建设工程项目竣工决算审计案例分析精讲

工程项目竣工决算审计案例目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查一、概述竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。

特殊性一、概述在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。在建设程序中位置一、概述有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。强制性目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查二、审计主要内容●审查建设程序的履行情况●核准、核实建设投资●盘点交付使用资产●评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查●审查竣工决算审计条件的具备情况●布置审计的有关工作●明确应提供的审计资料●落实并明确审计条件具备的时限●提出竣工决算实施的有关意见1、内容

竣工决算审计前应完成的建设程序竣工决算审计应提供的审计资料【资料】

2、方法三、竣工决算的审前调查两条途径某工程竣工工决算审前前调查的有有关内容“根据建设设程序，工工程竣工决决算审计是是在工程竣竣工并投入入运行、完完成竣工决决算和进行行工程预验验收后，在在正式竣工工验收前必必须进行的的一项重要要工作。据据此，本次次调查是按按进行竣工工决算审计计必须履行行完成的建建设程序，，以及必须须提供的审审计资料这这两条线索索展开的。。对审计调调查时未完完成的主要要工作和不不具备条件件的审计资资料，要求求建设单位位逐项制定定出完成的的时间计划划，并作出出保证按计计划完成的的承诺。审审计调查时时，未完成成的主要工工作及其建建设单位承承诺的完成成时间如下下表：三、竣工决决算的审前前调查【资料】三、竣工决决算的审前前调查【资料】对于审计调调查时，根根据建设项项目竣工决决算审计要要求列出的的竣工决算算报表等全全部22项项审计资料料，建设单单位均承诺诺在7月底底前收集、、整理完成成，并随时时可向审计计完整地提提供。”三、竣工决算的审前调查【资料】

集竣工决算算审计的主主要内容审计开始提提供给审计计组审计抽查核核实表中填填报内容【表格式样】三、竣工决算的审前调查【资料】

布置五张表表格建设工程设设计生产能能力与建成成实际生产产能力对比比分析表（附表一））注：表内填填写数字时时，要同时时填写相应应的单位。。三、竣工决算的审前调查【资料】

工程建设其其它费用概概算执行情情况(附表表二)三、竣工决算的审前调查【资料】

三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目建建安工程费费、设备费费概算执行行情况（附附表三）注：表中““一”填列列单项工程程名称，以以概算所列列单元为准准；“1”填列单位位工程名称，以概概算所列的的单位工程程为准；““⑴”填列合同同工程名称称和结算工工程名称三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目收收入统计表表（附表四四）三、竣工决算的审前调查【资料】

注1、报报废工程变变卖收入包包括工程拆拆除物的变变卖收入；；已列入工工程成本，，后因各种种原因变更更、改建等等拆除、剩剩余设备材材料的卖出出收入等。。2、工程罚罚没收入包包括建设单单位对设计计、施工、、监理、物物资供应等等单位因工工期、质量量、安全等等原因的罚罚款收入；；对有关单单位竣工资资料、结算算迟报及结结算核减率率超标等原原因的罚款款收入。。。3、其它收收入包括建建设单位收收取有关单单位的水电电费差及工工程贷款利利息差等三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目备备用物资、、工程剩余余物资统计计表（附表表五）三、竣工决算的审前调查【资料】

目录二、审计主要内内容四、目前竣竣工决算审审计需要规范和解决决的几个问问题一、概述三、竣工决算的的审前调查查四、目前竣竣工决算审审计需要规规范和解解决的几个个问题●工程结算算100%审计计●审计内容容面面俱俱到●为了查问问题而审审计●审计时间间很长（一）审计效率问题问题●审计资源源有限，，竣工决决算审计计不能覆覆盖到全全部建设设项目●造成建设设单位的的反感●延缓建设设进程（一）审计效率问题影响●工程结算算审计宜宜抽样，，比例不不宜过高高●审计内容容以核定定投资、、盘点资资产为主主，在其其中发现现问题●对工程竣竣工决算算审计应应尽量100%覆盖，，以提高高工程结结算审计计的总量量●审计内容容设计成成表格的的形式，，事先要要求建设设管理单单位填报报●审计时间间不宜过长（一）审计效率问题对策●工程质量量审计应应以质检检部门评评定的质质量等级级和认定定的质量量事故等等级为准准●原规范中中的投资资效益评评价不符符合目前前的实际际，可以以建设效效果评价价代替●审计条件件不具备备时尽量量不要开开始审计计（二）可操作性问题1、报告告格式化化的优点点●完成投资资的结论论性文件件，便于于有关单单位和部部门使用用●竣工验收收的重要要依据性性文件，，便于竣竣工验收收时使用用●简洁、明明了、直直观，标标准化的的需要●保证报告告内容的的完整性性（三）审计报告的格式化问题（1）基本情情况主要内容容工程概况况、建设设单位、、主要施施工单位位、计划划投资、、投资主主体、投投资来源源、建设设程序的的履行情情况、审审计的主主要内容容、投资资的审计计调整明明细要求简洁明了了，包涵涵的信息息量大（三）审计报告的格式化问题化肥扩建建工程是在原建建化肥厂厂已征空空地上建建设的，，占地24.8×104m2，设计生产产能力为为20×104吨/年合成氨和和34×104吨/年尿素。。工程由由合成氨氨、尿素素两套主主要装置置和水处处理、空空分、循循环水、、主配电电等公用用配套工工程组成成，分为为7个设计单单元。合合成氨、、尿素装装置的专专利及核核心设备备由国外外引进。。原批准准的概算算总投资资为143,522.72万元。工工程由A油田分公公司进行行建设。。工程施施工主要要由甲建建设公司司和乙建建设公司司承担。。目前，，投资主主体拨到到A油田分公公司的建建设资金金是130,724万元，A油田分公公司拨给给项目的的建设资资金为110,281.42万元。工程主主要建设程序序履行情况如如下：一、基本情况推荐格式样本本一、基本情况按照工程竣工工决算审计规规范的规定，，审计在可进进行的范围内内，对建设项项目的投资及及概算执行情情况、建设成成本、收入及及项目结余资资金、交付使使用资产、竣竣工决算报表表、建设程序序执行情况及及投资效果等等内容进行了了抽查审计。。审计后，报报审投资由119,897.84万万元，调整到到116,879.93万元，审减减3,017.91万元元。其中抽查查建安工程费费12,696.84万万元，审减221.33万元，工程程结算审减率率为1.74%。各项工工程费用审计计情况如下：：一、基本情况一、基本情况（2）投资完完成及概算执执行情况主主要内内容●总投资及各分分项投资的节节超额（列表表说明）●投资节超的原原因分析●建设资金的到到位和占用情情况●审计时未结算算投资的金额额及明细【推荐的格式式】经审计，初步步认定完成投投资116,879.93万元，与与概算投资143,522.72万万元相比，节节余约26,642.79万元。截截止审计时，，建设资金已已发生103,639.73万元，，按本次审计计初步认定的的投资金额，，还须发生13,240.20万元元。各项投资资实际支出与与概算金额对对照如下：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况显然，工程的的投资节余主主要是由设备备购置费、建建安工程费、、贷款利息和和工程造价调调整预备费等等工程费用形形成的。根据据审计调查与与分析判断，，认为投资节节余主要原因因有：一是工工程项目管理理处强化工程程建设管理，，对工程项目目施工及主要要设备的采购购均采用了招招投标制，并并充分发挥工工程监理专业业化的优势，，注重对主要要装置施工方方案技术经济济的论证，优优化施工方案案，有效地降降低了施工成成本和设备购购置费；二、投资完成及概算执行情况二是概算中的的建设期贷款款利息是按全全部投资从银银行贷款计算算的，而实际际上，工程投投资全部为投投资主体拨入入，只按规定定计算了部分分利息，因此此，建设期贷贷款利息有所所节余；三是是工程初设概概算的编制期期在96—97年，当时时物价水平较较高，而在工工程设备、材材料的主要采采购期，物价价水平有所回回落，特别在在当时国内主主要设备生产产厂家的经营营状况正处于于低糜期，其其产品的报价价自然较低。。二、投资完成及概算执行情况因此，在建设设过程中不仅仅概算中的全全部工程造价价预备费没有有发生，而且且主要设备的的采购价格也也普遍低于概概算价。当然然，在项目建建设过程中，，由于项目管管理处人员超超编，生产工工人在项目开开工前2年就就开始进厂，，以及装置试试生产时间较较长等原因，，致使建设单单位管理费、、联合试运转转费等部分工工程费用超过过概算金额，，加大了其它它费用在工程程投资中的比比重。二、投资完成及概算执行情况到审计时，建建设项目资金金由A油田分公司拨拨到位的共110,281.42万万元，建设项项目资金占用用116,879.93万元，少拨拨资金6,598.51万元，详见下表表：二、投资完成及概算执行情况需要说明的是是，在审计时时仍有部分工工程结算和装装置的易损备备品备件，以以及工程仍需需支出的费用用没有结算，，审计已根据据项目管理处处提供的预进进项目明细和和A油田分公司计计划投资批复复文件，进行行了审计分析析和估计，并并已列入完成成投资中。预预进的项目及及其投资金额额如下：二、投资完成及概算执行情况（3）审计计主要发现现问题揭示必必须有理有有据，并要要有必要的的说明。【例子】项目管理机机构人员超超编，建设设单位管理理费等支出出超过概算算金额。按照工程项项目管理处处1996年申报甲甲级项目管管理机构的的有关文件件，项目管管理机构的的编制为7个科室，，共47人人。而实际际上，在项项目建设的的1996—2002年中，，项目管理理机构的平平均人数为为73人，，超过定编编人数26人。同时时，项目生生产工人也也在工程开开工前两年年就开始陆陆续提前进进厂，进一一步增大了了项目的开开支。经审审计，项目目中与人员员有关的投投资支出达达3,269.15万元，占占建设单位位管理费和和提前进厂厂费的54.15%。

【例子】

问题:按规定，建建设单位管管理费是一一项待摊投投资，它不不直接形成成资产，其其发生额占占全部完成成投资的比比重，会直直接影响工工程项目实实体的投资资效益。因因此，工程程项目中人人力资源使使用的不甚甚合理，增增大了工程程投资，影影响了工程程的投资效效益。

【例子】

问题:（4）审计计处理意见见和建议●审计处理意意见要实事事求是，从从实际出发发，不提过过分或做不不到的意见见●审计建议要要有层次，，科学而切切实可行（5）审计计评价及结结论●内容以总结结项目管理理的特点和和经验为主主，平常的的做法不写写●要作出是否否可以进行行竣工验收收的审计结结论●建设效果的的评价可在在该部分写写●有理有据，，实事求是是●注意审计的的谨慎性职职业特点，，不用宣传传性的言辞辞【例子】审计认为，，在石化厂厂化肥扩建建工程建设设过程中，，A油田分公司司项目管理理处能严格格履行建设设项目规定定程序，保保证了工程程项目各类类审批手续续、资料的的完整齐全全，及建设设活动的合合规、合法法。在项目目实施阶段段，工程全全面实行了了内部法人人制、招投投标制、工工程监理制制，严格按按规定程序序和权限行行事，对建建设投资做做到精打细细算，严格格把关，有有力地保证证了投资、、进度、质质量三大控控制目标的的实现：建建设投资比比概算节余2亿多元；；工程从1999年年9月全面面开工，到到2001年8月全全面竣工，，施工只用用了近2年年时间，比比计划提前前2个月，，并于2001年11月，打打通全部流流程，产出出合格尿素素和合成氨氨，实现了了一次试车车成功的目目标；五、审计评评价及结论论工程质量经经质量监督督站检查评评定，90个单位工程程、7个单项工程程合格率为为100%，优良率为为89.9%，建设项目目工程质量量达到设计计标准和质质量预控目目标。但是是，A油田分公司司在项目试试车成功后后的试生产产期，由于于多方面原原因，装置置运行不甚甚平稳，多多次停车处处理运行中中出现的问问题，造成成联合试运运转费超过过概算达3,969.08万元，增大大了投资支支出。另外外，由于在在项目建设设