《国际贸易单证实务》项目五 出口收汇和 核销退税

国际贸易单证实务项目五出口收汇和核销退税学习目标1.能独立完成出口收汇核销工作，能缮制出口收汇核销单；2.熟悉出口退税工作的程序。3.掌握出口收汇核销及填制出口收汇核销单的有关知识。重点难点重点：出口收汇核销和退税的流程难点：核销单的填写本项目内容任务5.1办理出口收汇核销手续任务5.2协助财务人员办理出口退税手续温州精益进出口有限公司在办理JY264号合同下LC12349876号信用证货物的报关出口过程中，需要首先向外汇管理部门申领出口收汇核销单并进行出口收汇备案手续。在完成该批货物的收汇后，要到外汇管理部门进行出口收汇核销，同时办理出口退税手续。具体合同与信用证执行的完整过程参见项目四与项目五。单证员陈三多接下来要做的工作包括：任务1：办理出口收汇核销手续任务2：协助财务人员办理出口退税手续案例导入一、了解出口收汇核销的含义

（一）出口收汇核销单，简称核销单 是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。（二）作用 作为出口收汇核销管理的核心单据，供国家职能部门实行对贸易项下收汇的跟踪管理之用，以核销单上显示的出口货物价值为标准，核对是否有匹配的外汇收回，审核贸易的真实性，防止外汇流失。任务5.1办理出口收汇核销手续

二、出口收汇核销流程1、出口企业凭有关单证，向外汇管理局申请领有编号，并加盖“国家外汇管理局监制章”的核销单。2、出口企业凭已缮制的核销单、注明核销单编号的出口报关单和其他有关单据，向海关报关。3、海关核准无误后，在核销单“海关签注栏”处加盖“验讫章”，退还出口企业。4、出口企业在出口企业于报关后90天内,将出口报关单、出口收汇核销单存根和发票交外汇管理局备案。5、出口企业在汇票和发票上注明核销单编号，持全套结汇单据向银行办理托收或议付。6、银行结汇后，交出口企业。7、出口企业持经海关签章的收汇核销单、及其他有关文件，到外汇管理局办理核销。8、外汇管理局在核销单上加盖“已核销”章后，将核销单和报关单（出口退税专用）给出口企业。由于外汇核销单是我国国内外汇管理制度规定的单据，所以一旦制度改变时，此单据的内容、格式、流程都可能变化，此处介绍的仅仅是目前阶段的情况。外汇管理局

①网上申领与现场领取纸质核销单项奖 ④核销单存根及其附件⑦核销单正本、结汇水单/收账通知 ⑧核销后单据 海关

③验讫核销单

②报关 银行 出口企业

⑤议付/结汇

⑥结汇水单/收账通知

三、出口收汇核销单的缮制方法出口收汇核销单出口收汇核销出口收汇核销单存根监制章监制章编号：编号：编号：出口收汇核销单是由国家外汇管理局统一印制，由存根联、正文及出口退税专用联组成。出口单位：出口单位：出口单位：单位编码：单位编码：单位编码：出口币种总价：银行签注栏类别币种金额日期盖章货物名称数量币种总价收汇方式：约计收款日期：报关日期：海关签注栏：报关单编号：备注：此单报关有效期截止到外汇局签注栏：年月日（盖章）外汇局签注栏：年月日（盖章）出口企业应该按照栏目要求,如实正确填写。（一）存根部分：1、出口单位名称：填签定并执行合同的出口企业名称，必须包括十位数代码；2、出口货币:总价：按发票金额填，应为收汇原币金额；3、收汇方式：按实际填信用证、托收、T/T等方式中的一种，如远期收汇，还须列明相应的远期收汇天数；4、预计收款日期：根据交易中的具体情况填写；5、保管日期：填实际报关放行日期；6、备注：可写出合同号，出口发票号等须附加说明的内容，原来的出口商品如发生变更填写原出口商品核销单的编号等情况。（二）正文：1、编号：已由外汇管理部门预先编印；2、出口单位：单位代码照存根（1）；3、银行单位：现不填；4、海关备注栏：海关加盖报关验讫章；5、外管局备注栏：由外管局填。（三）出口退税专用：1、单位代码：填十位数代码；2、货物名称：按实际品名填写，与发票、报关单一致；3、数量：按外包装数或件数填写，与报关单和发票一致；4、币种总价：按发票上金额币制填写，与左边存根一致；5、报关单编号：按实际情况填写；6、外汇局签注栏：由外管局盖核销章并填日期。

出口收汇核销单制单实例

资料如下：（1）信用证ISSUINGBANK:TOKYOBANKLTD.,TOKYOL/CNO.:9426DATEOFISSUE:080615APPLICANT:SAWAINTERNATIONALFOODCO.26TORIMI,OSAKA,JAPANBENEFICIARY:TIANJINNATIVEFOODCO.NO.115DONGFENGROAD,TIANJIN,CHINALOADINGINCHARGE:TIANJIN,CHINAFORTRANSPORTIONTO:OSAKA,JAPANDESCRIPTIONOFGOODS:20M/TBREADTWISTATCIFOSAKAUSD10080.00PERM/TASPERCONTRACTNO.NP94051

出口收汇核销单制单实例

DOCUMENTSREQUIRED:+COMMERCIALINVOICEINTRIPLICATEANDCERTIFYTHATTHEGOODSAREOFCHINESEORIGIN.（2）补充资料核销单编号：945235234收汇方式：信用证报关日期：080625，报关单编号：GD9076578

出口收汇核销单制单实例

出口收汇核销单制单实例

出口单位：天津土特产有限公司天津麻花出口单位：天津土特产有限公司20吨出口单位：天津土特产有限公司单位编码：15876589单位编码：15876589单位编码：15876589出口币种总价：10080美元银行签注栏类别币种金额日期盖章货物名称数量币种总价USD10080收汇方式：L/C天津麻花USD10800约计收款日期：2008-07-20报关日期：2008-06-25海关签注栏：该票货物已于2008年06月27日结关报关单编号：GD9076578备注：此单报关有效期截止到2008-06-30外汇局签注栏：

2008年07月22日（盖章）外汇局签注栏：2008年07月20日（盖章）

出口收汇核销单制单实例

任务5.2协助财务人员办理出口退税手续一、出口退税的一般程序1.退税资格的认定2.出口退税附送材料3.填报退税申报资料时的具体要求4.办理退税的几个重要时间二、退税申报单据的填写要求1.退增值税使用软盘数据库申报时，一般出口业务的增值税进货凭证的录入单证为增值税专用缴款书(增值税专用税票)，增值税发票作为辅助审核凭证随单据申报，其录入要求如下：企业代码(十位海关代码)、企业名称(输入企业代码后，系统自动显示)、关联号(暂不填)、部门代码(若企业分部核算，则输已在企业登记模块中登记的部门代码，若不分部核算，则输入空)、申报年月(即退税所属期的概念，四位)、序号(不足4位，请前补零)、进货凭证号(专用税票的11位编号+2位项号，增值税专用税票号码在税票的右上角)、开票日期(按yy+mm+dd的格式输入)、商品代码(企业自加商品需先在商品码维护中追加)、商品名称(系统自动显示)、数量、单价(系统自动根据数量和计税金额计算生成)、计税金额、法定征税税率(按百分比格式输入)、征收率(系统自动生成)、实缴税额(系统自动计算，若与纸介质不符，经确定单据有效，则以单所列数据为准，可人工修改)、退税率(系统自动查找该商品代码所对应的退税率)、可退税额(系统自动生成)。其余字段忽略不填。二、退税申报单据的填写要求2.《外贸企业出口货物退税申报明细表》的填报内容和要求。填写依据是出口发票、收汇核销单、报关单、代理出口证明、远期收汇证明等。具体内容：关联号(6位数字年月+2位批次+2位部门+5位流水号)申报年月(填出口货物申报的4位年份和两位月份)申报批次(根据申报的批次填报)申报序号(按同一关联号下的记录条数系统自动产生4位序号)部门代码(企业若分部核算，则有次项目，否则此栏为空)税种(出口数据的税种系统自动默认是V，且不能修改)出口发票(出口货物外销的发票号码录入)出口日期(填报关单上‘出口日期’或代理出口证明上的‘离境日期’)报关单号(填写报关单上‘9位海关编号+0+2位项号)代理出口证明号(根据委托出口时取得对方税务机关开具的‘代理出口货物证明’上的编号录入，录入代理出口证明的‘证明编号+0+2位项号’)商品代码(填报关单所列的商品代码)商品名称(代码录入后申报系统自动带入)计量单位(申报系统自动带入)出口数量(填写报关单或代理出口证明上所列的出口数量)美元离岸价(按报关单或代理出口证明上所列的‘美元离岸价’或‘总价’填写，采用其他外币应换算成美元)美元汇率(按出口企业财务入账汇率填写)人民币金额(计算机自动产生)核销单号(按外管局统一的核销单编号填写)远期收汇证明(根据外贸主管部门出具的远期收汇证明的证明编号录入)三、出口退税注意事项1.企业要想出口后能尽早拿到出口退税，不仅要早申报，还应早开发票、早认证。2.不要忽略出口报关单电子数据的提交。3.深入、透彻、及时了解和掌握出口退税政策。4.在电子申报软件中，将进货明细及申