《万福公司会计诚信与职业道德缺失的案例分析（6000字）》

万福公司会计诚信与职业道德缺失的案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u8633摘要 115219一、引言 44956二、相关概念概述 41425（一）会计职业道德相关的概念 425685（二）会计职业道德的内容及要求 432336（三）会计职业道德的意义 519001三、万福公司会计诚信与职业道德缺失的案例分析 58928（一）万福公司会计诚信与职业道德的现状分析 51523（二）万福公司会计诚信与职业道德缺失的问题及成因探究 6284361.公司高管至上的企业文化，员工不得不服从上级 6123722.会计人员未能严格坚持准则 670633.公司内外部监督机制不够完善 67671四、加强会计诚信与职业道德的有效措施 75838（一）完善公司治理结构，改进内部控制缺陷 71811（二）加强企业文化的建设，营造良好的企业文化 721970（三）加强职业道德教育，提高会计人员的道德素质 815130（四）建立会计诚信评价制度 917955五、结论 9参考文献9751 9

一、引言随着经济的不断复杂和社会的不断进步，时常发生会计舞弊事件，在会计行业中出现了信用危机，这关系到会计人员的职业道德。在实际会计操作过程中，由于会计人员缺乏职业道德的原因，经常出现一系列的企业财务舞弊事件。万福公司在7年间不断利用各种手段造成财务舞弊事件，出现了1562万元的虚假利润，让投资者出现严重的经济损失。因此，本文以万福公司为示例，探讨企会计职业道德问题，以促进我国会计行业的健康发展为目的。二、相关概念概述（一）会计职业道德相关的概念职业道德指的是包括道德准则、道德情操与道德品质的总称，与人们的职业活动密切相关并符合职业特征要求。它不仅是对从业人员在职业活动中行为提出要求，也是职业对社会的道德责任和义务。会计职业道德是指会计从业人员在职业活动中应遵守的职业行为准则和规范，能够反映出会计职业的特点，对会计职业关系的各种经济关系做出调整。它是会计人员在开展会计活动和处理会计关系时形成的职业规则、职业观念和职业原则等，是社会伦理道德在会计工作中的具体体现。它能够对会计行为进行指导和约束，在会计人员与社会、与不同利益集团甚至会计人员之间关系的社会规范做出调整。（二）会计职业道德的内容及要求会计职业道德是根据会计职业的特点制定的职业道德规范，这一职业道德要求是会计人员在会计活动中应该普遍遵循的，在整个会计规范体系之中始终有所体现。会计行业对于企业会计主管人员的业务素质在会计行业中的要求标准较高。具体内容及要求如下：其一，依据《会计基础工作规范》要求，会计职业会计人员要对本职业有正确认识，保持爱岗敬业精神的正确导向，热爱自己的本职工作并且在完成工作时尽力和尽职做好，对社会职业表示尊重。其二，依照《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员需要把国家法律法规、国家制定的会计制度牢记在心，始终坚持法律法规和国家统一的会计制度对会计和会计监督的要求。其三，《企业会计准则》中对会计人员作如下规定：会计人员应秉持人生观和价值观的正确导向，享乐主义、个人主义、拜金主义等错误观念自觉抵制；刚正不阿、不行贿不受贿、遵纪守法、两袖清风；对行业的不正之风要自觉抵制。除此之外，会计人员要有意识提高自身的专业技能，要增强紧迫感，勤奋刻苦，努力钻研；学习方法和技巧需要科学地掌握，一边学习，一边思考，不断进步，提高专业水准。在敬岗爱业的同时，会计人员要全面了解公司经营模式和业务流程等相关业务，并且做到积极提出合理建议，积极参与公司的管理，在领导做决策起协助作用。会计人员还应该具备良好的服务意识，对客户的服务质量要提高，为会计职业树立良好的社会形象并进一步提升。（三）会计职业道德的意义会计职业道德对于保证会计目标的最终实现有着重要意义。如果会计从业人员能够对会计行业的相关行为准则严格执行，会计从业人员能够提供的会计信息就是关联性高、可靠性高的。如果会计职业者提供的信息是虚假的、不可靠的、不完整的，就意味着可能会带来严重违反会计目标的现象。对会计行为规范的基础是会计职业道德。会计职业道德规范会对会计行为产生制约，是改善会计信息的重要途径。市场经济需要诚实守信和会计职业道德，这表明会计职业道德作为对会计行为规范的基础之上，也起到对会计法律制度的补充作用。从新制定的《会计法》可以看出，法律全力支持会计职业道德，并且此法第五条有如下规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务报告”。会计从业人员应该不断地学习，加强对国家相关会计法律制度明确地了解，提高自身的职业道德素养。随着会计法律制度不断完善的过程中，也应该提高对会计职业道德的标准。在社会经济不断发展的过程中，每个职业或岗位都对自身的道德素养提出要求。和从事职业和岗位的性质无关，首要要求就是道德素养。尤其是会计从业人员或者会计相关岗位而言，会计人员提高素质的内在要求也是提高会计职业道德。社会对于会计职业的理解发生改变，与此同时，会计人员的社会地位也将得到提高。热爱本职工作、诚实守信、坚持规范、实事求是、客观公平、领袖清风、公私分明是会计人员需要具备的职业道德素养。因此，会计职业道德素养是提高会计从业人员素质的内在要求。三、万福公司会计诚信与职业道德缺失的案例分析17066（一）万福公司会计诚信与职业道德的现状分析万福公司财务造假案一经曝出就引发了人们的热议，万福公司连续七年使用各种手段进行财务造假，万福公司自成立后迅速扩张业务范围并且根据形势转变企业经营领域，发展迅猛，然而在2015年2月扔出一颗巨型“炸弹”—被指控虚增利润，涉嫌违反《金融商品交易法》。2015年7月20日，第三方调查委员会公布了调查报告，报告显示，万福公司财务造假长达七年之久，虚报利润约1518万元，万福公司自主审查部分虚报利润44万元，财务报表“注水”金额高达1562万元（约12.7亿美元），占到万福公司公布的5650万元税前利润的近1/3。万福公司主要通过随意估计工程完工百分比、推迟确认费用和损失、夸大库存价值、虚增会计收入等手段来实现虚增利润、掩盖公司亏损困境的目的，三任先后参与造假，造假范围广泛，几乎涉及公司的全部业务，严重破坏了国家资本市场秩序，损害了投资者利益，品牌声誉受损非常严重，给社会也带来了巨大的负面影响，同时暴露了万福公司的很多弊病。24373（二）万福公司会计诚信与职业道德缺失的问题及成因探究106861.公司高管至上的企业文化，员工不得不服从上级公司一直秉承“忠实”、“效忠”的企业管理原则，“一言堂”、“家文化”的企业管理模式使得企业弥漫着高管至上的文化氛围。此次万福公司事件发生，因电子产品市场不景气，营业利润持续走下坡路，因此员工为完成业绩任务，不得不采取虚增利润等会计造假手段来暂时掩饰其未尽职责。这种“等级”分明企业文化的存在，使得公司对外公开发布的财务信息也不尽真实。奉行“家文化”的万福公司最终导致其董事会和监事会也互通成为“内部人”，很大程度上抵消了外部监管约束力的影响，最终导致公司财务造假。71892.会计人员未能严格坚持准则万福公司的会计人员遵纪守法的意识不够，这是现实中会计职业道德思想基础的严重扭曲。由于缺乏客观公正的态度和精益求精的工作精神，不能坚持准则，在处理会计业务时为公司高管所左右，直接参与伪造、编造虚假的会计信息，使会计行为偏离了既定的会计目标，以牺牲国家利益换取公司利益。会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右，要求会计人员要熟悉准则、遵循准则、敢于同违法行为作斗争，会计人员在会计核算和会计监督时要自觉地严格遵守各项准则，将具体的经济业务事项与准则对照，先做出是否合理的判断，对于不合理的不予处理。会计人员在面临道德冲突时，应坚持准则，对法律负责、对国家和社会公众负责，敢于同违反会计法律制度和财务制度的现象作斗争，确保信息的真实性与完整性。306973.公司内外部监督机制不够完善万福公司内部监事会对公司以及有关部门的监管不到位，监管有失是万福公司内部高管权力扩张的原因，员工们不得已用财务造假的方式获取绩效数字。除此之外，公司的内部审计部门也没有严格遵循职业操守，审计部门应发挥确认公司业务、识别公司运营风险、审查公司业务流程的作用，而不应擅自给公司高管提供内部咨询服务，使审查性质变了质。在万福公司，高管与董事会是可以兼任的，这使得监事会如同虚设，很难正常进行对公司各部门的监管作用。监事会的失职，给公司财务造假的有关人员有了可乘之机，公司内部漏洞百出，存在财务隐患。该职能失职会危及中小股东的相关利益。因而，万福公司财务造假的罪魁祸首之一就是内部审计部门的失职。内部审计及时发现公司财务问题，外部审计严格把关财务造假是公司财务监管的两道重要防线。可见，造成万福公司财务造假的原因有二，一是内部审计部门没有严格履行内部审计的职责，二是外部审计合伙人新有限责任监查法人、外部审计师的失察、失职。企业的监察体系由会计审计公司、合作银行、证券交易公司等金融机构共同构成。一般来说，国家的审计机关是不缺的，外部审计机构并没有发现万福公司财务造假的问题，那么就应该是审计机构与公司内部相互勾结，这才导致外部审计工作出现漏洞。过度依赖万福公司内部审计机构是审计师面临道德风险、降低工作谨慎度的重要原因，审计师未能发挥对公司内部控制作用，也未能严格进行公司风险评估以及严格走完审计的相关流程，工作上粗心大意。以上种种原因造成了审计失败的结果。四、加强会计诚信与职业道德的有效措施（一）完善公司治理结构，改进内部控制缺陷万福公司董事会的工作效率低，独立性得不到保证，有的人员趁机钻了监察会失职的空子，进行一系列财务造假的不当行为，有损企业利益与形象。因此，董事会应发挥自身作用，加强管理监督，提高工作效率，完善监督管理体系，设立明确的奖罚制度，优化人力资源配置，促使每位监事会成员能真正做到恪尽职守。自2008年起，万福公司的审计合作伙伴就一直是新有限责任监管人。长期与同一家审计机构合作，审计机构与被审计公司在长期的协商合作过程中，形成了紧密的关系，企业就很有可能趁此机会收买审计机构，审计机构与企业“合谋”，造成了外部监督工作的失职。综上，提出以下建议：完善外部的审计监督体系，国家企业每过一段时间应强行轮流更换外部审计机构，这样一来，外部审计机构也不用为了留住客户，在利益驱使下与企业之间建立起不恰当的关系，丧失自身的独立性。除此之外，还应健全相关的法律法规，严格把关审计机构，采用严明的奖罚制度，一经发现审计机构与相关的会计人员做出类似于财务造假的违法行为，一律严惩不贷，不给违法人员抱有侥幸心理的机会。10770（二）加强企业文化的建设，营造良好的企业文化万福公司各经理之间为了比拼业绩，给自己创造升职条件，给下属下达几乎不可能达到的盈利目标，而当下的企业文化强调等级的绝对服从，因此一些等级观念浓厚的员工为了达到上级下达的盈利目标，不惜使用一些会计造假、虚增利润的错误手段。下属员工为了保住自己的工作，为了赢取领导的满意，一味盲目地追求盈利目标而去财务造假。基于以上情形，我认为企业有必要增强企业文化建设，为员工创造一个良好的工作环境，有必要花费时间与资金组织员工学习培训，根据每个员工的能力，安排适合的岗位。给员工更多的发展空间，以企业的可持续发展为出发点和落脚点，保障员工的利益，而不是要求员工盲目、无条件地服从上级的指示。9420（三）加强职业道德教育，提高会计人员的道德素质职业道德教育每位会计从业人员非常重要的也是不可缺少的一课。这要求从业人员在实践中提升个人的职业修养，树立良好的思想道德观。提升会计人员职业道德的基本途径是勤于学习，会计人员应该多了解有关政治方面的知识，社会主义道德的原则和规范在会计工作中的具体表现为社会主义的会计职业道德。良好的思想道德、积极正确的人生价值观，是会计人员从事工作前必须具备的思想条件。努力学习马克思主义道德理论，有利于加深我们对会计职业道德要求的理解。要在工作岗位上敬业职守、不做违背职业道德的事，热衷于自己的工作。要想成为一名合格的会计人员，光有实践经验是远远不够的，还需要储备庞大的政策理论知识来武装自己。只有经过长期不断地学习，在实践中总结经验与教训，才能在面对一些新情况和新问题时及时做出正确的处理。要完全理解掌握国家财政规范、税务和统计等方面的基础知识，为自己的业务能力打下牢固的基础。企业也应组织培训会计人员，加强他们的职业道德修养，以思想道德标准严格约束自己的行为，使企业上下形成优良的工作作风。为更好的监管员工，企业还应建立完整的监督考察体系，一旦发现违法乱纪的人员一律严惩不贷，以前所获得的资格证书也一律作废，始终把道德水平作为考核一名员工综合素质的重要标准。考核制度也要按照实际情况进行不断地修改、完善，添加一些关于外语、网络技术和国际会计准则等与之相关的新内容。考核的内容要涉及会计人员管理、会计机构、会计工作和会计监督各大方面，还要确保考核的公平、公正、公开，不偏袒、不包庇，设置奖罚制度，只有做到这些，考核制度才能服众，才能真正发挥到它的作用。这会在很大程度上帮助企业会计人员树立正确的职业道德观，严格遵守职业道德准则，积极主动地投身于工作当中。企业员工具有敬业精神，是企业的隐形财富。（四）建立会计诚信评价制度要建立一套社会信用制度和机制。应该设立相应的奖惩措施，通过奖惩措施的实施，使不诚信者付出巨大的代价，如晋升无望，面临失去工作，受到同事的鄙视和冷淡，诚信者获