零基础班-1001全23讲

问题：下列哪些主体不是企业所得税某公司问题：德国境内某企业通过向中国境内某企业提供咨询服务并2万欧元，请问该德国（二）管辖权下的判居民在成立但实际管理机构在境内的企在成立且实际管理机构不境内，但境内设立机构、场所在成立，在境内没有实际管理机构，也未设立机构、场所，但有来源于境内所得的总结（判定标志居民企业：境内成立、境内的实际管理机构（企业非居民企业：境内的机构场所（企业）、来源境内所得（企业二、征税对象：企业所（一）无限的纳税义务（外来源于境内、的所有限的纳税义务（境内（二）无限的纳税义务（外来源于境内、的所有限的纳税义务（境内（1）境内机构、场所来源于境内的（2）来源于，但与境内机构、场所有实联系的所（3）没有机构、场所的，来源于境内的所进而就不能确定的纳税义务，尤其是其中非居民的纳税义务。销售货物所得，按照交易活动发生地确提供劳务所得，按照劳务发生地确转让所①不动产转让所得按照不动产所在地②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在三、税来源于境内的所得或来自但与境内机构、场所有实际联系的所第三节应纳税所得额的计一、收入总（一）■转让收■收①商品销售合同已经签订，企业已将商品所相关的主要风险和转移给购货方；（会、③收入的金额能够可靠地计量；（会、税④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算；（会、税⑤相关的经济利益很可能流入企业。（会办妥托收手发出商收到代新商品按销售处理，仍按（1）、（2）方式确认8注：因折扣额具有融资性质，所以作为财务费32050%的折让，双方达成一致。将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售劳务是指企业从事建筑安装、修理修配、交通、仓储租赁、金融保险、技术服务………餐饮提供劳务交易的结果能可靠估计的，应采用完工进度法（完工百分比法）确认收入当期成本＝转让收是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取得的收入。确认时间：不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应计入确认收入股息、红利等权益性投资收确认时间：按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认是指企业将提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业取得的收入，包确认时间：合同约定的人应付利息的日期确认收入的实现注意：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上【例】A公司于2018年5月1日出租给B公司，租期12个月，月3万元，合同约每月20日支付B公司于2018年5月10日支付全部36万元请计算A公司年的应计算企业所得税的收入失处理后又收回的应收款项、重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。【例】（多选题）下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有（）C.重组收『正确答案』其他收入（不可）：资产溢余、无法偿付款项、罚没等（二）分期收款方式销售货确认时间：合同约定的收款日他劳务等，持续时间12的确认时间：纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实产品分成方式取得收确认时间：按分得产品的日期确定收入，其收入额按产品的公允价值确定（三）97注意：上述视同销售行为不属于日常的经营性活动，其是处置资产的式所没有转■改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营所没有转不属于处置资所转不属于处置资产表现为■用于职工或福■其他改变资产所属的用①属于的资产，按企业同类资产同期销价确定②属于外购的资产，不以销售为目的，且后在一个纳税年度内处置的，可按价确定二、免免入属于企业所得税征税对象，但给予免税待遇（一）国债利息和地方债券利（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收形式：直接投符合条件的非营利组织三、不征（一）财政拨（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性、性基金符合权限的性基金和行政事业性属于不征入。行政事业性：指企业依照法律、行政等有关规定，代收取的具有专项用途的财政四、扣除原则和范（一）真实：能提供证明有关支出确属已经实际发生（二）是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的企业缴纳的各项税金及其附加五、具体扣除项目的扣除标（一）税定：企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除是企业按照股东大会、董事会、薪酬或相关管理机构制定的薪金制度实际给员工的合理性的判定标准：（的把控标准√企业在一定时期所的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的√企业对实际的工资薪金，已依法履行了扣缴个人所得税义务企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休以及接受外部劳务派遣用工所实际发生企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的扣（二）属于三项经费之一，三项经费包括职工福利费、职工工会经费和职工教育经费费用包括福利部门所发生的设备、设施及维修保养费用和福利部门的工资薪金、社会为职工卫生生活等或支付的各项现金补贴和非货币利包括职工因公外办职工经费补贴未办职工供应午餐支出符合国家有关财务规定的供暖费补贴离退休统筹外费发生的其他职工福利费，包括丧葬费、费、安家费、探亲假路费等企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除■职工总数70人，全年实际工资总额为200万元，已列支（三）2%的部分不得扣除。（四）■职工总数70人，全年实际工资总额为200万元，已列支（五）（金为本企业任职或受雇的全体员工分别5%标准（六）税定：合理的劳动保护支出，准予扣除具体形式：必须体现为实物形式（如：手套、防暑降温用品、工作服（七）6%，60非金融企业向非金融企业（包括个人，即自然人）借款的利息支（八）标准1：＝发生额2：销售（营业）收销售（营业）收入＝2018A100A（九）费和业务宣传序号1≤当年销售（营业）收入×15%的部此期间发生的费和业宣传费计入筹办费，据实扣2制3烟草企不得扣（十）不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣【例】2018A1001000超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除【例】2018A2001000先扣除以前年度结转的捐赠支出（十一）限不得超5。六、不得扣除的项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款国家有关规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和注意：上述罚金、罚款和被没收的财物都是具有行政性的处罚，非行政性的处罚是可以扣除的核定的准备金支出，是不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风注意：并不是所有企业的准备金都不允许扣除，比如保险企业按财政部门的相关规定提企业之间支付的内营业机构之间支的和特许权使用费以非银行企业内营业机构之间支付的利息七、亏损弥甲企业应纳的企业所得税。（25%）例：康达公司所得情况如下表：（单位：万元第四节资产的所得税一、资产的税务处理简三、几个主要资产的税务处（一）例：A超市于2019年1月购进2个，每个5元，2019年2月销售一个，售价元。（以上价格均不含成本计税基础例：A超市于2019年1月2日购进2个，每个5元，2019年1月10日购进同型号个，每个4元；2019年2月销售一个，售价8元。（以上价格均不含）成本□个别计价□先进先出□平均注意：可以在上述方法中选用一种，一经选用，不得随意变更（二）例：2018年A公司（一般）小汽车一台，不含税价格为10万元，取得《机动车销售》，其注明的可抵扣进项税额为1.6万元，支付车辆购置税1万元。请问该小汽车＝现在获取资产或使资产达到使用状态所付出的代＝未来可税前列支的金同类固定资产的重置完全价例：20181月某企业有一旧房屋，其价值1000万元，已计提并扣除折旧900净值100万元。企业推倒重置该旧房屋并在原地投资3000万元新建了筑物。2018年12月新建建筑物投例：A超市于2019年1月2日购进2个，每个5元，2019年1月10日购进一台收款机，价值3万元；2019年2月销售一个，售价8元。（以上价格均不含）固定资产折旧计提方开始：投入使用月份的次终止：停止使用月份的次直：折旧可以税前扣加速折旧：企业按税定加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除20飞机、火车、轮船以外的工具，为4年3（三）概念：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用按照合同约定的剩余租赁期限分期摊20 ）『正确答案』修理支出达到取得固定资产时的计税基础以修理后固定资产的使用年限延长2年以第五节资产损失税前扣除的所得税一、资产损失扣除一般性规允许扣除资产损失的金额＝损失资产的账面净值－被赔偿部分（责任人、保险公司等二、对损失税务处理时应注意的几个事企业境内、外营业机构发生的资产损失应分开核算，对营业机构由于发生资产损失而产具有法定资质的专业机构的技术鉴定三、资产损失税前扣除管（一）资产损失应在按规定实际确认或实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除（二）企业资产损失相关的包括具有法律效力的外部和特定事项的企 （1）外部：（来自企业外部（2）：（来自企业是指会计核算健全、控制制度完善的企业具有法律效力的文等证明或承担责任的外部：（1）司法机关的或者裁定（2）机关的结案证明、回复（4）企业技术鉴定部门的鉴定文件或资料（5）企业核批文件及情况说明对特定事项真实性承担的例：（多选题）下列属于资产损失确认的外部的有（『正确答案』第六节企业重组的所得税处（简介第七节房地产开发经营业务的所得税处（简介商第八一、免二、减计收综合利用资源，以税定的资源（废水、废渣等）作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，90%计入收入总额三、加计扣（一）形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，其摊销年限不得低于10年（二）企业安置残疾所支付的工（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资常年处于强、高腐蚀状态的固定资采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（二）万元的，允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。五、免征与减征所（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税海水养殖、（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所的投资经营的所得，实行“三免三减”，即自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第年至3免征，4年至6减半征收（三）环境保护、节能节水项目（公共污水处理、公共处理、沼气综合开发利用、节能减排技术度起1至3免征4至6减半征收。（四）符合条件的技术转让所500减半征收企业所得税。（五）是指创业投资企业采取股权投资方式未上市中小高新技术企业2（24个月以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的六、高新技术企国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税七、小型微利企小型微利企业的适用条件及税率≤300≤5000≤100八、非居民企九、税额抵（一）企业购置并实际使用税定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年例：（单选题）2018年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护设备企业所得税列举项目），取得注明设备价款100万元、抵扣进项16（）『正确答案』（二）取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照（三）产业和集成电路产业的企业所得税政我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的企业，经认定后，实施“两免三减半”的政策（自获利年度起计算期，第一年至第二年免征，第三年至第五年按照25%的法定税率不同的企业所得税其适用的所得税计算方法不同：外国企业常驻代表机构的所得税计算方法（略第九节应纳税额的计算不同的企业所得税其适用的所得税计算方法不同■非居民企业一般计税方法和核定计算方法（略■外国企业常驻代表机构的所得税计算方法（略一、居民企业应纳税额的计居民企业应纳税额＝直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征入－免入－各项扣除－弥补亏损注意：在做计算题和综合分析题时，往往采用间接法，这就要求能够正确计算会计利润。发生销售费用770万元（其中费650万元）；用480万元（其务招待税金及附加160万元（含120万元）元，支付滞纳金6万元）。会计利润＝二、居民企业核定征收应纳税额的计（一）具有下列情形之一的，核定征收企业所得税依照法律、行政的规定可以不设置账簿的依照法律、行政的规定应当设置但未设置账簿的虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经责令限期申报，逾期仍不申报（二）应根据具体情况，核定应税所得率或核定应纳所得税额①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）③通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的应纳税所得额＝应入额×应税所得率（由给出）例：（单选题）某雇佣职工10人，资产总额200万元，对其2019年经041查实成本费用，采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2019年该应缴纳企业所得税（）万元。D.0.『正确答案』『答案解析』成本费用无法核实，按照应入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额＝（