《税收优惠政策汇编》前言

可修改欢送下载精品Word

可修改欢送下载精品Word

可修改欢送下载精品Word

编印说明

税收优惠政策是国家充分利用税收调节职能作用，优化经济结构，鼓励技术进步，开展循环经济，促进经济开展的重要手段。特别是国际金融危机以来，国家出台了一系列扩张性的财税政策，对保障我国经济平稳快速开展起了重要作用。根据我市国税系统的工作实际和税法宣传的需要，市局编印了?税收优惠政策汇编?，供我市广阔国税干部学习和工作中使用，也方便纳税人能够迅速、全面、准确地了解税收优惠政策，从而更好地执行国家的税收政策。

本汇编分两局部。第一局部为税收优惠政策的主要内容，包括增值税、消费税、企业所得税、出口退税、车辆购置税和税收征收管理；第二局部为税收优惠政策的文件依据。

本汇编收集税收优惠政策的截止日期为2021年12月，如遇国家税收政策调整，按调整后的政策执行。

韶关市国家税务局

二○一○年二月十日

目录

第一局部行业优惠政策

一、增值税

〔一〕资源综合利用…………

1

〔二〕福利企业………………

2

〔三〕农产品和农业生产资料………………

3

〔四〕医疗卫生………………

5

〔五〕宣传文化………………

5

〔六〕软件产业和集成电路产业的税收政策………………

6

〔七〕民族贸易………………

7

〔八〕黄金…………………

7

〔九〕废旧物资………………

7

〔十〕模具产品………………

7

〔十一〕简易征收的政策……………………

8

〔十二〕外国政府和国际组织无偿援助……………………

8

〔十三〕修理修配……………

9

二、消费税………………………

9

三、企业所得税

〔一〕免税收入………………

9

〔二〕免征、减征企业所得税…………………

9

〔三〕国家重点扶持的公共根底设施工程…………………

10

〔四〕符合条件的环境保护、节能节水工程………………

11

〔五〕符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税…………………

11

〔六〕小型微利企业…………

11

〔七〕高新技术企业…………

11

〔八〕民族自治地方的税收优惠……………

12

〔九〕资源综合利用…………

12

〔十〕加计扣除………………

13

〔十一〕创业投资企业………………………

14

〔十二〕缩短折旧年限或者采取加速折旧…………………

14

〔十三〕税额抵免……………

14

〔十四〕软件产业和集成电路产业…………

27

〔十五〕动漫企业……………

27

〔十六〕经营性文化事业单位转制为企业…………………

27

〔十七〕再就业税收优惠政策………………

27

〔十八〕企业所得税过渡优惠政策…………

28

〔十九〕非居民企业所得税优惠…………

28

四、出口退税………………

28

五、车辆购置税……………

30

六、税收征收管理

〔一〕税务登记证工本费优惠政策………

31

〔二〕农民专业合作社税务登记证工本费优惠政策……

31

第二局部文件

?中华人民共和国企业所得税法?

中华人民共和国主席令第六十三号……………

32

?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

中华人民共和国国务院令第512号……………

36

?中华人民共和国增值税暂行条例?

中华人民共和国国务院令第538号……………

48

?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?

财政部国家税务总局第50号令………………

50

?中华人民共和国车辆购置税暂行条例?

中华人民共和国国务院令〔2000〕294号………

54

?车辆购置税征收管理方法?

国家税务总局令第15号…………

56

?国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的通知?

国发〔2000〕18号………………

60

?国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知?

国发〔2007〕39号………………

60

?财政部国家税务总局关于印发?农业产品征税范围注释?的通知?

财税字〔1995〕052号……………

64

?财政部国家税务总局关于印发＜出口货物退〔免〕税假设干问题规定＞的通知?

财税字〔1995〕092号……………

67

?财政部国家税务总局关于国有粮食企业征免增值税问题的通知?

财税字〔1996〕049号……………

69

?财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知?

财税字〔1999〕198号……………

69

?财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知?

财税字〔1999〕264号……………

70

?财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知?

财税〔2000〕042号………………

70

?财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知?

财税〔2000〕102号………………

71

?国家税务总局关于香皂和汽车轮胎消费税政策的财政部国家税务总局关于香皂和汽

车轮胎消费税政策的通知?

财税〔2000〕145号………………

71

?财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知?

财税〔2001〕54号…………………

72

?财政部国家税务总局关于假设干农业生产资料征免增值税政策的通知?

财税〔2001〕113号………………

72

?财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知?

财税〔2001〕121号………………

73

?财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助工程在华采购

物资免征增值税问题的通知?

财税〔2002〕2号…………………

73

?财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税方法的通知?

财税〔2002〕7号…………………

74

?财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知?

财税〔2002〕142号………………

76

?财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知?

财税〔2005〕87号…………………

76

?财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知?

财税〔2005〕186号………………

77

?财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增

值税即征即退政策的通知?

财税〔2006〕102号………………

78

?财政部国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知?

财税〔2007〕49号…………………

79

?财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知?

财税〔2007〕92号…………………

79

?财政部国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知?

财税〔2021〕1号…………………

82

?财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知?

财税〔2021〕56号…………………

85

?财政部国家税务总局国家开展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优

惠目录(2021年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)的通知?

财税〔2021〕115号………………

86

?财政部国家税务总局国家开展改革委关于公布公共根底设施工程企业所得税优

惠目录(2021年版)的通知?

财税〔2021〕116号………………

91

?财政部国家税务总局国家开展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目

录(2021年版)的通知?

财税〔2021〕117号………………

92

?财政部国家税务总局平安监管总局关于公布?平安生产专用设备企业所得税优惠

目录〔2021年版〕?的通知?

财税〔2021〕118号………………

93

?财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知?

财税〔2021〕156号………………

101

?财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知?

财税〔2021〕157号………………

103

?财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知?

财税〔2021〕168号………………

105

?财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?

财税〔2021〕170号………………

106

?财政部国家税务总局关于局部货物适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策

的通知?

财税〔2021〕9号…………………

107

?财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知?

财税〔2021〕23号………………

109

?财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业开展假设干税收政策问题的通知?

财税〔2021〕31号………………

109

?财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的假设干

税收优惠政策的通知?

财税〔2021〕34号………………

111

?财政部国家税务总局关于扶持动漫产业开展有关税收政策问题的通知?

财税〔2021〕65号………………

111

?财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知?

财税〔2021〕133号………………

112

?财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知?

财税〔2021〕147号………………

112

?财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知?

财税〔2021〕154号………………

116

?财政部国家开展改革委关于对从事个体经营的有关人员实行收费优惠政策的通知?

财综〔2021〕47号………………

116

?财政部海关总署国家税务总局关于进口石脑油消费税先征后返有关问题的通知?

财预〔2021〕347号………………

117

?国家税务总局关于印发＜出口货物退〔免〕税管理方法＞的通知?

国税发〔1994〕031号……………

119

?国家税务总局关于印发＜出口货物退〔免〕税假设干问题的具体规定＞的通知?

国税发〔1999〕101号……………

124

?国家税务总局关于印发?生产企业出口货物“免、抵、退〞税管理操作规程?(试行)

的通知?

国税发〔2002〕11号……………

125

?国家税务总局关于出口货物退〔免〕税假设干问题的通知?

国税发〔2003〕139号……………

130

?国家税务总局关于印发?出口货物退〔免〕税管理方法〔试行〕?的通知?

国税发〔2005〕51号……………

132

?国家税务总局关于印发＜旧设备出口退〔免〕税暂行方法＞的通知?

国税发〔2021〕16号……………

135

?国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知?

国税函〔2000〕168号……………

136

?国家税务总局关于中国南方机车车辆工业集团公司所属企业的铁路货车修理业务免

征增值税的通知?

国税函〔2001〕1006号…………

137

?国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知?

国税函〔2002〕1170号…………

137

?国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知?

国税函〔2004〕884号……………

138

?广东省财政厅广东省国家税务局广东省地方税务局转发财政部国家税务总局关

于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知?

粤财法〔2006〕42号……………

138

?广东省财政厅广东省国家税务局广东省地方税务局广东省民政厅广东省残

疾人联合会关于我省贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知?

粤财法〔2007〕130号……………

138

?转发财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知?

粤财法〔2021〕119号……………

140

?广东省国家税务局关于免收农民专业合作社税务登记证工本费的通知?

粤国税发〔2021〕118号…………

141

第一局部行业优惠政策

一、增值税

〔一〕资源综合利用

●一、对销售以下自产货物实行免征增值税政策：

〔一〕再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水〔矿井水〕、生活污水、垃圾处理厂渗透〔滤〕液等水源进行回收，经适当处理后到达一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部?再生水水质标准?〔SL368—2006〕的有关规定。

〔二〕以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2021规定的性能指标。

〔三〕翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。

〔四〕生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

特定建材产品，是指砖〔不含烧结普通砖〕、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿〔岩〕棉。

二、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

三、对销售以下自产货物实行增值税即征即退的政策：

〔一〕以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。

〔二〕以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放到达GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

〔三〕以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

〔四〕以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。

〔五〕采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥〔包括水泥熟料〕。

四、销售以下自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

〔一〕以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

〔二〕对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏〔其二水硫酸钙含量不低于85%〕、硫酸〔其浓度不低于15%〕、硫酸铵〔其总氮含量不低于18%〕和硫磺。

〔三〕以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

〔四〕以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

〔五〕利用风力生产的电力。

〔六〕局部新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1?享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录?执行。

五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。

六、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易方法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥〔包括水泥熟料〕，一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

七、申请享受上述第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照?国家开展改革委财政部国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理方法>的通知?〔发改环资〔2006〕1864号〕的有关规定，申请并取得?资源综合利用认定证书?，否那么不得申请享受增值税优惠政策。

摘自财税〔2021〕156号

●自2009年1月1日起至2022年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品(产品目录见附件)由税务机关实行增值税即征即退方法，具体退税比例2021年为100%，2022年为80%。

摘自财税〔2021〕148号

〔二〕福利企业

●以下工程免征增值税：

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

摘自?增值税暂行条例?

●安置残疾人就业的单位〔包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位〕，同时符合以下文规定的条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受税收优惠政策。

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的方法。

〔一〕实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县〔含县级市、旗，下同〕适用的经省〔含自治区、直辖市、方案单列市，下同〕级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

〔二〕主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额缺乏退还的，可在本年度〔指纳税年度，下同〕内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍缺乏退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税缺乏减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

〔三〕上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和到达50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物〔包括商品批发和零售〕以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“效劳业〞税目〔广告业除外〕取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和到达50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“效劳业〞税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

〔四〕兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

〔五〕如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

〔六〕本条所述“单位〞是指税务登记为各类所有制企业〔包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户〕、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

●安置残疾人就业的单位〔包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位〕，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

〔一〕依法与安置的每位残疾人签订了一年以上〔含一年〕的劳动合同或效劳协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

〔二〕月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%〔含25%〕，并且实际安置的残疾人人数多于10人〔含10人〕。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%〔不含25%〕但高于1.5%〔含1.5%〕，并且实际安置的残疾人人数多于5人〔含5人〕的单位，可以享受本通知第二条第〔一〕项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

〔三〕为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的根本养老保险、根本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

〔四〕通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

〔五〕具备安置残疾人上岗工作的根本设施。

摘自财税〔2007〕92号

●实行由国税机关即征即退方式。全省统一安置实际每位残疾人每年可退还的增值税限额为3.5万元。当月应退增值税税额计算公式为：

当月应退增值税额=3.5万元×企业当月实际安置残疾人数／12

摘自粤财法〔2007〕130号

〔三〕农产品和农业生产资料

●以下工程免征增值税：

农业生产者销售的自产农产品。

摘自?增值税暂行条例?

●?中华人民共和国增值税暂行条例?第十六条所列免税工程的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品〞，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

●农业产品征税范围注释

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围详见?农业产品征税范围注释?

摘自财税字〔1995〕052号

●国有粮食购销储运企业，如农村粮管所〔粮站〕、军粮供给站、粮库、转运站等，按照国家统一规定的作价方法经营〔包括批发、调拨、加工、零售〕的政策性粮食免征增值税。进口粮、购进议价粮转作政策性粮食，按照国家统一规定的作价方法经营的，免征增值税。

●政策性粮食是指：国家定购粮、中央和地方储藏粮、城镇居民口粮、农村需救助人口的粮食，军队用粮食，救灾救济粮、水库移民口粮、平抑市场粮价的吞吐粮食。

●国有粮油加工企业购进的政策性粮食，企业加工后按照国家统一规定的作价方法经营的，免征增值税。对其加工政策性粮食取得的加工费收入，免征增值税。

●国有粮油零售企业，受政府委托按照国家统一规定的作价方法销售的政策性粮食，免征增值税。

摘自财税字〔1996〕49号

●国有粮食购销企业必须按顺价原那么销售粮食。对承当粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县〔市〕国家税务局会同同级财政，粮食部门审核确定。

●对其他粮食企业经营粮食，除以下工程免征增值税外，一律征收增值税。

〔一〕军队用粮：指凭军用粮票和军粮供给证按军供价供给中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

〔二〕救灾救济粮：指经县〔含〕以上人民政府批准，凭救灾救济粮食〔证〕按规定的销售价格向需救助的灾民供给的粮食。

〔三〕水库移民口粮：指经县〔含〕以上人民政府批准，凭水库移民口粮票〔证〕按规定的销售价格供给给水库移民的粮食。

●对销售食用植物油业务，除政府储藏食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

●承当粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税工程的其他粮食经营企业，以及有政府储藏食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮，救灾救济粮，水库移民口粮的单位，供给数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。

摘自财税字〔1999〕198号

●以下货物免征增值税：

1、农膜。

2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥〔企业生产复混肥产品所用的免税化肥本钱占原料中全部化肥本钱的比重高于70%〕。

“复混肥〞是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥〔也称掺合肥〕。

3、生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草按、节嘧磺隆、革除灵、吨虫琳、丙烯菊酯、哒瞒灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐足、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲〔乙〕基毒死蜱、甲〔乙〕基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

4、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

摘自财税〔2001〕113号

●免税饲料产品范围包括：

〔一〕单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

〔二〕混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。

〔三〕配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要〔除水分外〕的饲料。

〔四〕复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素〔4种或以上〕、维生素〔8种或以上〕，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

〔五〕浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

摘自财税〔2001〕121号

●自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

摘自财税〔2005〕87号

●自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

●享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

〔一〕有机肥料

指来源于植物和〔或〕动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

〔二〕有机-无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和〔或〕化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

〔三〕生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体〔如禽畜粪便、农作物秸秆等〕为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

摘自财税〔2021〕56号

●符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构〔名单由省级国家税务局确认〕出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

摘自国税函〔2004〕884号

〔四〕医疗卫生

●以下工程免征增值税：

避孕药品和用具。

摘自?增值税暂行条例?

●对血站供给给医疗机构的临床用血免征增值税。

●本通知所称血站，是指根据?中华人民共和国献血法?的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。

●本通知自1999年11月1日起执行。在此之前已征收入库的税款不再退还，未征收入库的税款也不再征缴。

摘自财税字〔1999〕264号

●关于非营利性医疗机构的税收政策

〔一〕略

〔二〕略

〔三〕对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

〔四〕略

●关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策。

(一)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生效劳收入(含疫苗接种和调拨，销售收入)，免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生效劳收入不得享受这项政策。〔略〕

(二)略

医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，按<医疗机构管理条例>进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明"非营利性医疗机构"和"营利性医疗机构"。

上述医疗机构具体包括：各级各类医院，门诊部(所)，社区卫生效劳中心(站)，急救中心(站)，城乡卫生院，护理院(所)，疗养院，临床检验中心等。上述疾病控制，妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)，各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)，母婴保健机构，儿童保健机构等，各级政府举办的血站(血液中心)。

摘自财税字〔2000〕42号

●自2007年1月1日起至2022年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。国产抗艾滋病病毒药品的品种及定点生产企业名单见附件。

摘自财税〔2007〕49号

〔五〕宣传文化

●以下工程免征增值税：

古旧图书。

摘自?增值税暂行条例?

●条例第十五条规定的局部免税工程的范围，限定如下：

第一款第〔三〕项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

摘自?增值税暂行条例实施细那么?

●播送电影电视行政主管部门〔包括中央、省、地市及县级〕按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司〔含成员企业〕、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

●出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

摘自财税〔2021〕31号

●为支持我国宣传文化事业的开展，经国务院批准，在2022年底以前，对宣传文化事业继续实行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下：

一、自2009年1月1日起至2022年12月31日，实行以下增值税先征后退政策：

(一)对以下出版物在出版环节实行增值税100%先征后退的政策：

1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

上述各级组织的机关报纸和机关期刊，增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

2．专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。

3．少数民族文字出版物。

4．盲文图书和盲文期刊。

5．经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

6.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

(二)对以下出版物在出版环节实行增值税先征后退50%的政策：

1．除本通知第一条第〔一〕项规定实行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。

2．列入本通知附件2的报纸。

(三)对以下印刷、制作业务实行增值税100%先征后退的政策：

1．对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

2．列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

二、自2009年1月1日起至2022年12月31日，对以下新华书店实行增值税免税或先征后退政策：

〔一〕对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，不包括位于市〔含直辖市、地级市〕所辖的区中的新华书店。

〔二〕对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税100%先征后退的政策。

摘自财税〔2021〕147号

〔六〕软件产业和集成电路产业的税收政策

●国家鼓励在我国境内开发生产软件产品。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2022年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的局部即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。

●对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品〔含单晶硅片〕，2022年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过6%的局部即征即退，由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产。

摘自鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策

●电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。

所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的群众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘〔FD〕、只读光盘〔CD-ROM〕，交互式光盘〔CD-I〕、照片光盘〔PhotoCD〕，高密度只读光盘〔DVD-ROM〕，集成电路卡〔ICCard〕。

以录音带、录像带、唱片〔LP〕，激光唱盘〔CD〕和激光视盘〔LD、VCD、DVD〕等媒体形态的音像制品〔标识代码为ISRC〕不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。

摘自国税函〔2000〕168号

〔七〕民族贸易

●自2009年1月1日起至2022年12月31日，对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。上述国家定点生产企业，是指国家经贸委、国家计委、国家民委、财政部、工商总局、质检总局、全国供销合作社2002年第53号公告和商务部、开展改革委、国家民委、财政部、工商总局、质检总局、全国供销合作总社2003年第47号公告列名的边销茶定点生产企业。

摘自财税〔2021〕141号

〔八〕黄金

●一、黄金生产和经营单位销售黄金〔不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金〕和黄金矿砂〔含伴生金〕，免征增值税；进口黄金〔含标准黄金〕和黄金矿砂免征进口环节增值税。

二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金〔持有黄金交易所开具的?黄金交易结算凭证?〕，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：

单价＝实际成交单价÷〔l＋增值税税率〕

金额＝数量×单价

税额＝金额×税率

摘自财税〔2002〕142号

〔九〕废旧物资

●单位和个人销售再生资源，应当依照?中华人民共和国增值税暂行条例?〔以下简称增值税条例〕、?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人〔不含个体工商户〕销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细那么规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资〞字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

●在2022年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

〔一〕略

〔二〕退税比例。

对符合退税条件的纳税人2021年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2022年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

●本通知所称再生资源，是指?再生资源回收管理方法?〔商务部令2007年第8号〕第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或局部使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

摘自财税〔2021〕157号

〔十〕模具产品

●一、自2006年1月1日至2008年12月31日，对本通知附件所列模具企业生产销售的模具产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额退还50%的方法。退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和模具产品的研究开发。

二、享受政策的模具产品包括模具、模具标准件和模夹一体化的检具。模具系供金属和非金属材料成形的专用工艺装备；模具标准件系组成模具的最根本的零部件，包括各种模架、推杆推管、各种导向件(导柱、导套、导板、斜楔等)、弹性元件及冲头和标准凹凸模；模夹一体化的检具系用来检查模具制品是否合格的专用检验工具，具有检验模具制品的尺寸和型面的模具特征，包括局部夹紧装置。

三、具体退税方法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行?关于税制改革后对某些企业实行“先征后退〞有关预算管理问题的暂行规定的通知?〔(94)财预字第55号〕的规定办理。

摘自财税〔2006〕152号

〔十一〕简易征收的政策

●以下按简易方法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

〔一〕纳税人销售自己使用过的物品，按以下政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易方法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照?财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?〔财税〔2021〕170号〕第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人〔除其他个人外，下同〕销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

〔二〕纳税人销售旧货，按照简易方法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有局部使用价值的货物〔含旧汽车、旧摩托车和旧游艇〕，但不包括自己使用过的物品。

〔三〕一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下〔含5万千瓦〕的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰〔不含粘土实心砖、瓦〕。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕。

一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

〔四〕一般纳税人销售货物属于以下情形之一的，暂按简易方法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品〔包括居民个人寄售的物品在内〕；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

摘自财税〔2021〕9号

〔十二〕外国政府和国际组织无偿援助

●以下货物免征增值税：

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

摘自?增值税暂行条例?

●为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，保证援助工程的顺利实施，经国务院批准，自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助工程在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。现将?外国政府和国际组织无偿援助工程在国内采购货物免征增值税的管理方法?印发给你们，请遵照执行。

摘自财税〔2002〕2号

〔十三〕修理修配

●为支持飞机维修行业的开展，决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的局部实行由税务机关即征即退的政策。

摘自财税〔2000〕102号

●为支持我国铁路建设，经国务院批准，从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

摘自财税〔2001〕54号

●?财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知?〔财税〔2001〕54号〕中所指的“铁路系统内部单位〞包括中国南方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车的业务免征增值税。

摘自国税函〔2001〕1006号

二、消费税

●自2001年1月1日起，对“汽车轮胎〞税目中的子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。其余轮胎继续按10%税率征收消费税。

摘自财税〔2000〕145号

●2009年1月1日至2022年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体方法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。

乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。

●航空煤油暂缓征收消费税。

●对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

●对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

摘自财税〔2021〕168号

三、企业所得税

〔一〕免税收入

●企业的以下收入为免税收入：

〔一〕国债利息收入；

〔二〕符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

〔三〕在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

〔四〕符合条件的非营利组织的收入。

摘自?中华人民共和国企业所得税法?

〔二〕免征、减征企业所得税

●企业所得税法第二十七条第〔一〕项规定的企业从事农、林、牧、渔业工程的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

〔一〕企业从事以下工程的所得，免征企业所得税：

1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2．农作物新品种的选育；

3．中药材的种植；

4．林木的培育和种植；

5．牲畜、家禽的饲养；

6．林产品的采集；

7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程；

8．远洋捕捞。

〔二〕企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税：

1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2．海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止开展的工程，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

〔三〕国家重点扶持的公共根底设施工程

●企业所得税法第二十七条第〔二〕项所称国家重点扶持的公共根底设施工程，是指?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等工程。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共根底设施工程的投资经营的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的工程，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

●公共根底设施工程企业所得税优惠目录〔2021年版〕

序号

类别

工程

范围、条件及技术标准

1

港口码头

码头、泊位、通航建筑物新建工程

由省级以上政府投资主管部门核准的沿海港口万吨级及以上泊位、内河千吨级及以上泊位、滚装泊位、内河航运枢纽新建工程

2

机场

民用机场新建工程

由国务院核准的民用机场新建工程，包括民用机场迁建、军航机场军民合用改造工程

3

铁路

铁路新线建设工程

由省级以上政府投资主管部门或国务院行业主管部门核准的客运专线、城际轨道交通和III级及以上铁路建设工程

4

既有线路改造工程

由省级以上政府投资主管部门或国务院行业主管部门核准的铁路电气化改造、增建二线工程以及其他改造投入到达工程固定资产帐面原值75%以上的改造工程

5

公路

公路新建工程

由省级以上政府投资主管部门核准的一级以上的公路建设工程

6

城市公共交通

城市快速轨道交通新建工程

由国务院核准的城市地铁、轻轨新建工程

7

电力

水力发电新建工程〔包括控制性水利枢纽工程〕

由国务院投资主管部门核准的在主要河流上新建的水电工程，总装机容量在25万千瓦及以上的新建水电工程，以及抽水蓄能电站工程

8

核电站新建工程

由国务院核准的核电站新建工程

9

电网〔输变电设施〕新建工程

由国务院投资主管部门核准的330KV及以上跨省及长度超过200km的交流输变电新建工程，500kv及以上直流输变电新建工程；由省级以上政府投资主管部门核准的革命老区、老少边穷地区电网新建工程工程；农网输变电新建工程。

10

风力发电新建工程

由政府投资主管部门核准的风力发电新建工程

11

海洋能发电新建工程

由省级以上政府投资主管部门核准的海洋能发电新建工程

12

太阳能发电新建工程

由政府投资主管部门核准的太阳能发电新建工程

13

地热发电新建工程

由政府投资主管部门核准的地热发电新建工程

14

水利

灌区配套设施及农业节水灌溉工程新建工程

由政府投资主管部门核准的灌区水源工程、灌排系统工程、节水工程

15

地表水水源工程新建工程

由政府投资主管部门核准的水库、塘堰、水窖及配套工程

16

调水工程新建工程

由政府投资主管部门核准的取水、输水、配水工程

17

农村人畜饮水工程新建工程

由政府投资主管部门核准的农村人畜饮水工程中取水、输水、净化水、配水工程

18

牧区水利工程新建工程

由政府投资主管部门核准的牧区水利工程中的取水、输配水、节水灌溉及配套工程

摘自财税〔2021〕116号

〔四〕符合条件的环境保护、节能节水工程

●企业所得税法第二十七条第〔三〕项所称符合条件的环境保护、节能节水工程，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。工程的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

〔五〕符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税

●企业所得税法第二十七条第〔四〕项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

〔六〕小型微利企业

●符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

摘自?中华人民共和国企业所得税法?

●企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：

〔一〕工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

〔二〕其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

●一、自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元〔含3万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

摘自财税〔2021〕133号

〔七〕高新技术企业

●国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

摘自?中华人民共和国企业所得税法?

〔八〕民族自治地方的税收优惠

●民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

摘自?中华人民共和国企业所得税法?

〔九〕资源综合利用

●企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

摘自?中华人民共和国企业所得税法?

●企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的标准。

摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?

●资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)

类别

序号

综合利用的资源

生产的产品

技术标准

一、共生、伴生矿产资料

1

煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯

高岭岩、铝钒土、膨润土、电力、热力及燃气

1、产品原料100%来自所列资源

2、煤炭开发中的废弃物

3、产品符合国家和行业标准

二、废水〔液〕、废气、废渣

2

煤矸石、石煤、粉煤灰、采矿和选矿废渣、冶炼废渣、工业炉渣、脱硫石膏、磷石膏、江河〔渠〕道的清淤〔淤沙〕、风积沙、建筑垃圾、生活垃圾燃烧余渣、化工废渣、工业废渣

砖〔瓦〕、砌块、墙板类产品、石膏类制品以及商品粉煤灰

产品原料70%以上来自所列资源

3

转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥、化工废渣、工业废渣

铁、铁合金料、精矿粉、稀土

产品原料100%来自所列资源

4

化工、纺织、造纸工业废液及废渣

银、盐、锌、纤维、碱、羊毛脂、聚乙烯醇、硫化钠、亚硫酸钠、硫氰酸钠、硝酸、铁盐、铬盐、木素磺酸盐、乙酸、乙二酸、乙酸钠、盐酸、粘合剂、酒精、香兰素、饲料酵母、肥料、甘油、乙氰

产品原料70%以上来自所列资源

5

制盐液〔苦卤〕及硼酸废液

氯化钾、硝酸钾、溴素、氯化镁、氢氧化镁、无水硝、石膏、硫酸镁、硫酸钾、肥料

产品原料70%以上来自所列资源

6

工矿废水、城市污水

再生水

1、产品原料100%来自所列资源

2、到达国家有关标准

7

废生物质油，废弃润滑油

生物柴油及工业油料

产品原料100%来自所列资源

8

焦炉煤气，化工、石油〔炼油〕化工废气、发酵废气、火炬气、炭黑尾气

硫磺、硫酸、磷铵、硫铵、脱硫石膏，可燃气、轻烃、氢气，硫酸亚铁、有色金属，二氧化碳、干冰、甲醇、合成氨

9

转炉煤气、高炉煤气、火炬气以及除焦炉煤气以外的工业炉气，工业过程中的余热、余压

电力、热力

三、再生资源

10

废旧电池、电子电器产品

金属〔包括稀贵金属〕、非金属

产品原料100%来自所列资源

11

废感光材料、废灯泡〔管〕

有色〔稀贵〕金属及其产品

产品原料100%来自所列资源

12

锯末、树皮、枝丫材

人造板及其制品

1、符合产品标准

2、产品原料100%来自所列资源

13

废塑料

塑料制品

产品原料100%来自所列资源

14

废、旧轮胎

翻新轮胎、胶粉

1、产品符合GB9037和GB14646标准

2、产品原料100%来自所列资源

3、符合GB/T19208等标准规定的性能指标。

15

废弃天然纤维；化学纤维及其制品

造纸原料、纤维纱及织物、无纺布、毡、粘合剂、再生聚酯

产品原料100%来自所列资源

16

农作物秸秆及壳皮〔包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮，玉米芯〕

代木产品，电力、热力及燃气

产品原料70%以上来自所列资源

摘自财税〔2021〕117号

〔十〕加计扣除

●企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

〔一〕开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开