审计课件及习题-审计学习题集204年5月

第一章审计概会计师在对被审计单位会计报表进行审计时，为什么要对其审计的情况进第二章会计师的根据相关的《司法解释，对于会计师承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求ABC会计师对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，A会计师对甲2008年度财务报表进行审计后于2009年2月20日出收入。W会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲会计师实施了检作程序并保持必要的职业谨慎，认为A公司2011年度财务报表不存在重大错报，出具了标大股东W在阅读2011年度已审计财务报表后，认为A公司会大涨，大量购入了A公司。随后因为管理层的纠纷，A公司虚构营业收入的，其价格大会计师和甲会计师认为已经遵守执业准则规则确定的工作程序并保持必要的职(2)W会计师和甲会计师免责理由是否正确，并简要说明理由ABC会计师对D公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，EDE公司借给D公司500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还。到合同约定还款期限时，D公E公司上述借款，ED公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师出具的验资报告为不实报告且因会计师的过失使E公司了损失为由向提讼要求ABC会计师的承担民事赔偿责任。ABC会计师在过程中，为了证明自己没有过错，该向提交哪些证假设在受理前出资人已补足出资，ABC会计师是否可以以“出资人在（5会计师是否可以“验资报告中已明确了验资报告被审验单位设立登记及（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出额为300万元，请问，ABC会计师应付赔偿金额为多少？并请说明理由。甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁公司（以下简称丁公司。甲、乙出资人虚构了出资。ABC会计师的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的资本进行审验，并委派A会计师担任项目组。审验过程中，A会计师按照执业准则的现丙出资人的虚假出资情况。A会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“工商登记使用。丁公司登记半年和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师出具不实验资报告为由，向提供民事，要求ABC会计师承担连带赔偿责任。ABC会计师提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师无关；二是戊供应商与本会计师及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“工商登记使用，戊供应商因不当使用验资报告而损失与本会计师无关。第三章职业道德基本原则与概念框一、简答息，X务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师审计其2008年度财务报表，A会计师项重大错报，提请X公司调整，X公司调整，且不签署必要的管理层，甲会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系甲会计师，迫其出具标准无保留意见。甲会计师将该种情况上报给决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师审计其2008年度财务报表，A会计师得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师，B会计师不顾A会如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师得知乙会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目，乙会计师了标准无，。E公司因经营失败而被债权人申请，E公司董事会拟聘请甲会计师作为其管理人，考虑到该服务会对会计师的客观性和职业行为产生自身利益会计师应当哪些措施以降低对会计师职业道德产生的？。对客观性原则的遵循产生会计师可能采取哪些防范措施消除或将降至可二、综合前和审计过程中，ABC会计师遇到下列与职业道德有关的事项：在签订审计业务约定书前，ABC会计师要求对客户的主要股东、关键管理、高级管理，为保持独立性，要求A会计师签订了保持独立性的确认函。在审计过程中，因被审计单位的财务是经验丰富的会计师，在涉及重大判ABC会计师以明显低于前任会计师的审计承接了业务，并且，通过与前任会计师和当地相同规模的其他会计师进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国会计师执业准则，审计质量不会因降低而受到影响。在签订审计业务约定书后ABC会计师的A会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A会计师为该审计项目的审计。为保持独立性，ABC会计师在执行该审计业务前，将A会计师调离审计小组。V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B会计师担任V公司项目组成员C会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共不拥有V公司的。第四章审计业务对独立一、简答ABC会计师首次接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年VABC会计师承接V公司2009年度财务报表审计业务前，通过与前任会计师准则，审计质量不会因降低而受到影响。会计师在执行该审计业务前，将A会计师调离审计小组。ABC会计师聘用协助开展工作，要求该承诺按照中国会计师（5）前任会计师对V公司2007年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会2007（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师通过承揽业务，因此ABC会计师委托该分支机构在该国进行宣传以招揽该国设立的企业的审计业务。相关的费已由ABC会计师支付。【要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师是否中国会计师职业道德如果B公司在财务报表涵盖期间内成为Y会计师的审计客户，Y会计师应当审计业务。2008年12月初，的正在考虑下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是中天恒信会计师及会计师与这些客户之间的往来的相关情近年来，利用保险业务实施诈骗的时有发生。针对这一情况，V保险公司于2008年10月聘请中天恒信会计师为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。该制度实施后，V保险公司的同类比上年大为减少。R会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2008年，R会计师担任V公司报表审计的项目负责中天恒信会计师已连续8年承办R保险公司的年报审计业务。2008年初，R公司将2008年度会计报表审计业务继续由中天恒信执行。为保证审计的独立性，中天恒信决定自2009年起停止执行R公司年度报表审计业务，改为参与R公司的（3）K会计师2008年6月接受指派，参加C银行2008年度会计报表的审计（4）为解决员工住房问题，中天恒信会计师与W银行经批准共同投资兴建了职（5）J会计师2008年年初从D银行20万元了一辆轿车按协议约定J每月需要向D银行偿还5000元。由于J在2005年底了房屋，无力按时向D银行支付借款本息。截止2008年12月，已累计3个月没有偿还。知小N200851日举办婚礼后，M将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用会计师与V公司(金融机构)续签了审计业务约定书审计V公司2011年度财务报表。V公司由于财务，应付ABC会计师2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师同意V公司延期至2011年年底支付。在此期间，V公司按银行同期利率支付占用费。会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师未将该V2011年度财务报表审计项目组。甲会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字会计师。根据有关规定，在审计V公司2011年度财务报表时，ABC会计师决定不再由甲会计师担任签字会计师。但在成立V公司2011年度财务报表审计项目组时，ABC会计师由于V公司降低2011年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师决定不再对V公司下属的两个重要的销售ABC会计师针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会审计项目组成员A与甲公司I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了款。D请分别针对上述5种情况，是否对U会计师或相关会计师的独立性产生，年5月初的张平成正在考虑与下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师及会计师与这些客户之间往来的相关情况：，。A保险公司于2007年lO月聘请正达会计师为其设计了一套具有针对性的规设计者。2009年，会计师担任A保险公司报表审计的项目。。正达会计师已连续5年承办A保险公司的年报审计业务。2009年初，A保险达会计师决定自2010年起停止执行A保险公司年度报表审计业务，改为参与A保险(3会计师2009年5月接受指派参加Ｗ银行2009年度财务报表的审计(4)为解决员工住房问题，正达会计师与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅(5)会计师2008年从Ｚ银行20万元了一辆轿车。按协议约定，银行支付借款本息。2008年以来，已累计3个月没有偿还。于2009年5月1日举办婚礼后，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给作为婚礼要求：请根据具体情况，判断正达会计师接受相关的审计业务是否损害独立性；U会计师接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目，假（1）另一项目B会计师与A会计师同属于华北分部的不同项目组，B2000审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，20112月从甲公司跳槽到U务（4）U接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师将其调离项目组。ABC会计师以明显低于前任会计师的审计承接了业务，并且通过与前任会计师和当地相同规模的其他会计师进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低而受到影响。在签定审计业务约定书后，ABC会计师的A会计师受聘任V公司独立董事。按照原定审计计划，A会计师为该审计项目的外勤审计，为保持独立性，ABC会计师在执行该审计业务前，将A会计师调离审计小组。ABC会计师聘用协助开展工作，要求该承诺按照中国会决定不再提请V公司与前任会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师通过承接业务，因此ABC会计师委托该分支机构在该国进行宣传以招揽该国设立的企业的审计业务。相关的费已由ABC会计师支付。要求：请分别上述6中情况，判断ABC会计师是否中国会计师职业道2、U会计师自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目。相关情况（1）U2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务380万元。响，在结束2011年审计工作后，U安排A会计师自2012年起担任X银行审计项，要求：根据中国会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况是否对独立性的，（1）会计师的女儿向银行申请房屋抵押时，按照正常的程序、条件（2）会计师的妻子拥有海通科技公司超过5%的股权，海通科技公司聘请2008（3）海通科技公司聘请会计师审计其2008年度的会计报表，妻子的弟（4）会计师曾接受委托为海通科技公司设计控制制度，海通科技公司聘请审计其2008年度的会计报表。（5）会计师长期为海通科技公司记账和代编会计报表，海通科技公司聘请审计其2008年度的会计报表。一家制商业银行，曾长期为父亲担任董事长的公司提供业务。）（7会计师已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了）（8）委派会计师审计海通科技公司2008年度的会计报表，拥有海，。4.中天恒会计师务为扩影响采取了下宣措施一在当地晚报布了二是招聘务员向市企业门分发并按业收入的5%成其致内容为该所为全省早成立第一家伙制会师，资产为150万，会计师精英其中该任该省评审有3计师曾与某职资格考题作等谨向多来支该所工作有关机构和与该所合务等流的专服务。内客、真实时还过邀请作了关上市司财务计问题首先介绍会师A为天恒信事务所然后进了访访谈容中列部经中天信审计后功上市的实例天P公司理助理来商谈托审事考虑会师B是P公司的财务顾问计师B与P公司往时也较财务报应值得赖虑到比较可观天恒信计师答应接该务签定了业约定书约定审按所审的资产额的5收取于交审计告日一清行宣传后业务明增加考虑到业务多定P公司业委托其他审计查工但由会计师B项目经理，时聘请十名南经大学会计师向的助工作根据上述料下列事项是违背了业道的相关规定答“或不，，。①在当地某晚报发布了③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师，净资产为1500万元，了全国会计师精英。④该所兼任该省评审，有3名会计师曾参与某职⑤该内容真实，⑥同时还通过邀请作了首先介绍了会计师A为中天，⑦会计师B任项目经理和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师的常年审计客户，其2005～2010年度财务报表均由甲会计师担任关键进行审计的，并于2008年成功上市。XYZ会计师考虑到甲会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键审计A为了抵抗金融的影响，A公司与XYZ会计师加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的审计服务同时会计师以A公司辩护人的角色代表A大部分员工均作为A公司的财务，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户要求：请上述资料中职业道德守则的情况，并简要说明理由

第五章计目某接受A公司委托对A公司财务报表进行审计，会计师通过相关认定确定存购货合同和；（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是从购 ，请根据题中给出的审计目标对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实，华天会计师和会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，与列报和披露相关的．7会计师A在X年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项．1.下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审6-资项目的分类反映恰 确定负责转让有价的职员没有接触现金、银行资产负债表日应收应收账款看来总体D.被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记被审计单位对所审产享有所。在资产负债表日所有在册固定资产均存在资产负债表日，确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。实施截止测试，证实固定资产已计入恰当

第六章计计甲公司系ABC会计师的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师正在考虑是否继续接受委托以及审计等问题。连续审计情况下，哪些情况使得会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款？在重新签订业务约定书前，ABC会计师开展初步业务活动的目的是什么下面是华天会计师与昌盛签订的业务约定书请下面审计业务约定书中缺少的内容。甲方：昌盛兹由甲方委托乙方进行2006200612312006，并在此基础上对财务报表、公允性审计意见。乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别所花费时间及《××规定》的计费标准确定，预计为××元。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。乙方向甲方出具的审计报告一式XX份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任本约定自2006XX由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。甲乙双方按照《中民经济合同法》的规定承担违约责任。七、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：昌盛 乙方：华天会计师（签章 （签章代表：（签章 代表：（签章年月 年月资料ABC公司是XYZ会计师的常年审计客户上年度各项控制设计合理并运行有效。X会计师正在对ABC公司本年度的控制进行了解，并评估重大错报风险。ABC公司有20余家子公司。2010年初，为了满足公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统，财务核算由原来的163减至61人。X会计师在对采购与付款循环的了解中，注意到供货单位的信息由会计部输入并由计算机将其与其他信（订购单等）相核对。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。通过对采购的了解一个职员透露以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同的，在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统工校验程序。根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请可能影响到哪些认定？请信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么？（3X会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的控制运行有效的审计证据，减少本次控制测试的范围，X会计师的做法是否妥当？在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，会计师均应当重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后如果会计师决定接受更低的重要性水平，会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。简述会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响．8会计师对被审计单位山东软银公司2006年度用各构成项目与上年．进行对比分析。经查山东软银公司2006年度管理部门使用的固定资产增加；由于信用政策严格化，赊销产品比例大幅度下降。要求：（1）请代会计师完成用各项目分析表数字的计算（2请运用简单比较法对被审计单位用进行分析。1.正保会计师与ABC公司于2006年12月10日协商签订审计业务约定书。520550%的审计费用，剩余款项于审计报甲方：ABC乙方：正保会计师2006及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（2007， 作开始前提供在审计过程中，乙方若发现甲方控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管经乙方，甲方不得向任何第提供乙方出具的管理。四、审计本次审计服务的是以乙方各级别在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为20万元。1场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付××元的补偿费，1502——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。甲、乙双方按照《中民合同法》的规定承担违约责任。，向有管辖权的提讼提交××仲裁仲裁。甲方：ABC（盖章） 乙方：正保会计师（盖章） （ 2．X公司是ABC会计师的常年审计客户，A会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目在审计过程中需要初步确定重要性根据情况对重要性进行修订，（2）A会计师考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的能力，而2011年的营业外收入也是X公司的主要利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A会计师决定以X基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A会计师认为认定层次的（4）A会计师认为，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以（5）A会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，由于金额重大，A会计师将该项错报认定为重大错报。（6）X公司2011年的资产负债表中，将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金，请分别针对上述每种情况A会计师做出的与重要性有关的处理是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请改进建议。，中天恒信会计师的会计师和接受指派，审计海 265资料一：海通公司审计的财务报表显示，2006年度资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120和将海通公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按H会计师的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风40%的风险水平为高水平。项目的实质性测试程序，和根据以往经验和控制，分别确定了各类交易、（一针对资料一为了确定会计报表层次的重要性水平和决定以资产总额、0.5%、1%、0.5%5%2006平，列示计算过程，简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计数量之1（四）根据以上风险评估结果，请代和确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计数量的多少。其中，对于实质性测试程序的性质，某会计师对ABC公司2007年的会计报表进行审计，确定资产负债表的重要性水1420ABC14XYZ会计师会计师N、M已于2005年3月10日完成金2004（1）审计工作底稿显示，200485万元，20041231125（3）20042003年度按应收账款余额的千分之三提200412311000（36、如果会计师从9张销售组成的总体中准备选择4张进试，9张的记录金额

第七章会计师在对F公司2009年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计销货副本与产品出库工资计算单与工资③被审单位对应收账款存在性的④被审单位人寄来的情况下，会计师能否依赖下列。销货副提供的管理会计师为获取审计，会计师可以采用的具体审计程序有哪些？会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？、、等制度规定的内容；在验收部门的验收凭证中，选择了第四季度的全部验收单，核实验收单的是15%的存货进行抽点，以确定被审会计师L在公开的蓝海公司2008年度财务报表时，按照审计准则的要⑷审计调整分录汇总表如蓝海公司调整财务报表错报总额将远远超过其重要性。请叙述审计的类型和会计师用来获取审计的审计程序获取的审计程⑴⑵⑶⑷针对上述审计工作底稿，分别确定会计师为获取相关的审计所需实施的一种最获取的审计程⑴⑵⑶⑷第八章审计抽审计抽样有何特征？审计抽样在什么情形下使用？2、会计师为了测试被审计单位是否将验收单与购货核对后支付购货款这一控制点，根据前3年的审计情况和判断，会计师拟定预期总体误差率为1%，可误差率为4%，赖程度为95%。（括号内是可接受的偏差数若会计师通过抽样查出的误差为1，且没有发 若会计师通过抽样查出的误差为3，但没有发现舞弊，则会计师如行审计。和会计师在对昌盛公司进行销货业务控制测试时。检查2006年度所开具的全部发运凭证是否连续，和会计师确定的预期总体误差率为误差l弊或逃避控制的情况和会计师应对昌盛公司进行销货业务控制做出弊或逃避控制的情况和会计师应对昌盛公司进行销货业务控制做出和会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为1，但发现逃避4、会计师指明被审单位的业务部管理在运用发现抽样时明确以下问题，请解答 可误差1可误差1要求：针对检查样本是否有对应的安装这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果（1）抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避控制的情况（2）抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避控制的情况。1CPA在审核天国公司的应收账款账户时，发现共有200个账户，账面总额为12000000CPA决定根据项目的重要性分层选择样本，并且对不同层次使用不同的审计程序。抽样设计如下：量11000002、50000-100000350000对于确定的80个样本，CPA准备全部进行函证。这80个样本，账面价值共6000000CPA函证，有79家公司进行了回函。结果发现共有31个样本错误，总计高估应收账款950000元。初步情况汇总如下：110000072、50000-元9350000经与有关原始凭证核对，发现其中应收M公司（在账户分层的第一层次内）的一个样本错误为被审计单位将应收K公司（也在第一层次内）的一笔应收账款30000元错记在M公司帐上。另外，对于没有回函的N公司（在账户分层的第二层次内）CPA进行了第二次和第三次函证，都没有得到对方回函CPA要求检查相关的原始凭证时，被审计单位未能提供完整的凭证，但结合银行存款的审计，CPA可以确认该笔款项仍然没有收回。对N公司的应收账款账面记录为80000元。根据以上基本情况，CPA计算得出了应收账款的审定数，结束了该项目的审计工作。（答案中涉及的金额用元表示，有小数的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）（1）、说明对于两个特殊的样本（M公司和N公司）CPA应该如何处理？（2）、运用（1）单位平均估计抽样；（2）比率估计抽样；（3）差额估计抽样三种变量抽样方法，分别计算应收账款的审定数。（3）、假定在审计计划中CPA确定的应收账款项目的可误差为200元，请说明CPA的上述处理是否得当，为什么？2、XYZ公司账龄试算表中总共列示了4000笔应收账款，账面价值合计为000元。会计师认为该公司的控制存在薄弱环节，并预期审计中还将会在账面金额中发现大量的小额错报。其总资产为2500000元，税前净收益为400000元。由于财务报表的使用者有限，并且XYZ公司的财务状况良好，因此可接受的审计风险较高，分析性程序的结果表明没有重大问题。在会计师审计中，假定所有的函证都有答复或都已执行了有效的替代程序。因此，样本规模就是寄出的积极函