个体工商户税收管理中存在的问题与对策

II丁一11/ i=r个体工商户税收管理中存在的问题与对策最近几年来，跟着国家税务总局提出科学化、精美化的税收征管工作的新要求，不停完美税收管理员的制度，对税收管理工作提出很多新课题。在基层税竣工作中，个体户税收管理就是一个难点，我们依照上司的要求，不停加大对个体户税收管理的力度，获得了必定的收效，但因为其特别性，仍旧存在许多问题。本文联合目前工作实质，说说个体户税收管理工作中存在的问题和几点建议。一、目前个体户税收管理存在的主要问题在基层平时税收征管工作中认识到，个体户不登记、不申报和申报不实的问题较为广泛，形成基层国税部门的工作难点，目前，比较突出的问题主要表此刻“六难”：（一） 个体户纳税户数难掌握因为个体业户一般状况拥有零星、分别、规模比较小、遍布城乡各地，各部门看管难度大的特色。个体工商户中有相当部分是无证经营，特别是在管理单薄的地区（城乡联合部及边远农村）出现许多；还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务登记证。部分基层征收单位在平时的个体税收征管工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和更改经营地点不更改税务登记证的经营户，还未能有效地实时管理起来。（二） 纳税定额难于正确审定个体工商户绝大多半没有设置健全的经营账簿，没有完好的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原资料不讨取凭据，有的经营断断续续。即设有账簿的业户，多半有账外经营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多都不可以照实申报经营收入。在这类状况下，对多半个体经营户只好采纳按期定额的收税方法。可是，因为缺少计算依照，给确立纳税定额造成好多困难，存在定额审定与实质经营状况不符的现象。固然采纳了《个体户计算机审定定额管理方法》，但因为难于收集到正确的数据，仍旧没法核出正确的税收定额。（三） 纳税申报难规范因为个体税源分别，达到起征点应征的税额较少，以征管质量核查标准权衡，部分有证个体工商户的纳税申报率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点的业户，当达到征起点后依照规定应照实申报营业额，但实质上连续几个月的营业额超出起征点后，税务机关就一定调整定额，个体户为了避纳税义务，不肯意主动进行申报纳税。（四） 纳税状况难检查在平时征管中对个体工商户的纳税状况进行税务稽察困难重重。最主要的有：一是缺少经营资料，核查缺少依照；或许经营资料不齐备，核查依照不足。二是经营活动不规范，在经营场所难于掌握其所有进销存和生产经营状况，进入住所或其余地方检查又没有相应的法律依照，有的业户一旦得悉税务稽查信息，很快就会将生产经营的大宗产品、商品进行转移，以致稽察人员难于认识真切经营状况。三是现金交易多且不开具发票，没法核查其真切的经营额。四是多关开设银行帐户，难于经过银行核查其业务来往状况。（五） 使用发票难管理因为大多半的个体工商业户经营活动不规范，在发票的使用管理上存在的问题许多。存在的主要问题有：一是填开发票不规范，项目填写不齐备、不按次序填开、有的拆本使用。二是使用不合法的凭据的现象时有发生。三是虚开发票或“大头小尾“填开发票。四是为别人代开发票。五是一般发票比销制度不够完美。比销制度不够完美主要表现此刻使用的时限没有明确的规定的限制。（六） 税收管理员有畏难情绪个体工商业户税收管理工作繁琐、复杂、综合详细，需要我们好多宣传指导、说服解说工作，这都需要税收管理员仔细落实。但撤除一些税务分局后，分管范围更大，常常一个税收管理员要负责几个乡镇的个体税收管理，所以，一些基层税收管理员就产生了畏难情绪，造成工作责任心不够强，对个体户采纳浮光掠影式的粗放型管理，加上提升个体双定户的税收起征点，大多半个体户的每个月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较广泛。II丁一」In/ i/vi=r i|4i一l-ivi7八。八盘刁、二、几点建议针对目前个体户税收管理存在的问题，笔者以为，一定采纳以下举措进一步增强个体户税收管理。（一） 宣传与管理并重，增强纳税意识解决个体户征管难的问题，提升纳税意识是最好的方法。所以，基层国税部门要持续加大税收宣传力度，不停增强个体户的纳税意识，纳税人自觉照实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。同时，也要不停加大管理力度，按现行税法例定，从事个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着踊跃作用。但一模一样都推行这个起征点，给哪些无证经营的、或许是流动性较大的业户有隙可乘，并钻我们税收属地征管的空子，达到少缴或不缴税的目的。所以，建议撤消无证经营和流动性较大个体户的起征点，这有益于促使个体工商户增强合法经营意识，和动办理营业执照和税务登记，促使个体经济健康发展。（二） 健全征管束度，促使规范管理对个体工商户一定供给的纳税资料要作出严格规定。为了便于检查核查个体工商户纳税申报资料的真切性，在税收法例中对账簿不健全、不规范的个体工商户一定供给的纳税资料应作出严格规定，即规定账簿不健全、核算不规范的个体户不论他们采纳哪一种收入方式都要供给以下资料：一是进货登记簿；二是销货（营业收入）登记簿；三是进出凭据粘贴簿，月未存货清点表；四是主管税务机关规定需要供给的其余资料。这对于规范纳税人的经营行为，正确审定纳税定额，审查纳税申报，推进查账征收，都有重要作用。（三） 增强发票管理，严格把好关隘要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领购使用方面，为了防备业户领购发票丢掉和失控，防备不按规定填开发票问题的发生，规定凡需购领发票的，一定供给担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人就肩负的法律责任；凡不可以供给担保人的，能够推行保全制度，由领购发票的个体工商户供给适当的保证金；凡不可以供给担保人，又不肯意履行保全制度的，撤消其领购使用发票的资格，均由主管税务机关代开。二是在获得发票方面，应明确规定：购进货物，接受服务，除向农业生产者购进农业产品外，均应向销售方获得发票，应获得发票而未获得发票的，除按违犯发票管理规定予以处分外，还应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数目，主管税务机关要依据实质状况进行限制，原则上不可以超出一个月，并要求做到按月进行核销，方便税务机关实时认识掌握纳税人用票状况，促使个体工商户税收征管束度的完美。（四） 联合征管实质，完美按期定额方法1、推行最低行业起点营业额审定法。最低行业起点营业额审定方法，是税务机关依据当地不一样的实质状况，分别依照不同的行业、不一样路段、不一样规模对“双定”户进行分类和分等级，一致拟订“双定”营业额的起点标准（最低标准）。除特殊状况外，主管税务机关在对详细业户审定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为审定的尺度，审定营业额只好高于最低标准，但不可以低于最低标准，关于跨行业经营的业户，其合用的行业最低标准，就高不就低。考虑到“双定”户经营状况常常有很大差异，主管税务机关根据实质状况，在审定营业额时，能够酌情调整审定起点营业额。2、 明确个歇工商户发票使用与纳税定额的关系。依照规定纳税人有使用发票的权益，同时也有依法履行税收管理规定的义务，凡使用发票的个体户都应依据发票销售额来确立审定税额，连续三个月发票销售额超出定额的一定调整其定额。3、 规范个体户计算机审定定额的程序。个体户计算机审定定额的要点是数据根源的真切与否，为了保证成收集数据真切、正确，一定严格依照规定程序来进行。税务机关应拟订检查项目，设定检查表，深入纳税户检查数据时应当2人以上，纳税人应供给有关证明资料，检查确立数据征、纳两方署名；税务机关对数据应由有关人员构成特意的评定小组进行评定，评定后认定数据与业户实质状况有较大差距的，应另派一组人员重新检查；经评定小组确认后数据进入计算机审定税额。（五）增强业务培训，全面提升税收管理员的综合素质税收管理员监控的重心之一是要点税源监控，这对税收管理员的业务技术水平有较高的要求，而目前，一些基层征收单位，以为个体户税收不是要点税源，因此就忽略了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个体户税收管理不到位和计算机应用等方面还存在显然的不适应。所以，要经过各样专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技术和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，为税收事业尽责尽责而心安理得。个体工商户税收征管工作是社会关注的热门，也是税源管理领域中的难点。目前，在个体工商户税收征管工作中主要存在以下问题：⑴个别个体工商户税法遵照度不高。在开业登记或注销时，只在工商部门办理有关手续，而未能实时到税务机关办理有关登记或注销手续。⑵在销售商品时个别业户不主动供给发票。花费者如索要发票，纳税人就提升价钱。⑶征管工作中“以票控税”作用不显然。关于纳税人连续两个月超出定额，或许定额超出30%的，税收管理员未实时进行调整。⑷税收管理员在发票巡逻工作中只逗留在纳税人手中的发票。未对讨取发票的企事业单位进行核查，以致纳税人存在侥幸心理开具大头小尾发票，以致税款流失。⑸关于查帐征收的纳税人管理不到位。关于上述问题，笔者建议采纳以下举措。⑴提升干部责任心。应完美各项工作制度，特别是核查制度。果断战胜核查是形式，干多干少一个样的思想。对工作不主动，无责任心，工作拖拉的现象要果断赐予处罚。特别要着重经过数据监控、实地核查及对工作日记和工作印迹的查对，依照工作数目与质量综合赐予评定。⑵增强干部教育与指导。提升干部综合素质的根本是提升干部业务基本操作能力。如电脑定税系统的操作、综合征管软件中违纪违章的操作等一些基本操作。还有一些文书审批的流程。只有这样才能在很大程度上减少管理员怕管事、管事拖拉的现象。⑶增强对纳税人的指导。对新开业的纳税人指