固定成本营业利益课件

WEEK4PMBA成本-數量-利潤分析Cost-Volume-Profit(CVP)AnalysisWEEK4PMBA成本-數量-利潤分析1應用範圍當需求未知時，損益兩平點可作為生產之指標(安全指標)估計欲達成某一利潤目標應有之產銷量估計產品售價變動之影響(損益兩平變化)評估固定成本增加之影響(風險評估)應用範圍當需求未知時，損益兩平點可作為生產之指2

基本假設

收益與成本僅隨著生產和銷售數量的改變而改變(線性關係)總生產與成本包含固定成本與變動成本(簡化成本習性)收入與成本習性呈線性關係

基本假設

收益與成本僅隨著生產和銷售數量3

基本假設（續）

單位售價,單位變動成本，與固定成本為已知且保持不變本分析適合用於單一產品，或假設當銷售總數量改變時，既定之銷售組合維持不變可忽略貨幣之時間價值

基本假設（續）

單位售價,單位變動成本，與固定4損益兩平分析損益兩平分析之方法方程式法邊際貢獻法邊際貢獻利量率：邊際貢獻/銷貨收入圖解法損益兩平分析損益兩平分析之方法5

基本公式

基本公式

6

邊際貢獻

邊際貢獻等於總收益減除總變動成本CM=S–VC單位邊際貢獻等於單位售價減單位變動成本CMu=SP–VCu

邊際貢獻

邊際貢獻等於總收益減除總變動成本7

邊際貢獻

邊際貢獻亦等於單位邊際貢獻乘以出售單位數CM=CMuxQ邊際貢獻率(百分比)等於單位邊際貢獻除以售價CMR=CMu÷SP

邊際貢獻

邊際貢獻亦等於單位邊際貢獻乘以出售8

邊際貢獻

以貢獻式損益表來建構下列方程式：收入–變動成本–固定成本=營業利益(OI)(售價x產出單位之銷量)–(單位變動成本x產出單位之銷量)–固定成本=營業利益產出單位之銷量(售價–單位變動成本)–固定成本=營業利益產出單位之銷量(單位邊際貢獻)–固定成本=營業利益

邊際貢獻

以貢獻式損益表來建構下列方程式：9CVP圖TotalcostslineOperatinglossareaBreakevenpoint=25units總成本線營業損失區營業利益區損益兩平點＝25單位總收入線營業利益變動成本固定成本CVP圖TotalcostslineOperating10損益兩平點請回顧較早投影片之方程式：產出單位之銷量(單位邊際貢獻)–固定成本=營業利益將上述的公式作運算，令營業淨利為零，將可得出損益兩平點：損益兩平點=固定成本÷單位邊際貢獻在該點，表示公司沒有利得或損失損益兩平點請回顧較早投影片之方程式：11損益兩平點（續）如果每單位價值是不被利用的,則損益兩平點可以再用另外一種形式重新敘述：損益兩平銷貨金額=固定成本÷邊際貢獻率損益兩平點（續）如果每單位價值是不被利用的,則損12損益兩平點之延伸:利潤規劃損益兩平點公式在經過簡單的調整後，可以被修正成為利潤規劃的工具先將損益兩平點公式中原本設為零的利潤恢復，再改變成簡單的銷售數量方程式產出單位之銷量=(固定成本+營業利益)

邊際貢獻損益兩平點之延伸:利潤規劃損益兩平點公式在經過簡單的調整後13CVP與所得稅根據實際情況而提出，在稅前利潤與稅後利潤間不時的來回移動是必要的。稅後利潤可以從下列公式計算:稅前利潤x(1-稅率)=稅後利潤稅後利潤可以透過這個形式來替代利潤規劃方程式:稅前利潤=

稅後利潤

I

(1-稅率)CVP與所得稅根據實際情況而提出，在稅前利潤與稅後利潤間不14敏感性分析就CVP的範疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…”的質疑“如果”…“則”…銷售價格改變數量改變成本結構改變單位變動成本改變固定成本改變敏感性分析就CVP的範疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…15敏感度分析敏感度分析16安全餘額安全餘額(MOS)是一個風險的指標，是指預計銷貨收入超過損益兩平銷貨收入之部分:安全餘額=預計銷貨收入–損益兩平銷貨收入安全餘額率是從公司的產出消除公司的規模，且以百分比表示：安全餘額率=安全餘額÷預計銷貨收入安全餘額安全餘額(MOS)是一個風險的指標，是指預計銷貨收入17營業槓桿營業槓桿(OL)

：因固定成本不同，故當銷售之單位數變動時，邊際貢獻也隨之變動，進而對營業利益變動所造成之效果。營業槓桿=邊際貢獻

營業利益銷貨變動造成營業利益變動之百分比營業槓桿營業槓桿(OL)：因固定成本不同，故當銷18營業槓桿之意涵當企業之成本結構中，固定成本的比例愈高，變動成本愈少時，其邊際貢獻愈大，因此銷貨增減所致之利潤變動亦愈大，此時即有較大之營業槓桿營業槓桿度=利潤變動百分比/銷貨收入變動百分比營業槓桿度=邊際貢獻/利潤任何企業在損益兩平點之營業槓桿度趨向無窮大，且營業槓桿度將隨銷貨收入距損益兩平點愈遠而遞減營業槓桿之意涵當企業之成本結構中，固定成本的比例愈高，變動成19銷售組合對

CVP之影響公式在描述損益兩平點時是假設只有生產出售單一種產品而實際的情況是顯示銷售多種產品，不同數量，亦有不同成本而為了簡單化的緣故，只說明兩種產品的計算方式，但這能容易的延伸到更多產品上銷售組合對CVP之影響公式在描述損益兩平點時是假設只有生20銷售組合對

CVP之影響先計算加權平均單位邊際貢獻（在此組合中是兩種產品）新的邊際貢獻再用來計算多重產品的損益兩平點銷售組合對CVP之影響先計算加權平均單位邊際貢獻（在此組21多重成本動因變動成本是因為多重成本動因或作業所產生的。故一個個別的變動成本需要單獨計算一個成本動因，例如：顧客或病患數乘客搭乘的英哩數病患生病的天數多重成本動因變動成本是因為多重成本動因或作業所產生的。故一個22邊際貢獻與毛利邊際貢獻與毛利23個案探討高雄客運有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開60個班次，每開一個班次汽油費$200，票價每人$60，其他資訊如下：雇用司機10人，每人固定薪資每月$10,000，外加每一班次獎金$250旅客每人供應紙巾、飲料，成本約$10公司其他固定成本每月$300,000稅率40%試問:每月固定開500班次，應搭乘多少客戶，才能獲得稅後純益$30,000？個案探討高雄客運有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開6024個案探討台中公司本年度產銷資料如下：產銷量 400單位 單位售價 $250單位變動成本 $150 總固定成本 $35,000該公司計劃在下年度增加廣告費用支出，以促進銷貨；稅率20%。試求：若增加廣告費用支出$10,000，可增加銷量80單位，則應否採行？若增加廣告費用支出$10,000，且維持今年度之淨利，則銷貨額應達若干？若銷量為600單位，且期望稅後淨利6400，試計算可支用廣告費限額。若下年度不增加廣告支出，但將售價降低10%，估計將使銷量達480單位，則可否採行？個案探討台中公司本年度產銷資料如下：25個案探討企業所需的零組件可外購可自製，假設購置設備成本每年$70,000，每單位零組件之變動成本$21。另外，供應商之報價為：若訂購數量低於10,000，每單位售價$31，若大於10,000(含)則每單位售價降至$26，試分析自製或外購之決策行為。個案探討企業所需的零組件可外購可自製，假設購置設備成本每年$26作業說明使用作業基礎成本制，計算製造費用分攤至每一個標準公事包與特殊公事包的金額。使用上述(1)所計算的答案及其他本例所需的資料，計算在作業基礎成本制的下每一產品線的單位產品成本。在資料已知的限制下，評估董事長所關注的兩條產品線的獲利能力？你是否建議公司將其資源全部移轉用來生產特殊公事包嗎？請解釋之。「競爭對手無法比得上我們的價格。」試述為何認為競爭對手無法比的上FirstLineCases’的價格？

作業說明使用作業基礎成本制，計算製造費用分攤至每一個標準公事27WEEK4PMBA成本-數量-利潤分析Cost-Volume-Profit(CVP)AnalysisWEEK4PMBA成本-數量-利潤分析28應用範圍當需求未知時，損益兩平點可作為生產之指標(安全指標)估計欲達成某一利潤目標應有之產銷量估計產品售價變動之影響(損益兩平變化)評估固定成本增加之影響(風險評估)應用範圍當需求未知時，損益兩平點可作為生產之指29

基本假設

收益與成本僅隨著生產和銷售數量的改變而改變(線性關係)總生產與成本包含固定成本與變動成本(簡化成本習性)收入與成本習性呈線性關係

基本假設

收益與成本僅隨著生產和銷售數量30

基本假設（續）

單位售價,單位變動成本，與固定成本為已知且保持不變本分析適合用於單一產品，或假設當銷售總數量改變時，既定之銷售組合維持不變可忽略貨幣之時間價值

基本假設（續）

單位售價,單位變動成本，與固定31損益兩平分析損益兩平分析之方法方程式法邊際貢獻法邊際貢獻利量率：邊際貢獻/銷貨收入圖解法損益兩平分析損益兩平分析之方法32

基本公式

基本公式

33

邊際貢獻

邊際貢獻等於總收益減除總變動成本CM=S–VC單位邊際貢獻等於單位售價減單位變動成本CMu=SP–VCu

邊際貢獻

邊際貢獻等於總收益減除總變動成本34

邊際貢獻

邊際貢獻亦等於單位邊際貢獻乘以出售單位數CM=CMuxQ邊際貢獻率(百分比)等於單位邊際貢獻除以售價CMR=CMu÷SP

邊際貢獻

邊際貢獻亦等於單位邊際貢獻乘以出售35

邊際貢獻

以貢獻式損益表來建構下列方程式：收入–變動成本–固定成本=營業利益(OI)(售價x產出單位之銷量)–(單位變動成本x產出單位之銷量)–固定成本=營業利益產出單位之銷量(售價–單位變動成本)–固定成本=營業利益產出單位之銷量(單位邊際貢獻)–固定成本=營業利益

邊際貢獻

以貢獻式損益表來建構下列方程式：36CVP圖TotalcostslineOperatinglossareaBreakevenpoint=25units總成本線營業損失區營業利益區損益兩平點＝25單位總收入線營業利益變動成本固定成本CVP圖TotalcostslineOperating37損益兩平點請回顧較早投影片之方程式：產出單位之銷量(單位邊際貢獻)–固定成本=營業利益將上述的公式作運算，令營業淨利為零，將可得出損益兩平點：損益兩平點=固定成本÷單位邊際貢獻在該點，表示公司沒有利得或損失損益兩平點請回顧較早投影片之方程式：38損益兩平點（續）如果每單位價值是不被利用的,則損益兩平點可以再用另外一種形式重新敘述：損益兩平銷貨金額=固定成本÷邊際貢獻率損益兩平點（續）如果每單位價值是不被利用的,則損39損益兩平點之延伸:利潤規劃損益兩平點公式在經過簡單的調整後，可以被修正成為利潤規劃的工具先將損益兩平點公式中原本設為零的利潤恢復，再改變成簡單的銷售數量方程式產出單位之銷量=(固定成本+營業利益)

邊際貢獻損益兩平點之延伸:利潤規劃損益兩平點公式在經過簡單的調整後40CVP與所得稅根據實際情況而提出，在稅前利潤與稅後利潤間不時的來回移動是必要的。稅後利潤可以從下列公式計算:稅前利潤x(1-稅率)=稅後利潤稅後利潤可以透過這個形式來替代利潤規劃方程式:稅前利潤=

稅後利潤

I

(1-稅率)CVP與所得稅根據實際情況而提出，在稅前利潤與稅後利潤間不41敏感性分析就CVP的範疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…”的質疑“如果”…“則”…銷售價格改變數量改變成本結構改變單位變動成本改變固定成本改變敏感性分析就CVP的範疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…42敏感度分析敏感度分析43安全餘額安全餘額(MOS)是一個風險的指標，是指預計銷貨收入超過損益兩平銷貨收入之部分:安全餘額=預計銷貨收入–損益兩平銷貨收入安全餘額率是從公司的產出消除公司的規模，且以百分比表示：安全餘額率=安全餘額÷預計銷貨收入安全餘額安全餘額(MOS)是一個風險的指標，是指預計銷貨收入44營業槓桿營業槓桿(OL)

：因固定成本不同，故當銷售之單位數變動時，邊際貢獻也隨之變動，進而對營業利益變動所造成之效果。營業槓桿=邊際貢獻

營業利益銷貨變動造成營業利益變動之百分比營業槓桿營業槓桿(OL)：因固定成本不同，故當銷45營業槓桿之意涵當企業之成本結構中，固定成本的比例愈高，變動成本愈少時，其邊際貢獻愈大，因此銷貨增減所致之利潤變動亦愈大，此時即有較大之營業槓桿營業槓桿度=利潤變動百分比/銷貨收入變動百分比營業槓桿度=邊際貢獻/利潤任何企業在損益兩平點之營業槓桿度趨向無窮大，且營業槓桿度將隨銷貨收入距損益兩平點愈遠而遞減營業槓桿之意涵當企業之成本結構中，固定成本的比例愈高，變動成46銷售組合對

CVP之影響公式在描述損益兩平點時是假設只有生產出售單一種產品而實際的情況是顯示銷售多種產品，不同數量，亦有不同成本而為了簡單化的緣故，只說明兩種產品的計算方式，但這能容易的延伸到更多產品上銷售組合對CVP之影響公式在描述損益兩平點時是假設只有生47銷售組合對

CVP之影響先計算加權平均單位邊際貢獻（在此組合中是兩種產品）新的邊際貢獻再用來計算多重產品的損益兩平點銷售組合對CVP之影響先計算加權平均單位邊際貢獻（在此組48多重成本動因變動成本是因為多重成本動因或作業所產生的。故一個個別的變動成本需要單獨計算一個成本動因，例如：顧客或病患數乘客搭乘的英哩數病患生病的天數多重成本動因變動成本是因為多重成本動因或作業所產生的。故一個49邊際貢獻與毛利邊際貢獻與毛利50個案探討高雄客運有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開60個班次，每開一個班次汽油費$200，票價每人$60，其他資訊如下：雇用司機10人，每人固定薪資每月$10,000，外加每一班次獎金$250旅客每人供應紙巾、飲料，成本約$10公司其他固定成本每月$300,000稅率40%試問:每月固定開500班次，應搭乘多少客戶，才能獲