税收法规知识相关题库

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业2009年全员考试税收法规知识相关题库（政策法规科）一、单项选择题1、税务行政复议申请人申请行政复议的方式为（D）。

A、只能书面申请Ｂ、可以书面申请Ｃ、可以口头申请D、可以书面申请，也可以口头申请。

2、对税务机关当场作出的行政处罚决定不服的，（C）。

A、不能申请复议B、可以提起行政诉讼C、可以申请复议或提起行政诉讼3、下列犯罪中不可能由单位构成的有（C）。A、偷税罪B、逃避追缴欠税罪C、抗税罪D、骗取出口退税罪4、根据《行政处罚法》的规定，对公民当场处以罚款的数额为（B）A、20元以下B、50元以下C、100元以下D、200元以下5、下列关于行政处罚一事不再罚原则的表述是（C）。A、针对同一违法行为，不能进行多种行政处罚B、针对一个违法行为，不能依据同一法律规范进行二次或二次以上的处罚C、针对一个违法行为，不能进行二次或二次以上的罚款D、针对一个违法行为，不能由两个或两个以上行政机关处罚6、税务机关应当在当事人提出听证要求后的（B）内举行听证。A、7日B、15日C、30日D、60日7、税务机关对单价在（B）以下的生活用品，不采取税收保全措施。A、10000元B、5000元C、3000元D2000元8、在行政复议中，第三人享有同（A）相同的权利，履行相同的义务A、申请人B、被申请人C、行政复议机关D、行政复议代理人9、在行政复议中，复议机关应自受理复议申请之日起（B）日内，将申请书副本送达被申请人A、5B、7C、10D、310、行政赔偿诉讼，（A）调解A、可以适用B、应当先行C、必须先行D、不能适用11、行政复议机关通常是（C）。A、作出具体行政行为的行政机关B、法律法规授权的组织C、作出具体行政行为的行政机关的上级行政机关D、所有行政主体12、下列那一项属于税收职务犯罪（D）A、偷税罪B、抗税罪C、侵占罪D、挪用公款罪13、某税务局因拖欠工程款而被告上法庭，这是一起（B）A、刑事诉讼B、民事诉讼C、行政诉讼14、下列（D）属于国家赔偿范围。A、行政机关及其工作人员的民事侵权行为B、破坏公共设施造成的损害C、行政机关及其工作人员行使行政职权造成的损害D、行政机关及其工作人员违法行使行政职权造成的损害15、调解可以运用于（B）。A、行政诉讼B、行政赔偿C、行政复议D、行政处罚16、税收优惠的表现形式不包括(D)。A、降低税率B、加速折旧C、投资抵免D、税收保全17、负有代扣代缴义务的单位和个人称为（A）。A、扣缴义务人B、纳税人C、负税人D、征税人18、税收制度的核心要素是（B）A、征税对象B、税率C、税基D、税源19、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（C）A、经济责任B、行政责任C、民事责任D、刑事责任20、一般而言，税收法律关系的客体就是（A）A、税收利益B、税收支出C、税收收入D、纳税人21、税务机关对公民作出（C）以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出（C）以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。A、1000，30000B、1000，5000C、2000，10000D、2000，8000E、3000，1000022、要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（A）日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。A、3B、5C、7D、10E、1523、应当给予行政处罚的税收违法行为，在（D）内未被发现的，不再给予行政处罚。A、三年B、二年C、一年D、五年24、我市税务机关当场收缴罚款的，使用由（B）监制的税收罚款收据。A、所在区县财政局B、市财政局C、市地税局D、国家税务总局25、不满（B）的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。A、十二周岁B、十四周岁C、十六周岁D、十八周岁26、对当事人的同一个违法行为，不得给予（B）A、两次以上的行政处罚B、两次以上罚款的行政处罚C、两次以上不同的行政处罚D、两次以上不同种类的行政处罚27、当事人未按照规定期限交纳罚款的，税务机关每日按罚款数额的（D）加处罚款。A、千分之二B、百分之二C、万分之五D、百分之三28、规章可以设定（A）的处罚A、警告B、任何罚款C、吊销营业执照D、拘留29、下列属于行政复议受案范围的是（D）。A、行政机关处理离婚纠纷的调解书B、行政机关任命其工作人员担任某职务的决定C、行政机关颁布的禁止燃放爆竹的决定D、行政机关对森林资源所有权归属的处理决定30、行政复议机关通常是（C）。A、作出具体行政行为的行政机关B、法律法规授权的组织C、作出具体行政行为的行政机关的上级行政机关D、所有行政主体31、税收执法违法给纳税人造成不良影响的应采取（B）A、返还财产B、赔礼道歉C、赔偿损失D、免除税款32、税务机关征收税款的行为是（B）。A、被动的行政行为B、主动的行政行为C、非主动的行政行为D、不得已的行政行为33、某税务局因拖欠工程款而被告上法庭，这是一起（B）A、刑事诉讼B、民事诉讼C、行政诉讼34、税收执法责任包括（C）A、民事责任B、经济责任C、刑事责任D、宪法责任35、下列判断，（B）是正确的。A、许可证就是营业执照B、行政许可是行政机关对国家经济和其他事务进行管理和控制的一种方式C、行政许可只要依法取得就永远具有法律效力D、许可取得后就意味着行政机关丧失对被许可人及许可事项的行政监督检查权36、税收执法违法的构成要件不包括（D）A、有违法行为B、行为危害了社会C、执法主体有过错D、无论执法主体有无过错37、行政处罚中警告属于（D）。A、限制权利的处罚B、剥夺权利的处罚C、科以义务的处罚D、影响声誉的处罚38、行政复议是解决（B）的一项重要法律制度。A、劳动争议B、行政争议C、民事争议D、合资合同争议39、税收行政司法行为主要是指（D）A、税收行政诉讼B、税收行政管理C、税收行政立法D、税收行政复议40、不满10周岁的未成年人是（B）A、完全民事行为能力人B、无民事行为能力人C、限制民事行为能力人D、视情况决定其行为能力41、下列关于行政处罚一事不再罚原则的表述是（C）。A、针对同一违法行为，不能进行多种行政处罚B、针对一个违法行为，不能依据同一法律规范进行二次或二次以上的处罚C、针对一个违法行为，不能进行二次或二次以上的罚款D、针对一个违法行为，不能由两个或两个以上行政机关处罚42、如果相对人单独提出行政赔偿请求（B）。A、应当先申请行政复议B、应当先向负有赔偿义务的行政机关提出C、可以向行政机关提出，也可以向人民法院提起行政赔偿诉讼D、应当提起行政诉讼并在诉讼请求中提出43、行政违法主体所承担的法律责任是（D）。A、纯纪律责任B、纯民事责任C、行政兼民事责任D、行政责任44、行政违法并应承担侵权责任的主体是（A）。A、行政主体B、行政相对方C、公务员D、国家机关45、税务行政诉讼是在法院主持下审查行政行为的（B）。A、合理性B、合法性C、合法性和合理性D、适当性46、行政机关制定的除行政法规和规章以外的其他规范性文件在设定行政处罚上（D）。A、对较轻微违法的处罚有设定权B、经法律授权后有行政处罚设定权C、经国务院授权后有行政处罚设定权D、没有行政处罚设定权47、行政合法原则内容不包括（D）A、职权法定B、权责统一C、依程序行政D、结果应当公平48、下列（D）不是行政复议的基本原则。A、合法、及时原则B、便民原则C、及时、准确原则D、调解原则49、以下行为中，不属于行政行为的是（D）A、吊销执照B、征税C、制定规章D、发布天气预报50、根据我国国家赔偿法的规定，国家赔偿的申请人的损失是指（B）。A、所有损失B、直接损失C、间接损失D、B和C损失51、（B）可以提起行政诉讼。A、认为行政机关发布的具有普遍约束力的命令侵犯其合法权益的B、对行政处罚决定不服的C、认为行政机关的民事行为侵犯其合法权益的D、不服行政机关对民事纠纷的仲裁52、公务员对所在行政机关作出的奖惩、任免决定不服的，可以（C）。A、不执行B、申请行政复议C、提出申诉D、提起行政诉讼53、对行政复议机关的行政复议决定，申请人不服的，（D）。A、不能向人民法院起诉B、必须履行C、可以再申请复议D、可在一定期限内向人民法院起诉54、行政复议这一行政行为属于（B）A、行政立法行为B、行政司法行为C、行政执法行为D、依职权行政行为55、税务机关的外部监督不包括（D）A、人大监督B、政协监督C、法院监督D、执法责任制56、下列不属于行政行为要件的是（A）。A、行政行为必须是行政机关的行为B、行政行为必须是行使行政权力的行为C、行政行为是产生一定法律效果的行为D、行政行为必须是行政主体的行为57、税收执法行为不包括（A）A、税收管理行为B、税收抽象执法行为C、税收具体执法行为D、税收行政司法行为58、行政复议机关只能是（C）。A、国家权力机关B、国家审判机关C、国家行政机关D、国家检察机关59、在行政复议中作为依据而在行政诉讼中作为参照的行政管理法规是（C）。A、法律B、行政法规C、行政规章D、地方性法规60、我国公民从（D）到死亡时止,具有民事权利能力,依法享有民事权利承担民事义务。A、年满18岁起B、年满16岁起C、年满10岁起D、出生时起61、行政复议应以下列何种方式结案（A）。A、决定B、判决C、调解D、批复62、代表国家行使行政执法权的必须是（B）A、行政机关B、行政主体C、行政组织D、行政机构63、行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯公民的合法权益，应依法由（B）负责赔偿。A、该工作人员B、该工作人员所在的行政机关C、该行政机关的上级机关D、该行政机关的同级财政机关64、行政复议机关依法对具体行政行为的（D）进行审查。A、合法性B、合理性C、适当性D、合法性与合理性65、除法律另有规定外，行使税务行政处罚权的机关必须是（A）。A、县级以上税务机关B、地级市以上税务机关C、省级税务机关D、国家税务总局66、纳税人到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的（C）加处罚款。A、1%B、2%C、3%D、5%67、根据税收征收管理法及新刑法的有关规定，狭义的涉税犯罪不包括(A)A、逃避缴纳税款B、骗取出口退税罪C、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪D、税务工作人员徇私舞弊不征、少征税款罪68、原告在行政诉讼中的义务有（D）。A、举证B、收集证据C、监督审判活动D、履行具有法律效力的裁判69、在税务行政赔偿中，具体承担赔偿义务的是（A）A、侵权的税务机关B、国家C、侵权的税务机关的上级机关D、侵权税务机关的同级财政部门70、地税部门行使了另一行政部门才能行使的职权，这属于（A）。A、超越职权B、滥用职权C、行使侵权D、拖延履行本部门的职责71、根据法律规定，税务处可以决定（B）以下的罚款。A、1000元B、2000元C、3000元D、5000元72、不满（A）周岁的未成年人是无民事行为能力人。A、10B、12C、14D、1673、作为自然人担保人必须是年满（C）周岁的正常人。A、14B、16C、18D、20c74、某县地税局扣押纳税人钱某的一批货物，钱某没有申请复议，其邻居张某向复议机关申请复议，并提出所扣押的货物是自己的而不是钱某的，本案中张某属于（A）A、第三人B、被申请人C、申请人75、行政复议中的复议决定是以（C）的名义作出的。A、复议机构B、专职复议人员C、行政复议机关D、复议机关行政首长76、税务机关委托某村委会代征税款，该村委会却借机乱收费，应承担国家赔偿义务的是（A）A、税务机关B、村委会C、乡政府77、行政处罚只能（D）。A、对有行政隶属关系的人实施B、由公安机关执行C、处罚公务员或公民个人，而不能处罚单位或组织D、是国家特定行政机关对违反行政法的个人或组织依法采取的惩戒措施78、下列何项国家应负行政赔偿责任（C）。A、某地税干部开车送孩子上学途中将他人撞伤B、地税局执行强制执行措施时，某公民因阻挠而摔伤C、某地税干部在行使职权过程中使用暴力而将相对人打伤D、某地税干部在某行政机关食堂就餐时因食用有毒食品而中毒79、为了单位利益，以单位名义实施危害社会的行为，构成犯罪时，（A）应当承担刑事责任。A、单位B、单位主要负责人C、具体实施危害行为的人D、单位的上级主管机关负责人80、行政机关行使职权（B）。A、须征得相对方当事人同意B、受国家强制力保障C、必须经过司法机关的确认D、只接受权力机关和司法机关的监督81、下列关于行政主体的表述中正确的有（C）。A、行政主体是指行政机关B、行政主体是指具有行政职权的行政机关C、行政主体是享有行政职权、实施行政活动、承担行政责任的组织D、行政主体是指行政法律关系的主体82、复议当事人在行政复议中（A）。A、法律地位平等B、权利相同C、义务相同D、权利义务相同83、下列不属于税收执法的特点的是（C）A、主动性B、强制性C、随意性D、有较大的自由裁量权84、赔偿请求人要求国家赔偿的，其办案费用不能由（D）支付。A、赔偿义务机关B、复议机关C、人民法院D、赔偿请求人85、税务行政诉讼的审查对象是（A）。A、具体行政行为B、抽象行政行为C、具体行政行为和抽象行政行为都可D、全部具体行政行为和一部分抽象行政行为86、以下（A）属于税收间接强制。A、加收滞纳金B、强制抵缴C、强制扣缴D、强制征收87、根据行政处罚法的规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款数额（B）加处罚款。A、1%B、3%C、5%D、50%88、下列（C）是错误的。A、行政复议法律关系是一种监督行政法律关系B、行政复议法律关系是一种程序性的法律关系C、行政复议法律关系是一种诉讼法律关系D、行政复议法律关系是行政复议法律规范调整的产物89、（D）是母法，是所有其他法律的基础。A、行政法B、民法C、经济法D、宪法答案：d90、法律的适用具有重复性，这体现了法的（A）特征。A、普遍性B、规范性C、国家意志性D、程序性91、有权制定法律的是（B）A、中共中央B、全国人大常委会C、国务院及其各部委D、地方各级人大92、税务检查人员应向被检查人出示税务检查证，调取发票时，应开具调票通知。这些法律规定体现了法的（C）特征。A、强制性B、规范性C、程序性D、国家意志性93、某税务机关对其工作人员黄某赌博行为进行处理，作出撤职的决定，黄某不服，可以提起（D）A、刑事诉讼B、民事诉讼C、行政诉讼D、申诉94、对（D）不服的，可以申请行政复议。A、内部行政行为B、任何行政行为C、国防外交等国家行为D、认为侵害了自己的合法权益的具体行政行为95、采取税收保全措施的期限一般不得超过（B）。A、3个月B、6个月C、9个月D、一年96、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款达（B）以上才构成逃避追缴欠税罪。A、5千元B、1万元C、2万元D、3万元97、以下说法正确的是（A）A、只有行政主体才能行使行政执法B、某些具体行政行为可由个人独立行使，以个人名义实施C、行政主体不仅有组织还有个人D、除行政机关外，其他任何组织不能成为行政主体98、以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相等手段，欺骗税务机关，“退回税款”，数额较大的，应以（B）论处。A、逃避缴纳税款罪B、诈骗罪C、抗税罪D、贪污罪99、税务机关应在收到复议申请副本之日起的（C）日内答复并举证A、5B、7C、10D、3100、税务机关在执行扣押，查封商品、货物或其他财产时，必须由（B）或以上的税务人员执行，并通知被执行人。A、一名B、两名C、三名D、五名b二、多选题：1、当事人对税务机关机关的哪些行为不服可以申请行政复议？（ABCDE）

（A）税务机关作出的征税行为（B）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。

（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税务行政处罚行为（E）税务机关不予依法办理或答复的行为

2、对税务机关下列行为可直接申请行政复议：（ABD）（A）不予审批减免税

（B）

不予颁发税务登记证、发售发票

（C）不进行纳税辅导

（D）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

3、税务机关作出的税务行政处罚行为包括：（ABC）

（A）罚款；

（B）没收非法所得；

（C）停止出口退税权。

（D）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行（E）不予退还税款4、税务违章行为主要表现为：（A、B、C、D）

A、偷税B、欠税C、抗税D、违反发票管理5、实行听证制度，是为了保障行政程序何项原则的实现（AC）。A、公正原则B、法定原则C、相对人参与原则D、效率原则6、税务行政机关查处税务行政违法行为时，应当严格按照（）的规定调查取证。（ABC）A、行政处罚法B、税收征收管理法C、税务稽查工作规程7、下列关于行政处罚听证程序的表述，正确的是（AC）A、当事人要求听证的，行政机关才能举行听证B、听证一律公开进行C、当事人可以委托一至二人代理参加听证D、听证会由本案的调查人员主持8、根据我国现行税收法律、行政法规的规定，税务行政处罚的种类主要有：（ABCEF）A、警告B、罚款C、没收非法所得和非法财物D、罚金E、停止出口退税F、收缴或者停止发售发票9、税务人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的（ACDE）A、必须向当事人出具省级财政部门统一制发的罚款收据B、适用于依法给予30元以下罚款的情况C、执法人员应当自收缴罚款之日起2日内交至税务机关D、税务机关应当在2日内将罚款交付指定银行E、适用于依法给予20元以下罚款的情况10、税务机关在作出（CD）的税务行政处罚决定前，应当告知当事人要求举行听证的权利。A、停止出口退税B、没收非法所得和非法财物C、对公民处2000元上罚款D、对组织处1万元以上罚款11、在下列何种情况下，当事人有权拒绝当场缴纳罚款？（BC）A、当场作出20元以下罚款，并当场收缴B、当场收缴罚款，但不出具财政部门统一制发的罚款收据C、当场收缴罚款的收据不是省级财政部门统一制发的罚款收据D、对当场要求缴纳的罚款数额有异议的12、在行政处罚中，当事人享有的权利有（ABC）A、陈述和申辩权B、被告知作出处罚决定的事实、理由与依据的权利C、申请回避权D、要求听证会不予公开举行的权利13、税收行政强制不能由（ABC）实施。A、公安机关B、人民法院C、人民检察院D、税务机关14、地方性法规可以设定的行政处罚种类有（ABE）A、警告B、罚款C、行政拘留D、吊销企业营业执照E、没收违法所得15、税务行政处罚的实施机关应具备的条件有（ABC）A、必须依法拥有税务行政处罚权B、以自己的名义作出处罚决定C、能够独立承担法律责任D、受委托组织以自己的名义进行处罚16、税务机关对未设置担保的财产的调查主要包括哪些方面？（ABD）A、审查纳税人对设定担保的财产是否有所有权B、审查担保财产是否在担保之前已设置过担保C、审查担保人对设定担保的财产是否有所有权D、审查担保的财产是否是国家禁止流通的或禁止强制执行的物品17、行政处罚法定原则包含以下（ABCD）A、实施处罚的主体是法定的B、处罚的依据是法定的C、处罚程序是法定的D、处罚的设定是法定的18、税务行政处罚的实施机关是各级（ABCD）A、税务局B、税务分局C、税务所D、稽查局19、行政处罚简易程序适用的法定条件是（ACDE）A、违法事实清楚且有法定依据B、对公民处以20元以下的罚款C、对公民处以50元以下的罚款D、对法人或其他组织处以1000元以下的罚款E、处以警告20、实施抗税行为，下列哪些情形属于刑法所规定的“情节严重”？（ACDEf）A、聚众抗税的首要分子B、抗税数额在1万元以上C、抗税数额在10万元以上D、多次抗税的E、故意伤害致人轻伤的F、具有其他严重情节21、行政违法的构成要件有（ABC）。A、行政违法的主体须是行政机关及其公务员B、行政机关及其公务员的行政行为须是违法行为C、行政机关及其公务员在执行职务中有故意或严重过失D、必须有损害结果发生22、税务行政处罚的原则主要有（ABCD）A、处罚法定原则B、公开、公平原则C、以事实为依据原则D、过罚相当原则23、纳税担保的方式有（ACD）A、保证B、留置C、抵押D、质押E、定金24、行政处罚的听证程序为（ABCD）。A、听证提出B、听证通知C、举行听证会D、制作听证笔录25、承担税收执法法律责任的主体是（AD）A、税务机关B、纳税人C、公民D、税务人员26、行政机关对公务员进行追偿的条件应当包括（BCD）。A、行政机关财库空亏B、行政赔偿义务机关已向受害人支付赔偿金C、公务员在主观上是故意违法的D、公务员在行使职权时有重大过失的27、税法规定的法律责任形式主要有（ABC）。A、经济责任B、行政责任C、刑事责任D、其他责任28、税收法律关系的主体包括（AB）。A、征税主体B、纳税主体C、协税主体D、护税主体29、复议机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）具体办理行政复议事项，履行下列职责（ABCDE）A、受理行政复议申请B、向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料C、审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定D、对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议E、办理行政复议案件的赔偿事项30、复议机关履行行政复议职责，应当遵循以下原则（ABCDE）A、合法B、公正C、公开D、及时E、便民31、纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定（BCDE）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A、国家税务总局和国务院其他部门制定的规章B、其他各级税务机关的规定C、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定D、乡、镇人民政府的规定E、国家税务总局和国务院其他部门制定的规范性文件32、行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形（ABCD）的，可以停止执行：A、被申请人认为需要停止执行的；B、复议机关认为需要停止执行的；C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；D、法律、法规规定停止执行的；E、申请人认为需要停止执行的。33、税务机关应当在收到原告起诉状副本之日起十日内，向人民法院提交（ACD）A、答辩状B、代理词C、作出具体行政行为的有关材料D、本机关法定代表人证明书及授权委托书E、法庭辩论提纲34、税务行政处罚的听证应当遵循（ABCDE）A、合法原则B、公正原则C、公开原则D、及时原则E、便民原则35、对（ABCDE）处以五十元以下罚款处罚可以适用简易程序。A、自然人B、个人合伙C、个体工商户D、农村承包经营户E、法人及其他组织36、税务行政处罚听证应当公开进行。但是涉及（ACD）的，听证不公开进行。A、国家秘密B、影响声誉C、商业秘密D、个人隐私E、违法行为37、听证过程中，当事人或者其代理人有下列情形（ABC），听证主持人可以宣布听证终止。A、严重违反听证秩序，致使听证无法进行的。B、放弃申辩和质证权利，声明退出听证会。C、不经听证主持人许可擅自退出听证会的。D、对主持人提问不予回答的。E、进行人身攻击的。38、税务机关对当事人当场作出行政处罚决定并可以当场收缴罚款的条件是（BE）A、50元以下罚款B、20元以下罚款C、1000元以下罚款D、100元以下罚款E、不当场收缴事后难以执行39、当事人有下列情形（ABCD）之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的B、受他人胁迫有违法行为的C、配合行政机关查处违法行为有立功表现的D、其他依法从轻或者减轻行政处罚的E、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的40、法规部门对各业务科室制定的税收行政规范性文件，应从（ABDE）进行审核。A、制定税收行政规范性文件是否有法律依据B、制定的税收行政规范性文件是否与国家法律、法规、规章相抵触C、制定的税收行政规范性文件是否符合实际需要D、制定的税收行政规范性文件之间是否存在重复或矛盾的现象E、税收行政规范性文件的制定是否符合法定程序41、在行政诉讼中，对于行政机关违反法定程序的具体行政行为，人民法院可以判决（ABD）。A、撤销B、部分撤销C、变更D、被告重新作出具体行政行为42、《行政处罚法》第51条规定，对到期不缴纳罚款的行为人，“每日按罚款数额的百分之三加以处罚。”这里的“加处罚款”属于（BCD）。A、行政处罚B、行政强制措施C、设定义务的行政行为D、执行罚43、税收执法责任由（ABCD）几部分组成。A、岗位责任B、工作规程C、执法质量考核D、过错责任追究44、行政机关查封法人财产的行为，属于（AC）。A、行政强制措施B、行政处罚C、行政复议的范围D、司法变更权的范围45、对税务行政处罚进行监督，监督的类型主要包括（ABC）A、税务机关内部监督B、税务机关与其他组织相互监督C、司法监督D、公安监督46、按照法是否规定根本制度和是否具有最高效力可分为（AB）。A、根本法B、普通法C、部门法D、单行法47、下列表述中正确的是(ABCD)。A、宪法具有最高的法律效力B、法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章C、行政法规的效力高于地方性法规、规章D、地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章48、在下列何种情况下，当事人有权拒绝当场缴纳罚款？（BC）A、当场作出20元以下罚款，并当场收缴B、当场收缴罚款，但不出具财政部门统一制发的罚款收据C、当场收缴罚款的收据不是省级财政部门统一制发的罚款收据D、对当场要求缴纳的罚款数额有异议的49、地方性法规可以设定的行政处罚种类有（ABE）A、警告B、罚款C、行政拘留D、吊销企业营业执照E、没收违法所得50、一般情况下行政复议案件以上一级行政机关管辖为原则，但对于（AC）申请复议的案件，则由原行政机关管辖。A、对国务院各部门所作决定不服的B、上一级没有相应主管部门的C、对省级政府所作决定不服的D、对依法经上级行政机关批准的决定不服的51、我国《宪法》规定的公民社会经济权利包括哪些?（ABCD）A、劳动权B、休息权C、退休人员的生活保障权D、物质帮助权52、下列行为属于依职权行政行为的有：（ACD）A、行政处罚B、行政许可C、行政征收D、行政指导53、我国税法规定，对相对人实施的直接强制措施主要是对其财产的强制执行，主要方式有：（ABCD）A、强制抵缴B、加收滞纳金C、强制扣缴D、强制征收54、下列属于行政机关及其工作人员违法实施处罚，应当追究其法律责任的是：（ABC）A、处罚过程中违法实施强制措施造成当事人损害的B、违法使用有关处罚单据的C、对于应当移交司法机关追究刑事责任而不移交的D、在实施处罚过程中对当事人的态度粗暴的55、合法性审查的标准有（ABCD）。A、主要证据是否确凿、充分B、适用法律、法规是否正确C、是否符合法定程序和超越职权D、是否不履行或迟延履行法定职责56、税务行政处罚的实施机关应具备的条件有：（ABC）A、必须依法拥有税务行政处罚权B、以自己的名义作出处罚决定C、能够独立承担法律责任D、受委托组织以自己的名义进行处罚57、张某因抗税打伤税务干部，被公安机关行政拘留10天，张某的好朋友胡某认为公安机关的处罚太重，打算替被关押的张某提出复议申请，本案中有权以自己名义提出复议申请的是（A）A、张某B、胡某C、张某的父母D、张某所在的单位58、下列（AC）属于行政处罚。A、罚款B、罚金C、责令停产停业D、滞纳金59、行政诉讼中被告对其作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供（AB）。A、作出该具体行政行为的证据B、所依据的规范性文件C、行政机关及其公务员违法与不当的证据D、答辩状60、税务机关对未设置担保的财产的调查主要包括哪些方面？（ABD）A、审查纳税人对设定担保的财产是否有所有权B、审查担保财产是否在担保之前已设置过担保C、审查担保人对设定担保的财产是否有所有权D、审查担保的财产是否是国家禁止流通的或禁止强制执行的物品61、在行政诉讼中，被告负举证责任意味着（BCD）A、被告对行政诉讼中所有争议事项应当举证B、被告应当提供据以作出具体行政行为的证据C、被告应当提供据以作出具体行政行为的规范性文件D、被告不能履行其举证责任将导致败诉62、法律通过对人们行为的（ABCD），完成对人的控制。A、调控B、指引C、预测D、强制63、我国法律适用的归责原则大致有（ABCD）A、过错加违法原则B、过错归责原则C、无过错归责原则D、违法规则原则64、行政赔偿的费用，依法（AD）。A、从国家财政列支B、由行政机关承担C、由公务员个人承担D、由行政机关赔偿损失后，应当责令有故意或重大过失的公务员承担部分或全部费用65、行政优先权的内容包括（ABC）。A、先行处置权B、获得社会协助权C、行政行为的公定力D、国家向行政主体提供的物质条件66、提起行政诉讼的法定条件有（ABCD）。A、提起诉讼的人具有原告资格B、有明确的被告C、有具体的诉讼要求D、属于人民法院受案范围67、税务行政诉讼举证责任由（AC）承担。A、被告B、原告C、税务机关D、原被告双方共同承担68、法产生的原因是（ACD）。A、阶级和阶级斗争的产生B、国家的产生C、私有制的产生D、生产力的发展69、国家行政机关对公务员进行追偿的条件有（CD）。A、国家行政机关财政无力负担B、国家行政机关没有任何过错C、行政赔偿义务已经向受害人赔偿D、公务员有故意或重大过失70、对省级地方税务局做出的具体行政行为不服，向（BC）申请复议。A、国务院B、国家税务总局C、省级人民政府D、省级国家税务局71、国家赔偿法所规定的行使职权行为，一般应包括（ABCD）。A、与行使职权密不可分的行为B、工作时间外行使职权的行为C、管辖区域外行使职权的行为D、超越职权行为和滥用职权行为72、行政复议机关对复议申请进行审查后，依法分别作出（ABC）的处理。A、予以受理B、限期补正复议申请书C、裁定不予受理D、拒绝答复73、行政行为合法的一般要件有（ABCD）。A、主体合法B、内容合法适当C、程序合法D、在权限范围内74、根据我国的情况，法律监督主要有（ABCD）A、国家权力机关的监督B、行政机关的监督C、司法机关的监督D、社会监督75、税收行政强制是（BCD）A、抽象行政行为B、具体行政行为C、国家强制力在税收领域的具体化D、税收行政管理权的有机组成部份76、行政复议案件审理时，（ABCD）。A、不适用调解B、一般不停止具体行政行为的执行C、需进行合法性审查D、需进行适当性审查77、实施抗税行为，下列哪些情形属于刑法所规定的“情节严重”？（ACDEF）A、聚众抗税的首要分子B、抗税数额在1万元以上C、抗税数额在10万元以上D、多次抗税的E、故意伤害致人轻伤的F、具有其他严重情节78、法对社会的控制主要体现在法对（ABCD）的调整。A、政治关系B、经济关系C、民事关系D、社会公共事务79、行政行为内容包括（ABC）。A、剥夺权益B、确认法律事实C、赋予权益D、撤销判决80、税收执法的特点包括（ACD）。A、主动性B、被动性C、强制性D、较大的自由裁量权81、行政复议机关享有（ABC）。A、收集证据权B、审理权C、决定权D、调解权82、我国法律适用原则包括（ABC）.A、责任法定原则B、责任自负原则C、错责相当原则D、适用平等原则83、广义的法律包括（ABCD）。A、宪法B、地方性法规C、行政法规D、全国人大及其常务委员会制定的法律84、税收执法责任制应做到的四个结合包括（ABCD）A、与健全执法岗责体系相结合B、与实行评议考核办法相结合C、于进行过错责任追究相结合D、与税收征管信息化相结合85、下列关于行政主体与行政机关之间的关系的选项中哪些表述是正确的？（ABCD）(A、并非所有的行政机关都可以成为行政主体B、并非行政机关在所有场合都能成为行政主体C、成为行政主体的不限于行政机关D、行政主体是对行政机关的行政法地位的法律表述86、国家税务总局经国务院授权，可以通过规章的形式设定（AB）行政处罚A、警告B、罚款C、停止出口退税D、没收非法所得和非法财物87、行政处罚的听证程序为（ABCD）。A、听证提出B、听证通知C、举行听证会D、制作听证笔录88、我国行政赔偿的方式除金钱赔偿外，还包括（AD）A、恢复原状B、停止侵害C、排除妨碍D、返还财产89、根据我国现行税收法律、行政法规的规定，税务行政处罚的种类主要有：（ABCEF）A、警告B、罚款C、没收非法所得和非法财物D、罚金E、停止出口退税F、收缴或者停止发售发票90、行政主体是指（ABC）A、享有国家行政权力B、能以自己名义实施行政行为C、能独立承担法律责任D、行政主体也可以是个人91、行政复议指的是（BD）。A、只能由作出行政决定的行政机关的上级机关管辖B、可以审查部分抽象行政行为C、只能审查具体行政行为的合法性D、不能适用调解92、下列哪些方面税务机关对纳税人甲不得采取税收保全措施：（ABCD）A、甲的住房B、甲的床上用品C、甲的12岁儿子的钢琴D、单价在5000元以下的生活用品93、除法律规定终局的行政复议外，申请人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内，或者法律、法规规定的其他期限内向人民法院起诉。对申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，按以下方法处理（CD）。A、一律由复议机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行B、一律由最初作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行C、改变原具体行政行为的复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行D、维持原具体行政行为的复议决定，由最初作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行94、我国税务行政处罚的对财产的直接强制执行措施主要有（ABC）A、查封、扣押、拍卖、变卖B、冻结、划拨、扣款C、强制没收D、强制征收95、新修正的刑法规定，逃避缴纳税款额必须同时达到（AB），才能构成偷税罪。A、逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上B、逃避缴纳税款数额较大C、偷税数额占应纳税额20%D、偷税数额在10万元以上96、在税收执法中，税务人员在哪些情况下应该回避？（ABCDEF）

A、税务人员在核定应纳税额B、调整税收定额C、进行税务检查D、实施税务行政处罚E、办理税务行政复议时F、与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当回避。97、下列何项不属于行政复议当事人（CD）A、申请人B、被申请人C、证人D、复议代理人98、下列情况中符合逃避缴纳税款罪客观要件的情形有（BCD）A、逃避缴纳税款行为情节恶劣的B、逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上，并且逃避缴纳税款数额较大C、逃避缴纳税款数额占应纳税额30%以上，并且逃避缴纳税款数额巨大的D、因逃避缴纳税款被税务机关给予二次行政处罚又逃避缴纳税款的99、税务行政处罚的处罚对象包括：（AC）A、纳税人B、纳税担保人C、扣缴义务人D、质权人100、对于行政处罚的罚款、没收违法所得或没收非法财物拍卖的款项，正确的做法是：（BC）A、由收缴罚款的银行上缴作出处罚决定的机关B、全部上缴国库C、任何行政机关或个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分D、对于错误的罚款，财政部门可以返还给作出处罚决定的行政机关，由其返还给当事人101、下列何项属于抽象行政行为（AC）。A、行政裁决行为B、应申请的行为C、设定义务的行为D、司法变更权的范围102、当事人不履行行政机关的行政处罚决定的，行政机关可以：（BD）A、再作新的处罚决定B、根据法律法定，将查封、扣押的财物拍卖C、直接通知银行将冻结的存款划拨抵缴罚款D、到期不缴纳罚款的，可以每日按罚款数额的3%加处罚款103、下列哪些应由税务机关承担赔偿责任（ACD）A、税务机关吊销纳税人营业执照B、税务人员下班后与邻里发生纠纷，造成邻居人身受到伤害C、税务人员违法扣押纳税人财产D、税务机关违法查封纳税人房产104、税收行政强制措施具有（BC）法律特征。A、税收行政强制措施的主体是税务机关B、税收行政强制措施针对相对人的财产所有权C、税收行政强制措施具有临时性D、税收行政强制措施具有强制性三、判断题1、被委托的组织在实施行政执法的时候侵犯了纳税人的合法权益，纳税人可以以被委托的组织为被告向人民法院提起诉讼。（×）2、公民的民事权利能力一律平等。（√）3、民事法律责任与其他法律责任一样，只能由法律规定。（×）4、行政主体就是行政机关。（×）5、单价在5000元以下的用品不得采取税收保全措施。（×）6、行政复议同司法审查一样，只对具体行政行为的合法性进行审查。（×）7、对内部行政行为不服的，当事人不能向人民法院起诉。（√）8、行政行为的成立，表明其是合法的。（×）9、非经正当程序不得取证。（√）10、行政机关主动纠正下级行政机关违法或不当行政行为的活动，并不是行政复议。（√）11、我国税务行政处罚的强制执行措施包括直接的强制执行措施和执行罚。（√）12、如果纳税人不缴纳税款，税务人员可以持经税务机关盖章的《扣押商品、货物、财产专用收据》扣押其价值略大于应纳税款的商品、货物。（×）13、税收职务违法的行政责任由税务机关或其工作人员独立承担。（×）14、我国在《行政处罚法》设定的听证程序是所有行政程序必经的法定程序。（×）15、凡是违反《行政处罚法》的，根据处罚法定原则，都应当给予行政处罚。（×）16、法律没有规定某行为违法就说明法律肯定了该行为的正当性．（×）17、税收执法必须严格按照法律进行，没有半点自由裁量权。（×）18、行政委托中被委托人必须以委托人名义从事活动，其法律后果由委托人承担。（√）19、行政赔偿诉讼可以适用调解。（√）20、税务行政处罚案件查处的基本原则是查案的不审案，审案的不处理，实行查、审、处三分离。（√）21、所有的行政主体都有行政处罚权。（×）22、在行政法律关系中，行政机关或法律、法规授权的组织，是不可缺少的行政法主体。（√）23、行政强制执行措施，必须由行政机关申请人民法院执行。（×）24、行政机关对其行政违法行为造成相对人合法权益的损害，只承担民事赔偿责任。（×）25、税务机关的管理活动需要税务行政强制的保障。（√）26、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当向当事人先行告知有关事项，否则作出的处罚决定无效。（√）27、单位不可能构成逃避缴纳税款罪。（×）28、税收行政强制执行的直接强制措施是加收滞纳金。（×）29、有关宪法的解释也属于宪法的组成部分。（√）30、行政强制就是行政强制执行措施。（×）31、从税收行政强制的内容上，可以把税收行政强制划分为税收强制措施和税收强制执行两种类型。（×）32、凡是能提起行政诉讼的行政行为都能申请行政复议，凡是能申请行政复议的行政行为也都能提起行政诉讼。（×）33、税务行政处罚的依据必须是公布生效的法律、法规、规章。（√）34、公安人员从事征税活动违反了行政合法性原则（√）35、精神病人从事了税收违法行为，按照《行政处罚法》的规定，不予处罚。（×）36、省以下税务局的稽查局不具有行政执法主体资格。（×）37、税务人员与纳税人内外勾结，唆使或者协助纳税人逃避缴纳税款的，对税务人员应定性为逃避缴纳税款罪。（√）38、税务机关对纳税组织的罚款金额在5000元以上的，纳税人有权申请听证。（×）39、复议期间只有在复议机关认为必要时才可以停止执行原具体行政行为。（×）40、复议期间只有在复议机关认为必要时才可以停止执行原具体行政行为。（×）41、县地税局对违法征税的本局工作人员予以行政处罚，符合《行政处罚法》的规定。（×）42、某地税机关征管科对违法纳税人进行处罚时，在行政处罚决定书上加盖了征管科的印章。（×）43、税务机关有权在限期内或限期后责成纳税人提供纳税担保。（√）44、行政复议实行书面复议制度，但也可以采取其他方式审理复议案件。（√）45、当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出。（×）46、根据税收执法责任的内容不同，可以将它划分为惩罚性责任和补救性责任。（×）47、税务行政处罚的对象只能是实施了违反税收法律规范的行为的纳税人。（×）48、税收行政强制行为的对象是纳税人和扣缴义务人。（×）49、税收职务违法的行政责任是由于违反法律规定构成违法或不当的一种法律后果。（√）50、国家税务总局制定规章可以设定警告、罚款和吊销营业执照的处罚。（×）四、案例分析题1、基本案情：2007年8月，王某从部队退役，9月10日从民政部门领取自谋职业安置费后，购置一辆17坐中巴，在办理了营业执照后开始从事客运业务。10月15日，主管地税分局向王某下达《税务事项通知书》，以及《责令限期改正通知书》，要求王某10日内办理税务登记和纳税申报手续。王某以退役士兵就业享受税收优惠，可以不交纳税款为由，不予理睬。11月8日，税务人员找到王某，向其下达了《应纳税额核定通知书》，以及《限期纳税通知书》，限王某11月10日前到分局纳税。王某拒绝签字，并将通知书当场撕毁。11月11日，税务人员李某在没有出示任何证件的情况下，在公路上将王某的车辆拦停。王某趁税务人员向分局报告的空隙试图驾车逃逸，但被税务人员李某阻止。税务人员李某以王某撕毁文书并企图逃逸，情节严重为由，当下将王某的中巴车扣押。其后，王某不服，向县地税局提起行政复议。请问：

1）在这个案件中税务机关的违法行为有哪些?税务机关正确的作法是怎样的？

2）该案件中纳税人的错误有哪些？

答：本案中，税务机关的违法行为有四：

一是税务人员李某在执行公务时未出示相关的证件。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”

二是李某一人而不是两人拦停王某的车辆。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十三条规定：“税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。”

三是李某当下将王某的中巴车扣押时没有经县以上税务局（分局）局长批准。《税收征管法》第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施:

四是未加收王某相应的税款滞纳金。《税收征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

税务机关的正确做法是；在拦停王某的车辆时，应为两名以上的税务人员，并且出示相关证件；在扣押王某的车辆时，应经县以上税务局（分局）局长批准；依法加收王某的滞纳金。

本案中，纳税人王某的错误有以下几点：

一是没有主动办理税务登记。《税收征管法》第十五条规定：从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。王某于2004年9月10日从民政部门领取自谋职业安置费后，购置一辆17坐中巴，在办理了营业执照后开始从事客运业务。到10月15日，主管地税分局向王某下达《税务事项通知书》，以及《责令限期改正通知书》，要求王某10日内办理税务登记和纳税申报手续。期间已有三十日，可王某并没有办理税务登记。

二是没有主动办理纳税申报。《税收征管法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2004年10月15日，主管地税分局向王某下达《税务事项通知书》，以及《责令限期改正通知书》，要求王某10日内办理税务登记和纳税申报手续。王某以退役士兵就业享受税收优惠，可以不交纳税款为由，不予理睬。

三是不能以税收优惠为由不交纳税款。依据规定，纳税人王某可以享受税收优惠，但是仍需办理税务登记与纳税申报。优惠的税款额度可以在当期交纳税款时相应抵免。

四是王某逃避、拒绝及以其他方式阻扰税务机关检查。如:11月8日，税务人员找到王某，向其下达了《应纳税额核定通知书》，以及《限期纳税通知书》，限王某11月10日前到分局纳税。王某拒绝签字，并将通知书当场撕毁。11月11日，税务人员李某在没有出示任何证件的情况下，在公路上将王某的车辆拦停。王某趁税务人员向分局报告的空隙试图驾车逃逸，但被税务人员李某阻止。

《税收征管法》第八十八条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

2、基本案情：某市国税局稽查局2007年2月，对某企业2006年度增值税的纳税情况进行了检查。发现该企业2006年4月少列收入40万元，少缴增值税6.8万元，当月申报缴纳增值税10万元，全年缴纳增值税100万元。2007年3月，该市地税局稽查局又查出该企业偷逃房产税5万元，2006年度该企业申报缴纳房产税20万元，该企业全年累计应纳税150万元。

该企业对上述事实供认不讳。但是在对该企业的偷税行为如何定性的问题上，国税部门和地税部门存在两种不同的观点。国税部门认为，该企业偷税数额6.8万元，偷税数额占应纳税额（106．8万元）的比例为6％，不能构成偷税罪，应给予税务行政处罚。而地税部门则认为，该企业偷税数额5万元，偷税数额占应纳税额（25万元）的比例为20％，已构成偷税罪，应移送司法机关处理。

这两种观点到底哪个正确？为什么？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

某市国税局稽查局发现该企业2008年4月少列收入40万元，少缴增值税6.8万元，该市地税局稽查局又查出该企业偷逃房产税5万元，该企业对上述事实供认不讳。该企业偷税手段与事实都存在。

偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。该企业少缴增值税6.8万元，偷逃房产税5万元，偷税数额总共为11.8万元，应纳税额为161.8万元（该企业全年累计应纳税150万元，加上偷税数额11.8万元）。偷税数额占应纳税额的百分比不足百分之十（11.8万元除以161.8万元）。未达到法定的犯罪数额标准。因而该企业不构成偷税罪。

该市国税局与地税局都没有把国税与地税合并计算，因而是不正确的。虽然国税局的算法也得出了该企业不构成偷税罪的结论，但是其算法是错误的。

3、基本案情：华光商贸有限责任公司于2008年1月分立，原公司存续，另成立了一家华新公司，未到税务机关办理税务变更登记。因华光公司尚欠2007年度税款10.2万元，2008年4月，市地税机关向华光公司下达《限期缴纳税款通知书》。华光公司向税务机关报告了公司分立的情况，称根据公司分立时签订的债务承担协议，该公司只承担40%的债务，不愿缴纳全部税款。催缴税款期限届满后，税务机关扣押了华光公司价值10万元的轿车一辆，并交拍卖机构拍卖。该公司认为自己不应全部缴纳这笔税款，遂向法院提起行政诉讼。在法院审理过程中，该市建行向法院提出申请，要求以第三人身份参加诉讼。建行提出，华光公司于2008年2月以其房产和汽车做抵押贷款50万元，还款期限已到，仍未归还。市地税局的强制执行措施，妨碍其抵押权的实现，要求法院撤销市地税局的强制执行措施。法院核准了市建行的申请，同意建行参加诉讼。问：1）分立后的华光公司是否有义务全部缴纳原公司所欠税款？2）税务机关的强制执行措施是否妨碍了建行抵押权的实现？

答:《税收征管法》第四十八条规定：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。华光商贸有限责任公司与华新公司对分立前华光公司未履行的纳税义务应当承担连带责任。所以，分立后的华光公司有义务全部缴纳原公司所欠税款。

《税收征管法》第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。建行的抵押贷款发生在2008年2月，而应交税款发生于2007年，也就是说应缴税款先于抵押贷款的发生。因此，税收应当先于抵押权执行，税务机关的强制执行措施没有妨碍建行抵押权的实现。

4、基本案情：2008年5月13日，市地税局一分局受理了某饮食店的纳税申报，4月份该店申报税款为零。这张申报表立即引起了税务人员的怀疑。该店2008年4月2日办理税务登记，开业以来生意红火，每天顾客盈门。头一个月怎么会是零申报呢？

分局立即派两名稽查人员，对该店进行纳税检查，发现该药店在纳税上存在着严重问题。2008年4月，该店实现营业收入18万元，应纳营业税及附加9900元，该药店零申报属虚假申报。稽查人员在进一步检查时又发现，该店在4月2日办理税务登记前，已营业了3个多月，这3个多月累计实现收入65万元，应纳营业税及附加35750元，该店未向主管税务机关申报纳税。该药店共计不缴或少缴的营业税及附加共计45650元。1）该药店具有哪些违法行为？2）根据查清的事实，稽查人员应如何对该药店的违法行为定性？

答：1）该饮食店的违法行为有：

一、没有及时进行纳税登记。《税收征管法》第十五条规定：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。而该店在4月2日办理税务等记之前已经营业3个多月了，这远远超过了法律规定的30日的期限。

二、该药店虚假申报税额。《税收征管法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。该店共计不缴或少缴的营业税及附加共计45650元。

2）《刑法》规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

该店在办理税务登记之前所发生的5万余月的税，未得到税务机关的书面的通知，不符合“经税务机关通知申报而拒不申报”，也就是说该行为不构成偷税罪。该店在进行税务登记后所应纳增值税税款9900元因达到法定的最低1万元的标准，也不构成偷税罪。

《税收征管法》第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。该店不缴或少缴的税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。5、基本案情：某县地税局集贸税务所在2007年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户王某(每月其10日缴纳上月税款)，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2007年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向王某下达了限12月31日缴纳通期书，12月27日税务所发现王某准备将其剩余的货物运走，于是当天以税务所的名义由所长签发向王某下达了扣押文书，由税务人员李某一人将王某的价值约1200元的水果扣押在借用的某厂仓库里。后王某立即缴纳了税款，但因仓库保管员不在未能及时返还，两天后税务所将扣押的水果返还王某时发现部分水果冻坏。王某向县地税局提出赔偿。

1）税务所的执法行为有哪些错误?2）个体工商户王某能否获得赔偿?

答：1）税务所的执法行为错误如下：

一是在对王某的水果扣押时，未先责令其提供担保，也未经县级以上税务局（分局）局长批准，税务所所长没有权力批准采取扣押王某水果的措施。

《税收征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

二是在扣押王某的水果时，由税务人员李某一个而不是两人执行。《税收征收管理法实施细则》第六十三条规定：税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。三是在王某缴纳税款后，税务所是两天内而不是1日内将扣押的水果返还给王某。《税收征收管理法实施细则》第六十八条规定：纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。

2）《税收征管法》第三十九条规定：纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《税收征收管理法实施细则》第七十条规定：税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

税务所两天后才将王某的水果返还给他，这导致了王某的部分水果冻坏，这符合《税收征收管理法实施细则》第七十条规定的“合法利益遭受的直接损失”，所以个体工商户王某能够获得赔偿。6、2006年春节前夕，某县地局城关税务所，根据春节期间税收征管工作实际，将2月4日—2月10日定为征期，要求纳税人按期申报。城关镇个体工商户李某，于2月6日到城关所办税服务厅办理纳税申报，工作人员根据李某的申报代其填写，申报应税收入5000元，应纳营业税、城建税及教育费附加270元。但是李某没有缴纳税款。2006年3月20日下午，城关所检查组到李某店进行税务检查，税务人员出示税务检查证后，扣押其酒一箱，但是没有填写《扣押商品货物清单》和制作《税务处罚通知书》。问：税务机关在依法行政方面存在的问题。答：（1）城关税务所没有责令当事人限期缴纳，违反法定程序。（2）未经局长批准的情况下，擅自采取税收保全措施，违反法定程序，在一定程度上侵犯了纳税人的合法权益，损害了税务部门的执法形象。（3）税务所在没有向纳税人开具清单的情况下扣押纳税人的商品，而且没有制作税务执法文书，执法行为明显不当。7、2007年9月，某市地税局北郊征收处查实李某在2006年3月—2007年3月间，无照经营饮食业，营业额8万元，从未申报纳税。据此，北郊征收处于2007年10月10日对李某下达了补税的决定，并罚款500元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴罚款500元。10月23日，征收处提请公安部门依法到李家扣押了彩电、收录机，并开具了凭证（非省局统一制定的暂留实物的文书），限李于10月25日缴清税款。李仍拒不缴税。李某拟申请税务行政复议，并就此向市局