税法二2016第1章企业所得税课后作业

税法（二）(2016根据企所得税的相关规定，下列各项属于居民企的是（）依照中国法 境内成立的合伙依照中国法 境内成立 公依照外国法律成立且实际管理机 的依照中国法律境内成立的个人独资根据企所得税的相关规定，下列有关确定所得来源地的表述中，不正确的（）A.权益性投资资产转让所得按照投资企所在地确B.下列企在境内取得的所得，实际征税时减按10%的税率征收企所得税的（）B.根据 所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（） ，被投资企将股权溢价所形成的资本公积转为股本的投资方企的股， 2015年初我国A居民企通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，201510月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，价格4元，股款已全部收到并存入银行，2015年12月B公司将溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企相关投资务的税务处理中，说法正确的是（）。A.A居民 应确认股息收入600万B.A居民 应调增该项投资的计税基础600万C.A居民 在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万D.A居民 应确认营外收入600万收入的是（）。B.C.移送至用于继续加D.移送至境内用于连续加下列关于企所得入确认的表述，不符合规定的是（）A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销时确认收B.为特定客户开发的，应根据开发的完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特费，在提供服务时确认收入某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含，下同）购买的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2015年该商场一共销售了100部，取得收入150000元。则该商场在计算2015年企所得税时，应确认手机的销售收入为（）元。下列收入中，属于企所得税不征入的是（）A.某商企2015年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向联方借入1年期经营性600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类利率为7%，则该企在计算2015年企所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（）万元。某创投资企2015年取得股权转让收入1000万元直接投资于居民企取得入90万元，营外收入30万元。当年实际发生务招待费30万元。该企在计算2015年企所得税应纳税所得额时准予扣除的务招待费为（）万元。某工企2015年销售（营收入为1800万元，当年实际发生费支出350万元；20161900100万元；转让商标所取得收入240万元当年实际发生费支出200万元则该企在计算2016年企所得税应纳税所得额时准予扣除的费为（）万元。下列符合企所得税佣金扣除规定，可以在企所得税税前全额扣除的佣金（）A.甲企销售给乙企1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企支付乙企采购科长40万元18万元转账支票支付丁公司佣金20万元现金支付丁公司佣金D.乙企支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易（签下列关于我国居民企实行股权激励计划有关企所得税税务处理的表述中不正确的是（）。A.公司工资、薪金支出，依照规定在企所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定绩条件方可行权的上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企所得税前扣C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定绩条件方可行权缴纳企所得税时扣除D.实际行权时的公允价格，以实际行权日该的收盘价格确的项目是（）。非性质的赞助支出D.银行企内营机构之间支付的利或摊销费用在税前扣除的是（）。A.根据企所得税法律制度的规定下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（）。A.D.外购的固定资产以价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到关于非货币性资产投资企所得税的处理，下列说法不正确的是（）A.企以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企所得税D.非货币性资产投资，限于非居民企之间的非货币性资产投资。境内居民企甲2013年5月用100万元居民企乙20%的股权，2015年8月乙企因经营不善导致并依法进行甲企从乙企的剩余资产中分得150万元时乙企累计未分配利润和盈余公积共计为150万元则甲。应确认的投资资产转让所得为（）某地板厂（一般）2015年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失（已抵扣过进项税），账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负计算企所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（）万元。某居民企2013年企所得税应纳税所得额为100万元，当年发生实际资产失60万元，但未在企所得税税前扣除。该企2014年、2015年的应纳税所得额分别为70万元万元企于年按照规定向说明并对据企所得税法的相关规定，下列表述不正确的是（）。A.该企2013年多缴纳企所得税15万B.该企2015年实际应缴纳企所得税为22.5万C.该企2015年实际的应纳税所得额为37.5万D.该企2014年实际应缴纳企所得税为17.5万下列关于资产损失税前扣除管理的规定，下列说法不正确的是（）A.企因决定事项形成的资产损失应以申报的方式向主管总，然后再将汇总数据以的形式进行企所得税纳税申报C.商零售企存货因风、火、雷、震等自然，仓储、失事，重大行企所得税纳税申报A公司2015年发生财务，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。A、B公司均为居民企且是增值所得税为（）2015年6月，A企吸收合并B企B企全部资产公允价值为5700万元、3200620万元。合并时，A企支付给B企的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并务符合企重组特殊性税务处理的条件，且A企选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企弥补的B企的亏损额为（）万元。下列关于房地产开发经营务企所得税处理的说法中，不正确的是（）B.房地产开发企对尚未出售的已完工开发产品和按照有关或合同等实际发生的，准予在当期据实扣除C.房地产开发企代有关部门、单位和企收取的各种基金、费用和附加等，未纳入开发产品价内并由房地产开发企之外的其他收取部门、单位开具的，可作为代收代缴款项进行管理，不计入应入中D.房地产开发企将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月甲企和乙企是关联企甲企是制造企乙企是销售企甲乙企签订费和务宣传费分摊协议，协议约定乙企在2015年发生的费和务宣传费的60%归集到甲企扣除。已知：乙企2015年销售（营收入为4500万元，当年实际发生的费和务宣传费为900万元；甲企2015年销售（营收入为5000万元，2015年实际发生费和务宣传费为1600万元，甲企2015年应纳税所得额为1500万元（未考虑费和务宣传费调整额），则2015年甲企应纳的企所得税为（）万元。某居民企向主管申报2015年度收入总额300万元，成本费用支出总额200万元，经检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。对该企采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企2015年度应缴纳企所得税（）万元。甲公司境内未设立机构、场所，2015年取得境内乙公司分回的股息、200120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税定计提折旧20万元。2015年甲公司在我国应缴纳的企所得税为（）万元。某企实际管理机构不境内，但境内设立了分支机构。2015年该分支机构境内取得咨询所得500万元在取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。2015年度该境内机构应缴纳企所得税（）万某非居民企设境内的经营机构2015年从事劳务活动发生的经费支出450万元，相关收入和成本费用总额均不能正确核算。当管核定其利润率为20%，劳务活动适用的营税税率为5%。该经营机构2015年应境内缴纳企所得税（）万元。2006年以100万元交付给A公司用于非流通股，A公司属于代持股公司。2007年该非流通股通过股权分置，成为限售股。2015年10月，A公1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企所得税法的相关规定，下列表述正确的是（）。A.A公司转让该限售股应缴纳企所得税212.5万B.A公司转让该限售股应缴纳企所得税225万C.A公司转让该限售股应缴纳企所得税37.5万D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给时，应缴157.5万元某小型微利企2016年取得销售收入60万元，成本、费用合计34万元，已103.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企2016年应缴纳企所得税（） 投资企2012年7月以股权投资方式向境内未上市的乙企中小高新技术 投资200万元。甲企2014年度利润总额为100万元，2015年度润总额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企2015年应缴纳的企所得税为（）万元。下列关于对企在2015年1月1日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企所得税政策的是（）。A.对机械行的企新购进固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方价值不超过100万元的允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣D.持有的单位价值不超过10000元的固定资产可以在计算应纳税所得额根据企所得税的有关规定，下列关于源泉扣缴的表述中，不正确的是（）A.非居民企应缴纳的企所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务B.对实行源泉扣缴的非居民企境内取得工程作和劳务所得应缴纳的D.扣缴义务人每次代扣的，应当自代扣之日起7日内缴入国境内未设立机构、场所的非居民企A从中国境内B企取得所得50万元、利息所得20万元、特使用费所得30万元，并向B企转让位于我国境内的一处，取得转让收入500万元，该净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企应代扣代缴A企的预提所得税为（）万元。应当暂停支付相当于非居民企应纳的款项，并在（）之内向其主管税务机关报告，并报送情况说明。A.1B.3C.5D.102015年6月2日，在某公司的纳税申报情况过，发现该公未按照规定提供同期资料和其他相关资料该公司于2015年6月10日补缴了该。对该公司补缴应加收利息（）万元。（假设银行 基准年利率为5.5%）根据企所得税的有关规定，预约定价安排适用于（）3至5个连续年度的自核准年度的当年自核准年度的次年自企提交正式申请年度的当年自企提交正式申请年度的次年6月起停产进行政策性搬迁，201552010年的亏损的最后一个弥补年度是（）。A.2015年B.2016年C.2017年D.2018根据企所得税法的相关规定，判民企的标准有（）B.登记地标准下列关于企所得入确认时间的表述，正确的有（）采取产品分成方式取得收入的，按照企分得产品的日期确认收入的实下列关于企所得入确认的表述，不正确的有（）宣传媒介的，应在相关的或商行为出现于公众面前时确认收下列关于企所得入确认的表述，符合规定的有（）企受托加工大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工的制作费，应在相关的出现于公众面前时确认收方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为重组损益分别计入当期应纳税所得额。则下列各项中，属于应同时符合的条件的有（）。被投资企接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企需要赎回投资或者偿还本金投资企对被投资企净资产拥有所投资企不具有权和被投资企不参与被投资企日常生产经营活根据企所得税法的相关规定，下列有关不征入的表述，正确的有（）。A.企依法收取的性基金和行政事性，未上缴财政的部分，准予作为不征入企取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性，准予作为不征入企将符合规定条件的财政性作不征入处理后，在2年内未发生支出的部分，应计入取得第3年的应入总额企的不征入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣企取得的下列收入，属于企所得税免入的有（）企债券利息收符合条件的居民企之间的红利、股息等权益性投资收居民企从境内设立机构场所的非居民企取得的股息等权益性投资境内设立机构、场所的非居民企连续持有居民企公开并上市流通的1年以上取得的投资收益居民企丙公司以及居民均持有甲公司，其中乙公司持有甲公司24个月，丙公司持有甲公司10个月，持有甲公司8个月。甲公201613010万元，居民分得股息1万元。根据有关规定，下列说法正确的有（）。A.甲公司向股东分配的股息，准予在计算企所得税应纳税所得额时扣除乙公司从甲公司分得的股息收入不计入企所得税应纳税所得额中征1的，则其取得的股息10万元为免0.1根据企所得税法的相关规定下列各项税金在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的有（）。E.准予据实扣除的有（）。企按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险企为职工支付的补充医疗保险企以车间生产设备为标的办产保险，按照规定缴纳的保险企为投资者支付的家庭保险企按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险下列有关企所得税税前扣除的表述正确的有（）烟草企的烟草费和务宣传费支出，一律不得扣企依照有关规定提取的用于环境保护的专项准予扣企发生的合理的劳动保护支出准予扣企对外投资期间，投资资产的成本准予扣下列关于企发生的与生产经营有关续费及佣金支出的规定表述正确的（）电信企在发展客户过向经纪人商支付手续费及佣金的其实际发生的相关手续费及佣金支出不超过当年收入总额%的部分准予在企得税税前据实扣除手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企或中介个企不得将手续费及佣金支出计入回扣、务提成、返利、进场费等费企已计入固定资产、无形资产等相关资产续费及佣金支出，应当通过折际发生的营成本，准予在企所得税税前据实扣除依照企所得税法的相关规定，下列关于企亏损弥补的说法正确的有（）。A.企某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补下一年度的所得不5年B.企在汇总计算缴纳企所得税时，其营机构的亏损可以用境内营机构的来弥补E.企在筹办期间发生的筹办费用可以在开始经营之日的当年扣除，也可根据企所得税法律制度的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下（）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础15%以上C.2年以上D.1E.3关于企所得税的相关规定，下列说法正确的有（）指县级以上人民将国有资产无偿划入企定专门用途并按规定进行管理的，企可作为不征入进行企所得税处理指的，不计入企的收入总额年限计提的折旧低于按税定的最低折旧年限计提的折旧部分应调增当期应企固定资产会计折旧年限如果短于税定的最低年限其折旧应按会计折以在（）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。B.下列无形资产中不得在企所得税前直接扣除或计算摊销费用扣除的（C.E.企整体转让时外购商誉的支根据企所得税法的相关规定下列关于长期待摊费用的表述正确的（已足额提取折旧的固定资产的改建支出应作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除E.企的筹办费用支出只能作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除根据企所得税法的相关规定下列关于资产损失的表述中不正确的（企发生的资产损失，申报的，不得在税前扣后年度企所得税应纳中予以抵扣企以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的应按照规定向税务5年下列资产损失，应以申报的方式向申报扣除的有（）企因自然发生的存货损企清查出的现金短缺损企在正常经营管理活动中，按照公允价格转让土地使用权发生的损企固定资产达到使用年限而正常报废清理的损甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公796480万元，以银行存款支付720万元该股权收购务符合企重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项务企所得税税务处理的表述中，正确的（）1607250405760此项务暂不确认股权转让所根据企所得税法的相关规定下列关于房地产开发企销售开发产品收入确认时间的表述，正确的有（）。采取全额收款方式销售开发产品的应于实际收讫价款或取得索取价款本对象的有（）。下列各项中，不属于可抵免所得税税额的有（）按照所得税法律及相关规定属于错缴或错征的所得税按照协定规定不应征收的所得税因少缴或迟 法律及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企所得税性质的税按照我收法律的规定，已经免征我国企所得税的所得负担的所得税下列居民企中，不得核定征收企所得税的有（）汇总纳税企专门从事股权投资务的企小型微利企E.会计，根据企所得税法的相关规定境内未设立机构、场所的非居民企从国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企所得税的有（）。，特使用费所转让所出的有（）。为其总机构垫付的不属于其自身务活动所发生的费为总机构从中国境内样品所支付的样品费和费总机构来华聘用翻译的费根据企所得税法的相关规定，下列有关企转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（）。记的限售股取得的全部收入，计入当年度应入计算纳税企将其代个人持有的限售股转让将完成纳税义务后的限售股转让收入余额企从事下列项目的所得，免征企所得税的有（）E.农产品后直接销根据企所得税的规定，下列选项中，说法不正确的有（）企从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一在对经济特区和浦东新区内在2012年完成登记的国家重点扶持的高新技术企经济特区和浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收在我国境内新办的符合规定的生产企经认定后，在2017年12月31日前下列关于沪港市场交易互联互通机制试点有关政策的理解不正确的（）对内地企投资者通过沪港通投资联交所上市取得的转让差价所得，暂免征收企所得税对内地企投资者通过沪港通投资联交所上市取得的连续持有H股满12个月的股息红利所得，依法免征企所得税内地企投资者自行申报缴纳企所得税时对联交所非H股上市公司代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请抵对市场企投资者投资上交所上市取得的转让差价所得暂免征收企 市场企投资者投资上交所上市取得的股息红利所得 不具备向中国结算提供投资者的及持股时间等明细数据的条根据企所得税的规定，下列说法正确的有（）创投资企采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企2年以上的，符合规定的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投资企的应纳税所得额企以《资源综合利用企所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行相关标准的产品取得的收入，减按90%企购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备，10%可以从当年的应纳税所得额中抵免企的固定资产采取加速折旧方法的可以采取双倍余额递减法或者年数总和境内未设立机构、场所的非居民企减按10%的税率征收企所得有（）。外国向中国提 取得的利息所国际金融组织向中国提 取得的利息所国际金融组织向居民企提 商银行向居民企提供取得的利息所企从居民企取得的股息、红利等权益性投资收根据企所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）经我国境内新办的集成电路设计企和符合条件的企认定后在2017四年至第六年减半征收企所得税经国家规划布局内的重点企和集成电路设计企当年未享受免税的，可减按10%的税率征收企所得税5年、集成电路企应从企的获利年度起计算定期减免税期。如获利年期的剩余年限内享受相应的减免税根据企所得税的规定，下列各项中，说法正确的有（）对投资基金从市场中取得债券的利息收入，暂不征收企所得对投资者从投资基金分配中取得的收入，减半征收企所得对投资基金管理人运用基金、债券的差价收入，减半征收企所根据企所得税法的相关规定，以下关于关联务的税务处理正确的有（）。A.母公司以形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的，企从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的上述利润中应归属于该居民企的部分，不计入该居民企的当期收入母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用应按照独立企之间公平交易原则确定服务的价格，作为企正常的劳务费用进行税务处理于可免予准备同期资料的有（）。60%13000万元，企与其关联方之间的务往来不符合独立交易原则而减少企或者其关联方应纳入或者所得额的按照合理方法调整，下列各项中，属于核定和调整关联企交易价格的合理方法的有（）。，B.再法E.平均根据企所得税的规定，下列各项中符合预约定价安排有关规定的有（）3预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企预约定价安排适用于自企提交正式申请年度的次年起1至3个连续年度预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起30日内，与企进一并层报国家税务审定下列关于非居民企所得税纳税地点的表述，正确的有（）非居民企非居民企境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没根据企所得税的有关规定，下列表述正确的有（）除另有规定外，居民企以企登记地为纳税地 时，应当以期间为一个纳税年 的，应当自结束之日起60日内，向主管报送企所得税纳税申报表并结清企在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企所得税汇算清缴根据企所得税的有关规定，下列关于跨地区经营汇总纳税企的税务处理中，表述正确的有（）。新设立的二级分支机构，自设立当年起就地分摊缴纳企所得分摊缴纳企所得税上年度认定为小型微利企的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企所得税企所得税根据企所得税的规定，下列关于合伙企所得税的相关处理，说法正确的（）是法人和其他组织的，缴纳企所得合伙企生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原数量平均计算每个的应纳税所得额合伙企的是法人和其他组织的，在计算其缴纳企所得税时，可以用合伙企的亏损弥补其正确的有（）。企由于搬迁处置存货而取得的收入应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，企搬迁收入企在搬迁期间发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣企在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总企以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企由于搬迁停止生产经营无所得企发生政策性搬迁的，迁出地和迁入管发生变化的，由迁入地主管负责企搬迁三、计算题（单选位于市区的居民企甲2015年核算的会计利润为1600万元税务师在对甲企进行纳税时发现下列涉税事项：营外收入中有技术转让收入800万元与技术转让有关的成本费用为投资收益中含从A国取得税后收益折合（下同）70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企所得税。该企在十一为打折促销，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企开具时将折扣额与销售额在同一张“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企的账务处理为：借：主营务成本贷：库存商品当年通过当地省级人民向贫困地区捐款250万元已知：甲企适用的企所得税税率为25%，A国的企所得税税率为国的企所得税税率为20%。甲企2015年技术转让收入应调减的企所得税应纳税所得额为（）万元甲企2015年所得应在我国补缴企所得税（）万元甲企2015年应补缴的、城建税和教育费附加合计为（）万元（不甲企2015年对外捐赠应调整的企所得税应纳税所得额为（）万元的二级分支机构外，还分别在我国A、B两省省会设有从事具有主体生产经营职能的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企所得税的办法，201536000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元，缴纳共计1800万元。此外，A、B2014年 元营收AB该公司2015年第一季度共计应预缴企所得税（）万元甲省分支机构2015年第一季度应预缴企所得税（）万元A省分支机构2015年第一季度应预缴企所得税（）万元B省分支机构2015年第一季度应预缴企所得税（）万元四、综合分析题（某市一居民企为一般，主要生产销售同一型号的空调。2015年收入的60%），缴纳450万元、城市建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，用950万元（其中含务招待费80万元），财705万元。2015年12月份发生相关务如下（1）1287003%的销售折扣；1220日商场付清了全部款项。（2）1215日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企开具红字注明价款-200万元，-34万元。（3）12月18日购进符合规定的安全生产设备，取得普通注明价款（4）12月购进原材料共计300万元，取得注明税额万元；取得货运注明费用10万元（6）12302150100（7）12月31日归还关联企一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90该居民企银行同期同类年利率为5.8%）。（8）12月份共计发生销售费用90万元、用300万元（其中含务招待10万元）。1.2015年12月份该企应缴纳城建税及教育费附加（）万元。计算该企2015年应纳税所得额时可直接在企所得税税前扣除的（城市建设该企2015年度实现的会计利润总额是（）万元计算该企2015年企所得税应纳税所得额时，务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元。计算企所得税应纳税所得额时，关联企利息费用调整金额是（）万元该企2015年度应缴纳企所得税（）万元我国某上市公司为生产节能环保设备的一般。2015年3月，公司聘请会计师帮其办理2015年企所得税汇算清缴时，会计师得到该公司2015年的务资料如下：117002114.25发生的营税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、用万元（含务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营外收入3124573000安置的3名残疾支付的工资薪金10.5万元。40（4）4652.8万元（该公司确（5）9月12日，转让其代企前三大自然人股东持有的因股权分置原因形公司按规定可以利用20152008（含应纳税所得额（万元公司设在海外甲国的营机构，当年取得应纳税所得额折合360万元，该国适用的企所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企所得税，公司2015年已实际预缴企所得税1957.25万元。该公司发生的务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元计为（）万元。资料（4）中的车辆购置务对会计利润的影响数额为（）万元资料（5）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额为（）资料（6）2015年允许弥补的以前年度亏损数额为（）该公司2015年企所得税汇算清缴时应补（退）的企所得税额为（）万位于县城的某卷烟厂为一般，主要生产销售同一牌号规格的卷烟2015年有关经营务如下5350职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生费10万元。50万元（1500万元）全年发生财务费用700万元，其中2015年1月1日含向某工企非关联企借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企同期同类贷7%）。营外支出共计250万元，包括通过省级人民向贫困地区捐款200万元，因经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消30万元。3006048取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份了境内甲上市公司的流通股30万股，12月份收到甲上市公司的现金股利80万元；取得国180万元。当年购入原材料等取得，注明价款5000万元、 、123.6万元取得 的该设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企每月销项税额均大于进项税额，取得的相关均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56% 、150元/标准箱，不考虑地方教育附加。1.2015年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的有（）全年应缴纳3570万14635全年应缴纳城市建设税1169.35万546.042.2015年卷烟厂实现的会计利润为（）（）130支付的费10万5030计算企所得税应纳税所得额时，用和销售费用共计应调整的金额（）5.2015年该卷烟厂的企所得税应纳税所得额为（）万元6.2015年该卷烟厂应缴纳企所得税（）万元某生产企一般）为我国的居民企014年12月至2015年月进行企筹办活动，2015年3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出，，万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万元，与筹建有关的、证照、咨询费用10万元务招待费支出80万元费和务宣传费共计支出，，所，取得转让所得700万元。研发劳务费20万元），务招待费120万元发生销售费用450万元，其中含费200万元、务宣传费180万元发生财务费用125万元，其中含2015年3月1日向非金融企借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企同期同类6%）。发生营税金及附加50万元发生营外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，缴纳收滞纳金5万元，因合同违约支付给其他企违约金20万元当年日了境内甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的现金股利20万元。700万元（40万元），117.51815其他资料：该企筹办费用在开始经营之日的当年扣除（计算结果保留两位小数计算该企2015年企所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的筹办费用为（）万元。计算该企2015年企所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的财务费用为（）万元。计算该企2015年企所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有（）。A.外聘研发劳务费20万元C.缴纳的滞纳金5万元D.因合同违约支付给其他企的违约金20万E.40计算该企2015年企所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为（）万元。该企2015年企所得税的应纳税所得额为（）万元该企2015年应缴纳企所得税（）万元居民企是指依法境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境内的企这里的企包括国有企集体企私营企联企制企外商投资企外国企以及有生产、经营所得和其他所得选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企所在地确定。选项A：小型微利企减按20%的税率征收企所得税（P81）；选项B：国家场所没有实际联系的非居民企实际征税时适用10%的税率征收企所得税选项D：境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企按25%的税率征收企所得税。（P11），被投资企将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的投资方企的股息、红利收入，投资方企也不得增加该项长期投资的计税基础。，，被投资企将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的投资方企的股息、红利收入，投资方企也不得增加该项长期投资的计税基础。，选项C：将资产移送至的，应视同销售确认收入。选项D：申请入会会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行内不再就可得到各种服务或商品或者以低于非会员的价格销售商品或提供企以买一赠一方式组合销售本企商品的应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入商场应确认的销售收入性、性基金，规定的其他不征入。（P16）【知识点】不征入和免（万元）对从事股权投资务的企包括公司总部、创投资企等），其从被投得额时按规定的比例计算务招待费扣除限额。务招待费扣除限额A=30×60%=18（万元）＞B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（万元），因此在计算企所得税应纳税所得额时准予扣除的务招待费为7.2万元。（P24）2015年费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企所得税前扣除；2016年费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），200外，2016年未扣除的超支费80万元可以在2016年度扣除。即2016年在企所得税前准予扣除的费=200+80=280（万元）。对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定绩条件方可行权的，年上市公司工资、薪金支出，依照税定进行税前扣除。（P29）选项ABC：不得税前扣除；选项D：非银行企内营机构之间支付的利息，不得税前扣除；银行企内营机构之间支付的利息，可以税前扣除。（P31）选项AB：不得计算折旧在税前扣除；选项C选项C：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。选项D：非货币性资产投资，限于居民企将非货币性资产出资设立新的居民企或将非货币性资产注入现存的居民企（P36-P37）投资企从被企分得的剩余资产其中相当于从被企累计未分配利者损失。所以甲企股息所得=150×20%=30（万元），甲企应确认的投资资【知识点】税定与会计规定差异的处应纳税所得额时进行扣除。企可在税前扣除的损失=24.65+（24.65-4.65）×企以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的可以按照规定向5年。企因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企所得税可在追补确认年度企所得税应纳中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。因此，20136020132013年选项A正确。2013年多缴的企所得税，可以在2015年应纳税额中予以抵扣2015年应纳税所得额为150万元实际应缴纳企所得税=150×25%-15=22.5（万元），选项B正确，选项C错误。2014年应缴纳企所得税（万元），选项D选项A：企因决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税A公司视同销售货物所得=400-240=160（万元）；重组利得=700-400-400×【知识点】企重组的一般性税务处企合并适用特殊性税务处理方法的可由合并企弥补的被合并企亏损的限额=被合并企净资产公允价值×截至合并务发生当年年末国家的最长期补的B企的亏损额为150万元。【知识点】企重组的特殊性税务处选项D：房地产开发企开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。乙企费和务宣传费的扣除限额为销售（营收入的15%，则2015年乙企费和务宣传费的税前扣除限额=4500×15%=675（万元），则乙企转移到甲企扣除的费和务宣传费=675×60%=405（万元），在乙企税前扣除的费和务宣传费=675-405=270（万元），甲企税前扣除费和务宣传费的限额=5000×30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能扣除限额。同时甲企接受扣除的费和务宣传费不占用甲企的扣除限额也就是说甲企在扣除限额的同时还可以将从乙企归集来的费和务宣传费扣除。2015年甲企准予税前扣除的费和务宣传据实税前扣除的，所以应纳税调减405万元，所以甲企应纳税所得额 =1195（万元），甲企2015年应缴纳企所得税=1195×由于该居民企申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算因此该企应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得【知识点】居民企核定征收应纳税额的计得境内丙公司支付的设备转让收入来源于，不在我国纳税；2015年甲公司在我国应缴纳的企所得税=200×10%=20（万元）。【知识点】非居民企应纳税额的计应。该企实际管理机构不境内，但是境内设立分支机构，属于在 缴纳企所得税在取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不纳税境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企适用25%的基本税率。2015年度该境内机构应缴纳企所得税=500×25%=125（万元）。应。【知识点】非居民企应纳税额的计应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经核定的利润率-营税税率）×经年在我国境内应缴纳企所得税=120×25%=30（万元）。【知识点】非居民企所得税核定征收方企未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企所得税=1000×（1-15%）×25%=212.5（万元），选项A正确。选项D：依照规定企将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转【知识点】企转让上市公司限售股有关所得税问给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企2016年应纳税所得2015101日至20171231日，对年应纳税所得20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企所得税。应缴纳企所得税=22.5×50%×20%=2.25（万元）创投资企采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投资企的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资额的70%=200×70%=140（万元），201340万元（140-100）未抵扣完，可以结转到2015年抵扣。甲企2015年应缴纳的企选项D：持有的单位价值“不超过5000元”的固定资产，可以在计算应其选项A：并非所有的非居民企都实行源泉扣缴的办法，只有境内未设立联系的非居民企应缴纳的企所得税，才实行源泉扣缴，以支付人为扣缴其、境内未设立机构、场所的非居民企取得来源于境内的利息和特额减除净值后的余额为应纳税所得额B企应代扣代缴A企的预提所得 、【知识点】非居民企应纳税额的计非居民企代扣的扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企应纳税款的款项并在1日之内向其主管报告并报送情况说明（P100）依照规定对企作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企所得税自所属纳税年度的次年6月1日起至补缴入库之日止的期间，按日加收利息。利息率按照所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的银行 基准利率加5个百分点计算并按照一年365天折算日利息率应加收的利息=.%%66【知识点】预约定价安排适用于自企提交正式申请年度的次年起3至5个连续年度的企2010年的亏损的5年抵亏的期限本应在2015年但是由于企搬迁停止2014（亏损弥补年度为：2011年、2012年、2013年、2015年、20162016【知识点】特别纳税调整管理有关规定二、多项选择题A,居民企是指依法境内成立（登记地标准），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境（实际管理机构所在地标准的企B选项A：企转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除财政、税务主管部门另BCD选项B：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商期间确认为利息费用。选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣项D：商品销售涉及商折扣的，应当按照扣除商折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项E：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认A,C,选项B：的制作费，应根据制作的完工进度确认收入。选项E：销售商品需要安装和检验的，在方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入的实A,BD选项C：投资企对被投资企净资产不拥有所。BD选项A：对企依照及有关规定收取并上缴财政的性基金和行政事性，准予作为不征入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。选项C：企将符合规定条件的财政性作不征入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付的部门的部分应计入取得资6年的应入总额。（P16-P17）【知识点】不征入和免A,C,选项B：金融债券的利息属于应入；选项D：境内设立机构、场所的投资收益为免入该收益不包括连续持有居民企公开并上市流通的股12个月取得的投资收益。（P17）【知识点】不征入和免BC选项A：企向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算企所得税应纳税所得额时不得扣除。选项C：丙公司如果未在境内设立机构、场所，应缴纳企所得税=10×10%=1（万元）。选项D：境内设立机构、场所投资收益属于免入但是不包括连续持有居民企公开并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。选项E：个人从公开和转让市场取得的上【知识点】不征入和免A,A,C,选项B：企为在本企任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医不得扣除。选项D：除另有规定外，企为投资者或者职工支付的商保险费，BC选项A：企在货币交易中，以及纳税年度终了时将以外的货币性资产、负债按照期末即期汇率中间价折算为时产生的汇兑损失除已经计企对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企在转BCD选项A：电信企在发展客户、拓展务等过（如委托销售入网卡、电续费及佣金支出，不超过企当年收入总额5%的部分，准予在企所得税前据A,CD,选项B：企在汇总计算缴纳企所得税时，其营机构的亏损不得抵减境内营机构的。（P31）A,A,B选项C：企固定资产会计折旧年限如果长于税定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；选项D：企固定资产会计折旧年限如果短于税定的最低折旧年限其按会计折旧年限计提的折旧高于按税A,C,、 、别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。A,C,下列无形资产不得在计算企所得税时，计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出，在企整体转让或者时，准予扣除。（P34-P35）A,B,C选项E：企从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算BC选项B：企以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向5应在申报年度扣除。选项C：企因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企所得税，可在“追补确认年度”企所得税应纳中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。选项E：企实际资产损失发生年度扣除追补的原则计算以后年度多缴的企所得税，并按规定进行税务处理。CD,选项AB：应以专项申报的方式向申报扣除。A,C,该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值【知识点】企重组的特殊性税务处A,BD选项C：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确A,B,C房地产开发企计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、A,B,C可抵免所得税税额是指企来源于中国的所得依照中国法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企所得税性质的。（P63）【知识点】所得抵扣税额的计A,B,C不得核定征收企所得税的企包括：（1）享受《中民企所得税法》及其实施条例和规定的一项或几项企所得税政策的企不包括仅享受《中民企所得税法》第二十六条规定免入政策的企；（2）汇总纳税企（3）上市公司；（4）银行、、小额公司、保险公司、公司、公司、投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、、价格鉴证、机构基层法律服务机构专利商标以及其他经济鉴证类社会中介机构（6）专门从事股权（）投资务的企（7）国家税务规定的其他企（P66）【知识点】居民企应纳税额的计A,B,C选项E：境内未设立机构、场所的非居民企从中国境内取得的转让所得，以收入全额减除净值后的余额为企所得税应纳税所得额。【知识点】非居民企应纳税额的计A,C,BE：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身务活动所发生的费用不应作为代表机构【知识点】跨地区经营汇总纳税企所得税征收管理办BCD选项A：依、裁定等原因，通过登记结算公司，企将其代个人持【知识点】企转让上市公司限售股有关所得税问A,B选项D：企从事海水养殖取得的所得，减半征收企所得税。选项E：企购B选项B：企承包经营、承包建设和自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”政策；选项D：对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记的国家重点扶持的高新技术企在经济特区和浦东新区内取得的所得自取得第一笔生产经营收入所属纳税年A,选项A对内地企投资者通过沪港通投资联交所上市取得的转让差价所得计入其收入总额依法征收企所得税选项E对市场企投资者投资上交所上市取得的股息红利所得在结算不具备向国结算提供投资者的及持股时间等明细数据的条件之前暂不执行按持股时%务机关办理扣缴申报。（P）A,BD选项C：企购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等10%可以从当年的应纳税额中抵免。A,B构、场所没有实际联系的非居民企取得的下列所得免征企所得税：（1）外国向中国提供取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国和居民企提供取得的利息所得（经批准的其他所得C,选项A：专门从事股权（）投资务的企不得核定征收企所得税；选项B：我国境内新办的集成电路设计企和符合条件的企经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算期，第一年至第二年免征企所得税，第三年至第五年减半征收企所得税；选项D：企外购的，凡符合固2年。【知识点】其他有关行的A,选项ABC：对投资基金从市场中取得、债券的差价收入，股权对投资者从投资基金分配中取得的收入，暂不征收企所得税；选项E：对投资基金管理人运用基金债券的差价收入暂不征收企所得税【知识点】其他有关行的BD选项A：母公司以形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企所得税税前扣除。选项C：由居民企或者由居民企和中国25%的税率水平的国家（地区）的企并该居民企的部分，应当计入该居民企的当期收入。（P113-P114）A,C,（1）年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下上述金额不包括企在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所50%且仅与境内关联方发生关联交易。A,B,C按照以下办法核定和调整关联企交易价格：可比非受控价格法、 A,B，选项C预约定价安排适用于自企提交正式申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易选项D如果企申请年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似经企申请批准可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。，A,CD,选项B：非居民企境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、A,B,C选项D：企的，应当自结束之日起15日内，向主管报送企所得税纳税申报表并结清。（P135）A,D选项新设立的二级分支机构设立当年不就地分摊缴纳企所得税选项当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企所得税。（PP17）【知识点】跨地区经营汇总纳税企所得税征收管理办A,B,，选项C：合伙企的生产经营所得采取“先分后税”的原则；选项E：合伙企的是法人和其他组织的在计算其缴纳企所得税时，不得用合伙企的亏损抵减其。，A,C,选项B：企在搬迁期间发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除；选项D：企以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企由于搬迁停止生产经营无所得的，【知识点】特别纳税调整管理有关规定三、计算题（单选）(1).【答案】税；超过500万元的部分，减半征收企所得税。技术转让所得=800-（万元其中500万元免征企所得税剩余的200万元减半征收企所得税，【知识点】居民企应纳税额的计【答案】在A国取得的所得抵免限额=70/（1-30%）×25%=25（万元），A国缴纳B国取得所得的抵免限额=60/（1-20%）×25%=18.75（万元），在B国缴纳企所得税=60/（1-20%）×20%=15（万元），小于抵免限额，所以需要在我国补缴企所得税=18.75-15=3.75（万元）。【知识点】居民企应纳税额的计【答案】“采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张金额栏”上分别注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳。应补缴=100×80%×元），应补缴的、城建税和教育费附加合计=13.6+1.36=14.96（万元）。“【知识点】居民企应纳税额的计【答案】该企十一促销没有确认收入，应调整会计利润，确认收入80万元，所以调整后的会计利润=1600+80-1.36=1678.64（万元），捐赠扣除限额=1678.6412%=201.44（万元），实际对外捐赠250万元超出扣除限额，应纳税调增【知识点】居民企应纳税额的计(1).【答案】2015年第一季度共计应缴纳城建税和教育费附加（万元）（36000-180×25%=2450（万元）【知识点】跨地区经营汇总纳税企所得税征收管理办【答案】甲省分支机构2015年第一季度应预缴企所得税的分摊比例甲省分支机构2015年第一季度应预缴企所得税=2450×50%×20%=245（万【知识点】跨地区经营汇总纳税企所得税征收管理办【答案】A省分支机构2015年第一