财务报告分析课件

财务报告分析财务报告分析第一章财务报告概述第一节财务报告的涵义与作用第二节阅读财务报告的基础知识第三节财务报告分析方法概述第一章财务报告概述第一节财务报告的涵义与作用第一节财务报告的涵义与作用一会计报告与会计报表1.会计报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,是把财务信息传递给使用者的所有手段的总称.它包括会计报表,会计报表附注,和财务情况说明书.2.会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件.包括资产负债表,损益表,现金流量表及有关附表.第一节财务报告的涵义与作用一会计报告与会计报表财务报告分析课件3会计报表与财务报告的关系是:财务报告包括会计报表,又不仅仅局限于会计报表;同时,会计报表是财务报告的核心内容二财务报告的作用总体而言,财务报告的作用就在于向企业相关者提供有关的财务信息.然而不同的使用者对信息的要求不同,且不同报表所提供信息也不相同.但综合起来看,财务报告的作用有以下三个方面:3会计报表与财务报告的关系是:财务报告包括会计报表,又不仅仅1有助于所有者和债权人合理地进行投资决策.2有助于明确企业管理者的经营管理责任,不断提高经营管理水平.3有助于用户评价和预测未来的现金流量.1有助于所有者和债权人合理地进行投资决策.第二节阅读财务报表的基础知识一会计的基本概念会计是以货币为主要计量单位,借助专门方法和程序,对会计主体的经济活动进行完整的,连续的,系统的反映和监督.二会计主体的经济活动事业单位的经济活动:货币支付服务第二节阅读财务报表的基础知识一会计的基本概念二商业企业的经济活动:货币支付商品储存销售货币工业企业的经济活动:货币支付生产要素储存生产储存销售货币

二商业企业的经济活动:三会计反映和监督的基本内容(既会计要素)(一)资产:是指企业所拥有的或控制,能用货币计量的,能为企业带来未来经济效益的经济资源总和.它包括流动资产,长期资产,固定资产,无形资产和递延资产.1流动资产:是指企业准备在一年内耗用或变现的资产.它包括多种形式,具体内容为三会计反映和监督的基本内容(既会计要素)(1)货币资金项目:A现金既库存现金,指按现金管理制度由企业,企业开户行及企业资产管理委托方三方,根据企业零星开支的需要及距银行距离之远近核定的,企业持有的现钞量

B.银行存款就是指企业存放在银行结算帐户上的存款.C.其它货币资金指除现金和银行存款以外的货币资金.如银行本票存款,银行汇票存款,外埠存款,在途资金等.(1)货币资金项目:(2)短期投资短期投资指企业购入的各种能随时变现,持有时间不超高一年的有价证券以及在一年内就准备变现的对外投资.其形成的主要原因是企业为使暂时闲置不用的资金获得尽可能多的资金价值.企业在作此类投资时,通常会考虑在不影响本企业生产经营资金需要的情况下作出投资,故企业通常选择一些具有高变能力的投资方式.短期投资跌价准备反映企业提取的短期投资跌价准备.(2)短期投资短期投资指企业购入的各种能随时变现,持(3)应收票据应收票据是反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的商业汇票.在商业发达国家,票据结算被广泛地使用于商业经营活动中.票据是一种到期无条件付款的,具有法律效力的书面承诺文件.常用票据结算方式有银行本票结算,银行汇票结算,商业汇票结算,信用证结算等.(3)应收票据应收票据是反映企业收到的未到期收款也未向银行贴补充材料银行结算方式的种类根据中国人民银行有关支付结算规定,目前企业的货币收付业务可以采用票据和非票据两类结算1银行本票结算方式.银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的书面证明文件.而以银行本票为结算依据的结算方式既为银行本票结算.补充材料银行本票结算程序付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人(1)要求(2)申请3开票(4)抵付(5)要求承兑(6)付款(7)通知付款(8)划帐(9)通知付款同城银行本票结算程序付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人(1银行汇票结算银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据.以银行汇票为结算依据的结算方式称为银行汇票结算.其结算过程为:银行汇票结算银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银银行汇票结算程序收款人付款人付款人开户银行收款人开户银行(1)要求开票(2)申请存款(3)开票(4)抵付(5)承兑(6)付款通知(7)付款(9)通知付款(7)划帐异地银行汇票结算程序收款人付款人付款人开户银行收款人开户银行(1商业汇票结算商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日无条件支付确定金额给收款或者持票人的票据.它分为商业承兑汇票和银行承汇票.以商业汇票为结算依据的结算方式为商业汇票结算.其结算过程为:商业汇票结算商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日无条件1.商业承兑汇票结算付款人开户银行收款人开户银行付款人收款人(1)要求(2)开票抵付要求要求(3)要求承兑(5)通知付款(4)(4)通知付款) 承 付(6)(7)划帐(8)通知收款(9)通知付款1.商业承兑汇票结算付款人开户银行收款人开户银行付款人收款人银行承兑汇票结算程序收款人开户银行付款人开户银行收款人付款人(1)要求开票(2)申请(3)开票(4)抵付(5)要求承兑(5)通知付款(6)通知付款(7)承付(8)划帐(9)付款(10)通知付款银行承兑汇票结算程序收款人开户银行付款人开户银行收款人付款人(4)应收帐款应收帐款反映企业因销售产品或提供工业性劳务等而应向购货单位收起的各种款项.由于这种商业信用具有一定的风险,企业到期可能无法收回应收帐款,即发生坏帐损失,因此企业应估计坏帐损失,预先计提坏帐准备.“应收帐款”减去“坏帐准备”后得到“应收帐款净额”.(4)应收帐款应收帐款反映企业因销售产品或提供工业性劳务等(5)预付帐款是为取得生产要素而预先付给供应单位的款项.(6)其它应收款是指企业除上述应收款项之外的,对其他单位和各人的应收款和暂付款.它形成的原因包括从事其他业务形成的债权,也包括非从事经营活动形成的债权.(5)预付帐款是为取得生产要素而预先付给供应单位的款项.(7)存货反应企业期末在库,在途和加工中的各项存货实际成本,包括原材料,包装物,低值易耗品,半成品,产成品,分期收款发出商品等.存货跌价准备反映企业提取的存货可变现净值低于成本的跌价准备.(7)存货反应企业期末在库,在途和加工中(8)待摊费用反应各种已经支付而将在一年内或一个经营周期内受益摊销的各种费用,如预付的保险费,预付租金等(8)待摊费用反应各种已经支付而将在一年内或一个经营周期内受(9)待处理流动资产净损失反映企业在财产清查中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏,毁损扣除盘盈后的净损失.(9)待处理流动资产净损失反映企业在财产清查中发现的尚待转2长期资产(1)长期投资反映企业对外所作的期限在一年以上长期债权投资,股权投资和其他投资.

企业对外作长期投资的主要目的包括:行业渗透,经营转向,大笔资金筹措等.从而导致其具备投资金额大,投资期限长的特点.其投资方式也较之于短期投资要多样化些.2长期资产(1)长期投资反映企业对外所作的期(2)长期投资减值准备反映企业计提的长期投资减值准备.(3)其他长期资产指不具备固定资产的特性,又不能急时耗用或变现的资产.如特种物资储备,诉讼中资产等.(2)长期投资减值准备反映企业计提的长期投资减值3固定资产项目固定资金指企业使用周期在一年以上,价值在规定标准以上,价值逐渐转移,且始终保持原有实物状态的资产.(1)固定资产原值反映企业的各种在用固定资产的历史成本.融资租入固定资产原值也包括在内.(2)累计折旧反应在用固定资产累计转移出来的价值.融资租入固定资产的累计折旧也包括在内.3固定资产项目固定资金指企业使用周期在一年以(3)在建工程反映企业期末各项未工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料,工资和费用支出,预付工程出包的价款,已经建筑安装完毕但尚未交付使用的固定资产成本等.(4)工程物资反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本.(3)在建工程反映企业期末各项未工程的实际支出,(4)固定资产清理反映企业因出售,毁损,报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额.财务报告分析课件4无形资产及开办费等(1)无形资产反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净值.无形资产指企业具有的能为企业带来超额利润的各种技术,能力或权力.(2)开办费反映企业在筹建期间内发生的费用(3)长期待摊费用反映企业除开办费以外的摊销期在一年以上的各种费用.4无形资产及开办费等(1)无形资产反映(二)负债负债指企业承担,能用货币计量的,需以货币和劳务偿还的债务.在会计核算体系中按其期限将其分为流动负债和长期负债.1流动负债指企业在一年内就必须偿还的债务.它包括:短期借款,应付帐款,应付票据,预收帐款,应付工资,应付福利等等.(二)负债负债指企业承担,能用货币计量的,需以货币和流动负债项目(1)短期借款反映企业借入的尚未到期归还的一年期以下(含一年)的借款.(2)应付票据反映企业为了抵付货款等而开出承兑的尚未到期付款的商业承兑汇票和银行承兑汇票.(3)应付帐款反映企业应取得生产要素或接受劳务服务而应付未付款项.流动负债项目(1)短期借款反映企业借入的尚未到期(4)预付帐款反映企业预收购买单位的款项.(5)待销商品款反映企业接受待销商品的价款.(6)应付工资反映企业应付未付工资.(7)应付福利费反映企业按职工实发工资总额和国家规定的比例即14%从成本费用提取的福基金的期末余额.(4)预付帐款反映企业预收购买单位的款项.应付利润:反映企业应付未付给投资人的利润或股利.未交税金:反映企业应交未交的税金.是企业在某个会计期间应负担的税额的总称.其他应交款:是企业除应交税金,应付股利等以外的其他各种应交的款项,如应交的教育附加,矿藏资源补偿费等.应付利润:反映企业应付未付给投资人的利润或股利.其他应付款:是企业应付,暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金等.预提费用:是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用.一年内到期的长期负债:是企业长期负债中将于一年内到期的那部分金个额.其他应付款:是企业应付,暂收其他单位或个人的款项,如应付租入长期负债(1)长期借款:反映企业从银行或金融系统取得的期限在一年以上的借款.(2)应付债券:反映企业发行的尚未到期的公司债券的面值.(3)其他长期应付款:指企业以除以上二种筹资方式以外的方式筹得的债务资本.(4)其他长期负债:出以上以外的长期负债.长期负债(1)长期借款:反映企业从银行或金融系统取得的期限(三)所有者权益(1)实收资本反映企业实际收到的资本总额.(2)资本公积:反映企业累计形成的资本公积.(3)盈余公积:反映企业累计形成的盈余公积(4)未分配利润:反映企业已经形成但尚未分配的利润.(三)所有者权益(1)实收资本反映企业实际收到的资本总(三)收入(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营业外收入(4)投资收入(三)收入(1)主营业务收入(五)费用1成本:包括生产成本和销售成本.2期间费用:包括管理费用,财务费用和销售费用.(五)费用1成本:包括生产成本和销售成本.(六)利润利润构成:主营业务利润营业利润利润总额净利润(六)利润利润构成:主营业务利润四会计核算的方法借贷记帐法四会计核算的方法借贷记帐法第二章财务报告分析概述一财务报告分析的目的二财务报告分析的基本程序1阅读注册会计师的审计报告.2审查会计报告的完整性.3分析财务状况说明书.4利用专门方法分析财务报表.5书写财务分析报告,反馈信息.第二章财务报告分析概述一财务报告分析的目的四财务报表分析的具体方法1一般性分析法(比较分析)2趋势分析法3比率分析法4因素分析法四财务报表分析的具体方法1一般性分析法(比较分析)五财务报表1主表包括:资产负债表,利润表,现金流量表.2附表包括:对外报送附表和企业自制附表.对外报送附表有:股东权益增减变动表,应交增值税明细表,利润分配表,分部营业利润和资产表五财务报表1主表包括:资产负债表,利润表,现金流量表.第三章资产负债表的一般性分析一资产负债表

1资产负债表的概念

2资产负债表的格式:帐户式和报告式二资产负债表的一般性分析第三章资产负债表的一般性分析一资产负债表三项目分析(一)流动资产项目分析

1货币资金

2短期投资短期投资跌价准备

3应收帐款坏帐准备

4应收股利

5应收利息三项目分析

6应收票据7预付帐款8其他应收款9存货存货跌价准备10待摊费用11待处理流动资产损净益12一年内到期的长期债权资产6应收票据

13其他流动资产

14流动资产合计(二)长期资产项目分析

1长期投资长期投资减值准备

2其他长期资产

3长期待摊费用13其他流动资产(三)固定资产项目分析1固定资产原值

2累计折旧

3固定资产净值

4在建工程

5工程物料

6固定资产清理

7待处理固定资产净损失(三)固定资产项目分析1固定资产原值(四)无形资产(五)资产总额(四)无形资产(九)流动负债项目分析1短期借款

2应付票据

3应付帐款

4预收帐款

5代销商品款

6应付工资

7应付福利

8应付股利(九)流动负债项目分析1短期借款9应交税金10其他应交款11其他应付款12预提费用13一年内到期的长期负债14流动负债合计9应交税金(十)长期负债1长期借款

2应付债券

3长期应付款

4长期负债合计

5递延税款:递延税款贷项

6负债合计(十)长期负债1长期借款(十一)所有者权益1实收资本

2资本公积

3盈余公积其中:公益金

4未分配利润

5所有者权益合计(十一)所有者权益1实收资本四资产负债表的附表1对外报送的附表2企业自制的附表四资产负债表的附表1对外报送的附表第四章损益表的一般性分析一损益表二损益表的格式三损益表的项目分析1主营业务收入折扣与折让2主营业务成本主营业务税金及附加3营业费用第四章损益表的一般性分析一损益表4主营业务利润5其他业务收入6其他业务支出7其他业务利润8存货跌价准备9管理费用10财务费用4主营业务利润11营业利润12投资净收益13营业外收入14营业外支出15利润总额16所得税17净利润11营业利润四损益表的附表1外报附表2企业自制附表四损益表的附表1外报附表

第五章现金流量表的一般性分析一现金流量表的基本概念

1现金流入量

2现金流出量

3净现金流量

4现金流量表二现金流量表的基本格式营业活动现金流量第五章现金流量表的一般性分析一现金流量表的基本概念筹资活动现金流量投资活动现金流量三现金流量表的具体格式:

直接法现金流量表间接法现金流量表四现金流量表的一般性分析筹资活动现金流量第六章趋势分析一比较会计报表

1比较方法

2比较会计报表的种类

3常用的比较会计报表二横向比较会计报表

1横向比较资产负债表

2横向比较损益表

3横向比较现金流量表

4横向比较附表第六章趋势分析一比较会计报表三横向比较分析四纵向比较分析三横向比较分析第七章比率分析一比率分析法二比率分析指标设计的依据

1反映企业偿债能力的指标

2反映企业营运能力的指标

3反映企业获利能力的指标三偿债能力分析

1流动比率

2速动比率

3资产负债率第七章比率分析一比率分析法4产权比率5有形净值债务率6利息保障倍数7长期负债与营运资金比率四营运能力分析

1应收帐款周转率

2存货周转4产权比率3流动资产周转率五获利能力分析

1销售毛利率

2销售利润率

3总资产收益率

4股东权益收益率

5资本保值增值率3流动资产周转率六上市公司市场价值的比率

1每股收益率

2市盈率

3每股股利

4股票获利率

5每股净资产

6净资产倍数七比率分析法的局限六上市公司市场价值的比率七比率分析法的局限八比率分析法的综合应用1杜邦模型2沃尔评分法3综合比率法七比率分析法的局限第八章企业财务状况的综合分析一什么是财务状况凡是企业能用货币表现的方面的状况二良好的财务状况所具有的特征（一）企业应具有一定的获利能力，利润结构合理，利润有较强的获现能力

1获利能力

2合理的利润结构（１）投入与产出、（２）费用的合理支出第八章企业财务状况的综合分析一什么是财务状况第八章企业财务状况的综合分析3利润的获现能力（１）同口径营业利润与经营活动净现金流量（２）投资收益应对应一定规模的现金回收（二）企业各类活动的现金流量周转正常１企业的营业活动净现金流量应该对企业利润有足够的支付能力2投资活动的现金流能体现企业的长期发展战略要求，投资活动带来的现金流应具有盈利性第八章企业财务状况的综合分析3利润的获现能力第八章企业财务状况的综合分析3筹资活动的现金流量应该适应企业经营现金流量、投资活动现金流量周转的状况（三）资产质量好，企业的资产结构能满足企业长、短期发展及偿还债务的需要1企业的经营性流动资产是短期内最具活力的资产也是企业经济增长的主要来源、偿还短期债务的主要保障，其良好的周转关系重大2企业的对外投资应体现企业谋求对外扩展或赚取非主营业务利润的努力。第八章企业财务状况的综合分析3筹资活动的现金流量应该适应第八章企业财务状况的综合分析3固定资产和无形资产要能保证企业长期发展的物质基础和技术能力。（四）资本结构合理。1保持企业资本成本的高低与企业资产报酬的对比关系。2注意企业资金来源的期限与资产结构的适应性。3企业财务杠杆与企业风险、企业财务杠杆与企业再融资能力的匹配。第八章企业财务状况的综合分析3固定资产和无形资产要能保证第八章企业财务状况的综合分析三企业财务状况的综合分析方法（一）综合浏览

1了解企业所处行业及生产经营特点2了解企业主要股东，尤其是控股股东3了解企业的发展沿革4了解企业高级管理人员的结构及其变化情况（二）关注审计报告的措辞（三）运用比率分析法进行初步分析第八章企业财务状况的综合分析三企业财务状况的综合分析方法第八章企业财务状况的综合