《浅析内部控制在企业财务风险管理中的应用（论文）8800字》

浅析内部控制在企业财务风险管理中的应用TOC\o"1-3"\h\u一、概述 1（一）财务风险概述 1（二）内部控制概述 1二、企业财务风险内部控制的目标和原则 3（一）企业财务风险内部控制的目标 3（二）企业财务风险内部控制的原则 3三、企业财务风险产生的原因 5（一）企业财务风险产生的外部原因 5（二）企业财务风险产生的内部原因 5四、内部控制在企业财务管理中存在的问题 7（一）会计信息失真严重 7（二）管理者对财务内部控制制度不够重视 7（三）法人治理机制尚不完善，有可能造成“内部人控制” 7（四）会计人员素质不高影响企业内部控制有效实施 8（五）财务风险评估技术不足 8五、企业完善内部控制制度的对策 9（一）强化法律责任 9（二）充分认识财务管理在企业的核心地位 9（三）提高财务人员内部会计控制意识 10（四）构建财务监控体系，加强财务监督 10（五）完善财务风险评估机制 10六、结论 12参考文献 14一、概述（一）财务风险概述财务风险，是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险的定义有广义和狭义之分，广义财务风险认为它就是一种不确定性，既可能给活动主体带来威胁和损失，也可能给活动主体带来机会和收益。狭义财务风险是由决策理论学家定义的，认为它就只是损失的不确定性，不确定某种财务风险会何时何地带来何种影响范围的损失。对于财务风险，我们有一点必须要明确，即财务风险是客观存在的。这是企业在财务管理活动中必须面对的一个现实问题，企业管理者完全不可能彻底的消除风险，但是可以采取有效措施来规避或者降低风险。由此可见，财务风险管理是经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取有效的管理方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。（二）内部控制概述1、内部控制的涵义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责；第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。2、内部控制结构的要素（1）控制环境控制环境是反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计等。（2）会计系统会计系统规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。一个有效的会计系统应包括以下内容：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依据；计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录；确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的会计期间；在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。（3）控制程序控制程序是指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。它包括:经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；充分的凭证、账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。二、企业财务风险内部控制的目标和原则（一）企业财务风险内部控制的目标为实现企业的可持续发展和企业利益最大化，应遵从以下五个目标。1、合理保证企业经营管理合法合规。具体表现为遵守现行的法律、法规、行业监管规章和企业内部管理制度，严禁违法经营和非法盈利。2、保证财务报告及相关信息真实完整，防止错误和舞弊的发生。因为财务报告反映了企业过去的经营成果和现在的经营状况，而且能够起到预测企业未来发展趋势的作用，是投资人、债权人、管理者分别进行投资、信贷、管理决策的重要依据。3、维护企业资产的安全完整。资产安全主要是防止资产莫名流失，要确保企业各项货币资金的安全，防止被转移、挪用或盗窃。要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。4、改善企业经营管理，提高企业的经营效率和效果。如果忽视控制的经营管理，将会引发重大财务风险，可能会导致企业陷入经营困境，最终降低了企业的经营效果。5、促进企业实现发展战略。只要企业在内部控制上真打实干，就能够有效提升企业的核心竞争力，从而促进企业全面发展，稳步迅速的将发展战略转化为现实。（二）企业财务风险内部控制的原则结合企业建立与实施内部控制的原则，可将财务风险内部控制的原则分为以下七项。1、全面性原则。强调要将相关控制渗透到决策、执行、监督等各个管理环节，实现企业全面、全员、全过程控制。2、合规性原则。法律法规是国家制定的、体现大多数人利益的制度，企业在建立和修订其内部控制制度时，一定要遵循国家的各项方针政策。3、重要性原则。要求企业要仔细甄别，应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。4、前瞻性原则。随着社会经济的发展，现阶段构建的内部控制体系，不应该局限于现有的内容，应当具有适当的前瞻性，引导企业加强控制，提高管理水平。5、制衡性原则。要求企业在机构设置、治理结构和业务流程、权责分配等方面相互监督、相互制约，同时兼顾运营效率。6、适用性原则。要求财务风险内部控制制度与企业经营规模、竞争状况、业务范围和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。7、成本与效率原则。要求财务风险内部控制必须权衡实施成本与预期收益，以适量的成本为代价实现有效控制。

三、企业财务风险产生的原因（一）企业财务风险产生的外部原因企业作为一个独立的市场经济主体，不可能孤立的存在，而必须与市场打交道，这样就会面临各种各样的外界因素。影响财务风险的外界因素有很多：经济政策、法律环境、市场环境、社会文化环境等。以上任何一个因素的变化，都会对企业正常的活动产生影响。外界环境变化莫测，难以预见，有利的变化使企业收益、不利变化给企业带来损失甚至破产。例如：日前在日本发生的海啸地震等自然灾害，导致日本鲜活农产品出口的急剧下降，在自然灾害的面前原材料产量锐减，材料成本增加，企业生产中断，从而给企业带来损失。2009年的全球金融危机的爆发，使许多企业被迫取消原来的订单，销售锐减必然会影响企业利润的实现能力。根据多米诺骨牌效应分析，继而给企业带来了严重的财务风险甚至带来生存危机。市场作为企业存在的大环境，企业的各项经营活动都要接受市场的检验。企业只有生产出适应市场需要的产品，才能得到市场的认可，继而得以生存。随着我国经济的发展，企业生存的环境也发生了巨大的变化，市场经济由原来卖方市场转为了买方市场。当前的市场商品供应充足，市场竞争激烈，市场环境不稳定，主要表现在商品供求关系和市场价格的不确定性。（二）企业财务风险产生的内部原因企业资本结构反应了企业资本中权益资本与负债资本的比例关系，企业资本结构不合理，就有可能导致企业财务风险的发生。目前，我国对这方面也没有可以借鉴的规章制度，大多数企业都是过分重视筹资，而不重视之间的内在关系。我国资本结构的不合理现象比较严重，具体表现在：高股权融资和低股利政策，这些政策不利于企业价值最大化的目标的实现，因为违背了风险报酬原理，没有正确考虑企业的资金成本。高风险伴随着高收益，如果企业一味地追求利用发债筹资给企业带来的杠杆效用，势必会使企业发生财务风险。也促使债权人要求公司追加风险报酬，导致财务费用增加，减少了企业的利润，同时投资者也因风险的增大而要求更高投资回报率。不同的资本结构而引发的财务风险是一柄双刃箭，用好它会使企业获利，借鸡生蛋；用不好企业亏损则是鸡飞蛋打，造成资金链断裂，最终走向破产的境地。企业财务风险的内部原因又一个方面体现在缺乏较完善的财务管理制度。完善的内部财务管理制度一般应该包括会计内部监督、投资核算、存货盘库、材料验收入库等。一些企业设立了林林总总的内部控制执行框架，但是却没有监督机制。内部控制制度制定的再完美，得不到大家的重视，真是徒有虚名，形同虚设。一些企业制定的内部控制制度不与时俱进，早已经落后于社会的发展，更不可能指导企业的生产经营活动。这些规章制度的不健全现象，势必造成执行困难，从而导致财务风险的发生。四、内部控制在企业财务管理中存在的问题（一）会计信息失真严重会计造假行为已经是阻碍我国社会经济健康发展的恶性顽疾。2011年5月26日，中国证监会发布行政处罚决定书（2010）21号。在处罚前，是什么原因造成财务舞弊事件的发生?《会计法》中明确的单位负责人为会计的第一责任人的责任何在?内部控制制度中的企业高管应在企业文化建设中发挥主导和垂范的作用何在？会计师事务所的审计责任何在?会计人员责任何在？在对全国铁路2011年反腐倡廉基本情况的了解中得知，2011年在资金管理领域，共发现“小金库”42个，金额1314万元;工程建设领域，统计工程转包和违规分包的包工队1114个，沈阳局宇松铁路建设项目副指挥长因给施工单位介绍包工队，插手工程分包，受到留党察看、撤销职务处分，由副处级降为副科级；上海局经营管理中的薄弱环节中关于房屋情况的清查中共发现未掌握的房屋56.7万平方米。任何一个企业，只要对其内部控制方面进行调研，都或多或少的存在内部控制方面缺陷，因此内部控制只是合理保证内部控制目标的实现。因此，内部控制不可能完全杜绝生产经营中的所有风险。（二）管理者对财务内部控制制度不够重视历经了铁路跨越式改革的多次整合，由于站段辖区范围扩大，生产任务繁重，会计业务繁多，安全生产更是改革中不可忽视的主题之一。“安全第一”成为新任领导干部最关注的政绩之一，却忽视了财务管理中的内部控制，对每笔经济业务资料的完整性、审批程序的合规性都在观念上放松，淡化了财务管理职能的有效发挥，对完成每笔经济业务的结果急于求成，无形中给财务管理工作留下了隐患，这些被忽视的环节，足以证明内部控制制度的执行只是流于形式，纸上谈兵而已，导致财务的监管职能徒有虚名，更不利于企业的安全生产（三）法人治理机制尚不完善，有可能造成“内部人控制”一些国有企业没有进行公司制改造，现代企业制度要求的法人治理机构还没有真正建立，存在董事会机构缺乏，职能不到位的情况。而有些国有企业即使已进行了公司制改造，也有法人治理结构不完善的问题。由于法人治理机制的不健全，导致企业决策权和经营权无法分离开来，造成企业缺乏有效的权力制衡机制。因此在实施企业内部控制措施时，可能会受到阻挠又没办法解决，从而增加了风险系数，妨碍了风险控制。（四）会计人员素质不高影响企业内部控制有效实施现实工作中财务人员不但专业技术能力匮乏而且职业道德素养低劣。有些会计人员，对企业培训和企业教育应付了事、流于形式，对实际业务的处理能力更是依靠技术水平高的同事，这种核算知识匮乏，对业务的学习缺乏积极性和主动性的人更何谈财务管理，何谈创新。有些财务人员贪图利益，因间接得到一些好处，便对经办人员违反财经的做法熟视无睹，甚至对自己经办的业务都缺乏责任感，当时资料不全便制证、付款，过后也不补单，直到审计时才暴露问题。（五）财务风险评估技术不足财务风险的评估技术主要有：询问相关人员、分析财务信息系统程序、观察和检查帐表、进行概率分析、进行杠杆系数分析以及审视报表中的财务数据的变化趋势和勾稽关系。目前企业在财务风险的控制过程中虽然选用了多种评估技术，但是这些技术往往用来分析单一的指标，单一指标分析出的结果往往是单方面的，不能将单一的评估结果进行综合的统筹，就不足以说明企业的综合财务风险状况，并且评估结论的准确性和有效性，需要收集大量相关准确数据资料实施实践验证。因此，企业对财务风险要想进行准确有效地分析，必须完善财务风险评估的技术。企业对财务风险实施有效的控制，需要较为频繁的选择使用复合指标作为风险衡量方法，研究中需要通过编制程序构建模型的技术，将对于财务风险影响较为敏感的变量输入程序得出预测结果，从而分析出这些重要变量因素对企业财务风险的影响程度。为管理层提供充分可靠地财务信息，来提高管理层的决策水平，及时有效的采取财务风险应对措施。在企业财务风险的预测和防控中，可以采用技术含量比较高的评估财务风险的方法，这就要求企业必须提高内部控制部门和财务部门人员的综合素质水平，好的掌握和使用财务风险评估技术，对财务风险进行精准的分析评估，从而做出合理的财务决策，达到真正规避企业的财务风险的目的。五、企业完善内部控制制度的对策（一）强化法律责任内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。虽然会计造假行为的直接责任人是会计人员，但是必须从严界定高管在其中应承担的间接责任，消除作为单位会计第一责任人的负责人的一切免除责任的种种借口，严肃追究会计造假行为期间所有涉案高管的责任；严格界定会计师事务所的审计责任与被审计单位的会计责任，各负其责，没有相互替代作用；严格界定高管与会计之间的责任，既界定会计人员是否受到公司高管的指示进行舞弊而由高管承担的主要会计责任与会计人员个人舞弊的财务行为而应承担的会计责任的界限。因此，建立以权力制衡为基础的公司治理制度来降低代理成本和代理风险，防止经营者对所有者利益的背离，从而达到保护所有者权益的目的，对于维护各方权力的存在和实施是十分必要的。欲健全企业治理机构，首先，应当设立并维护股东代表大会的应有地位，发挥其应有的作用。其次，优化股权结构，鼓励机构持股和自然人持股，进而优化董事会结构。实践证明，公司股权越集中，大股东对公司控制能力就越强，治理结构的作用就越有限；股权越分散，治理结构的作用就越有效。最后，完善监督机制。权力犹如“洪水猛兽”，我们必须为其设立栅栏，使其在合法有效的范围内有效运转。（二）充分认识财务管理在企业的核心地位在设定财务风险管理目标时要注意与企业目标相一致，强调目标风险与目标收益间的平衡，同时考虑利益关系人的道德风险；识别和评价财务风险时，各种分析方法要综合运用，重视资金的时间价值，重点考虑资金的收付风险；制定、评价经营方案要在企业整体财务目标的框架内进行；财务风险的控制与实施是财务风险管理的中心环节，必须处理好财务风险与企业发展阶段的关系。只有切实遵循上述原则，才能确保决策的程序化与科学化，有效防范财务风险。企业筹资、投资、采购、生产和销售都离不开财务管理，筹资、投资的可行性研究方案的提出、论证审批、决策、执行以及整个过程的会计系统的控制都无不与财务管理相关联。因此，要明确财务管理在企业中的职能，强化财务管理。企业领导要以高视角的境界来考虑企业的发展，有效地克服管理弊端，消除领导集权现象，真正认识到不会管理就不会经营的真理，设立独立的财务监管部门，授予这个部门领导在财务活动中的监督和管理职能。直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督作用。财务监管部门既要抓好会计工作，也要抓好财务工作：既要做好财务会计工作，也要做好管理会计工作。确保合理配置资金的自由和资金的安全。（三）提高财务人员内部会计控制意识财务人员要具备良好的道德品质，能经得起金钱的诱惑，淡漠身外之物，无野心、无私心、无贪心，才能以一颗纯净的心安静的为企业核算、管理、监督经济业务全过程，以爱岗敬业等职业道德标准规范自己的言行，少出差错和疏漏。如今的财务人员并非是简单的财务核算会计，不仅要熟悉全部的会计业务核算流程，而且对国家的法律法规也要知悉、现代信息技术要应用自如，要做一个现代企业中能理财管家的好会计。基于上述内部控制在财务管理中的作用，现代企业管理一定要加强企业内部控制，有效发挥内部控制在财务管理中的作用，不要让内部控制制度成为企业的一纸空文。1、提高管理者内部会计控制意识管理者的经营决策是企业内部会计控制的实施的前提，其内部控制意识的强弱直接决定了中小企业内部会计控制的成效。市场的激烈竞争要求管理者的管理方式和理念要适应飞速发展的社会要求。中小企业的管理者应认识到企业内部会计控制的重要性，认真学习相关法律法规，树立内部会计控制意识，积极引导、参与、监督企业内部会计控制工作的实施。2、建立员工培训机制，提高员工素质员工是企业制度实施的重要参与者，其素质高低直接影响企业内部会计控制的实施成效。中小企业应加强对员工思想素质、业务能力及内部会计控制相关知识的培训，使员工树立企业责任意识，养成爱岗敬业、诚实守信的道德情操，从而树立良好的企业文化，使管理者及员工树立良好的内部会计控制意识。（四）构建财务监控体系，加强财务监督内部控制的过程必须加以恰当的监督，才能时时保证风险内部控制的运行质量。在企业经营过程中，首先要建立完善的财务风险预警系统，对风险进行实时控制，及时地收集、分析财务信息，形成良性的动态循环。此外，还要加强财务预算监督，推动全面预算管理的施行；强化财务预算管理，综合检验企业经营管理水平；加强重大财务事项管理，助力于风险控制，防止国有资产的流失；强化总会计师职责管理更好的发挥委派的总会计师在监控企业财务问题管理中的作用。（五）完善财务风险评估机制风险评估是内部控制非常必要的环节，风险存在于企业的方方面面，强化风险评估机制可以是企业做到未雨绸缪，这在很大程度上远远胜过事后的亡羊补牢。针对导致企业发生财务风险的三个层面，企业要完善其各个层面所面临的风险评估机制。首先，加强企业管理层的工作职责划分，分工协作共同管理好企业。管理层需要制定企业发展过程中必须具备的管理目标，并直接将企业的文化和战略目标快速有效的传达给各个员工，公司层面要与各部门的人员经常地交流沟通信息，让员工更好的了解公司的战略目标，并选举代表参与公司战略目标的制定。企业管理层要经常向企业各部门讲解企业的管理和战略目标，明确各种业务和目标的轻重缓急程度，将企业的发展目标有效地与各部门的目标进行融合。并要求各部门负责人定期向员工进行企业管理目标的学习和指导，让每个员工都明确公司的发展目标，清楚自己的岗位职责，在完成自己工作的同时协调好员工之间的工作。并将工作的成果与不足及改进意见及时的向公司管理层反馈。管理层与各级部门及员工之间及时有效的进行信息的交流与沟通，不但能真正及时的发现公司存在的问题，还能及时对企业内部控制机制的运行成果进行验证，不断更新实时对公司的管理战略目标进行动态的更新，制定出适合企业目前发展状况的合理战略目标。对颁布的新的管理目标及时向员工进行解读或培训，使企业制定的管理制度能被很好地理解和执行，更好的达到企业层要想收到即期的效果。其次，对于业务层面的风险，业务部门需要制定适合企业发展的业务目标，将达到各业务目标的具体计划以书面文件的形式制定出详尽的策划方案，达到目标的具体计划安排要制定出具体的实施路径和策略支持。实现各业务层面目标所需要的项目团队和所需要的资源支持，以及允许相关业务人员自己调动和协调资源的情况都要过书面的形式进行授权。为企业业务的开展扫清障碍，同时反过来企业内控机制更好的控制防范企业财务风险。最后，对于评估机制层面的风险。健全整体识别源自外部风险的机制，系统化的、综合的、跨部门统筹的对外部风险控制评估，以便及时识别风险