基础班-172讲2209全-讲义16zksj lsnjc

第七节针对评估的风险采取的应对措【考点】针对评估的风险采取的应对措施（重点（一），就而言，对于具有财务重大性的单个组成部分项目组或代表项目组的组成部分会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。，（二），就而言，对于具有特别风险的重要组成部分项目组或代表项目组的组成部分会计师应当执行下列一项或多项工作：，针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序（三）对于不重要的组成部分，项目组应当在层面实施分析程序，根据业务的具体情况项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用，（四）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计时的处，如果项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作对层面控制和合并过程执行的工作以及在层面实施的分析程序还不能获取形成审计意见所依据的充分适当的审计项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表项目组的组成部分会计师执行下列一项或多项工作：，（五）参与组成部分会计师的工参与组成部分会计师实施的风险评估程如果组成部分会计师对重要组成部分财务信息执行审计项目组应当参与组成部分会计师实施的风险评估程序，以识别导致财务报表发生重大错报的特别风险。项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分会计师所了解情况的（与组成部分会计师或组成部分管理层对而言重要的组成部分业务活与组成部分会计师由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报复核组成部分会计师对识别出的导致财务报表发生重大错报的特别风险，如果在由组成部分会计师执行相关工作的组成部分内识别出导致财务报表发生重大错报的特别风险项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分会计师的了解项目组应当确定是否有必要参与进一，可能影响项目组参与组成部分会计师工作的因素包括识别出的导致财务报表发生重大错报的特别风险P345/16.5【例·2015·卷Ⅱ·综合题·部分】甲公司是ABC会计师的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A会计师负责审计甲公司2014年度财务表，确定财务报表整体的重要性为600万元。子公司乙公司从事新产品研发，20141000的产品专利，A会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。子公司丙公司负责生产产品全部在内销售A会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致财务报表发生重大错报的特别风险拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。甲公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占的比例均低于3%，A会计师认为这些子公司均不重要，拟实施层面分析程序。DEF计师作为组成部分会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息3%300150子公司戊公司负责甲公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险，A会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。A会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料是否否零售收入占营业收入的三分之一/金额重大，对40家子公司仅在层面实施分析程序不足否组成部分重要性应当由项目组确否【【】财务报表整体的重要性与组成部分重要【例·2014·卷I·简答题】ABC会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。项目组在审计工作底稿中记录了审计总结，部分内容摘录如下：。联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分会计师向项目组提供审提供了乙公司审计报告和财务报表项目组就该事项与治理层进行了沟通（跨章节知识点，P315/14.1)。。。。丙公为重要组成部分项目组利用了组成部分会计师对丙公司执行法审计的结果项目组确定该组成部分重要性为300万元组成部分会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元（P346/16.6)。。。。丁公司为重要组成部分，存在导致财务报表发生重大错报的特别风险项目组评价了组成部分会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性但根据对组成部分会计师的了解，未参与进一步审计程序（P349/16.7)。。。戊公司为不重要的组成部分。其他会计师的会计师对戊公司财务报表执行了法定审计项目组对戊公司财务报表执行了层面分析程序，未对执行法定审计的会计师进行了解（P345/16.5)。。。己公司为不重要的组成部分项目组要求组成部分会计师使用财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意（P346/16.6)。。恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大，应当与治理层不恰当。组成部分会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分会计师执行法定审计使用的重要性大于项目组确定的该组成部分重要性恰当。项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分会计师的了解，恰当。其他会计师的会计师不构成组成部分会计师项目组无需对其进行了解。/仅实施层面分析程序，无需了解其他会计师。，资产总额在【例·2011·简答题】ABC会计师负责审计D公司2010年度财务报表，并委派A会计师担任审计项目D公司属于家电制造行业共有4资产总额在额额EFGH假定确定某子公司对而言是否具有财务重大性时A计师采用资产总额营业收入和利润总额为基准代A会计师确定哪些子公司为审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。针对要求E公司为重要组成部分，这是由于E公司的资产、利润总额以及营业收入在中所占份额较高，对具有财务重大性：G公司为重要组成部分，这是由于G公司的营业收入在中所占份额较高，对具有财务重大性，并且由于特殊退货安排，使得G公司的收入