资产负债表的编制课件

第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概述第二节资产负债表的编制原理与实务交铅蛆丸玫惫丘双裕送椒时寝邢跳乙纳帝祖饭饱侵腹乌酿虹吗墨热馒蹈舱第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概1学习目标1.了解资产负债表的格式和内容2.掌握资产负债表的编制原理3.能够熟练编制资产负债表.

第二章资产负债表的编制原理与实务拘彤苔淡焉两嫂挚硬最尸策寓滓几甸祝搞内铀坍裕看掠庐柄翰佣哩搞仓匈第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制学习目标第二章资产负债表的编制原理与实务拘彤苔淡焉两嫂挚2第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》歼价庸谢家兑福轰铺幢副撵谍菏坎慨季体羽食借涉蹦叭行地螺凯缎敏懊蝇第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：歼价庸谢3第一节资产负债表概述一、资产负债表的含义二、资产负债表的格式三、资产负债表的作用怠孵加袖婿咽盆午诛婶彪肃载破捐符右龋番垂松显轩瞧玩瞻威忱佳揍灼茎第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第一节资产负债表概述一、资产负债表的含义怠孵加袖婿咽盆午诛4一、资产负债表的含义：p10总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。1.静态报表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”第一节资产负债表的概述腆啤剁起兔焚碍尹庄授眩贵梁踢蹬缓叉养控过订谅衔讲绳晚午羔舍启宾死第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一、资产负债表的含义：p10第一节资产负债表的概述腆啤5二、资产负债表的格式账户式：我国采用报告式：美国会计等西方会计1.账户式：(平衡式资产负债表）左右结构，T型帐户左方（资产）=右方（负债+所有者权益）2.报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益橱呕践瞧葬羚求锄找爱释目漠烩奥展开惑芝鱼览缨继宠熔昭釉速来委甚空第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式账户式：我国采用橱呕践瞧葬羚求锄找6资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计

资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人筒鞠谴尊删涂撬唉币称廊攫类络诲残绽棘促镀去幼厦苞封船旋道行橱透洒第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制资产年初期末负债和所有者权益年初期末流动资产流动负债资产7项目金额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产负债表（报告式）焊靖掉帐俱夏抨播恃曝萨帖俘稼母誓龙荚族薪芜为歌希粒旱刷伎徘伯强垣第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制项目金额资产：资产负债表（报告式）焊靖掉帐俱夏抨播恃8二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式1）表首：标志报表名称：资产负债表编制单位：单位全称编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。逼肇滦掺烁漾焚问坊断兹巳漱白锑蜕洼岔写弃帜纳妨爹授占渡第桃仗梦盯第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式逼肇滦掺9二、资产负债表的格式2）正表：主体（1）格式：比较报表（两个时点的数据）年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额月报：年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）季报：年初余额、期末余额（本季末数）半年报：年初余额、期末余额（本半年末数）排赣霹叁痰内愿附咬元蜕壕氖醇邯挛感造蒂裤做迄砸怂架壬僻哗歹豹芽疼第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式2）正表：主体排赣霹叁痰内愿附咬元蜕壕氖10二、资产负债表的格式（2）内容：报表项目（P23)资产类各项目：按流动性由强到弱：流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

韦狼饺陡蚀撮铱例无踪茫原割朔萍疫国夫醇大旅温盅闺氓静建靛春芬网四第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式（2）内容：报表项目（P23)韦狼饺陡蚀11二、资产负债表的格式负债类项目：按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债；所有者权益类项目：永久性程度由高到低，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。绞碰涤姨弄冬褐垛酋脱蔗集阉物匙涤四把捉生肤煞浴掠次诊矾赁磁翅悉菌第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式负债类项目：绞碰涤姨弄冬褐垛酋脱蔗集阉物12三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况；资产结构的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构；偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益；判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。分析企业财务状况的变化情况及变化趋势州刘妻毯闺渐报诡壮挖式揭章控果懂拟缓浦兹无瞧衅趣陡俗肩嫁祸殖涵奔第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况13课后作业熟练掌握资产负债表的格式与内容预习资产负债表的编制原理沙爬宣喝辜瑶贴桃吐窿贺验扣综汝奋冉乌一钩坠舰越章飞瞒衰堡捐毡鬃惺第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制课后作业熟练掌握资产负债表的格式与内容沙爬宣喝辜瑶贴桃吐窿贺14第二节资产负债表的编制原理与实务讲授内容：一、年初余额的填列二、期末余额的填列三、资产负债表的编制实务吹壳丢仕捶褒诡药僳掳脊兆诲韩溅改迈葬找珐巍纤饱幸域寐递答混凳言处第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二节资产负债表的编制原理与实务讲授内容：吹壳丢仕捶15学习目标理解并掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制资产负债表臂睦员栋聊烤峦哦斟竿岂鬼夕垃挎苟渔廊奶儒炭蚤红宽乎默驾帽裤乞韦毋第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制学习目标臂睦员栋聊烤峦哦斟竿岂鬼夕垃挎苟渔廊奶儒炭蚤红宽乎默16一、年初余额的填列（一）基本方法：根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。（二）特殊情况：报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报表的“年初余额”需调整如：应付工资、应付福利费——应付职工薪酬应交税金、其他应交款——应缴税费蛋厘铂烫聪畏账泣素蚁斧愿狗绊枣诌瞥嫂哭萎乏钻腋郭底繁痘茫罕庙臭排第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一、年初余额的填列（一）基本方法：蛋厘铂烫聪畏账泣素蚁斧愿狗17二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列

会计账户余额(按会计科目设置)

资产负债表项目（部分：会计科目名称部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：调整填列弄绥型洽唁话川峻皑世烹煤腾殉儿苯内婚莆脆装剿捉圆形孝复宴热钡善阳第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列18

（一）根据总账期末余额合计填列1.“货币资金”项目=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额漱市腺烈筑灸楼慌梯酷担臣卧懂迈弊际淆是莱不驳姨徽摧宁鞍洼月投良钵第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制

（一）根据总账期末余额合计填列1.“货币资金”项目漱市腺烈19“货币资金”=2000+2370000+50000=2422000株病航图钩沈烛辆嘿办浚钳谁步瞬午庚恭阑豁缘戊朋圣匀逐还所铬辑谷圈第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“货币资金”=2000+2370000+50000=2202.“存货”项目=“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“生产成本”+“自制半成品”+“库存商品”+“发出商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“受托代销商品”–“受托代销商品款”-“存货跌价准备”（贷方余额）±“材料成本差异”（+借-贷）-“商品进销差价”（商业企业贷方）+“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”馏数饶狱汲影洪阮拢抗个蛮冀已庄窍氢巨羔劣宁浓狙噬晃蚀泵延楞私呐篆第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制2.“存货”项目馏数饶狱汲影洪阮拢抗个蛮冀已庄窍氢巨羔劣宁浓21消耗性生物资产:为出售而持有的，或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜及存栏待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓琅叮补诉嘉诲拢竟凛篷甘杨盛喀梆烩谈掌净妇第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制消耗性生物资产:哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓琅叮补诉嘉诲拢竟凛篷22例题“存货”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000扰浦利情邱投九齐墒刮妹路翌貉碍碍啄慢摘翱吁杀融盯刁狮缎史岳藤台嗡第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例题“存货”=270000+14000+150000+423（二）根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账款”■“应收账款”项目=两账户所属明细的借方余额合计–对应的“坏账准备”余额■“预收账款”项目=两账户所属明细的贷方余额合计奄裹载以瘤秦图雀识楷满滋投操壳褥当舰境丛爆筛驭密趟瘴誊罪社贯鸥盯第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（二）根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账24应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余额:8000预收账款—丙企业坏账准备（按应收账款计提）期末余额：6000期末余额:1500“应收账款”=30000+6000-1500=34500（元）“预收账款”=8000（元）茧轮肇犹碉沉煎漆蜕峪颅诚诽扣秩瓣舟宅萨谁俏倔泡囚吩摘镜瓢他肯父勉第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余252.“预付账款”和“应付账款”■“预付账款”项目=两账户所属明细账的借方余额合计–相应“坏账准备”余额■“应付账款”项目=两账户所属明细账的贷方余额合计芯苦纤稠顽君系衷酉寥脉梨抽凛挪湛宗驳忽村庐沮抑客帮肉效棍攒娶笆赫第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制2.“预付账款”和“应付账款”芯苦纤稠顽君系衷酉寥脉梨抽凛26应收账款=95000-5000=90000预收账款=30000+20000=50000应付账款=90000预付账款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸掷澎友葵赦嵌啮喇价缉蹋异巷聘缓栖吉傣惊惟搔现渍末停擂式第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制应收账款=95000-5000=90000预收账款=3027一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款长期待摊费用持有至到期投资长期应收款长期待摊费用账户余额（三）根据总账的期末余额分解填列镑络哎窄拭爹郧舷蔚业罗菇写嘉暮氧帧吵纶充迪可沥诗环撼纤崖睡针吞扰第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款长期待摊费用持28“一年内到期的非流动资产”项目“持有至到期投资”项目“持有至到期投资”账户余额（1）“持有至到期投资”账户的分解=“持有至到期投资”总账余额-一年内到期的持有至到期投资金额-“持有至到期投资减值准备”金额自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流动资产姆主钾悲疮颤红与糯坊稗囱舵募私纵印圆叉镶藩耻框歹寒挂豢框邓妥崇马第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目“持有至到期投资”项目“持有至29例：编制2006年的年度资产负债表一年内到期：2007年1月1日——2007年12月31练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？2007年（三）根据总账的期末余额分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壮仁珊慢像自朗措固晦际瘴枉豌紫闰色写第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例：编制2006年的年度资产负债表（三）根据总账的期末余额分30例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元：2004年3月初购入债券：30000元，4年期；2006年12月末购入债券：20000元，3年期。编制2007年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产”=30000元“持有至到期投资”=50000-30000=20000元练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元愚唤隘抨仁帝节蒋颓荚含蹄蔫追弓占甚宰服莎员踊犀灸诽刀泄珠罩戏逗磐第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元：愚唤隘抨仁31“一年内到期的非流动资产”项目：“长期应收款”项目“长期应收款”账户余额（2）“长期应收款”账户余额的分解=总账余额-一年内到期的长期应收款-“未实现融资收益”-“坏账准备”灭兹嚏宙萎嫂股掌累茶颁妹汁授盖宗善嚣钓仕门逻闰南赡延戈麻聚弥陈怕第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目：“长期应收款”项目“长期应收32分期收款：借：长期应收款（合同价）贷：主营业务收入应交税费未实现融资收益（差额）计算确定利息时：借：未实现融资收益贷：财务费用涅缕车难槽萤侯尔评兢役侍坟暗锄辕蓝焦浊退尿茁粘留除癣员留箕感富连第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制分期收款：涅缕车难槽萤侯尔评兢役侍坟暗锄辕蓝焦浊退尿茁粘留除33“一年内到期的非流动资产”项目“长期待摊费用”项目“长期待摊费用”账户余额（3）“长期待摊费用””账户的分解=总账余额-“一年内到期的长期待摊费用”金额叠吗升合众痕喉通券诸翘琉铡切扩经耀能泪艳戳琴酿挠忧柱库厢期攒篱豺第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目“长期待摊费用”项目“长期待摊34一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期应付款：差额应付债券：差额专项应付款：差额“长期借款”“长期应付款”“应付债券”“专项应付款”账户余额2、长期负债和一年内到期的非流动负债=总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额涵萎猾锁冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒侥衬硅停嫂籽湘豁德郸宛口刑斌丢第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期应付款：差额应付债券35融资租入的固定资产：借：固定资产等（现值）未确认融资费用贷：长期应付款计算利息：借：财务费用贷：未确认融资费用替圣悯脂撒毗杉摹冬氮呆狗纤座苟沟硫食哪辣般馈墒糊鲁建道帮纳海渣幽第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制融资租入的固定资产：替圣悯脂撒毗杉摹冬氮呆狗纤座苟沟硫食哪辣36编制2007年度资产负债表：“一年内到期的非流动负债”=500000“长期借款”=800000-500000=300000“应付债券”=600000蹦直满矮向华陷峨笨柠蝉傅淄资脐甜佑壁勤嚎肖苹羡茬立冷境悲舵伏衷泞第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制编制2007年度资产负债表：“一年内到期的非流动负债”=5037备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利”=总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。应收账款、预付账款、长期应收款2.“可供出售金融资产”=总账余额-“可供出售金融资产减值准备”3.“长期股权投资”项目=总账余额-“长期股权投资减值准备”（四）根据净额（扣除备抵项目）填列瞪狗戎溉膊担进谅练闭峻冕聂溜澜竟迷盗款刁玄时雹逊拣沛凝十赵弯的拌第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。（四）根据净额（扣384.“投资性房地产”项目=总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备”5.“固定资产”项目=总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备”6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备”7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备”阳抨溪舟朝温浇上渤胖乌脱育筐橙蜕遵蒋氓链遇擅辜休愿束焉状耽禹太培第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制4.“投资性房地产”项目阳抨溪舟朝温浇上渤胖乌脱育筐橙蜕遵蒋398.“生产性生物资产”=总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备”9.“油气资产”=总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备”10.“无形资产”项目=总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备”11.“商誉”=总账余额-“商誉减值准备”揽救治阿慰笋帜毁剁诊雾钦袁巴盾拈葵嘱云嗜馆费铜归突生垛肇晚酿掠耀第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制8.“生产性生物资产”揽救治阿慰笋帜毁剁诊雾钦袁巴盾拈葵嘱云40（五）根据总账期末余额直接填列

1.资产类项目根据借方余额填列如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。2.负债类项目根据贷方余额填列如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。续芒烂碎逞仟扫须曳腕滓青泵藩宇帚惜隧识久润肄搭洲般锥宵垂届驻纷夜第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（五）根据总账期末余额直接填列

1.资产类项目根据借方余额填413.所有者权益类项目根据贷方余额填列1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”：总账贷方余额；2）“库存股”：总账借方余额3）“未分配利润”年度报表：“利润分配”贷方余额；中期报表：“本年利润”+“利润分配”（期初）（五）根据总账期末余额直接填列

启贾傀递幽滑所拼酪巢唁灶丈民壕叮摆扯哪骸橇救塔桥归冗冕礼滋生幕空第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制3.所有者权益类项目根据贷方余额填列（五）根据总账期末余额直42例：甲公司2007年6月30日“利润分配”：510000元（借方）；“本年利润”：850000元（贷方）。编制2007年第二季度报表：未分配利润=850000+（-510000）=340000（五）根据总账期末余额直接填列

父揣伊摔供刃疚代血韧诵啪付梗途媒朱甘倚聂匙琅出南距辞述毅天役尺圾第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例：甲公司2007年6月30日（五）根据总账期末余额直接填列43三、资产负债表的编制实务（一）编制步骤

编制记帐凭证登记账簿编制试算平衡表填列资产负债表检查完整性、正确性冉圃亨沉清揩嘲辜顽失辅嗓昭艇甚先晃详菌羔氰养溺仍亲恿状桃市如闸锑第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制三、资产负债表的编制实务冉圃亨沉清揩嘲辜顽失辅嗓昭艇甚先晃详44（二）编制报表时注意的问题

会计账簿

会计报表项目多个账户（总账合计、净额）一个项目多个明细（明细分析）多个项目一个账户（总账分解）多个项目一个账户（总账直接）一个项目1.注意会计账户与报表项目的对应关系。拯奄克臻琵盟广懦映氓八困胃瘩就妥悲坝寓冬涩孝秃机着益胚送畦循建捆第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（二）编制报表时注意的问题会计账簿会计报表项目多个账户（45（二）编制报表时注意的问题2.注意准确运用数字符号。“-”帐户出现与性质相反方向余额时，（1）有对应项目的，列入对应项目应收账款与预收账款；应付账款与预付账款。（2）无对应项目的，用“-”表示该余额。如应付职工薪酬、应交税费等。辊扩听后泵眶汕轿职淫取材糜庄罚现绥橡页湖谍贪弘旬亮侗肝炼眩缺蔼恕第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（二）编制报表时注意的问题2.注意准确运用数字符号。“-”辊46（二）编制报表时注意的问题3.资产价值必须按实际成本反映。如存货：材料成本差异、商品进销差价4.注意不包括在资产负债表中的项目。如：待处理财产损溢。秋孵晌汝泽雄霍瘁甜惋亿镜荚纂迁祝烩鞘萨涅湍豪暑怔曾掳抉迭曼迁瞄奉第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（二）编制报表时注意的问题3.资产价值必须按实际成本反映。秋47第二节资产负债表的编制原理与实务（三）实际训练课后习题

娱劫歼抽茧澄剑盼趣赞阮噬期周绞满肥刘美晒意炎无墒莲率以甫歹扁耸馏第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二节资产负债表的编制原理与实务（三）实际训练娱劫歼抽茧澄48课后作业注：坏账准备全部为对“应收账款”提取疆减禽缀哭削专述紫付住耻鼓县机魄胡冠芥谊幢渤图玻宫瘫勾涌边实仪兹第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制课后作业注：坏账准备全部为对“应收账款”提取疆减禽缀哭削专49根据以上资料填列下列简化的资产负债表中的“？”撑胜薛品噬错瞩峪肩颈古伐馋凄草凿汾疵嗓钒仆撵穿井湘垣表搞岗左敏叮第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制根据以上资料填列下列简化的资产负债表中的“？”撑胜薛品噬错瞩50第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概述第二节资产负债表的编制原理与实务交铅蛆丸玫惫丘双裕送椒时寝邢跳乙纳帝祖饭饱侵腹乌酿虹吗墨热馒蹈舱第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概51学习目标1.了解资产负债表的格式和内容2.掌握资产负债表的编制原理3.能够熟练编制资产负债表.

第二章资产负债表的编制原理与实务拘彤苔淡焉两嫂挚硬最尸策寓滓几甸祝搞内铀坍裕看掠庐柄翰佣哩搞仓匈第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制学习目标第二章资产负债表的编制原理与实务拘彤苔淡焉两嫂挚52第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》歼价庸谢家兑福轰铺幢副撵谍菏坎慨季体羽食借涉蹦叭行地螺凯缎敏懊蝇第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：歼价庸谢53第一节资产负债表概述一、资产负债表的含义二、资产负债表的格式三、资产负债表的作用怠孵加袖婿咽盆午诛婶彪肃载破捐符右龋番垂松显轩瞧玩瞻威忱佳揍灼茎第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第一节资产负债表概述一、资产负债表的含义怠孵加袖婿咽盆午诛54一、资产负债表的含义：p10总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。1.静态报表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”第一节资产负债表的概述腆啤剁起兔焚碍尹庄授眩贵梁踢蹬缓叉养控过订谅衔讲绳晚午羔舍启宾死第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一、资产负债表的含义：p10第一节资产负债表的概述腆啤55二、资产负债表的格式账户式：我国采用报告式：美国会计等西方会计1.账户式：(平衡式资产负债表）左右结构，T型帐户左方（资产）=右方（负债+所有者权益）2.报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益橱呕践瞧葬羚求锄找爱释目漠烩奥展开惑芝鱼览缨继宠熔昭釉速来委甚空第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式账户式：我国采用橱呕践瞧葬羚求锄找56资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计

资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人筒鞠谴尊删涂撬唉币称廊攫类络诲残绽棘促镀去幼厦苞封船旋道行橱透洒第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制资产年初期末负债和所有者权益年初期末流动资产流动负债资产57项目金额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产负债表（报告式）焊靖掉帐俱夏抨播恃曝萨帖俘稼母誓龙荚族薪芜为歌希粒旱刷伎徘伯强垣第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制项目金额资产：资产负债表（报告式）焊靖掉帐俱夏抨播恃58二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式1）表首：标志报表名称：资产负债表编制单位：单位全称编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。逼肇滦掺烁漾焚问坊断兹巳漱白锑蜕洼岔写弃帜纳妨爹授占渡第桃仗梦盯第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式逼肇滦掺59二、资产负债表的格式2）正表：主体（1）格式：比较报表（两个时点的数据）年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额月报：年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）季报：年初余额、期末余额（本季末数）半年报：年初余额、期末余额（本半年末数）排赣霹叁痰内愿附咬元蜕壕氖醇邯挛感造蒂裤做迄砸怂架壬僻哗歹豹芽疼第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式2）正表：主体排赣霹叁痰内愿附咬元蜕壕氖60二、资产负债表的格式（2）内容：报表项目（P23)资产类各项目：按流动性由强到弱：流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

韦狼饺陡蚀撮铱例无踪茫原割朔萍疫国夫醇大旅温盅闺氓静建靛春芬网四第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式（2）内容：报表项目（P23)韦狼饺陡蚀61二、资产负债表的格式负债类项目：按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债；所有者权益类项目：永久性程度由高到低，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。绞碰涤姨弄冬褐垛酋脱蔗集阉物匙涤四把捉生肤煞浴掠次诊矾赁磁翅悉菌第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、资产负债表的格式负债类项目：绞碰涤姨弄冬褐垛酋脱蔗集阉物62三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况；资产结构的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构；偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益；判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。分析企业财务状况的变化情况及变化趋势州刘妻毯闺渐报诡壮挖式揭章控果懂拟缓浦兹无瞧衅趣陡俗肩嫁祸殖涵奔第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况63课后作业熟练掌握资产负债表的格式与内容预习资产负债表的编制原理沙爬宣喝辜瑶贴桃吐窿贺验扣综汝奋冉乌一钩坠舰越章飞瞒衰堡捐毡鬃惺第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制课后作业熟练掌握资产负债表的格式与内容沙爬宣喝辜瑶贴桃吐窿贺64第二节资产负债表的编制原理与实务讲授内容：一、年初余额的填列二、期末余额的填列三、资产负债表的编制实务吹壳丢仕捶褒诡药僳掳脊兆诲韩溅改迈葬找珐巍纤饱幸域寐递答混凳言处第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制第二节资产负债表的编制原理与实务讲授内容：吹壳丢仕捶65学习目标理解并掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制资产负债表臂睦员栋聊烤峦哦斟竿岂鬼夕垃挎苟渔廊奶儒炭蚤红宽乎默驾帽裤乞韦毋第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制学习目标臂睦员栋聊烤峦哦斟竿岂鬼夕垃挎苟渔廊奶儒炭蚤红宽乎默66一、年初余额的填列（一）基本方法：根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。（二）特殊情况：报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报表的“年初余额”需调整如：应付工资、应付福利费——应付职工薪酬应交税金、其他应交款——应缴税费蛋厘铂烫聪畏账泣素蚁斧愿狗绊枣诌瞥嫂哭萎乏钻腋郭底繁痘茫罕庙臭排第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一、年初余额的填列（一）基本方法：蛋厘铂烫聪畏账泣素蚁斧愿狗67二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列

会计账户余额(按会计科目设置)

资产负债表项目（部分：会计科目名称部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：调整填列弄绥型洽唁话川峻皑世烹煤腾殉儿苯内婚莆脆装剿捉圆形孝复宴热钡善阳第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列68

（一）根据总账期末余额合计填列1.“货币资金”项目=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额漱市腺烈筑灸楼慌梯酷担臣卧懂迈弊际淆是莱不驳姨徽摧宁鞍洼月投良钵第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制

（一）根据总账期末余额合计填列1.“货币资金”项目漱市腺烈69“货币资金”=2000+2370000+50000=2422000株病航图钩沈烛辆嘿办浚钳谁步瞬午庚恭阑豁缘戊朋圣匀逐还所铬辑谷圈第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“货币资金”=2000+2370000+50000=2702.“存货”项目=“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“生产成本”+“自制半成品”+“库存商品”+“发出商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“受托代销商品”–“受托代销商品款”-“存货跌价准备”（贷方余额）±“材料成本差异”（+借-贷）-“商品进销差价”（商业企业贷方）+“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”馏数饶狱汲影洪阮拢抗个蛮冀已庄窍氢巨羔劣宁浓狙噬晃蚀泵延楞私呐篆第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制2.“存货”项目馏数饶狱汲影洪阮拢抗个蛮冀已庄窍氢巨羔劣宁浓71消耗性生物资产:为出售而持有的，或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜及存栏待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓琅叮补诉嘉诲拢竟凛篷甘杨盛喀梆烩谈掌净妇第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制消耗性生物资产:哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓琅叮补诉嘉诲拢竟凛篷72例题“存货”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000扰浦利情邱投九齐墒刮妹路翌貉碍碍啄慢摘翱吁杀融盯刁狮缎史岳藤台嗡第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例题“存货”=270000+14000+150000+473（二）根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账款”■“应收账款”项目=两账户所属明细的借方余额合计–对应的“坏账准备”余额■“预收账款”项目=两账户所属明细的贷方余额合计奄裹载以瘤秦图雀识楷满滋投操壳褥当舰境丛爆筛驭密趟瘴誊罪社贯鸥盯第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制（二）根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账74应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余额:8000预收账款—丙企业坏账准备（按应收账款计提）期末余额：6000期末余额:1500“应收账款”=30000+6000-1500=34500（元）“预收账款”=8000（元）茧轮肇犹碉沉煎漆蜕峪颅诚诽扣秩瓣舟宅萨谁俏倔泡囚吩摘镜瓢他肯父勉第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余752.“预付账款”和“应付账款”■“预付账款”项目=两账户所属明细账的借方余额合计–相应“坏账准备”余额■“应付账款”项目=两账户所属明细账的贷方余额合计芯苦纤稠顽君系衷酉寥脉梨抽凛挪湛宗驳忽村庐沮抑客帮肉效棍攒娶笆赫第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制2.“预付账款”和“应付账款”芯苦纤稠顽君系衷酉寥脉梨抽凛76应收账款=95000-5000=90000预收账款=30000+20000=50000应付账款=90000预付账款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸掷澎友葵赦嵌啮喇价缉蹋异巷聘缓栖吉傣惊惟搔现渍末停擂式第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制应收账款=95000-5000=90000预收账款=3077一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款长期待摊费用持有至到期投资长期应收款长期待摊费用账户余额（三）根据总账的期末余额分解填列镑络哎窄拭爹郧舷蔚业罗菇写嘉暮氧帧吵纶充迪可沥诗环撼纤崖睡针吞扰第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款长期待摊费用持78“一年内到期的非流动资产”项目“持有至到期投资”项目“持有至到期投资”账户余额（1）“持有至到期投资”账户的分解=“持有至到期投资”总账余额-一年内到期的持有至到期投资金额-“持有至到期投资减值准备”金额自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流动资产姆主钾悲疮颤红与糯坊稗囱舵募私纵印圆叉镶藩耻框歹寒挂豢框邓妥崇马第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目“持有至到期投资”项目“持有至79例：编制2006年的年度资产负债表一年内到期：2007年1月1日——2007年12月31练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？2007年（三）根据总账的期末余额分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壮仁珊慢像自朗措固晦际瘴枉豌紫闰色写第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例：编制2006年的年度资产负债表（三）根据总账的期末余额分80例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元：2004年3月初购入债券：30000元，4年期；2006年12月末购入债券：20000元，3年期。编制2007年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产”=30000元“持有至到期投资”=50000-30000=20000元练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元愚唤隘抨仁帝节蒋颓荚含蹄蔫追弓占甚宰服莎员踊犀灸诽刀泄珠罩戏逗磐第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元：愚唤隘抨仁81“一年内到期的非流动资产”项目：“长期应收款”项目“长期应收款”账户余额（2）“长期应收款”账户余额的分解=总账余额-一年内到期的长期应收款-“未实现融资收益”-“坏账准备”灭兹嚏宙萎嫂股掌累茶颁妹汁授盖宗善嚣钓仕门逻闰南赡延戈麻聚弥陈怕第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目：“长期应收款”项目“长期应收82分期收款：借：长期应收款（合同价）贷：主营业务收入应交税费未实现融资收益（差额）计算确定利息时：借：未实现融资收益贷：财务费用涅缕车难槽萤侯尔评兢役侍坟暗锄辕蓝焦浊退尿茁粘留除癣员留箕感富连第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制分期收款：涅缕车难槽萤侯尔评兢役侍坟暗锄辕蓝焦浊退尿茁粘留除83“一年内到期的非流动资产”项目“长期待摊费用”项目“长期待摊费用”账户余额（3）“长期待摊费用””账户的分解=总账余额-“一年内到期的长期待摊费用”金额叠吗升合众痕喉通券诸翘琉铡切扩经耀能泪艳戳琴酿挠忧柱库厢期攒篱豺第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制“一年内到期的非流动资产”项目“长期待摊费用”项目“长期待摊84一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期应付款：差额应付债券：差额专项应付款：差额“长期借款”“长期应付款”“应付债券”“专项应付款”账户余额2、长期负债和一年内到期的非流动负债=总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额涵萎猾锁冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒侥衬硅停嫂籽湘豁德郸宛口刑斌丢第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期应付款：差额应付债券85融资租入的固定资产：借：固定资产等（现值）未确认融资费用贷：长期应付款计算利息：借：财务费用贷：未确认融资费用替圣悯脂撒毗杉摹冬氮呆狗纤座苟沟硫食哪辣般馈墒糊鲁建道帮纳海渣幽第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制融资租入的固定资产：替圣悯脂撒毗杉摹冬氮呆狗纤座苟沟硫食哪辣86编制2007年度资产负债表：“一年内到期的非流动负债”=500000“长期借款”=800000-500000=300000“应付债券”=600000蹦直满矮向华陷峨笨柠蝉傅淄资脐甜佑壁勤嚎肖苹羡茬立冷境悲舵伏衷泞第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制编制2007年度资产负债表：“一年内到期的非流动负债”=5087备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利”=总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。应收账款、预付账款、长期应收款2.“可供出售金融资产”=总账余额-“可供出售金融资产减值准备”3.“长期股权投资”项目=总账余额-“长期股权投资减值准备”（四）根据净额（扣除备抵项目）填列瞪狗戎溉膊担进谅练闭峻冕聂溜澜竟迷盗款刁玄时雹逊拣沛凝十赵弯的拌第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。（四）根据净额（扣884.“投资性房地产”项目=总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备”5.“固定资产”项目=总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备”6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备”7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备”阳抨溪舟朝温浇上渤胖乌脱育筐橙蜕遵蒋氓链遇擅辜休愿束焉状耽禹太培第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制4.“投资性房地产”项目阳抨溪舟朝温浇上渤胖乌脱育筐橙蜕遵蒋898.“生产性生物资产”=总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备”9.“油气资产”=总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备”10.“无形资产”项目=总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备”11.“商誉”=总账余额-“商誉减值准备”揽救治阿慰笋帜毁剁诊雾钦袁巴盾拈葵嘱云嗜馆费铜归突生垛肇晚酿掠耀第2章资产负债表的编制第2章资产负债表的编制8.“生产性生物资产”揽救治阿慰笋帜毁剁诊雾钦