烟草专卖行业案件查办教案

85/85HYPERLINK"/"案件查办讲义（中级部分）第一部分真题分析及复习策略在中级技能考试部分，案件查办的分值占到30分，案件调查和案件审理两节各一道技能题。从四次考试的情况看，案件查办部分和市场治理部分的试题难度、题量都较为相似，其特点也是点多、面广、难度大。值得注意的是，4次案件查办技能题均未出现重复考查某一知识点的情况。因此，这一章的复习策略是紧扣X级鉴定技能要点、熟悉Y级鉴定技能要点。2009年10月18日技能考试第一道案件查办技能题考到了询问的步骤、查账的重点、会计鉴定的注意事项。第二道题考到了罚缴分离原则、当场收缴罚款的情形、逾期不交罚款的处理措施、违法卷烟的处理等。2009年7月12日技能考试第一道案件查办技能题考到了案件调查程序的违法之处。第二道题考到了涉案财物的处理方式及案件审理程序的违法之处。2009年4月12日技能考试第一道案件查办技能题考到了案件在定性、证据、处罚、程序方面的违法之处。第二道题考到了无证运输烟草专卖品违法行为与未在当地烟草批发企业进货行为竞合时的行为定性以及不满18周岁未成年人的处罚幅度。2008年12月6日技能考试第一道案件查办技能题考到了证据的种类、原始证据和传来证据的划分、询问的差不多原则。第二道题考到了未在当地烟草批发企业进货和销售非法生产的烟草专卖品两种违法行为及处罚。第一节案件调查知识点1：情报分析的概念和意义重要程度：Z1.情报分析的概念涉烟情报分析是指为提供决策依据，打击和预防涉烟违法犯罪，涉烟情报工作人员或办案人员对与涉烟违法犯罪有关的情报资料间的关系进行发觉和深入理解的活动。涉烟情报分析的主体是熟悉烟草专卖治理业务的涉烟情报工作人员或办案人员。分析的目的是为打击和预防涉烟违法犯罪提供决策依据。分析的核心是对涉烟情报资料间的关系进行发觉和深入的理解，进而理解情报资料所代表的涉烟违法犯罪行为的关系。2.情报分析的意义情报分析有两个方面的意义，一是内部意义；二是外部意义，外部意义还包括辅助决策和支持处罚两方面的内容。我们先来看情报分析的内部意义。（1）内部意义。在情报分析的内部意义中，需要大伙儿掌握的内容有三点：第一，情报来源的合法性是情报分析结论合法性的前提，情报来源的可靠性和情报的确实性对情报分析结论的可靠性有重要阻碍。第二，情报的秘密等级是情报分发范围的依据。一份情报能够让多大范围的人员知晓，最全然的取决于情报的秘密等级。秘密等级越高，分发的范围也就越小。第三，情报分析还能够产生新的情报。这是因为情报分析的过程是通过对情报资料之间关系的认识，来认识情报所代表的违法犯罪行为之间的关系的过程，这种认识是一种新的情报，同时这种情报对决策有重要意义。（2）外部意义。外部意义包括两个方面的内容，一是辅助决策，二是支持处罚。①辅助决策。情报分析的要紧作用在于为决策提供依据，通过正确的决策体现它的作用和意义。服务于战术决策能够直接打击和预防涉烟违法犯罪，直接产生社会效益。服务于战略决策，间接作用于涉烟违法犯罪，同样产生社会效益。②支持处罚。从处罚的角度看，情报的载体或情报本身可能确实是证据，发觉情报空缺的过程就成了发觉证据缺憾的过程，再收集情报的过程也就成了补全证据的过程。情报分析报告能够将调查过程、证据链条、涉烟违法犯罪过程、涉烟违法犯罪人之间的相互关系等清晰的展现出来，有利于处罚的正确作出，这是情报分析对处罚的支持。3.例题1.涉烟情报分析的目的是为打击和预防涉烟违法犯罪提供决策依据。（）（技能）知识点2：情报分析方法重要程度：X那个知识点的内容比较抽象，不仅是理论知识的考点，依旧技能考点。大伙儿在学习这一部分内容的时候，要重点掌握线索型情报分析的步骤、内容和方法。前4次考试在技能考查方面都没出现情报分析方法方面的题，这次考到的可能性比较大，请大伙儿务必注意。首先要掌握情报分析的两大类不，依照分析方法层次的不同，将涉烟情报分析方法分为思维方法和操作方法两类。1.逻辑思维方法逻辑思维方法包括比较法、分析与综合法、推理三种方法。一是比较法。要紧是对比各个研究对象，以确定其差异点和共同点的研究方法，这是涉烟情报分析的最差不多方法，它几乎能够应用到涉烟情报分析的所有领域。比较方法运用的好坏，与情报分析员的经验有专门大的关系。如从不同案件中找出共同点并确定其相关性，这些共同点就成了并案处理的线索和依据。二是分析与综合法。分析确实是把客观事物整体按照研究目的的需要分解为各个要素，并依照事物之间的或事物内部各要素之间的特定关系，通过由此及彼，由表及里的研究达到认识事物目的的一种逻辑方法。三是推理法。指由一个或几个已知的推断推出一个新推断的思维形式。具体讲确实是在掌握一定情报的基础上，通过因果关系或其它相关关系顺次、逐步的推论，最终得出新结论的一种逻辑方法。通过推理，能够对事物获得新的认识。2.数据整合方法数据整合技术是通过一定的方式将零散的数据整合为一个有联系的整体的方法，包括关联图技术、物品流程图技术、事件流程图技术、行为流程图等多项技术。如相关违法案件的数据统计分析、重大复杂案件中的示意图（包括涉案人员关系结构图、涉案物品流向示意图、涉案资金往来示意图）等。3.线索型涉烟情报的具体分析（1）分析研究线索型情报的目的。在目的方面，大伙儿简单了解一下即可，假如考到分析研究线索型情报的目的，最多是一道推断题，选择一种正面意义的答案即可。分析研究线索型情报的目的共有6个方面，一是对各类线索进行筛选、辨伪、提取情报内容，权衡其情报价值的重要手段。二是为确定是否立案调查，特不是对发觉隐案提供事实依照。三是为猎取各类证据起导向作用。四是为制定和校正调查方案(打算)提供依据。五是为深入调查提供途径。六是为建立真实、可靠的线索型情报体系打下扎实的“物质”基础，使这一体系成为发觉违法和揭露、证实违法的一个重要信息的来源。（2）线索型情报分析的步骤。分析步骤是这一小节应重点掌握的内容，也是技能考试容易考到的知识点。情报分析有两个步骤：第一步，把来源不明，事实不清，内容怪异，显然不能使用的线索剔除，留待调查后再作处理。第二步，依照情报的使用价值、范围、作用等要素，将情报分为一般线索、重大线索、预谋违法线索、已立案件的线索、隐案线索等。（3）线索型情报分析的要紧内容。分析的要紧内容也是特不重要的知识点，技能方面侧重于基础知识的考查，要求大伙儿牢固掌握。线索型情报分析的要紧内容有以下5个方面：①分析线索的来源。②分析线索的真实、可靠性。③分析线索的客观性。④分析提供线索的人与被反映人的关系。⑤分析线索的使用价值大小，以便分轻重缓急处理。（4）线索型情报分析的要紧方法。那个地点要牢固掌握线索型情报分析的三种方法，一是线索内容与日常信息的关联分析，二是线索关联内容的初步查证，三是线索反映内容信息、初步查证信息的汇总和推断。技能考试中专门有可能考到。①线索内容与日常信息的关联分析。即：线索反映的内容——何事、何时、何地、何情、何因、何物、何人（简称“七何”）的要素与我们日常治理储备信息中的关联，关联度越高，越能证实线索来源的真实度和价值。②线索关联内容的初步查证。要紧目的是从线索反映关联内容的某一个或某几个方面证实可信度。如属可操纵下的或内容指向不明显的线索，应及时组织人员从线索所反映的内容围绕“七何”或上述线索分析关联中最容易证实的方面开展初步的查证。③线索反映内容信息、初步查证信息的汇总和推断。即对线索反映内容中涉及到的所有已掌握的日常信息和经初步查证的信息进行汇总，为进一步开展案件调查的可行性提供推断依据。4.已考真题某市烟草专卖局办案人员2008年6月2日在案件信息系统中查询到如下案件情报信息：案一：A县烟草专卖局于2008年5月15日查获假冒卷烟50件，涉案金额10万元，涉案车辆闽Z12345，驾驶员赵二、李四，据驾驶员交代，车辆联系安排装货的人名叫阿龙，联系电话号码12345678900。案二：B县烟草专卖局于2008年5月25日查获假冒卷烟40件，涉案金额8万元，涉案车辆闽E67890，驾驶员张三、王五，据驾驶员交代，车辆联系安排装货的人名叫陈龙，联系电话号码12345678900。案三：C县烟草专卖局于2008年6月1日查获假冒卷烟60件，涉案金额12万元，涉案车辆闽Z12345，驾驶员张三、王五，案件尚未作进一步调查。请依照上述案件情报信息，回答下列问题：1、案一与案二是否存在并案调查处理的条件，讲明理由。（3分）2、案一与案三是否存在并案调查处理的条件，讲明理由。（3分）3、案二与案三是否存在并案调查处理的条件，讲明理由。（3分）4、案一、案二、案三有无可能实施并案处理，案三下一步调查的重点在哪里？（4分）5、本案例应用了哪种情报分析方法？（2分）答：1、案一与案二存在并案调查处理的条件。（1分）因为两案存在共同的情报信息点，即车辆联系安排装货人的电话号码相同，阿龙与陈龙应为同一人，两案存在关联性，能够进行并案调查处理。（2分）2、案一与案三存在并案调查处理的条件。（1分）因为两案存在共同的情报信息点，即涉案车辆为同一辆车，两案存在关联性，能够进行并案调查处理。（2分）3、案二与案三存在并案调查处理的条件。（1分）因为两案存在共同的情报信息点，即驾驶员相同，两案存在关联性，能够进行并案调查处理。（2分）4、案一、案二、案三有可能实施并案处理。（2分）案三下一步调查的重点在于该案的车辆联系安排装货人员是否与前两案为同一人。（2分）5、本案例应用了比较法（或逻辑思维方法）。（2分）技能/知识点3：证据的法理分类（的识不）重要程度：X/Z1.分类在理论上证据可分为以下三种:一是言词证据和实物证据；二是原始证据和传来证据；三是直接证据和间接证据。（1）依照证据的不同表现形式，可分为言词证据和实物证据。言词证据又称人证，是指通过人的语言、文字表现出来的证据，如证人证言、当事人陈述、鉴定结论等。实物证据是指以实物形态表现出来的证据，包括物证、书证、视听资料等。勘验（检查）笔录尽管也是执法人员制作的，但它是对客观事实的真实反映，因而也是一种实物证据。（2）依照证据的不同来源，可分为原始证据和传来证据。原始证据是直接来源于案件事实的证据，即通常所讲的第一手材料，其中包括直接了解案件情况的证人证言、当事人陈述等。传来证据派生于原始证据，是通过原始证据的传抄、转述而产生的证据，如从了解案情的人听到的有关案情的陈述、书证原件的复印件、物证的照片等。原始证据一般比传来证据可信度高、证明力强。重点掌握：收集、审查传来证据时的注意事项：（1）尽量采纳、查找原始证据，在原始证据无法取到的情况下，要努力收集传来证据，并加以相互印证；（2）审查传来证据的传播途径和环节，以保证传来证据与原始证据的最大一致性；（3）传来证据应有一定的数量，从每个传来证据中提取共同之处，以猎取与案件事实最大限度的一致性；（4）传来证据不管传播了几个环节，其根源必须是原始证据。（3）依照证据与案件要紧事实的不同关系，可分为直接证据和间接证据。直接证据是指能够直接证明案件要紧事实的证据，通常包括当事人的陈述、熟悉全部或要紧案件事实的证人证言、能够单独反映案件要紧事实的视听资料等。直接证据的证明力强，使用直接证据要特不注意它的真实性，需要与其他证据相印证。间接证据是指不能直接确定案件的要紧事实，需与其他证据结合，才能证明案件要紧事实的证据，如在销售非法生产的烟草专卖品案件中，当事人对被查处前已销售的烟草专卖品的“口供”就属于间接证据，需要进一步调查收集其他证据加以作证。重点掌握：运用间接证据时应遵守的原则：（1）间接证据必须查证属实，对每一个间接证据都应认真审查，分清真伪。（2）间接证据必须与案件事实之间存在客观的联系，这种联系是多种多样的，有的可能反映案件发生的缘故或结果，有的可能是案件要紧事实的条件等。（3）间接证据必须形成一个完整的证明体系。（4）间接证据之间，以及与案件事实之间必须协调一致，没有矛盾。2.已考真题案例：某市烟草专卖局执法人员在零售户张某卷烟经营场所依法检查时，查获其尚未销售的非法生产卷烟20条。执法人员制作了勘验笔录，为非法生产卷烟拍摄了照片，对张某尚未销售的卷烟依照法定程序先行登记保存，同时，对张某销售非法生产卷烟的相关情况进行了询问，制作了询问笔录。据调查，张某的邻居李某曾听张某雇用的店员讲过张某销售非法生产卷烟的相关情况，向执法人员提供了证言。请依照以上案例回答下列问题：（1）本案例中，烟草专卖局执法人员取得了哪些证据？答案：登记保存的20条非法生产卷烟、勘验笔录、为非法生产卷烟拍摄的照片、张某的询问笔录、李某的证言。（2）依照证据的法理分类，烟草专卖局执法人员取得的证据哪些属于原始证据，哪些属于传来证据？答案：属原始证据的有：登记保存的20条非法生产卷烟、勘验笔录、张某的询问笔录。属传来证据的有：为非法生产卷烟拍摄的照片、李某的证言。3.例题1.言词证据指通过人的语言、文字表现出来的证据，勘验（检查）笔录是执法人员制作的，以文字的形式反应客观事实，是一种言词证据。（）2.原始证据一般比传来证据可信度高、证明力强，但原始证据相关于案件事实来讲，仍是第二性的。（）知识点4：调查取证的概念重要程度：Y1.概念调查是指烟草专卖行政主管部门对涉嫌违法的事实、行为和当事人进行询问，核实情况的活动。取证是在调查的基础上，依法取得证明案件事实的客观证据的行政活动。调查取证，也称证据收集，是证明主体依法直接提取、采集并掌握与案件有关的各种证据材料的程序性活动。调查取证是查明案件事实、正确处理案件的前提和基础，地位十分重要。那个知识点重要程度较低，考单项选择和推断的可能性大，大伙儿熟悉那个概念即可。调查取证概念的三个关键词是提取、采集、掌握，它依旧正确处理案件的前提和基础。2．例题1.调查取证，也称证据收集，是证明主体依法直接提取、采集并掌握与案件有关的各种证据材料的程序性活动。（）2.为查清案件事实，烟草专卖行政主管部门依法登记保存行政相对人尚未销售的假冒商标卷烟的行为不属于调查取证的范畴。（）技能/知识点5：询问的技巧重要程度：X1.要紧内容询问是调查取证的重要方法之一，关于查清案件事实具有重要意义。这一知识点也是历次考试的重点，2009年10月的技能考试考到了询问的步骤，2008年12月的技能考试考到了询问的原则。另外，技能考试还曾考到询问前的预备以及询问技巧。对那个知识点，除了掌握询问的原则、差不多步骤、询问前的预备事项外，还应该重点掌握制作询问笔录应遵循的差不多要求。询问比率制作的差不多要求是目前为止还没考过的技能点。（1）询问的原则询问有4个原则，即合法原则，实事求是原则重证据，重调查研究，不轻信陈述的原则，严禁诱供、指供的原则。对那个知识点，一是容易出技能题，侧重于基础知识的考察。二是容易出选择题，给出一句话，让考生推断这句话体现的是询问的哪一个原则。因此，要求大伙儿不仅要掌握那个4个原则，同时还要了解这4个原则的要紧内容。①合法原则。询问必须依法进行，必须遵循法定程序，如：表明身份，执法人员二人以上在场，笔录交被询问人阅读确认并签名等，不按照法定的程序取得的证据不能作为定案的依据。②实事求是的原则。执法人员应当做到全面调查，客观取证，耐心听取被询问人的陈述，不同意先入为主带着“框框”去询问。③重证据、重调查研究，不轻信陈述的原则。④严禁诱供、指供的原则。（2）询问的差不多步骤一是表明身份，出示证件。在调查询问前，烟草专卖行政主管部门执法人员应当出示省级以上（含省级）烟草专卖行政主管部门核发的检查证件。二是了解被询问人的差不多情况。三是告知被询问人的权利和义务。包括被询问人有陈述申辩权，对询问笔录有提出修改、补充权，必须如实做证义务等。四是向被询问人提出问题。依照询问前确定的重点，有针对性地提出问题，以便猎取与案件有关的差不多事实证据。（3）询问前的预备①确定合适的询问人。询问有差不多技能和技巧方面的要求，要依照案件性质、案件难易程度、被询问人的经历特点等情况，有针对性地选择询问人。②了解案件情况。在正式询问前，询问人员应全面了解、熟悉案情，这是做好询问工作的核心，是询问能否获得成功的重要环节。③制定询问打算。询问打算应当包括：询问的目的和要求，询问的步骤、重点，突破口的选择，询问的策略方法，如何样回答被询问人的辩解，询问时出现僵持局面如何办，询问与其它措施的配合等。（4）询问技巧常用的询问技巧一般有以下几种：①试探性发问。一般用于初次询问。②简单发问。目的是是使被询问人听明对话的内涵和外延，以便定向反馈。③委婉发问。委婉用语有两种：一种是不讲本意，只讲与案情有关的情况，达到烘托本意的目的。另一种方法是用含蓄、闪耀的话，使本意模糊起来，又使被询问人隐隐约约地得到暗示，放弃侥幸心理防线，如实陈述违法事实。④迂回发问。通常用于违法案情较为复杂，被询问人比较狡猾，差不多有了应付询问的预备。⑤直接发问。直接发问有启发式、揭发式、质问式、驳斥式四种。⑥跳跃式发问。是在询问人差不多掌握了一定证据、材料，被询问人不仅不如实陈述违法与犯罪行为，还早有防备，并对一般询问方法比较了解时采纳的方法。这是为了打乱被询问人事先预备的防备方法和编好的陈述及辩解腹稿的询问方法，适用于案情比较复杂的案件。⑦循序渐进发问。是步步为营，逐步揭露被询问人违法行为的方法。使用这种方法，询问人必须认真阅卷，熟悉了解案件情况，将问题按时刻顺序或按不同性质列出详细的询问提纲和打算。以上询问技巧的应用，要因人因案而选择适用，有时在一案或一次询问时，会同时交替使用几种技巧。（5）询问笔录询问笔录的内容要紧由首部、正文、尾部三部分组成。首部包括询问的时刻、地点，被询问人的差不多情况和询问人、记录人的姓名；正文部分：询问人、记录人表明身份，告知权利义务，再采纳一问一答式记录；尾部要紧是被询问人的签名或盖章。制作询问笔录时要遵循以下差不多要求：①如实记录，正确综合。即要尽量记录对方陈述的原话，对土语可采纳括号作出讲明，或追问之后，让对方作出解释，以保持其真实意思表示。②略记提问，详记陈述。即对提问部分作必要的简记，而对被询问人的陈述，则作详细的记录。③被询问人的重要表情、动作应当记录。在询问中被询问人大哭、大笑、点头、摇头、不回答等，都应作如实记录。④语言准确，幸免模糊。询问必须用语规范、准确，不能出现模糊语言，模棱两可的语言。⑤询问人与记录人默契配合。询问应当由两名以上的执法人员在场。一般来讲，一人主问，一人记录。当一个人询问兼记录时，也应有至少两人在场；被询问人是妇女的，还应有女办案人员在场。记录完毕，要先让主问人过目，发觉漏记，立即补上。询问结束后，要给被询问人一次补充陈述的机会，并作好记录。⑥笔录应该字迹清晰。笔录应该使用钢笔或其他不褪色笔书写，幸免错不字，字迹不得过分潦草，标点符号须正确使用，尽量幸免删、增、涂改，整个记录应文字清晰，书面整洁，简明扼要。发生删增、涂改的地点，应由被询问人确认并盖章，未携带私章的，可要求按指纹确认，以确保记录的有效性。⑦完善尾部。按照法律规定，被询问人有阅读、确认、修改笔录的权利。询问完毕，应当将笔录交给被询问人阅读，阅读有困难的，应由执法人员读给被询问人听，同意被询问人作补充修改并签名。尾部签名完善的笔录，才合法有效。笔录的最后一页若剩余空白部分，应当划掉，以免节外生枝。2.已考真题案例1：某市烟草专卖局执法人员在零售户张某卷烟经营场所依法检查时，查获其尚未销售的非法生产卷烟20条。执法人员制作了勘验笔录，为非法生产卷烟拍摄了照片，对张某尚未销售的卷烟依照法定程序先行登记保存，同时，对张某销售非法生产卷烟的相关情况进行了询问，制作了询问笔录。据调查，张某的邻居李某曾听张某雇用的店员讲过张某销售非法生产卷烟的相关情况，向执法人员提供了证言。请依照以上案例回答下列问题：（3）执法人员对张某进行询问应遵循哪些差不多原则？（5分）答案：合法原则（1分）；实事求是的原则（1分）；重证据、重调查研究，不轻信陈述的原则（2分）；严禁诱供、指供的原则（1分）。案例2：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发觉该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，完全查清其违法行为。在查帐过程中，发觉某些帐务往来不明，遂托付了乙会计师事务所进行了会计鉴定。请依照以上案例回答下列问题：3、对该公司法定代表人询问，应遵循哪些差不多步骤？（6分）答案：一是表明身份，出示证件。二是了解被询问人的差不多情况。三是告知被询问人的权利和义务。四是向被询问人提出问题。案例3：2009年2月1日，甲县烟草专卖局查获季某违法经营烟草制品案。依照掌握的情况，该案涉案金额达到5万元以上，当事人与县内外数十个卷烟经营者有业务住来。该案当事人季某，系丙县人，女性，23岁，初中文化，在甲县辖区内经营卷烟已有3年，领有甲县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证，曾多次被该县烟草专卖局查处。甲县烟草专卖局预备对李某进行询问。请依照以上案例回答下列问题：1、询问前，甲县烟草专卖局应做好哪些预备工作？（6分）答案：（1）确定合适的询问人。（2）询问人了解案件情况。（3）制定询问打算。（6分）2、询问时，可采取哪些询问技巧？（9分，答出四种即可）答案：（1）试探性发问；（2）简单发问；（3）委婉发问；（4）迂回发问；（5）直接发问；（6）跳跃式发问；（7）循序渐进发问。（9分，答出任意四种即可，答对一种得2分）案例4：询问笔录：问：我们是A县烟草专卖局的行政执法人员。现因涉嫌未在当地烟草专卖批发企业进货，依法对你进行询问，我们所提出的问题，请你如实回答，不得提供伪证或隐匿证据，听清晰了吗？答：问：（提出与案件有关的实质问题）答：略问题：（1）询问笔录的内容要紧由几部分组成？每一部分的具体内容是什么?（6分）答案：（1）询问笔录的内容要紧由首部、正文、尾部三部分组成。（3分）首部包括询问的时刻、地点，被询问人的差不多情况和询问人、记录人的姓名；（1分）正文部分：询问人、记录人表明身份，告知权利义务，再采纳一问一答式记录；（1分）尾部要紧是被询问人的签名或盖章。（1分）（2）上述询问笔录存在什么问题？请予以纠正。（8分）答案：没有向被询问人告知询问人、记录人身份；（1分）没有告知被询问人权利的内容。（1分）纠正：A、出示证件；(2分)B、依法享有陈述权和申辩权；（2分）C、申请回避的权利。（2分）技能/知识点6：查帐的方法重要程度：Y1.要紧内容查账是指烟草专卖行政主管部门通过对企业账证及有关资料的检查，查证违法事实的一种检查方式。（1）查帐的程序行查账的程序分为预备和实施两个时期：①预备时期。预备时期，是顺利展开查账工作的关键。预备时期的工作要紧包括：确定查账目的和任务，明确查帐要证明的问题，拟定查账方案、选派查账人员并适当分工、搜集有关被查企业经营活动的资料、了解并分析被查企业的会计制度，制定查账打算以及索取有关账簿、凭证、报表及合同等书面资料等五项差不多内容。其中，最要紧的便是制定查账打算。好的查账打算，既要目标集中，提高效率，又要周密详尽。制定查账打算应从以下三方面着手：a.分析研究被查企业的会计制度，弄清所查案件涉及的会计科目；b.分析所查的问题，对比会计核算程序，找出易生弊端的环节；c.认真研究已掌握的情况，同时随着查账的进行和新情况的出现，烟草专卖行政执法人员还应及时调整查账打算的重点和改变查账的方法。②实施时期。查账的实施时期对保证查账质量，获得查账效果，完成查账任务起着关键的作用。在实施时期要做好以下几点：a.执法人员到达被查企业后，应立即向当事人及有关人员讲明情况，表明身份；b.听取被查企业依照查账要求所作的专题汇报，同时针对有关问题进行必要的当面质询；c.依照掌握的情况，确定需要进行检查的资料的种类和范围；d.检查有关资料，要依照不同对象选用不同的查账方法。关于发觉的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料，形成查账工作原始底稿，作为查账工作的资料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查企业有联系的企业和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性；e.按类不和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。（2）查账的方法查账的方法曾经考过技能题。总的来讲，查账的方法有5种，一是检查总账，二是检查损益表，三是检查银行对账单，四是检查发票存根，五是检查仓库保管账。①检查总账。总账是按照会计科目设置的，能够全面地、总括地反映企业的资金活动情况。检查总账目的是掌握该被查企业设置了哪些会计科目，为下一步有针对性的查账打下基础。②检查损益表。损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。检查损益表的目的是为了核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总账的销售科目数字是否一致，做到会计报表真实可靠。③检查银行对账单。银行对账单是银行依照企业所发生的收入支出情况而编制的贷方、借方的一种记账方式。核查银行对账单的目的是为了核实该被查企业银行存款日记账，现金日记账是否与银行对账单金额一致。执法人员能够对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看是否另设财务账簿。会计凭证要独立装订成册来严防企业利用一个银行账户设多种渠道。④检查发票存根。烟草专卖行政办案人员能够依照被查企业提供发票的领购簿中的发票顺序进行排列，来检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从而发觉其中的违法经营活动。⑤检查企业的仓库保管账。仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一种产品的进货、出库时刻，仓库保管账都有清晰的记载，这为烟草专卖行政执法人员案件查处和计算违法所得都打下了良好的基础。（3）查账的要求查帐时，切忌就账查账，而要注意与其他手段结合：第一、查“死账”与查“活账”相结合，即要把对账面记录等书面资料的检查和对知情人的询问结合起来。第二、查账与外调相结合，即对发觉的矛盾和疑问通过分析和研究认定不能或不宜内部解决时，到外地、外企业进行调查核实。第三、查账与询问当事人相结合，即利用查账中发觉的线索证据，在询问当事人时搞清情况，扩大战果。关于查账的三点要求，希望大伙儿重点掌握，在那个知识点中，假如再考技能题，考查账的要求的可能性最大。2.已考真题案例1：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发觉该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，完全查清其违法行为。在查帐过程中，发觉某些帐务往来不明，遂托付了乙会计师事务所进行了会计鉴定。请依照以上案例回答下列问题：1、对该商贸有限公司进行查账，重点应从哪些方面进行？答：检查总账；检查损益表；检查银行对账单；检查发票存根；检查企业的仓库保管账。（5分）技能/知识点7：托付鉴定的方法重要程度：X1.鉴定的概念托付鉴定人鉴定是指烟草专卖行政主管部门为查明案件中的某些专门性问题，托付或聘请专业部门、专业人员，运用其专业知识对有关问题进行鉴不和推断。对那个概念，要掌握的内容要紧有：一是托付鉴定的主体是烟草专卖行政主管部门。二是鉴定的客体是案件中的某些专门性问题。三是鉴定的方式，要紧是托付或聘请专业部门、专业人员，运用专业知识作出鉴不和推断。烟草专卖行政主管部门选取的鉴定人应该具有以下条件：一是具有鉴定这项工作的专业知识；二是能够客观公正地担任鉴定工作，实事求是地作出鉴不和推断。鉴定结论对案件的查办有着重要的作用，它既是解决案件专门问题的有效证据，也是审查和鉴不其他证据的重要手段。这句话容易考选择和推断题。2.鉴定的内容烟草专卖行政主管部门需要鉴定的内容有物证鉴定、书证鉴定以及会计鉴定等。那个分类也容易考到选择题。（1）物证鉴定，要紧指各类烟草制品真伪鉴定。《烟草专卖法实施条例》规定“假冒商标烟草制品的鉴不检测工作，由国务院产品质量治理部门和省、自治区、直辖市人民政府产品质量监督治理部门指定的烟草质量检测站进行。”在托付鉴定时，在当事人在场的情况下对物品抽样取证，封存后提交检验机构，向鉴不检验机构提供鉴不检验样品来源讲明等资料，提供的鉴不检验样品应满足鉴不检验的需要。鉴不检验结论一般分为假冒注册商标产品、伪劣产品、假冒注册商标且伪劣产品、真品四种情况。对鉴不检验结论有异议的，应在收到鉴不检验报告之日起15日内向原鉴不检验机构申请复检，逾期不予受理。托付方对复检结论仍有异议的，可向鉴不检验机构的主管部门申请仲裁性鉴不检验，并由主管部门组织仲裁。复检和仲裁性鉴不检验的样品应从留样中抽取。主管部门组织的仲裁性鉴不检验结论为最终结论。对物证的鉴不检验结论有异议的救济途径，是这一节的重点内容，容易考技能题，希望大伙儿牢固掌握。（2）书证鉴定。要紧是指对书证真伪的鉴定和书法笔迹同一性的鉴定。对烟草部门来讲，要紧有以下4种：即一般书证鉴定、发票鉴定、印章鉴定、注册商标及商品装潢的鉴不。这四种书证的鉴不类型也需要大伙儿牢固掌握。①一般书证鉴定，包括一般的文书、信函、电文、合同、证件等。对书证的真伪及书法笔迹做鉴定，一般应该采纳与原始证件做同一性比较来鉴不。烟草专卖行政执法人员关于难以识不真伪或当事人、利害关系人有异议的书证，应当进行鉴定。在鉴定时，能够托付原始书证的制作人进行辨认鉴不后由其作出书面结论；假如托付有困难或案件当事人、利害关系人对其鉴定结论有异议的，托付专门从事书证鉴定的公安、司法机关进行鉴定。②发票鉴定，即对发票本身的真伪和发票填写的内容是否真实的鉴定。关于发票真伪的鉴定，烟草专卖行政主管部门能够托付税务机关进行鉴定；关于填写的内容，则可采取查找同号码的其他联做比较或按一般书证的鉴定要求来进行。③印章鉴定，即对印章的真伪和确定印章所指单位是否存在的鉴定。关于确实存在其单位的印章的真伪，可按一般书证的鉴定方法进行；关于涉嫌虚构单位的假印章，首先应当按管辖关系，通过登记主管机关，查询其是否存在，进而辨明该印章的真伪来进行鉴定。④注册商标及商品装潢的鉴不，要紧是对涉嫌假冒和仿冒的商标及商品装潢的鉴不。烟草专卖行政主管部门关于涉嫌假冒的注册商标及商品装潢，能够托付被假冒的经营者予以识不并作出书面结论，再结合其他证据进行真伪推断；关于仿冒问题，则应先对需要判不的对象，进行一般通体观看，辨明其是否大体相仿；还能够通过市场观看是否使消费者产生混淆和误认来确认，假如购买的消费者产生了误认，则可判定其购成仿冒。（3）会计鉴定是指烟草专卖行政主管部门为查明涉案当事人的某些财务往来，结算等情况，能够聘请或托付会计师事务所对当事人相关的会计账务进行鉴定，对相关问题作出会计结论。运用此方式调查时应注意以下的事项：①出具托付鉴定书；②列明鉴定事项；③注明鉴定时刻要求；④应托付法定有权鉴定机构鉴定。3.已考真题案例：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发觉该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，完全查清其违法行为。在查帐过程中，发觉某些帐务往来不明，遂托付了乙会计师事务所进行了会计鉴定。请依照以上案例回答下列问题：2、对该公司运用会计鉴定的方式调查时应注意哪些事项？答案：出具托付鉴定书；列明鉴定事项；注明鉴定时刻要求；应托付法定有权鉴定机构鉴定。（4分）4.例题1.鉴定结论对案件的查办有着重要的作用，它既是解决案件专门问题的有效证据，也是审查和鉴不其他证据的重要手段。（）

第二节案件审理知识点1：行政处罚案件移送的概念重要程度：Z1.概念行政处罚案件移送是指烟草专卖行政主管部门发觉所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的烟草专卖行政主管部门或者其他行政执法机关的行政执法活动。那个地点需要注意两点，案件移送是指将没有管辖权的案件送给：一是有管辖权的烟草专卖行政主管部门，二是有管辖权的其他行政执法机关；另外，那个定义还要注意一点，确实是行政处罚案件移送在性质上是行政执法活动。2.例题1.烟草专卖行政主管部门对不属于自己管辖的案件，能够将其移送给有管辖权的其他行政执法机关。（）知识点2：行政处罚案件移送的要紧类型重要程度：Y1.要紧类型行政处罚案件移送的类型要紧有：内部移送和外部移送、部分移送和全案移送。（1）依照行政处罚案件移送的对象不同，可分为内部移送和外部移送。内部移送是指烟草专卖行政主管部门发觉所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的烟草专卖行政主管部门。内部移送产生的缘故要紧是法律关于地域管辖和级不管辖的规定。外部移送是指烟草专卖行政主管部门发觉所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的其他行政执法部门管辖。外部移送产生的缘故是法律关于职能管辖的规定。（2）部分移送和全案移送。部分移送是指烟草专卖行政主管部门发觉查获的案件不仅有违反烟草专卖法律法规的行为，还有违反其他行政法规的违法行为，将不属于本机关管辖的违法行为移送有管辖权的其他行政执法机关。如某一案件中，当事人同时有未在当地烟草专卖批发企业进货和销售假冒注册商标烟草制品两种行为时，将销售假冒注册商标烟草制品违法行为移送工商行政治理机关管辖时，对本案来讲，确实是部分移送。全案移送是指烟草专卖行政主管部门发觉案件所涉及的违法行为均超越了本机关管辖权限，将案件全案移送有管辖的其他行政执法机关。为了让大伙儿更为直观的了解移送的类型，我在那个地点用表格的形式给大伙儿再做讲解。类型同意机关缘故内部移送有管辖权的烟草专卖行政主管部门法律关于地域管辖和级不管辖的规定外部移送其他行政执法部门法律关于职能管辖的规定部分移送有管辖权的其他行政执法机关不仅有违反烟草专卖法律法规的行为，还有违反其他行政法规的违法行为全案移送有管辖的其他行政执法机关案件所涉及的违法行为均超越了本机关管辖权限2.已考真题案例：某县烟草专卖局稽查大队在市场检查中，发觉张某无烟草专卖零售许可证经营卷烟零售业务，查获卷烟共计170条。经鉴定，其中真品卷烟105条，价值5600元；假冒注册商标卷烟65条，标值8300元。经调查，王某经营副食品和卷烟零售业务1个多月，累计销售卷烟50余条价值约2800元，所经营真品卷烟系本人从当地零售市场购入，假冒注册商标卷烟系非法烟贩送货上门。请依照以上案例回答下列问题：1．该案应当适用哪个类型的行政处罚案件移送，移送哪个执法机关，具体理由？（4分）答案：（1）应当适用外部移送和全案移送。（1分）（2）移送同级工商行政主管部门。（1分）（3）理由：按照职能管辖划分，无烟草专卖零售许可证经营卷烟零售业务行为和销售假冒注册商标烟草制品的行为由工商行政主管部门处理，专卖行政主管部门应当将案件移送工商行政主管部门。（２分）技能/知识点3：行政处罚案件移送的条件重要程度：X/Y1.移送条件行政处罚案件移送的条件是烟草专卖行政主管部门发觉查获的案件不属自己管辖。这是总的条件。具体讲，有以下几种情形：（1）依照地域管辖的规定，违法行为发生地不在本烟草专卖行政主管部门治理地域范围内，应将案件移送违法行为发生地烟草专卖行政主管部门管辖；（2）依照级不管辖规定，本烟草专卖行政主管部门查获的烟草专卖违法案件应由上级烟草专卖行政主管部门管辖的，应移送上级烟草专卖行政主管部门管辖。（3）依照《烟草专卖法》、《烟草专卖法实施条例》关于职能管辖的规定，以下烟草专卖违法行为应当移送工商行政治理机关或海关管辖：移送工商行政治理部门管辖的有：a.无烟草专卖零售许可证经营烟草制品零售业务的；b.销售假冒注册商标烟草制品的；c.销售无注册商标烟草制品的。移送海关管辖的有：走私烟草专卖品的。类型管辖机关地域管辖违法行为发生地烟草专卖行政主管部门级不管辖上级烟草专卖行政主管部门职能管辖工商无烟草专卖零售许可证经营烟草制品零售业务的销售假冒注册商标烟草制品的销售无注册商标烟草制品的海关走私烟草专卖品的2.例题1.行政处罚案件移送的条件是烟草专卖行政主管部门发觉查获的案件不属自己管辖。（）技能/知识点4：行政处罚案件移送的程序重要程度：X1.移送程序烟草专卖行政主管部门向有管辖权的烟草专卖行政主管部门或其他行政执法机关移送案件时，应遵循以下程序：一是审查，二是提出移送书面报告，三是负责人审核批准，四是移送。1.审查。烟草专卖行政主管部门应依照调查取证的情况，及时审查违法行为的性质和管辖权限。2.提出移送书面报告。烟草专卖行政主管部门对案件进行审查时，认为所查获案件应移送其他烟草专卖行政主管部门或相关行政执法机关的，应当指定2名或者2名以上专卖执法人员核实情况后提出移送行政案件的书面报告，报经本机关负责人审批。3.负责人审核批准。烟草专卖行政主管部门负责人应当自接到报告及时作出批准移送或者不批准移送的决定。需要研究决定的，能够召开专题会议并做好会议记录备案。决定不移送的，应当将不予批准的理由记录在案。4.移送。决定批准移送的，应当及时制作案件移送函、涉案物品清单等文书，及时办理移送手续；2.移送时应附材料移送案件时需要移送下列材料：案件移送材料目录、案件移送函、案件情况的调查报告、涉案物品清单、有关检验报告或者鉴定结论、其他有关涉案材料。烟草专卖行政主管部门向有管辖权的烟草专卖行政主管部门或其他行政执法机关移送案件时，要紧程序包括四步：一是审查，那个时期要紧是审查违法行为的性质和管辖权限，审查性质要紧是确定外部移送依旧内部移送（职能管辖），审查管辖权限要紧是确定级不管辖依旧地域管辖问题。二是提出移送书面报告，那个地点应指定2名或者2名以上专卖执法人员提出。三是本机关负责人批准。四是办理移送手续。另外，关于移送案件时需要移送的材料名称，大伙儿也要熟练掌握，那个地点也有可能出技能题。3.已考真题案例：某县烟草专卖局稽查大队在市场检查中，发觉张某无烟草专卖零售许可证经营卷烟零售业务，查获卷烟共计170条。经鉴定，其中真品卷烟105条，价值5600元；假冒注册商标卷烟65条，标值8300元。经调查，王某经营副食品和卷烟零售业务1个多月，累计销售卷烟50余条价值约2800元，所经营真品卷烟系本人从当地零售市场购入，假冒注册商标卷烟系非法烟贩送货上门。请依照以上案例回答下列问题：2．办理案件移送应履行哪些程序？（8分）答案：（1）审查。烟草专卖行政主管部门应依照调查取证的情况，及时审查违法行为的性质和管辖权限。（2分）（2）提出移送书面报告。县烟草专卖局应当指定2名或者2名以上专卖执法人员核实情况后提出移送行政案件的书面报告，报经本机关负责人审批。（2分）（3）机关负责人审核批准。（2分）（4）移送。经负责人审核决定批准移送后，指定2名或者2名以上专卖执法人员及时制作案件移送函、涉案物品清单等文书，办理移送手续。（2分）3．移送案件过程中应附哪些材料？（3分）答案：需要移送下列材料：案件移送材料目录、案件移送函、案件情况的调查报告、涉案物品清单、有关检验报告或者鉴定结论、其他有关涉案材料。（3分）4.例题1.烟草专卖行政主管部门移送案件时，应遵循审查、提出移送书面报告、本机关负责人批准等程序。（）（技能）知识点5：行政处罚案件的同意重要程度：X/Z1.概念行政处罚案件同意是指烟草专卖行政主管部门同意其他烟草专卖行政主管部门、其他行政执法机关或司法机关移送的违反烟草专卖治理法律法规案件。2.要紧情形行政处罚案件同意的要紧情形要紧有5种，这五种情形希望大伙儿牢固掌握，有可能出技能题。（1）同级烟草专卖行政主管部门无地域管辖权移送的（2）上级烟草专卖行政主管部门交办的（3）上级指定管辖的（4）工商行政主管部门、海关等其他行政执法部门移送的（5）司法机关不立案或不构成犯罪而退回的3.同意程序行政处罚案件同意程序包括审查、负责人审核批准、同意三个步骤，每个步骤之中都有可能会出选择题。步骤本身有可能出技能题。（1）审查。对同级烟草专卖行政主管部门无地域管辖权移送，工商行政主管部门、海关等其他行政执法部门移送的案件，烟草专卖行政主管部门接到案件材料后，应当指定2名或2名以上执法人员进行审查。审查的要紧内容是本烟草专卖行政主管部门有无管辖权。上级烟草专卖行政主管部门交办、上级指定管辖、司法机关不立案或不构成犯罪而退回的案件不需审查。（2）负责人审核批准。烟草专卖行政主管部门负责人及时作出批准同意或者不批准同意的决定。需要研究决定的，能够召开专题会议并做好会议记录备案。决定批准同意的，应及时制作案件受理回复函；决定不同意的，应将不同意的理由记录在案。（3）同意。负责人批准同意同意的，及时接收案卷材料和涉案财物。案件同意后，接收案件的烟草专卖行政主管部门应及时立案并开展调查取证工作。4.例题1.以下各项中不属于行政处罚案件同意情形的是：A.同级烟草专卖行政主管部门无地域管辖权移送的。B.上级烟草专卖行政主管部门交办的。C.上级指定管辖的。D.特情提供线索需要立案处理的。知识点6：烟草专卖违法行为的概念重要程度：Z1.概念烟草专卖违法行为，是指行为人（包括公民、法人和其他组织）在烟草专卖品生产经营活动中违反烟草专卖法律规定，对烟草专卖法所爱护的社会关系形成侵害的行为。2.要紧特征1.烟草专卖违法行为是违反烟草专卖法律规定的行为。烟草专卖法没有规定该行为是违法的，就不是烟草专卖违法行为。2.烟草专卖违法行为是侵害烟草专卖法所爱护的社会关系的行为。烟草专卖法所爱护的是烟草专卖品生产经营活动中的各种社会关系。3.烟草专卖违法行为是行为人有过错的行为。这是指行为人对事实上施的违法行为及造成的后果所持的心理状态，又称主观过错。包括主观上的有意和过失两种过错形式。所谓有意，是指行为人明知自己的行为会发生烟草专卖法律的不良后果，同时希望或放任这种后果发生，以致造成违法的一种心理状态。所谓过失，是指行为人应当预见自己的行为可能发生违反烟草专卖法的不良后果，由于疏忽大意而没有预见，或者虽有预见但自以为这种后果能够幸免，以致造成违法的一种心理状态。4.烟草专卖违法行为的主体是公民、法人和其他组织。在烟草专卖法中，公民、法人和其他组织均可成为违法主体。3.例题1.烟草专卖违法行为是侵害烟草专卖法所爱护的社会关系的行为。（）技能/知识点7：未在当地烟草专卖批发企业进货违法行为的构成要件重要程度：X1.构成要件未在当地烟草专卖批发企业进货是指取得烟草专卖零售许可证的企业或者个人，未到当地烟草专卖批发企业进货的行为。其构成要件为：（1）主体要件。未在当地烟草专卖批发企业进货的主体是专门主体，只有取得烟草专卖零售许可证的单位和个人才能构成。换言之，无烟草专卖零售许可证的单位和个人不能构成不按规定渠道进货违法行为。“取得烟草专卖零售许可证的单位和个人”是指持有合法有效的烟草专卖零售许可证的单位和个人。（2）客观要件。该违法行为的客观要件是有不到当地烟草专卖批发企业进货的行为存在。在认定客观要件时，应注意：一是把握“当地”的推断基准点。“当地”应是指当事人的经营场所所在地。二是把握烟草专卖批发企业的范围。烟草专卖批发企业是指持有烟草专卖批发企业许可证的企业。三是把握未在当地烟草专卖批发企业进货的行为表现形式。“未在当地烟草专卖批发企业进货”包括向当地烟草专卖批发企业以外单位或者个人购入烟草制品的交易行为，如向外地烟草专卖批发企业、向当地或外地零售单位或个人进货、收购后转卖等等行为；还包括非交易行为，如寄售、代卖、受赠后转卖等行为。（3）客体要件。该违法行为的客体要件是国家对烟草专卖品的经营治理制度。未在当地烟草专卖批发企业进货违法行为的标的是国产真品烟草制品和进口烟草制品。违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的未在当地烟草专卖批发企业进货专门主体，即取得零售许可证的单位和个人有不到当地烟草专卖批发企业进货的行为存在国家对烟草专卖品的经营治理制度。国产真品烟草制品和进口烟草制品2.典型案例2007年2月7日，A县烟草专卖局执法人员在该县B镇新建路卷烟零售户吴某（持有该县烟草专卖局核发的烟草专卖许可证）的店中检查时，查获其涉嫌违法经营的卷烟25条。经查，当年1月至案发时止，当事人吴某分不从该县卷烟零售户王某、李某处共购入真品国产卷烟250条，进货额25000元，已销售225条，非法获利1000元。本案中，吴某持有A县烟草专卖局核发的烟草专卖许可证，依法应从A县烟草公司进货，而吴某却从同是该县卷烟零售户王某、李某处购入卷烟予以销售，构成了未在当地烟草专卖批发企业进货违法行为。3.例题1.持有无效烟草专卖零售许可证的单位与个人可构成未在当地烟草专卖批发企业进货违法行为。（）技能/知识点8：无证运输烟草专卖品违法行为的构成要件重要程度：X1.构成要件无证运输烟草专卖品是指无烟草专卖品准运证托运或者自运烟草专卖品的违法行为。构成要件为：（1）主体要件。无证运输烟草专卖品的违法主体是一般主体，任何单位和个人都能够成为无证运输违法行为的主体。（2）客观要件。无证运输烟草专卖品的客观要件是有无烟草专卖品准运证自运或托运的行为。在具体认定时，应注意以下几个问题：①无准运证的界定。无准运证包括以下三种情形：一是准运证有效但超过或者少于准运证规定的部分。二是有准运证，但准运证无效。三是无烟草专卖品准运证又无法提供在当地购买烟草专卖品的有效证明的。无准运证的三种情形，希望大伙儿重点掌握，那个地点可能会出技能题。②把握托运或者自运行为。自运是指商品所有权人自己运输。托运是指商品所有权人托付他人运输。（3）客体要件。无证运输烟草专卖品违法行为的客体要件是国家对烟草专卖品的运输治理制度。无证运输烟草专卖品违法行为的标的是烟草专卖品。违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的无证运输烟草专卖品一般主体有无烟草专卖品准运证自运或托运的行为。国家对烟草专卖品的经营治理制度。烟草专卖品2.加重情节依照《烟草专卖法实施条例》的规定，以下情节属无准运证运输烟草专卖品情节严峻：①非法运输的烟草专卖品价值超过5万元或者运输卷烟数量超过100件(每1万支为1件)的。②被烟草专卖行政主管部门处罚两次以上的。③抗拒烟草专卖行政主管部门的监督检查人员依法实施检查的。④非法运输走私烟草专卖品的。⑤运输无烟草专卖生产企业许可证的企业生产的烟草专卖品的。⑥利用伪装非法运输烟草专卖品的。⑦利用特种车辆运输烟草专卖品躲避检查的。⑧其他非法运输行为，情节严峻的。这7种情形，希望大伙儿牢固掌握。请大伙儿在做有关无证运输的技能题时，务必要认真阅读材料，看看是否存在加重情节，假如存在加重情节，应没收违法运输的烟草专卖品和违法所得。2.典型案例鲁某是A县卷烟零售户，持有A县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证。2007年3月1日，鲁某从B县李某处购入真品国产卷烟300条，购入金额2500元，并雇陈某用自备车将卷烟运往A县自己店中销售，途中被A县烟草专卖局查获。本案中，鲁某从B县购入卷烟，在无烟草专卖品准运证的情况下，预备将卷烟运到A县自己店中销售，构成无准运证运输烟草专卖品违法行为。3.例题1.无烟草专卖品准运证运输烟草专卖品违法行为的当事人必须是烟草专卖品的所有权人。（）2.烟草专卖品准运证未随货同行的，属无准运证运输烟草专卖品违法行为。（）技能/知识点9：重要程度：X1.构成要件销售非法生产的烟草专卖品是指单位或者个人销售未经国务院烟草专卖行政主管部门批准并依法取得烟草专卖生产企业许可证而生产的烟草专卖品的行为。构成要件为：（1）主体要件。该违法主体是一般主体，即任何单位或者个人只要销售非法生产的烟草专卖品均可成为该违法行为的违法主体。（2）客体要件。该违法行为的客体要件是国家对烟草专卖品的经营治理制度，该违法行为的标的是非法生产的烟草专卖品。非法生产的烟草专卖品包括：未领取烟草专卖生产企业许可证的企业生产的烟草专用机械、卷烟纸、滤嘴棒及烟用丝束或者虽领取烟草专卖生产企业许可证的但违反国务院烟草专卖行政主管部门的打算与烟草制品生产企业签订的订货合同生产上述四类产品；国有定点烟草制品生产企业超打算生产的烟草制品；地下烟厂生产的烟草制品；非国家定点烟厂生产的烟草制品。（3）客观要件。该违法行为的客观要件是销售行为，即单位或者个人销售非法生产的烟草专卖品的行为。违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的销售非法生产的烟草专卖品一般主体销售非法生产的烟草专卖品的行为国家对烟草专卖品的经营治理制度。非法生产的烟草专卖品2.典型案例鲁某是A县卷烟零售户，持有A县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证。鲁某见销售假冒卷烟有利可图，就低价购入假冒卷烟30条，放在店中销售。2007年4月5日，A县烟草专卖局依照消费者投诉，在鲁某店中查获尚未售出的假冒卷烟5条。本案中，鲁某销售假冒卷烟，构成销售非法生产的烟草制品违法行为。3.例题1.销售非法生产的烟草专卖品违法行为的主体是一般主体。（）答案:正确技能/知识点10：无证批发烟草制品违法行为的构成要件重要程度：X1.构成要件无证批发烟草制品是指无烟草专卖批发企业许可证的单位和个人经营烟草制品批发业务的违法行为。《烟草专卖法实施条例》对此作了解释，把无烟草专卖批发企业许可证的单位或者个人一次销售卷烟、雪茄烟在50条以上的，视为无证批发。无证批发烟草制品的构成要件为：（1）主体要件。该违法行为的主体必须是无烟草专卖批发企业许可证的单位或者个人，假如是持有烟草专卖批发企业许可证的企业则不能成为该违法行为的主体。（2）客观要件。该违法行为的客观要件是有批发行为存在。依照现行法律，批发行为仅指一次销售卷烟、雪茄烟在50条以上这种行为。在具体认定时，应注意三点：①必须有销售行为发生，同时销售行为差不多完成。②正确界定一次销售。一次性销售应理解为在同一时刻向同一对象销售。假如分次销售给同一对象，或同一时刻销售给不同对象，都不能累计。③正确掌握数量界限。一是卷烟、雪茄烟必须是50条以上；二是每条是200支。（3）客体要件。该违法行为的客体是国家对烟草制品的经营治理制度。无证批发烟草制品违法行为的标的是烟草制品。违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的无证批发烟草制品无烟草专卖批发企业许可证的单位或者个人有批发行为存在国家对烟草专卖品的经营治理制度。烟草制品2.典型案例李某系A县一卷烟经营户，领有A县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证，无烟草专卖批发企业许可证。2006年10月27日，A县烟草专卖局依照群众举报，对李某的经营场所进行检查，发觉李某的销售清单中有5张一次销售卷烟在50条以上的，因此对该5张销售清单进行证据先行登记保存。经查明，李某在9月至10月期间，在卷烟经营过程中一次销售真品国产卷烟50条以上的有5次，共销售400条，销售金额5万元，获利2000元。本案中，李某持有A县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证，无烟草专卖批发企业许可证，5次一次性销售卷烟50条以上，共销售400条，构成无证批发烟草制品违法行为。3．例题1.无烟草专卖批发企业许可证的单位或个人，一次销售卷烟50条以上的，属无证批发烟草制品违法行为。（）4种要紧烟草专卖违法行为对比表违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的未在当地烟草专卖批发企业进货专门主体，即取得零售许可证的单位和个人有不到当地烟草专卖批发企业进货的行为存在国家对烟草专卖品的经营治理制度。国产真品烟草制品和进口烟草制品无证运输烟草专卖品一般主体有无烟草专卖品准运证自运或托运的行为。国家对烟草专卖品的经营治理制度。烟草专卖品销售非法生产的烟草专卖品一般主体销售非法生产的烟草专卖品的行为国家对烟草专卖品的经营治理制度。非法生产的烟草专卖品无证批发烟草制品无烟草专卖批发企业许可证的单位或者个人有批发行为存在国家对烟草专卖品的经营治理制度。烟草制品技能/知识点11：其他违法行为的构成要件重要程度：Y1.要紧内容其他烟草专卖违法行为要紧包括11种，为无烟草专卖品准运证者运输烟草专卖品违法行为，超限量邮寄或异地携带烟叶、烟草制品违法行为，擅自收购烟叶违法行为，无烟草专卖生产企业许可证生产烟草专卖品，超越经营范围、地域范围从事烟草制品批发业务，擅自跨省、自治区、直辖市从事烟草制品批发业务，无证经营烟草专卖品进出口业务、外国烟草制品寄售业务或者免税的外国烟草制品购销业务，为无证者提供烟草专卖品，拍卖企业未对竞买人进行资格验证或者不同意烟草专卖行政主管部门的监督擅自拍卖烟草专卖品，免税进口的烟草专卖品不按规定存放在烟草制品保税仓库内，在海关监管区内经营免税的卷烟、雪茄烟未按规定在小包、条包上标注国务院烟草专卖行政主管部门规定的专门标志。这11种烟草专卖违法行为的重要程度都低于刚刚讲到的4个，即使在这11之中，也有的违法行为可考性专门低，因此，我们只是挑出7个比较重要的行为来学习。为了方便大伙儿学习和经历，那个地点仍然使用表格对比的方式。对那个知识点，大伙儿了解一下要紧内容即可，考技能题的可能性专门小。7种其他烟草专卖违法行为对比表违法行为主体要件客观要件客体要件行为标的为无烟草专卖品准运证者运输烟草专卖品托运主体必须是烟草专卖品的承运人。自运主体为货主承运人有为无准运证的单位或个人运输烟草专卖品的行为国家对烟草专卖品的运输治理制度烟草专卖品超限量邮寄或异地携带烟叶、烟草制品超限量邮寄是一般主体。超限量携带是专门主体，为旅客超过国家规定的限量邮寄烟叶、烟草制品和旅客超过国家规定的限量异地携带烟叶、烟草制品国家对烟叶、烟草制品的邮寄、异地携带实行限量的治理制度。烟叶、烟草制品擅自收购烟叶一般主体具有违法收购烟叶的行为国家对烟叶的经营治理制度属于专卖品的烟叶无证生产烟草专卖品无烟草专卖生产企业许可证的公民、法人或者其他组织无烟草专卖生产企业许可证的生产企业擅自从事烟草专卖品生产的行为。国家对烟草专卖品的生产治理制度烟草专卖品超范围从事烟草制品批发业务领有烟草专卖批发企业许可证的企业取得批发企业许可证的企业未在许可证规定的经营范围和地域范围内从事烟草制品批发业务的行为国家对烟草制品的批发治理制度烟草制品擅自跨省、区、市从事烟草制品批发业务有省级批发企业许可证，无国家局批发企业许可证的企业烟草制品的跨省、区、市的批发行为国家对烟草制品的批发治理制度烟草制品为无证者提供烟草专卖品指烟草专卖品生产企业、烟草专卖批发企业生产企业或者批发企业向无零售许可证的单位或者个人提供烟草制品以及卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械的生产企业将其产品销售给无烟草专卖生产企业许可证的单位或者个人的行为国家对烟草专卖品的经营治理制度烟草专卖品2.例题2.烟草公司或其托付的单位不按烟叶收购打算收购烟叶的，是擅自收购烟叶违法行为。（）技能/知识点12：烟草专卖行政法律责任重要程度：X1.概念烟草专卖行政法律责任，是指行为人违反烟草专卖行政法律义务，构成行政违法，由烟草专卖行政主管部门依法追究其法律责任的一种行政制裁。2.种类（1）无证运输烟草专卖品的行政法律责任：无准运证或者超过准运证规定的数量托运或者自运烟草专卖品的，处以违法运输的烟草专卖品价值20%以上50%以下的罚款，能够按照国家规定的价格收购违法运输的烟草专卖品。情节严峻的，没收违法运输的烟草专卖品和违法所得。（2）为无证者运输烟草专卖品的行政法律责任：承运人明知是烟草专卖品而为无准运证的单位、个人运输的，没收违法所得，能够并处违法运输的烟草专卖品价值10%以上20%以下的罚款。（3）超限量邮寄或异地携带烟叶、烟草制品的行政法律责任同无证运输烟草专卖品。（4）无证批发烟草制品的行政法律责任：无烟草专卖批发企业许可证经营烟草制品批发业务的，由烟草专卖行政主管部门责令关闭或者停止经营烟草制品批发业务，没收违法所得，处以违法批发的烟草制品价值50%以上一倍以下的罚款。（5）未在当地烟草专卖批发企业进货的行政法律责任：未在当地烟草专卖批发企业进货的，由烟草专卖行政主管部门没收违法所得，可处以进货总额5%以上10%以下的罚款。（6）销售非法生产的烟草专卖品的行政法律责任：销售非法生产的烟草专卖品的，由烟草专卖行政主管部门责令停止销售，没收违法所得，处以违法销售总额20%以上50%以下的罚款，并将非法销售的烟草专卖品公开销毁。（7）擅自收购烟叶的行政法律责任：擅自收购烟叶的，能够处非法收购烟叶价值20%以上50%以下的罚款，并按照国家规定的价格收购违法收购的烟叶；擅自收购烟叶1000公斤以上的，依法没收其违法收购的烟叶和违法所得。（8）无烟草专卖生产企业许可证生产烟草专卖品的行政法律责任：无烟草专卖生产企业许可证生产烟草制品的，由烟草专卖行政主管部门责令关闭，没收违法所得，处以生产烟草制品价值一倍以上两倍以下的罚款，并将其违法生产的烟草制品公开销毁。无烟草专卖生产企业许可证生产卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束或者烟草专用机械的，由烟草专卖行政主管部门责令停止生产，没收违法所得，处以违法生产的烟草专卖品价值一倍以上两倍以下的罚款，并将其违法生产的烟草专卖品公开销毁。（9）超范围从事烟草制品批发业务的行政法律责任：取得烟草专卖批发企业许可证的单位违反本条例第二十五条第一款的规定，超越经营范围和地域范围，从事烟草制品批发业务的，由烟草专卖行政主管部门责令暂停经营批发业务，没收违法所得，处以违法经营的烟草制品价值10%以上20%以下的罚款。（10）擅自跨省、自治区、直辖市从事烟草制品批发业务的行政法律责任：未取得国务院烟草专卖行政主管部门颁发的烟草专卖批发企业许可证，擅自跨省、自治区、直辖市从事烟草制品批发业务的，由烟草专卖行政主管部门处以批发总额10%以上20%以下的罚款。（11）为无证者提供烟草专卖品的行政法律责任：为无烟草专卖许可证的单位或个人提供烟草专卖品的，由烟草专卖行政主管部门没收违法所得，并处以销售总额20%以上50%以下的罚款。为了方便大伙儿经历，我把10种较为重要的烟草专卖行政法律责任用表格的形式列出，希望大伙儿对比经历。序号违法行为罚款幅度没收停止经营可否收购1无证运输烟草专卖品处以违法运输的烟草专卖品价值20%以上50%以下的罚款情节严峻的，没收违法运输的烟草专卖品和违法所得无能够按照国家规定的价格收购2为无证者运输烟草专卖品能够并处违法运输的烟草专卖品价值10%以上20%以下的罚款没收违法所得无无3超限量邮寄或异地携带烟叶、烟草制品同上同上无无4无证批发烟草制品处以违法批发的烟草制品价值50%以上一倍以下的罚款没收违法所得责令关闭或者停止经营批发业务无5未在当地烟草专卖批发企业进货能够处以进货总额5%以上10%以下的罚款没收违法所得无无6销售非法生产的烟草专卖品处以违法销售总额20%以上50%以下的罚款没收违法所得责令停止销售将非法销售的烟草专卖品公开销毁7擅自收购烟叶能够处非法收购烟叶价值20%以上50%以下的罚款擅自收购烟叶1000公斤以上的，依法没收其违法收购的烟叶和违法所得按照规定价格收购违法收购的烟叶8无证生产烟草制品处以生产烟草制品价值一倍以上两倍以下的罚款没收违法所得责令关闭并将其违法生产的烟草制品公开销毁9超范围从事烟草制品批发业务处以违法经营的烟草制品价值10%以上20%以下的罚款没收违法所得责令暂停经营批发业务10为无证者提供烟草专卖品并处以销售总额20%以上50%以下的罚款没收违法所得，3.已考真题案例1：王某，持有烟草专卖零售许可证。2007年3月1日王某从本县零售户李某处购入真品国产卷烟100条，购入金额5000元，在销售时被县烟草专卖局查获。另据调查，王某在2006年11月至2007年2月间，以4000元购入非法生产的卷烟200条，分三次销售给张某，第一次70条，销售额3500元；第二次75条，销售额3700元；第三次55条，销售额2800元。请依照以上案例回答下列问题：1、王某的行为构成了什么违法行为？（4分）2、对王某的行为，依法应当如何处罚？（6分）3、按照最高罚款幅度计算罚款金额和违法所得。（5分）答案：1.王某的行为构成了未在当地烟草专卖批发企业进货（2分）、销售非法生产的烟草制品违法行为（2分）。2.对王某的行为，依法应当作如下处罚：未在当地烟草专卖批发企业进货行为处以进货总额5%以上10%以下罚款。（3分）销售非法生产的烟草制品违法行为，责令停止销售，没收违法所得，处以销售额10000元的20%以上50%以下的罚款。（3分）3.未在当地烟草专卖批发企业进货确定处以进货总额10%罚款，罚款额为5000元×10%=500元（2分）；销售非法生产的烟草制品确定处以销售额50%罚款，则罚款额为10000元×50%=5000元（2分），违法所得=10000元－4000元=6000元（1分）。案例2：鲁某，无烟草专卖零售许可证。2007年3月1日，鲁某从B县李某处购入真品国产卷烟100条，购入金额5000元，并雇陈某用自备车将卷烟运往A县自己店中销售，途中被A县烟草专卖局查获。另据调查，鲁某在2006年11月至2007年2月间，以4000元购入假冒商标卷烟200条，分三次销售给王某，第一次70条，销售额3500元；第二次75条，销售额3700元；第三次55条，销售额3000元。请依照以上案例回答下列问题：1.鲁某的行为构成了什么违法行为，请简述理由。（7分）2.对鲁某的行为，依法应当如何处罚？（6分）3.请确定适用的罚款幅度，并计算罚款金额和违法所得。（2分）答案：1.鲁某的行为构成了无证运输烟草专卖品和销售非法生产的烟草制品违法行为。（3分）本案中，鲁某从B县购入卷烟，在无烟草专卖品准运证的情况下，预备将卷烟运到A县自己店中销售，构成无准运证运输烟草专卖品违法行为。（4分）本案中，鲁某销售假冒注册商标卷烟，构成了销售非法生产的烟草制品违法行为。（3分）2.对鲁某的行为，依法应当作如下处罚：无证运输烟草专卖品违法行为处以5000元20%以上50%以下的罚款，并能够按国家规定的价格收购违法运输的烟草专卖品。（3分）销售非法生产的烟草制品违法行为，责令停止销售，没收违法所得，处以销售额10500元的20%以上50%以下的罚款。（3分）3.20%至50%之间选择罚款幅度，假如选40%，则罚款额=10500×40%=4200元（1分）违法所得=10500－4000=6500元。案例3：甲省某烟叶收购站，持有甲省烟草专卖局核发的烟叶收购许可证。2008年，受自然灾难阻碍，该烟叶收购站辖区内烟叶产量、品质都明显下降。为增加经济效益，该烟叶收购站派工作人员到乙省收购了15吨烟叶，并存放在租用的民房内（乙省境内），被该民房所在地烟草专卖局查获。请依照以上案例回答下列问题：1.该烟叶收购站的行为是否违法，简要讲明理由。（6分）2.该烟叶收购站的行为如违法，属何种违法行为，依法应如何处罚？答案：1.该烟叶收购站的行为违法（3分）。因为该烟叶收购站没有按托付地点收购烟叶（3分）。2.该烟叶收购站的行为属擅自收购烟叶违法行为（5分）；收购数量超过1000公斤，情节严峻，依法应当没收违法收购的烟叶（4分）。案例4：陈某系A县一卷烟经营户，持有A县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证，无烟草专卖批发企业许可证。2008年8月27日，A县烟草专卖局对陈某的经营场所进行检查时，发觉其销售清单中，有2张一次销售卷烟50条的，3张一次销售卷烟100条的，因此对该5张销售清单进行证据先行登记保存。经查明，陈某自7月至8月间，在卷烟经营过程中一次销售真品国产卷烟