财务知识培训课件

财务基础知识介绍201108.财务部.目录财务基础知识简介主要财务报表简介主要财务分析方法

主要财务分析指标全面预算管理思维

KPI相关指标介绍培训目标懂得基础的会计语言了解基本的会计知识掌握一定的财务管理思想使用和分析财务报表什么是会计？会计是企业的语言，是一种通行于企业的商用语言会计是一项数据处理工作，是将财务数据根据管理的具体要求，加工为财务信息的数据处理活动企业会计是一个信息系统

会计产品包含了企业的经营活动、投资活动、融资活动的全面信息企业会计是一个管理系统

在企业的管理、规划、控制、决策中都要大量利用会计信息娶个科学女神，嫁个艺术王子，就是会计！

会计六要素资产负债所有者权益收入费用利润会计六要素——资产含义：经济资源特征：（1）企业所拥有或控制（2）由过去的交易发生的（3）能以货币计量本质特征：能为企业带来经济利益分类：（1）按流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产（2）按实物形态分类分为：实物资产与无形资产会计六要素——负债含义：企业目前承担的债务特征：（1）由过去交易引起的；（2）将来由资产偿还的；（3）能以货币计量的。分类：按其流动性分为流动负债、长期负债和或有负债。会计六要素——收入含义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。特征：（1）来源于企业主要的盈利活动；（2）重复或经常发生分类：基本业务收入和其他业务收入相关名词：销售额、营业收入、毛收入会计六要素——利润含义：是指企业在一定会计期间的经营成果、包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润：是指营业收入减去营业成本和营业税金及附加，减去销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，加上投资收益后的净额。

主营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加

营业利润=主营业务利润-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出复式记账原理及方法（一）含义：就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的两个或两个以上相关联的帐户，做成双重记录，这种双重记录就是复式记帐。复式记账原理及方法（二）借贷记帐法1、定义：是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。2、基本原理：包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡。（1）记帐符号：借、贷（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方。并通过一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、费用类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。复式记账原理及方法（3）记帐规则：有借必有贷、借贷必相等。（4）试算平衡：

a、期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

b、资产类：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

c、负债、所有者权益类：期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

会计核算（一）定义会计核算是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，对企业、事业、国家机关、军队等单位的生产经营活动、财务收支情况或预算执行过程及其结果，进行连续、系统、真实、准确、完整的记录和计算，并据以编制会计报表。

会计核算——基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算过程——会计循环就是会计人员进行会计工作的基本步骤。又称帐务处理程序、会计流程。即指经济业务发生起到财务报表编制完成为止一系列会计处理程序。原始凭证

记帐凭证

会计分录

会计账簿

对账

试算平衡

会计报表

结账

二、主要财务报表简介含义：

是根据日常会计资料归集、加工、汇总而成的，用以反映企业某一时期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量情况的书面文件。主要会计报表的种类

资产负债表、利润表、现金流量表主要财务报表——资产负债表格式

a、帐户式按（资产＝负债＋所有者权益）设计

b、报告式：（垂直式）按（资产－负债＝所有者权益）设计编制方法

资产项目应根据资产类帐户借方期末余额填列负债及所有者权益类项目应根据负债类帐户和所有者权益类帐户的期末贷方余额填列。主要财务报表——利润表定义：

利润表是反映企业在某一会计期间的经营成果的报表。反映的内容：

a、业务的规模

b、成本、税金、费用的规模及其构成

c、投资收益情况以及营业外收支情况

d、毛利、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润的情况

e、反映企业的经营效率和经营成果，管理水平主要财务报表——现金流量表定义：

现金流量表是综合反映一定会计期间现金来源和运用及其增减变化情况的报表。反映的内容

a、反映企业经营活动的现金流入、流出情况

b、反映企业筹资活动的现金流入、流出情况

c、反映企业投资活动的现金流入、流出情况主要财务报表——现金流量表格式

列举式编制方法

根据有关帐户分析填列三、主要财务分析方法财务分析应遵循的原则永远不要只凭一年的数据来评价一家公司不要孤立的评价一家公司用来分析的数据的基础应该是一致的财务分析的基本方法：比较分析法因素分析法主要财务分析方法——因素分析法是把整体分解成若干个局部的分析方法。包括财务比率的因素分解和差异因素的分解法。比率因素分解法：

是指把一个财务比率分解成若干个影响因素的方法，例如：资产收益率可以分解成总资产周转率和销售净利润率的乘积。差异因素分解法：

例如：收入差异可分解成价格差异和数量差异四、主要财务分析指标运营能力盈利能力偿债能力发展能力现金流动能力主要财务指标——运营能力指标短期运营能力分析：

存货周转率应收帐款周转率长期营运能力分析：

流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率不良资产比率资产损失比率主要财务指标——运营能力指标企业如何提升运营能力？优化资源配置，加强资产管理

——寻找良好的资产

——保持最有效率的资产

——成本控制

——提高运营效率

——资产重组核心：管理的精细化主要财务指标——盈利能力指标盈利能力的基本指标从收入分析：收入利润率从成本分析：成本利润率从资产分析：总资产收益率从股本分析：净资产收益率、资本保值增值率、每股收益率主要财务指标——盈利能力指标企业的利润是这样创造：总资产收益率销售净利润率总资产周转率＝×利润管理

资产管理

差异化战略

成本战略

？

？

主要财务指标——偿债能力指标短期偿债能力：流动比率速动比率现金比率现金流动负债比率长期偿债能力分析：资产负债率产权比率已获利息倍数长期资产适合率经营亏损挂帐比率主要财务指标——偿债能力指标企业面临财务危机的表现：1、资产负债率居高不下，无力偿还到期债务，且无债务重组计划。2、公司为母公司，子公司,投资关联公司转让资产，债务担保或质押担保，降低资产的财务灵活性。3、现金流结构不合理，收益质量差，经营现金流不足，现金流入不敷出。4、流动资产营运效率低，主要表现为应收帐款与存货问题严重。5、主营业务发生严重萎缩，企业利润依赖关联方交易及外来补贴。6、对外巨额投资无收益，处理不好多元化经营与多元化投资的关系，投资方向不明确。7、巨额的不动资产购建周期长或过多使用短期融资支持长期资产投资。8、缺乏基于提高企业核心竞争力和基于投资者报酬的财务策略。主要财务指标——发展能力指标企业发展能力基本指标：营业增长率资本积累率总资产增长率固定资产成新率三年利润平均增长率三年资本平均增长率主要财务指标——现金流动能力指标企业现金流基本概念：是指企业现金流入、流出的总称。包括经营活动现金流、筹资活动现金流、投资活动现金流。这里指的现金是指广义的现金。包括现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物（兑现能力强的股票、债券等）。主要财务指标——现金流动能力指标经营活动现金流：指经营活动中发生的现金流入和流出的总称。筹资活动现金流：指筹资活动中发生的现金流入和流出的总称。投资活动现金流：指投资活动中发生的现金流入和流出的总称。净现金流＝流入－流出

主要财务指标——现金流动能力指标企业的现金流就像人体血液中流动的血，现金流量是企业的血脉。利润不等于现金流量，有利润不等于有现金流，没有利润不等于没有现金流。企业短期内可以没有利润，但万万不能没有现金流。公司处于盈利状态并不能保证其现金流量能够足够应付债务的清偿。这种情况称为“成长性破产”。主要财务指标——现金流动能力指标现金流量分析的基本指标：1、现金流入/销售收入2、现金净流量/净利润3、现金营运指数＝经营实现的现金净流量/经营应得净现金流经营应得净现金流＝净利润＋少数股东损益＋折旧摊销＋预提费用的增加－投资收益－财务费用－营业外收支净额4、现金流量充足率＝现金净流量/（长期负债偿付＋固定资产购置＋股利支付）5、偿债保障比率＝现金净流量/债务总额6、经营现金流出/主营业务成本2022/11/1643一个好的企业的核心财务指标是什么？

财务业绩杠杆——净资产收益率（ROE）销售净利润率权益乘数总资产周转率

净资产收益率（ROE）销售收入净利润长期投资收入存货＋现金＋其他

×总资产收益率（ROA）销售成本＋税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋所得税

×销售收入

÷总资产

÷成本、费用、税金

－固定资产无形资产流动资产＋＋＋2022/11/1644净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数

——这就是说管理者有三个杠杆来调控ROE

（1）每一元的销售收入所能赚取的净利，即销售净利率。（2）每一元的资产所能产生的销售收入、即总资产周转率。

(3)总资产与净资产的比率，即权益乘数。——无论管理者用什么方式来提高这些比率，最终都会提高ROE。评价企业的定性指标1、领导班子基本素质

包括智力素质、品德素质和能力素质。具体包括知识结构、道德品质、敬业精神、开拓创新能力、团结协作能力、组织能力和科学决策水平等因素。2、产品市场占有能力

包括市场占有率、客户满意度。3．基础管理比较水平

包括企业组织结构、内部经营管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息系统等的现状及贯彻执行状况。4、在岗员工素质状况

包括员工的文化水平、道德水平、技术技能、组织纪律性、积极性、爱岗敬业精神等。评价企业的定性指标5、技术装备更新水平

包括生产设备的先进程度和生产适用性。新产品的研制和开发能力、技术投入水平等。6、行业或区域影响力

指企业在行业或区域的龙头作用，辐射能力等。7、企业经营发展策略

包括长、中、短期经营发展策略。8、长期发展能力

包括收入增长、资本积累率等指标。五、全面预算管理思维全面预算管理的意义：

与公司经营战略密切相关，是企业进行战略实施和管理控制的主要手段。全面预算目的：

控制企业关键经营指标降低企业经营成本分解公司整体目标至各责任部门实现资金的统筹安排为企业资源分配做基础应对市场变化五、全面预算管理思维全面预算管理体系——1、预算编制的原则：

自上而下、再自下而上、上下结合的编制原则积极发展的原则科学客观的原则目标指导原则五、全面预算管理