审计课后习题修正

第9章销售与收款循环审计习题、案例分析题北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对股份有限责任公司（上市公司）1年3度财务报表进行审计的过程中，获取的公司201年312月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款短期投资应收票据应收账款（净额）其他应收款存货固定资产（净额）在建工程应付账款银行借款（抵押借款部分）实收资本（内部职工及社会公众股）资本公积主营业务收入净额主营业务利润利息支出【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：上述项目中适用函证程序的有哪些？接受函证的对象有哪些？函证的主要内容是什么？可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象项目名称接受函证对象函证的主要内容函证:方式注册会计师和对股份有限公司年度财务报表进行审计。该公司年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备201年3年末余额分别为16万5元5、352.万7元7。应收账款账龄分析如下：账龄年初数（万元）年末数（万元）年以内〜年〜年年以上合计（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本201年3年度发生额分别为61万0元2、052万8元1品名营业收入（万元）营业成本（万元）年发生额年发生额年发生额年发生额产品产品合计【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师和,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。会计师事务所接受委托，审计公司年度的财务报表。注册会计师王萍了解

和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得201年312月31日的应收账款明细表，并于201年41月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称金额（元）回函日期回函内容(1甲年月日购买公司元货物属实，但款已于年月日用支票支付。(2乙年月日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于年月日将货物退回。(3丙年月日年月日收到公司委托本公司代销的货物元，尚未销售。(4丁年月日采用分期付款方式购货元，根据购货合同，已于年月日首付元。(5戊因地址错误，被邮局退回。【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？第10章购货与付款循环审计习题、案例分析题.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司201年3的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末余额本年度进货总额公司万元万元公司万元公司万元万元公司万元万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。注册会计师和对股份有限公司年度财务报表进行审计。该公司年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的201年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：

固定资产原价、累计折旧201年固定资产原价、累计折旧201年3年末余额分别为万5元8、0万2元9。6单位：万元『-」_-'一固定资产原价类别一一年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具土地其他设备合计单位：万元-_____累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具土地其他设备合计【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师和，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。第11章生产与费用循环审计习题二、案例分析题注册会计师审查宏大公司年度的利润表时，抽查月的成本资料，发现甲产品已完工60件0，月末在产品30件0，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50计%算。甲产品的成本计算资料如下：单位：元项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料直接工资制造费用合计【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。注册会计师负责审计广胜公司年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工10名0。0201年32月，公司以其生产成本为每台50元0的0超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为50元0的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为70元0，0该公司适用的增值税税率为17。%该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17。%10名0职0工中85名0为直接参加生产的职工，15名0为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。第12章筹资与投资循环审计作业二、案例分析题注册会计师和对股份有限公司年度财务报表进行审计。该公司年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的1年3度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：201年3年末余额13万7元3贷款单位金额（万元）借款期限年利率（）借款条件银行第一营业部年月至年月抵押借款银行第一营业部年月至年月抵押借款银行第一营业部年月至年月担保借款

■■【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师和，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2年051月31日，甲公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利元的价格购入公司发行的股票股，占公司有表决权股份的,对公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：(1年月日，甲公司收到公司发放的上年现金股利元。(2年月日，该股票的市场价格为每股元。公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为：借：可供出售金融资产26000000投资收益4000000贷：可供出售金融资产30000000【要求】请代注册会计师指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。第13章货币资金审计习题二、案例分析题年月日下午时，注册会计师甲对公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：(1)10元0币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币6张，1角币30张。(2)现金日记账余额(2)现金日记账余额元2。1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额92元0，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为89元0。1月6日出纳员以白条借给某员工现金40元0。银行核定该公司库存现金限额10元0。0】(1请代注册会计师甲核实公司年月日的库存现金数。代注册会计师甲指出公司库存现金管理中存在的问题。注册会计师乙在对公司年度财务报表进行审计时，对公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得201年312月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行201年41月31日的银行对账单。【