纳税义务发生时间归纳-资料

资料仅供参考文件编号：2022年4月纳税义务发生时间归纳--资料版本号：A修改号：1页次：1.0审核：批准:发布日期：纳税期限1.以1、3、5、10、15日为纳税期限的，期满后5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月税款；纳税期限2.以月或季为纳税期限的，期满后15日内申报缴纳税款；3.无固定期限的，按次申报缴纳税款增值税；增值税4.进口增值税自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款；5.出口零关税货物按月申报纳税义务发生时间一般规定：销售货物或应税劳务：收讫销售款或收到销售款凭证的当天；但先开发票的，为开发票的当天；纳税义务发生时间进口货物：报关进口的当天按结算方式不同，分为：1.直接收款（付款多采用现金支票，随时可以提具体规定：货）：收到销售额或取得索取价款凭据当天2.预收货款：发货的当天；3.赊销或分期付款：合约上的付款日期，若无为发出货物的当天；4.托收承付或委托银行收款：发货并办理好手续的当天；纳税期限以及纳税地点纳税义务发生时间5.委托代销：收到代销清单或收到全部、部分货款的当天。发出货物180天后未收到代销清单或收纳税期限以及纳税地点纳税义务发生时间6.视同销售：货物移送的当天。7.销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天1.固定业户：一般为机构所在地税务机关；a.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别在各自的机构所在地税务机关分开报税，但批准后可纳税地点由总机构汇总报税；纳税地点b.到外县市销售货物或应税劳务要到机构所在地税务机关开具外出经营活动证明并申报纳税；未开具证明的，到销售地税务机关申报纳税；否则由机构所在地的税务机关补征税款。2.非固定机构：发生地征税机关；若无在发生地申报，由机构所在地或纳税人居住地税务机关补征3.进口货物：报关地海关消费税纳税期限、纳税义务发生时间同增值税消费税纳税地点1.一般由纳税人向机构所在地或纳税人居住地税务机关申报纳税；纳税地点2.委托加工，由受托人代收代缴；3.委托个人加工，由委托方收回后在其机构所在地缴纳；4.进口应税消费品，报关地海关纳税期限1.以5、10、15日为纳税期限的，期满后5日内预缴税款，纳税期限次月15日内缴清上月税款；2.以月或季为纳税期限的，期满后15日内申报缴纳税款；3.无固定期限的，按次申报缴纳税款。纳税义务发生时间纳税义务发生时间一般规定：收讫款项或凭证的当天，收到凭证的当天指合约上的付款日期，若无为应税劳务完成的当天营业税具体规定：1.销售土地使用权和不动产、建筑业、租赁不动产采用预收款的，为收到预收款的当天；营业税2.自建建筑物后出售的，为收讫款项或凭证的当天；3.赠送不动产或土地使用权的，为不动产或土地使用权转移的当天纳税地点1.应税劳务：应税劳务发生地点纳税地点2.销售、租赁不动产或租赁转让土地使用权：不动产或土地所在地3.租赁动产、转让土地使用权外的无形资产：机构所在地或纳税人居住地纳税期限按年计征，月或季后15日内预缴，年终5个月内申报清缴，多退少补纳税期限纳税地点居民企业：在境内注册的的为注册所在地；在境外注册的为实际管理机构所在地纳税地点企业所得税非居民企业：1.在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得、境外收入与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。企业所得税2.在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所但没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。纳税人居民企业：在境内注册的；纳税人不在境内注册的，但实际管理机构在境内非居民企业：在境内有机构；在境内无机构，但所得与境内有实际联系税率居民企业：境内外25%；税率非居民企业：在境内有机构的，境内有联系25%，无联系20%；境外所得与境内机构有实际联系25%；在境内无机构的，境外所得与境内机构有实际联系20%代扣代缴代扣代缴个人所得税申报方式个人所得税申报方式一般为付款机构代缴申报；自行申报自行申报1.年薪在12万以上且于纳税年终3个月内向税务机关申报纳税；2.从两处机构得到工资的；3.无代缴的付款机构；4.所得来源于境外代缴申报代缴申报个人所得税纳税地点式代缴机构所在地个人所得税纳税地点式自行申报自行申报所得来源于境外：纳税人户籍地来源所在地1.减税减掉部分税款2.免税免掉全部税款减免税3.起征点不到不征，到后全征4.免征额不到不征，到后超过的部分征税增值税率13%:粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、冷暖气、煤气、液化石油气、沼气、天然气、民用煤炭；杂志、报纸、图书；农药、农机、农膜予以抵扣的进项税额：增值税专用发票；海关进口货物完税证明；农产品买价*13%；运费*7%/11%