《试论中小企业会计造假的防范与治理【6700字】》

试论中小企业会计造假的防范与治理目录TOC\o"1-3"\h\u30694绪论 一、绪论（一）研究背景会计系统是现代企业财务管理系统的重要组成部分。实践证明，会计制度是会计管理的基础，保证了企业的持续健康发展。加强公司的财务控制，加强成本控制，确保成本控制的完整性以及确保实现管理目标是良好内部会计制度的保证。中小企业是相对于大型企业而言的小型企业。经营规模较小的企业，称为中小企业，这个概念包括中型、小型、微型企业，它们是我国国民经济增长的主要力量，但是在会计工作中，会出现造假现象，这就可能危害国民经济的发展，因此需要防范与控制。加强内部会计制度建设，加强会计基本工作、会计行为和管理行为，提高内部管理水平，有利于国家政策和法律法规的制定，以及规范会计工作秩序，提高企业的整体管理水平。（二）研究内容过往研究中对企业会计造假的研究较为普遍。刘巧英（2019）它解释并考虑了原因，现状，公司治理的重要性以及会计欺诈计划，并从各个角度提出了遏制会计造假的措施。何春（2019）对会计造假的原因提出了系统阐述。一方面有制度不健全的原因，如会计的相关法律法规不健全；执法部门执法依据不充分，执法分工不清晰；会计监管不到位。另一方面有人为的原因，如领导和会计从业人员等相关人员受名利驱使，徇私舞弊,促使会计造假。李艳平（2019）对会计造假的问题进行讨论和研究，结合企业实际经营情况，提出一些行之有效的防范措施和治理手段，以减少企业和单位会计信息造假。这些研究中都系统论述会计造假的原因等等，没有针对性的以中小企业为切入点，范围过大。本文基于前人研究经验上，以中小企业会计造假为基点，研究我国中小企业会计造假问题的防治与治理，通过查阅相关文献以及结合实践，探讨我国中小企业造假问题现状，提出我国中小企业会计造假防范与治理的措施。（三）研究目的和意义为了我国经济的稳定发展，中国政府相继颁布了一系列相关法律法规，以规范和限制公司信息披露的质量，有一定效果。但是，目前会计造假事件频发，使我国经济的发展蒙上了一层阴影，成为我国经济发展的绊脚石。本文通过弥补过往研究中会计造假没有针对性的问题，提出中小企业会计造假的防范与治理。该研究有利于弥补过往研究空缺，同时还能为会计造假研究提供经验借鉴，也能为我国中小企业会计造假的防范与治理提供理论指导以及实践意义。二、相关理论概述（一）中小企业概述中小企业,又称中小型企业或中小规模企业,中小企业不是一个绝对的定义,而是相对于大型企业而言的。一般而言,中小企业的定义有两种不同的方法:定量和定性。量化定义的标准一般涉及三个要素:第一,实收资本。第二,企业的雇员数量。第三,营业额或销售额。定性标准通常包括行业内的独立所有权,自我管理和非垄断地位等。事实上,关于如何选择中小企业定性还是定量标准而言,由不同情况决定。国内市场中，中小企业特点大多有几点共性。首先市场给中小企业设置的准入门槛较低，中小企业的成立也较简单，经营方式可自由变通，可以根据消费者需求变动尽快提出对应的解决方案，能迅速调整原有的产品结构，甚至还会造成原本生产方向的变动，这一系列举措都有助于企业顺应市场的发展趋势。其次中国的中小型企业，无论是在开办阶段还是在成长阶段，管理人员和基层工作人员的受教育程度都较低。企业的经营者的起点不高，基本是以自身的经验为基础，摸爬滚打，最终在市场中求得自己的一席之地。再者中小企业的关注重点是企业的生产环节，经营者也更看重产品的销售量，销售收入，利润等。管理层的综合实力较弱，而且内部控制制度大多得不到贯彻和实行。内部控制制度可以为公司战略的实行提供保障，若空有制度，没有员工实行，相当于一纸空文，企业的运行也得不到保障。（二）会计造假概述会计造假无视国家法律法规，中国证券监督管理委员会的有关标准和体系，使高级管理人员，金融监管机构和相关的会计从业人员可以考虑个人利益。创建帐户和财务报告时违反会计质量信息的可靠性，以及伪造，错误的会计和簿记。国内学者对会计造假的定义如下：为了个人的利益，公司的实际管理人无视公司和中小型投资者的利益，提前策划各种舞弊案。使用正式方法（伪造销售记录，虚拟公司资产等）创建不正确的会计报告。披露不正确的数据会影响投资者的评估，并为业务运营提供良好的前景。产生和接收具有非法利润的非法和犯罪行为。国家反财务欺诈委员会将其定义为：会计造假是指公司与适当声明的外部用户共享其会计信息，然后做出市场投资者决策时，故意披露虚假和极具误导性的信息。受到重大影响的措施会带来严重的社会后果，并给投资者带来重大的财务损失。三、中小企业会计造假现状（一）中小企业会计造假特点从近年来许多中小型企业会计造假案件来看，中小企业会计造假的特征可以概括为以下三点：1.以企业管理层的集体性造假为主体根据对公司会计造假暴露案例的分析，可以在公司的任何级别进行会计造假，但是会计造假的范围和未被发现的可能性各不相同。例如，普通业务员工可以伪造和捏造自己绩效的一部分。但是，在公司内部审核期间很容易发现这种情况。员工可以带来的伪造数量也非常有限。如果您是公司的高层管理人员或实际控制人，情况将大为不同。该研究还发现，具有多个部门并随后隐藏在一起的公司的会计造假增加了报表用户有效识别会计欺诈的难度。结果，公司的会计造假往往是集体造假，这些造假是通过公司上下进行认真的计划，每个部门的明确分工，多种力量的集中以及资源的使用而实施的。由于公司使用了大量的人力和物力，并且能够承受违法犯罪的巨大风险，因此所需的回报也非常丰厚。2.以造假的会计数据为客体如果公司希望进行会计造假，则无论造假的目的和形式如何，最终会计记录，会计账簿，年度报告等均与正常状态相抵触。会计造假的主要方法是：虚假的会计记录，虚假的销售，过多的资产等，主要是利用在年底发布的年终报告中的数据技巧。在这方面，没有严格按照财政部的有关规定严格执行会计账簿的创建和会计主题的使用，会计工作没有系统性，帐户混乱，帐户变更现象普遍，帐户不正确，未注册帐户和未注册诸如早期退房之类的收入方法也经常被中小企业使用。同时，它们会导致帐户和帐户对帐单中的不一致，或者执行非法操作，例如交换帐户页面和销毁帐户簿。3.企业成本费用不真实，项目名不符实伪造的原始发票是费用不真实的主要原因。在这方面，企业没有区分运营成本和营业外支出，某些无法按规定列为成本的营业外支出被列为违反规定的生产成本。这增加了公司的成本，降低了利润，因此非法获取了这些成本利益。在企业会计中，使用需要记录的费用而没有列出当前费用和支出，或者摊销和累积过多的费用，逃税，非法的账外活动等，会导致费用不准确公司的费用和异常损失。以管理费用帐户为例。作为调整公司利润的一种方法，它涵盖了广泛的范围，因此，界限不明的费用被包括在行政费用中，这增加了公司管理的成本，降低了公司利润。还有一些实体违反相关系统，违反定界，谨慎和相称原则进行会计，或违反法规进行资产会计。该会计还根据相关规定进行定期清点。有关规定重写了呆账并造成了过多的资产。（二）中小企业会计造假原因1.中小企业对会计岗位的重视程度不够会计是公司部门中的关键职位。公司应明确会计的职责，资格和专业要求，并首先从选拔和聘用标准上选拔优秀的会计人员的能力，政治诚信和道德。但是，由于诸如会计师的薪水和绩效评估等许多问题，许多人不愿从事会计工作，甚至不愿换工作，导致缺乏优秀的专业会计师。只能聘用一部分专业素质较低的员工，这是会计造假的原因之一。对会计的重视程度不够，缺少有效管理的内部控制机构，并未聘用工资成本较高的专业的财务人员，导致中小企业中的财务方面有很大的风险。2.中小企业内部管理有问题中小企业报销很多，但是没有用于监督采购的批准系统。退款是复杂，多样且不完整的。它们都是增值税帐单。账单金额经常被夸大，偿还成本不受节点控制，这导致了中小型企业的发展。公司财务信息中的成本信息很容易伪造。中小企业的权力也过于集中，高管经常干预会计。3.中小企业外部的监管也比较缺乏。监督中小型公司的部门，例如中国证券监督管理委员会，证券交易所，中国注册会计师协会和政府部门，并不组成一个单一实体，也不披露中小型公司的不完整和不规则的财务信息。导致中小企业在处理这些部门时，会招致大量不适当的税务报告以维持良好的关系，这些费用被伪装为其他费用。此外，银行和其他金融服务机构等小企业的信贷来源对贷款对象提出了更高的要求。但是，这些评论包括一些遗漏，这些遗漏使小型企业可以伪造财务信息来获得贷款。此外，中国目前拥有《中华人民共和国会计法》，《中华人民共和国特许会计师法》，《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国会计法》。还开发了相应的会计系统，财务系统和会计准则。虽然这些法律法规的责任得到了明确的定义，但造假却是一个接一个地发生，方法和方法不断更新，相应的法律和法规难以应对情况。发生在政策没有正式出台前，这就有了可乘之机让一些不法分子“钻空子”。不法人员也会利用既有的相关法律法规等条款细化的程度不够，界定不明确相关违规行为，而打“擦边球”。四、对中小企业会计造假的防范与治理措施（一）加强中小企业内部的监督管理首先，中小企业高管必须根据实际情况认识到财务造假的危险性和财务审计的重要性，带头学习和制定内部监督制度，严于律己，树立榜样，并敦促公司员工严格执行内部财务监督制度。中小企业的内部财务监督制度应明确财务管理程序和不同岗位财务人员的职责，避免人力资源职责之间重叠或空缺，并避免一些不活跃的职位和一些职位人员不足以相互补充。它们是相互限制的，所有财务信息都是透明的。一旦发现不履行职责的税务官员，应立即采取适当的制裁措施。相反，勤奋的财务人员应得到奖励。（二）加强中小企业外部的监督管理司法机关需要根据一段时间内的实际经济发展情况制定明确的中小企业财务管理规则，并根据实际情况及时进行调整，使财务会计管理规定具有前瞻性，以便可以依法执行。相关政府部门必须紧跟执行法律法规的时间，并立即将最新的财务和会计法律法规传递给财务人员，这样任何财务人员都可能面临违反法律法规的严重后果。行政部门不得出于政治目的掩盖中小型公司的财务欺诈行为，而必须加强监督，决不能容忍财务欺诈行为。特别是那些从操纵财务数据中受益的人和相关负责人必须依法严肃对待，在这种情况下，增加财务欺诈的成本，直到非法成本超过非法收入为止。大众传媒还应注意中小企业的经营状况，并利用新闻报道监测中小企业的财务状况。（三）提高会计从业人员的职业素养如前所述，中小型公司财务人员的专业素质，例如财务会计和审计，会影响中小型公司财务工作的质量。因此，需要提高会计师的职业素养。首先，会计从业人员应当定期参加会计培训与交流，会计在培训与交流中，不但要学习财务知识、会计技能、企业管理等越来越广泛的业务知识，提升财务工作能力;还需要掌握与会计和金融相关的最新法律法规，建立牢固的法治概念，学习会计和金融工作的职业道德，纠正工作态度并遵守法律，以符合法律的要求，适应中小企业的发展。中小型企业需要评估会计师培训的有效性，奖励优秀会计师，并惩罚不熟练的会计师。人为因素是关键。充分利用公司会计人员和信息的优势，灵活运用现代财务管理方法，确保高素质的高质量财务管理。同时，为了加快簿记和提高簿记效率，有必要实现簿记电算化，使簿记人员免于繁琐的人工操作，以更好地发挥财务管理的作用。（四）完善会计凭证核查制度政府应进一步完善会计制度，增强责任，以促进中小企业会计的规范化。鉴于中小企业的发展总体上具有现实的阶段性特征，收入和支付的实现可以作为起点。如果公司规模发展到一定程度，收入和支付的实现将提高到分界制，由中小企业来进行会计工作，标准化工作已经全面实施。提高会计信息披露的准确性，进一步规范会计凭证核查制度，符合相关法律法规与准则，保证信息的真实性和完整性。建立健全财务报告规范体系，完善《会计法》《会计制度》以及证券监管办法等相关法律条例。《新会计制度》中对会计事务办理的法律依据有着明确的规定，对于会计工作中的弄虚作假行为加强了惩罚力度，进一步明确了法律责任，可操作性大大提高。同时，应不断完善和规范财务报告体系，不给违法分子留有任何违法的余地。（五）减轻中小企业的税务压力中国公司缴纳的税款比许多国家都要多，而中小型公司的盈利能力通常不尽人意。这给经常负债且难以生存的中国中小企业带来了很大压力。根据调查，80％的中小企业认为税收过高。为了生存，中小型企业将运用他们的财务欺诈思想来减轻公司的税收负担。结果，我国很难收集到准确的经济信息，在制定政策时出错。因此，中国政府应当对中小企业免征税收，并采取优惠措施，以支持中小企业的发展，减少审计中小企业时出现的财务欺诈现象。但是，如果中小型企业显然有能力缴税，但仍然犯有规避税收和税收的财务欺诈行为，则税务机关和其他政府机构必须对它们进行严厉的调查和惩罚。（六）加大对会计造假的处罚力度中国早在2003年就在相关领域通过了《中小企业促进法》，但解决积压的中小企业融资问题的国家相关法规却是空白。政府应根据通常规模较小且几乎没有风险抵御能力的中小企业的特征，提供政府支持，并在适当时提供有利于中小企业发展的适当法律法规。制定符合公司实际情况的税收，为促进中小企业发展创造良好的环境。会计造假对投资者和广大社会环境都有巨大影响。随着中国资本市场的不断发展，中国各公司对会计信息的质量要求将更加严格。在《会计法》中，规定了对授意、指使、命令会计工作者伪造会计数据、编造会计报告的相关责任人。可视情节严重性依法处以5000元到50000元不等的罚款。因此，抑制会计造假可以从提高会计造假的成本做起，可以考虑将其定义为使经济犯罪，处罚加重并追究刑事责任。在对其提起刑事诉讼，追究其刑事责任的同时，对其不法所得进行追诉。因此，应不断加强对会计造假的惩罚。一方面，它可以提高每个公司的会计信息质量。另一方面，它会使更多想通过会计造假获利的企业更加害怕《刑法》的权威，放弃原有的会计造假想法。五、结论中小企业是我国经济发展的重要推动力，保持中小企业财务管理健康有秩序对我国经济社会平稳发展都有重要作用。现行条件下，我国中小企业会计造假现象屡见不鲜，这阻碍了市场公平竞争，因此提出中小企业会计造假防范与治理尤为重要。我国中小企业造假的特点表现为三点，以企业管理层的集体性造假为追；以造假的会计数据为课题；企业成本费用不真实，项目名不符实等。会计造假的原因为对会计岗位重视不足，内部管理有问题，外部监管也比较缺乏，外部监督也比较缺乏。对此本文提出六项防范与治理措施。分别为加强中小企业内部监督管理，加强中小企业外部的监督管理，提高会计从业人员的职业素养，完善会计凭证核查制度，减轻中小企业的税务压力，加大对会计造假的处罚力度。综上所述，即是笔者对于我国中小企业会计造假防范与治理的思考。参考文献[1]熊诗丽.中小企业审计中财