《A物流企业内部控制问题及对策（论文）5200字》

A物流企业内部控制问题及对策TOC\o"1-3"\h\u21127一、引言 内容摘要近年来，随着我国经济的发展，全民素质以及受教育水平的提高，我国的网络覆盖率已实现较大提升。在此前提之下，我国电子商务也得到了快速发展，由于我国存在人口基数大的特点，这自然刺激了物流行业的迅猛发展。我们发现，现今人们在学习、生活和工作中，对物流服务的依赖和需求越来越大，很多物流企业也如雨后春笋一般出现，努力满足人们的物流需求。在过去的20年中，物流业年增长率约为30%，预期今后十年中，会实现总量会翻三番的进一步提升。物流业在我国可以说仍属于新兴的朝阳产业，有关制度也并非十分规范，很多物流企业尚处在发展的探索阶段，但在这一时代浪潮中，A公司速运却处于佼佼者的地位，已然占据了我国物流行业的大片市场，但若要实现长足发展，对企业内部控制的建设和完善不容忽视。本文在了解内部控制设计原则的基础上，对A公司速运内部控制体系进行了分析，进而提出了可能有助于其内部控制方案构建的相应措施，对其他物流企业的内部控制方案设计也具有一定的借鉴意义。关键词：内部控制；体系分析；方案构建；A公司速运一、引言A速运公司在1993年3月成立于当今的广东省佛山市顺德区，其成立之初的主要业务领域是承担顺德和香港之间的即日速递业务。伴随着客户物流服务需求的不断增长，A公司的服务网点也开始渐渐向周边拓展，逐渐及于广东省中山市、佛山市、江门市和番禹区等地。发展至1996年，随着客户人数的进一步增长和国内经济的飞速发展，A公司进一步拓展其业务网点，逐渐占领广东省以外的大片市场。至2006年伊始，A公司俨然成为中国物流行业中民族品牌的佼佼者之一，其服务网点已经包括国内多达二十多个省及直辖市，一百多个地级市，以及香港、澳门和台湾地区。A公司速运作为一家主要经营国际、国内快递业务的港资物流企业，不断致力于为各类客户提供快捷、准确、安全、优质的物流服务。为了逐渐实现这一目标，A公司速运自2003年开始，转换为启动全货机航班承运业务，成为国内首家（也是目前唯一一家）运用全货运专机提供服务的民营物流企业。据有关数据资料显示，在各类快件的速度方面，A公司速运都比EMS快约百分之五十，比行业内的其他竞争者快约百分之二十。这可能得益于其在2010年所创建的航空公司十分卓有成效，使其不管在配货的机动性上，还是在运输快件的时效性上方面，都远远优于国内的其他竞争对手，不难得出，是速度优势造就了A公司的成功。（一）内部控制的概念内部控制，是指由企业董事会、监事会、管理层和全体职工共同推行的、旨在合理保证实现企业控制目标的全过程。企业内部控制应该是在专业管理制度的基础之上而形成的管理规范，其具体应以切实防范风险、实现有效监管为目的，致力于建立全方位、全覆盖的过程控制体系，精确反映重要的控制点，全面显示企业主要的生产或经营业务领域，由企业全员参与的全过程。（二）内部控制五要素内部控制具体包括五大要素：其一为“内部环境”，这往往决定了企业设计和执行内部控制的基调，一般包括企业文化、企业组织机构、企业的人力资源政策等。其二为“风险评估”，即企业为了辨识与实现内部控制目标有关的风险，以及对风险进行全面和系统地分析的过程。其三为“控制活动”，也就是企业在所得的风险评估结果的基础之上，采取对应的风险控制方案和应对措施，以将风险控制在企业可以接受的范围之内的各类活动。其四为“信息与沟通”，是企业积极、精准、高效地归集、整理和传递与内部控制相关的各类信息，确保信息能够及时在企业内部各部门之间、企业与外部各方之间实现有效沟通的各类方式。其五为“对控制的监督”，是企业对内部控制的施行情况所进行的监督和检查，又可具体划分为日常监督检查和专项特别检查，并以此监督和检查结果为基础，来评价企业内部控制的设计和执行是否有效，进而针对检查出的企业内部控制缺陷，及时进行改进和完善。二、A速运公司内部控制现状（一）内部控制环境欠完善对A公司控制环境的分析主要着眼于企业的组织结构、人力资源政策以及企业文化这三个角度。基于A公司现有的人力资源政策，有些基层单位管理层表现出内控意识淡薄，亟待进一步加强，很大比例的员工内控意识不强，对内控的认识有待提高。A公司采取的是一套比较完善的激励奖惩机制，能够使得员工投入更大的工作热情。但是，牵制中国快递业整体发展水平不高的一大主要原因在于：从业人员结构不合理，往往一线技术工人占90%左右的比例，系统物流专业科班出身的人才比重却不足10%，职业经理人更是少之又少，A公司同样也不例外。对很多从业人员并没有参加系统完善的培训课程，而只是在上岗前几天进行一个简单的培训。也正是由于专业人才的缺失，进而使得公司重发展、轻管理，而且在发展的过程中，很容易忽略自身所存在的问题。由于A公司速运对从业人员的素质要求普遍不高，行业技术含量低，进入门槛也低，并且廉价劳动力市场充足，有些员工认为只要把货物送到顾客手上就可以了，而没有关注货物送到顾客手中的质量等问题，因此导致快递市场很不规范，失信于客户的案例时有发生，这在很大程度上影响了A公司速运的信誉。（二）风险评估过程不全面目前，A公司开通的业务范围包括四日件、特殊安全快件、跨省即日到、标准快递、省内即日到、美国件、日本件、马来西亚件、韩国件、新加坡件、普货、仓储配送。A公司在进行风险评估的过程中主要是从常规的内部风险和外部风险的角度来考虑的，进行内部风险分析的时候主要从管理层素质、员工工作态度、采用的快件分拣处理方式等方面来考虑，对定价高的风险考虑不够充分。但事实上，A公司的高价格使得某些客户转而选择其他竞争对手，高价障碍一直被认为是A公司丢失这部分客户的主要原因之一。进行外部风险分析的时候主要考虑的是：①与货物丢失、损坏等相关的法律法规的出台可能会使其面临相应的法律风险；②行业内的其他竞争者，通过提高技术和质量，可能会使得A公司客户群出现外流的结果，而忽略了国际业务中海外法律差异性的问题等。（三）控制活动不到位企业针对风险评估结果，采取相应的控制活动，以将风险控制在企业能够接受的范围之内。但是，对于存在的某些风险，建立的与之对应的控制活动可能并不充分，或者在执行过程中不够严谨，有时候过于追求速度，而对于一些必须执行的活动不予执行，或者简化执行。控制活动是建立在企业在所得的风险评估结果的基础之上的，正是由于风险评估过程不全面，所以使得企业只考虑了与意识到的风险相关的控制活动，而对于那些没有识别出的风险，更难以谈得上形成与之相关的控制活动。（四）信息与沟通不顺畅A公司较之于国内的EMS，或者是国际四大快递巨头，在必要的公共信息平台方面相对比较缺乏。另外，与企业客户、合作伙伴、海关等之间缺少有效衔接，严重制约了运行效率和服务质量的提高。对于那些易腐烂、变质、不易运输的内容，A公司工作人员在单子上写着“次日达”，而客服人员说“次日达”没有意义，这反映出A公司内部管理制度以及沟通制度上存在严重问题。正是由于沟通不善，各个工作岗位职能分工不明确，最终给顾客的印象就是A公司失信，而这与A公司的核心价值观不相符合。有些顾客在快件丢失或受损之后，多次拨打电话联系A公司客服，可是客服却只会重复说让顾客耐心等待，丝毫没有实质性的行动来安抚顾客，做事效率低下，没有站在顾客的立场上考虑，处理事件拖拉，导致顾客对A公司产生负面情绪，最终将导致顾客的流失。（五）对控制的监督流于形式对控制的监督是企业内部控制机制中不可或缺的一个十分重要的环节，较为完整的内部监督主要包括持续监控、个别评价和汇总内部控制缺陷这三个方面。首先，对于持续监控这一点，一般在企业日常的经营过程中都会涉及到，主要体现为日常管理、督导行为等。个别评价则是从一个全新的角度出发，对企业内部控制系统进行定期或不定期的审查和评析，判断其是否运营有效。汇总内部控制缺陷则是通过汇总，对发现的内部控制缺陷及舞弊进行汇报、调查、审批以及追责。但是，A公司并没有建立规范、恰当的内部监督机制，各级职责和权限划分不够清晰，对各个分部或网点的检查比较松散，各级内部员工之间缺乏互相监督，没有形成较好的监督机制，使得对控制的监督流于形式。三、A速运公司内部控制存在问题的解决方案（一）完善内部控制环境物流行业近年来飞速发展，但其要实现更进一步的发展则离不开高素质的物流从业人员。企业应该明确作为管理者应具备的素质和专业能力，制定关于人员招聘、岗前培训、绩效考核、薪酬激励等相关人事制度，提升和完善相关流程，颁布书面化和明确化的任职说明书，针对具体岗位业务培养职工的工作能力。企业在执行内部控制制度时，应该让所有人都认识到，不管处在何种岗位，每一名员工都对内部控制负有相应的责任，都应积极主动地参与到公司的内部控制执行中来。另外，在此过程中，要强调以人为本，按企业内部控制要求，提升其综合素质和职业道德，使得各类人才极大地施展自己的才干，以实现内部控制的最佳效果。多向世界一流快递公司学习，引进先进的专业人才，改变现有员工结构和比例。（二）强化企业经营风险意识管理层应加强风险意识，将风险评估工作具体落实，或考虑成立单独的风险评估部门，密切关注企业内外部各层次的风险，积极主动制定合理、有效的风险评估程序，及时建立相应的风险应对机制。特别是对外部环境的变化，应该进行定期或不定期的检查和评估，以期能够识别出所面临的风险甚至危机，进而能够及时采取恰当的办法来予以应对。通过新增、完善或规范内部控制各环节，以减轻各项可能面临的风险，或者采取适当的风险转嫁策略。（三）建立良好的控制活动控制活动是针对各流程中可能存在的风险，在充分考虑该风险特点的基础上，所设计的各种不同的控制措施，可以说是作为整个内部控制体系的核心环节而存在的。为了确保控制活动的先进性和可操作性，必须充分考虑到最准确的控制措施在企业实际情况中能否实现，以及企业现有各级员工能否正确理解和接受。对于控制活动中某些可能难以一步到位的方面，应考虑结合相应的变通措施，采取分阶段、分步骤的方法来达到最理想的状态。（四）加强信息传递与沟通沟通对解决问题而言，可以说是十分行之有效方法。任何事情都需要沟通，对内的沟通通常包括员工之间，上下级之间、各部门之间等，及时的沟通能帮助我们高效地完成各项问题。企业内各部门之间，不同的岗位上都需要加强交流与合作，才能确保每个环节都能互相衔接，进而在应对各种问题上有理有据。对外的沟通包括A公司员工与客户的及时沟通，A公司员工应该以热情的态度，专业、耐心地回答或解释顾客的各类问题，并及时反馈信息。针对客户的投诉、举报、以及各类订单状态问题及时处理，尽快予以回复，满足客户的各类物流服务需求。企业建立的信息沟通系统应系统且高效，明确内外部信息传递与沟通的各项内容，使所有员工都清晰地理解其所承担的责任，使信息能够在企业内部各部门以及上下各级员工之间安全、快速、准确地传递。（五）加强内部监督机制对物流企业而言，其内部控制的重要目的之一，就是要合理保证财务信息的准确性、客观性和全面性。为此，应当更进一步建立健全企业的内部监督机制。在各个环节和阶段，及时监督和审查企业内部控制的设计和执行情况。此外，企业还应有在这个领域的专家，针对监督和审查的结果进行客观评估。在监督和评审方面，所涉及的面应当十分广泛，并将其作为企业日常经营的一部分内容，一旦发现存在企业内部控制缺陷，应该及时向上反映，并采取措施予以解决和修正。

四、结论我国的物流市场尚存在很大的发展空间，发展前景十分看好，但是如果我国的物流业仍维持当前弱竞争力的局面，一些跨国公司就会更进一步地抢占我国巨大的物流。目前，A公司速运，一个物流服务行业的佼佼者，它拥有过硬的服务质量。然而，站在可持续发展的角度看，作为新兴产业的一员，A公司企业还是存在很多问题，各项管理制度还不够规范，如果不能有一套健全的内部控制制度体系，必然会阻碍其长足健康发展。因此，无论是从内部控制理论的发展方向，还是从我国社会经济发展的必然要求以及企业管理现状分析，建立健全物流企业内部控制