产生的上层条件是“强制性的公共权力”我国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的四、税收的作用税收作为经济杠杆之一，具有如下三个主要作用：1.调节收入分配；2.促进资源配置；3.促进经济增长五、税收的要素税收制度构成的要素：1.纳税主体：泛指纳税人；2.征税对象：一般指征税客体，即对什么名目征税；3.税率：纳税程度，是纳税额与纳税对象的比例，分三种形式： a.比例税率 b.累进税率（全额累进与超额累进） c.定额税率4.纳税环节：指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段： a.一次课征 b.多次课征五、税收的要素税收制度构成的要素：5.纳税期限：税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间a.按期：对按规定应当办理税务登记的个体工商户，和有连

续经营行为的个人，如出租房屋等行为，都属于按期纳

税b.按次：对偶尔发生纳税义务的个人，或其他不能按期纳税

的个人，例如房产交易行为，可按次纳税6.纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地7.税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种六、税收的分类1、流转税：指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，如增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；a.特点：以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入以商品、劳务销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策同有些税类相比，在计算征收上较简便易行，也易为纳税人所接受六、税收的分类1、流转税：指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，如增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；c.三大流转税比较：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额，增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象；增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉；增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率；补充：免税和零税率是不是一回事？免税，是指按照税法规定免除全部应纳税款。免税一般可以分为法定免税、特定免税和临时免税三种：

法定免税是指税法中列举的免税条款。这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应税种的税收法律、税收条例和实施细则中。这类免税条款，免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强稳定性。

特定免税是根据政治、经济情况发生变化和贯彻税收政策的需要，对个别、特殊的情况专案规定的免税条款。这类免税，一般由税收立法机构授权，由国家或地区行政机构及国家主管税务的部门，在规定的权限范围内作出决定。其免税范围较小，免税期限较短，免税对象具体明确。一般都需要纳税人首先提出申请，提供符合免税条件的有关证明文件和相关资料，经当地主管税务机关审核或逐级上报最高主管税务机关审核批准，才能享受免税的优惠。

补充：免税和零税率是不是一回事？临时免税。是对个别纳税人因遭受特殊困难而无力履行纳税义务，或因特殊原因要求减除纳税义务的，对其应履行的纳税义务给予豁免的特殊规定。这类免税一般在税收法律、法规中均只作出原则规定，通常是定期的或一次性的免税。具有不确定性和不可预见性的特征。因此，这类免税与特定免税一样，一般都需要由纳税人提出申请，税务机关在规定的权限内审核批准后，才能享受免税的照顾。零税率：税率为零。表明纳税人负有纳税义务，但不需缴纳税款。通常适用于两种场合：是在所得课税中，对所得额中的免税金额部分规定税率为零，目的是保证所得微薄者

的生活和生产需要；是在商品课税中，对出口商品规定税率为零，即退还出口商品在产制

和流转环节已纳的商品税，使商品以不含税价格进入国际市场，以增强商品在国际市场上的竞争力。六、税收---流转税---增值税1、定义：

增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税在我国实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才会征收没增值不征收，但是，在实际交易当中，商品的新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的，因此，我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定计算销项税额，然后扣除取得该商品（或劳务）时所支付的增值税款，也就是进项税额，差额就视为增值税额，这种计算方法体现了按照增值因素计税的原则六、税收---流转税---增值税2、增值税的计算：

例如：你公司向a公司购甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元此时，会计分录：

借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：应付账款——a公司11700六、税收---流转税---增值税你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元此时，会计分录：

借：应收账款——b公司17550

贷：主营业务收入15000

应交税费——应交增值税（销项税额）2550

六、税收---流转税---增值税2、增值税的相关概念：

纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分为：一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位小规模纳税人：年应征增值税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人判定标准：A、从事批发零售的纳税人，年应税销售额<180万，一律不认定为一般纳税人B、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额<100万元，但≥30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为一般纳税人。C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为企业，无论销售额，视同小规模纳税人。D、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续六、税收---流转税---增值税2、增值税的相关概念：征收范围：

1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）； 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）； 3、进口货物。税率分为四档：1、对于增值税一般纳税人从事应税行为，除低税、免税等以外，一律适用17％的基本税率，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物，另加征消费税来调节2、为减轻某些行业的税收负担，除基本税率以外，另规定了一档13％的低税率，适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）农膜；以及国务院规定的其他货物。增值税一般纳税人销售或者进口上述货物，按13％的低税率计征增值税

六、税收---流转税---增值税2、增值税的相关概念：计税依据：纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格税额的计算：

1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率纳税申报：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度；以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人六、税收---流转税---增值税2、增值税的相关概念：常用增值税的优惠范围：1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）9.未达到起征点的也予以免征增值税增值税的减免权在国务院，任何地区、部门均无权减免增值税，但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点六、税收---流转税---增值税G、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：1、属于企业固定资产目录所列货物；2、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%征收增值税。H、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%I、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。J、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。K、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。L、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。六、税收---流转税---营业税1、定义：营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种2、特点a.征税范围广，包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域，具有广泛性和普遍性b.营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便c.营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低六、税收---流转税---营业税3、常用税目和税率：a.交通运输业3%，包括陆路运输、铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输b.建筑业3%，包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业c.金融保险业5%金融业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务d.邮电通信业3%，包括邮政、电信e.文化体育业3%，包括文化业、体育业f.娱乐业5%-20%，经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目g.服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%h.转让无形资产，5%i.销售不动产，5%（2010年征收标准）六、税收---流转税---营业税4、免税政策：我国过去对营业税的减免，从性质上看，既有政策性减免税，也有困难的减免税;从审批权限来看，既有条例规定的减免税，也有国务院、财政部和国家税务总局批准的减免税，还有省(自治区、直辖市)批准的减免税。减免权限的分散和减免税的过多，实践证明弊病较多，不利于企业间的平等竞争，也影响国家的财政收入。针对这种情况，改革后的营业税对减免税政策进行了较大的调整，主要有：(1)将减免税权全部集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。(2)只保留统一减免税，对企业和个人一律不予个别减免税。(3)统一减免税规定，保留少部分政策性强的免税项目。

六、税收---流转税---营业税5、最近发布实施的营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：(1)养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚介，殡葬服务(2)残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务(4)学校和