税收相关法律法规时效整理

税收相关法律法规时效整理（全）（涉及征管法及实施细则、企业所得税法及其及其实施条例、稽查工作规程、行政处罚法、行政诉讼法、行政复议法、国家赔偿法、税务行政复议规则、发票管理办法等）时间情形及相关条文1日纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起 11日】内解除税收保全。《征管法细则》第68条2日执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二【日】内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起二【日】内交至行政机关；行政机关应当在二【日】内将罚款缴付指定的银行。 《行政处罚法》第50条3日1、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在31日】内退还被执行人。《征管法细则》第69条第一款2、听证依照以下程序组织：（一）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后三【日】内提出。《行政处罚法》第42条第一项3、要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后三【日】内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。 税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第四条4、对当事人提出的回避申请，人民法院应当在31日】内以口头或者书面形式作出决定。申请人对驳回回避申请决定/、服的，可以向作出决定的人民法院申请复议一次。复议期间，被申请回避的人员不停止参与本1案的工作。对申请人的复议申请，人民法院应当在31日】内作出复议决定，并通知复议申请人。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第47条5、人民法院对当事人调取证据的申请，经审查符合调取证据条件的，应当及时决定调取；不符合调取证据条件的，应当向当事人或者其诉讼代理人送达通知书，说明不准许调取的理由。当事人及其诉讼代理人可以在收到通知书之日起三【日】内向受理申请的人民法院书面申请复议一次。人民法院应当在收到复议申请之日起五【日】内作出答复。人民法院根据当事人申请，经调取未能取得相应证据的，应当告知申请人并说明原因。最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》法释[2002]21号第25条6、当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的31日】前向税务机关提出，并说明理由。税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第九条7、审查机构应自收到本级税务机关负责人审批意见之日起31日】内，根据不同情况分别制作以下处理决定书报送本级税务机关负责人签发：。。。。税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第十一条8、纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳金的，税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳金之日起3个工2【日】内返还质物，解除质押关系。纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金。 《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第二十九条9、纳税担保人以其动产或财产权利为纳税人提供纳税质押担保的，按照纳税人提供质押担保的规定执行；纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认。纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在3个工作【日】内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。 《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第三十条1、复议机关收到行政复议申请后，应当在51日】内进行审查，决定是否受理。《税务行政复议规则》第20条2、行政复议机关收到行政复议申请后，应当在51日】内进行审查，对不符合本法规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合本法规定，但是不属于本机关受理的行政复议中请，应当告知中请人向有关行政复议机关提出。除前款规定外，行政复议申请自行政复议机关负责法制工作的机构收到之日起即为受理。 《行政复议法》第十七条3、行政复议申请材料不齐全或者表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起51日】内书面通知申请人补正。补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请。补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。《行政复议法实施条例》第29条。4、人民法院应当在立案之日起五【日】内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副本之日起十【日】内向人民法院提交作出具体行政行为的有关材料，并提出答辩状。人民法院应当在收到答辩状之日起五【日】内，将答辩状副本发送原告。 《行政诉讼法》第43条5、当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后五【日】以内，可以申请延长期限。申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第五条6、重大复杂的税务行政处罚案件，应自作出处理决定之日起51日】内报上一级税务机关备案。税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第十三条1、复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起 71日】内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。 《税务行政复议规则》第37条2、申请人在申请行政复议时，依据《税务行政复议规则》第 9条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在301日】内依法处理；无权处理的，应当在71日】内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在601日】内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 《税务行政复议规则》第39条3、复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在301日】内依法处理；无权处理的，应当在71日】内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。 处理期间，中止对具体行政行为的审查。 《税务行政复议规则》第40条4、依照本法第十五条第二款的规定接受行政复议申请的县级地方人民政府，对依照本法第十五条第一款的规定属于其他行政复议机关受理的行政复议中请，应当自接到该行政复议申请之日起71日】内，转送有关行政复议机关，并告知申请人。接受转送的行政复议机关应当依照本法第十七条的规定办理。《行政复议法》第十八条5、行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起 7【日】内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。《行政复议法》第二十三条6、行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七【日】内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。《行政处罚法》第37条7、行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七【日】内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。《行政处罚法》第40条8、听证依照以下程序组织：（二）行政机关应当在听证的七【日】前，通知当事人举行听证的时间、地点。 《行政处罚法》第42条第（二）项

9、听证依照以下程序组织：（二）行政机关应当在听证的七【日】前，通知当事人举行听证的时间、地点。 《行政处罚法》第42条第（二）项10、人民法院接到起诉状，经审查，应当在七【日】内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。 《行政诉讼法》第42条11、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七【日】内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 《企业所得税10日法》第4010日1、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10【日】内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。《征管法细则》第25条2、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 101日】内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起301日】内查实并办理退还手续。《征管法细则》第78条3、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十【日】内审理完毕。《规程》第44条4、被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 101日】内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。《税务行政复议规则》第37条5、被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 101日】内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。《行政复议法》第二十三条6、申请人就同一事项向两个或者两个以上有权受理的行政机关申请行政复议的，由最先收到行政复议申请的行政机关受理；同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在101日】内协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在101日】内指定受理机关。协商确定或者指定受理机关所用时间不计入行政复议审理期限。 《行政复议法实施条例》第30条7、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的十【日】内，可以申请延长期限，由人民法院决定。《行政诉讼法》第40条8、人民法院应当在立案之日起五【日】内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副本之日起十【日】内向人民法院提交作出具体行政行为的有关材料，并提出答辩状。人民法院应当在收到答辩状之日起五【日】内，将答辩状副本发送原告。 《行政诉讼法》第43条9、当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起十【日】内向上一级人民法院提起上诉。《行政诉讼法》第58条10、当事人提出管辖异议，应当在接到人民法院应诉通知之日起101日】内以书面形式提出。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第26条11、在行政诉讼中，被告对其作出的具体行政行为承担举证责任。被告应当在收到起诉状副本之日起101日】内提交答辩状，并提供作出具体行政行为时的证据、依据；被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当认定该具体行政行为没有证据、依据。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第26条12、根据行政诉讼法第三十二条和第四十三条的规定，被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当在收到起诉状副本之日起十【日】内，提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。被告因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由，不能在前款规定的期限内提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起十【日】内向人民法院提出延期提供证据的书面申请。人民法院准许延期提供的，被告应当在正当事由消除后十【日】内提供证据。逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。 最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》法释[2002]21号第1条13、审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起101日】内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批。听证期间不计算在审查期限内。税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第九条15日1、不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起151日】内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。《征管法细则》第1515日2、0商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起151日】内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 《征管法细则》第15条第三款3、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起151日】内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起151日】内，向主管税务机关书面报告。 《征管法细则》第17条4、纳税人遗失税务登记证件的，应当在151日】内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 《征管法细则》第20条第二款5、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起151日】内，按照国家有关规定设置账簿。 《征管法细则》第22条第一款6、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 151日】内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。《征管法细则》第24条第一款7、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过151日】。《征管法细则》第73条8、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起151日】内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。《征管法细则》第43条第二款9、税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起151日】内缴纳税款。 《征管法细则》第58条10、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之【日】起或者行政复议期满之日起151日】内，依法向人民法院提起行政诉讼。《税务行政复议规则》第22条10、法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 151日】内，依法向人民法院提起行政诉讼。 《行政复议法》第十九条11、当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五【日】内，到指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。 《行政处罚法》第46条第二款12、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五【日】内向人民法院提起诉讼，复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之【日】起十五【日】内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除10外。《行政诉讼法》第38条第二款13、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五【日】内向上一级人民法院提起上诉。 《行政诉讼法》第58条14、企业所得税分【月】或者分季预缴。企业应当自【月】份或者季度终了之日起十五【日】内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。《企业所得税法》第54条15、税务机关应当在收到当事人听证要求后151日】内举行听证，并在举行听证的71日】前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后五【日】以内，可以申请延长期限。申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发[1996]190号）第五条16、履行保证责任的期限为151日】，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起151日】内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第十二条17、纳税人在规定的期限届满未缴清税款及滞纳金，税务机关在保证期限内书面通知纳税保证人的，纳税保证人应按照纳税担保书约定的范围，自收到纳税通知书之日起151日】内缴纳税款及滞纳金，履行担保责任,纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳税款及滞纳金的，

由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人在限期 151日】11内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施，通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴所担保的纳税人应缴纳的税款、滞纳金，或扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于所担保的纳税人应缴纳的税款、滞纳金的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴担保的税款、滞纳金。 《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第十三条18、纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起151日】内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起151日】内缴纳担保的税款、滞纳金。纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、 滞纳金的，由税务机关责令限期在151日】内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第二十四条19、纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起151日】内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起151日】内缴纳担保的税款、滞纳金。 《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第三十条纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金，由税务机关责令限期在151日】内缴纳；缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工出【日】内返还质物、解除质押关系；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务12《纳税担保试行办法》机关依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第三十条税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起201日】内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之【日】起加收滞纳金。《征管法细则》第42条第二款1、从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十【日】内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到中报之日起三十【日】内审核并发给税务登记证件。 《征管法》第15条2、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 301日】内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起301日】内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。《征管法细则》第12条3、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起301日】内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 《征管法细则》第13条4、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十【日】内或者在向工商行政管理机关中请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税13务登记。《征管法》第16条5、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起301日】内，持有关证件向原税务登记机关中报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起301日】内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 《征管法细则》第14条6、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在301日】内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 《征管法细则》第157、发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起 301日】内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。 《征管法细则》第49条第二款8、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起101日】内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起301日】内查实并办理退还手续。《征管法细则》第78条9、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起3014【日】内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。 《征管法细则》第84条第二款10、税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；...有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当【年】的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在301日】内退还。《征管法细则》第86条11、有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满301日】，即视为送达：（一）同一送达事项的受送达人众多；（二）采用本章规定的其他送达方式无法送达。 《征管法细则》第106条12、申请人在申请行政复议时，依据《税务行政复议规则》第 9条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在301日】内依法处理；无权处理的，应当在71日】内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60【日】内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 《税务行政复议规则》第39条及《行政复议法》第二十六条13、复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在301日】内依法处理；无权处理的，应当在71日】内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 《税务行政复议规则》第40条及《行政复议法》第二十七条1514、复议机关应当自受理申请之日起601日】内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定的期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最长不得超过301日】。《税务行政复议规则》第43条及《行政复议法》第三十一条60日160日理部门，经审理部门整理结案后的601日】内立案归档。《规程》第52条2、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十【日】内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十【日】的除外。 《行政复议法》第9条3、行政复议机关应当自受理申请之日起六十【日】内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十【日】的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十【日】。《行政复议法》第31条4、公民、法人或者其他组织依照行政复议法第六条第（八）项、第（九）项、第（十）项的规定申请行政机关履行法定职责，行政机关未履行的，行政复议申请期限依照下列规定计算：（一）有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算；（二）没有履行期限规定的，自行政机关收到中请满601日】起计算。《行政复议法实施条例》第16条165、行政复议机关依照行政复议法第二十八条的规定责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在法律、法规、规章规定的期限内重新作出具体行政行为；法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为601日】。《行政复议法实施条例》第49条6、行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制作行政复议意见书。有关机关应当自收到行政复议意见书之日起601日】内将纠正相关行政违法行为或者做好善后工作的情况通报行政复议机构。 《行政复议法实施条例》第57条7、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 601日】内提出行政复议。《税务行政复议规则》第13条8、申请人按照《税务行政复议规则》第14条第一款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起601日】内提出行政复议申请。 《税务行政复议规则》第14条第二款9、行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（一）依照本规则第三十八条规定撤回行政复议申请的；（二）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；（三）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；（四）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；17因前条第（一）、（二）项原因中止行政复议满601日】仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外；（五）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。行政复议终止应当书面告知当事人。 《税务行政复议规则》第26条10、申请人在申请行政复议时，依据《税务行政复议规则》第 9条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在301日】内依法处理；无权处理的，应当在71日】内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60【日】内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 《税务行政复议规则》第39条11、复议机关应当自受理申请之日起601日】内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定的期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最长不得超过301日】。《税务行政复议规则》第43条12、企业在【年】度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十【日】内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 《企业所得税法》第55条13、公民、法人或者其他组织申请行政机关履行法定职责，行政机关在接到申请之日起601日】内不履行的，公民、法人或者其他组织向人民法院提起诉讼，人民法院应当依法受理。法律、法规、规章和其他规范性文件对行政机关履行职责的期限另有规定的，从其规定。 最高人民法18

院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第 39条14、保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起601日】，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起601日】内府权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第十二条2个月1、公民、法人或者其他组织向行政机关申请复议的，复议机关应当在收到申请书之日起两个【月】内作出决定，法律、法规另有规定的除外。《行政诉讼法》第38条2、人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起两个【月】内作出终审判决。《行政诉讼法》第60条3、赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个【月】内依照本法第四章的规定给予赔偿。《国家赔偿法》第13、21条（行政、刑事赔偿）4、复议机关应当自收到申请之日起两个【月】内作出决定。 《国家赔偿法》第22条（刑事赔偿）3个月（90大）1、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个【月】。《征管法》第31条第二款2、税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时,经县以上税务局（分局）局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计【年】度的账簿、记账凭证、报表和其他肩关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴19义务人开付清单，并在3个【月】内完整退还；..《征管法细则》第86条3、调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》，并在三个【月】内完整退还。 《规程》第22条第三款4、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起三个【月】内提出，法律另有规定的除外。 《行政诉讼法》第39条5、人民法院应当在立案之日起三个【月】内作出第一审判决。 《行政诉讼法》第57条6、赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个【月】内依照本法第四章的规定给予赔偿；逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期间届满之日起三个【月】内向人民法院提起诉讼（向上一级机关申请复议---21条刑事赔偿）。《国家赔偿法》第13条（行政赔偿）7、赔偿请求人不服复议决定的，可以在收到复议决定之日起三十【日】内向复议机关所在地的同级人民法院赔偿委员会申请作出赔偿决定；复议机关逾期不作决定的，赔偿请求人可以自期间届满之日起三十【日】内向复议机关所在地的同级人民法院赔偿委员会申请作出赔偿决定。 《国家赔偿法》第22条（刑事赔偿）8、行政机关根据法律的授权对平等主体之间民事争议作出裁决后，当事人在法定期限内不起诉又不履行，作出裁决的行政机关在申请执行的期20

限内未申请人民法院强制执行的，生效具体行政行为确定的权利人或者其继承人、权利承受人在901日】内可以申请人民法院强制执行。 最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第 90条180天1、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过1801天】的，应当在营业地办埋税务登记手续。 《征管法细则》第21条第二款2、行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为，应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起1801日】内提出。逾期申请的，除有正当理由外，人民法院不予受理。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第88条5个月企业所得税分【月】或者分季预缴。企业应当自【年】度终了之日起五个【月】内，向税务机关报送【年】度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。《企业所得税法》第54条6个月1、依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个【月】；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。《征管法细则》第88条（注：检查保全）2、赔偿请求人在赔偿请求时效的最后六个【月】内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。《国家赔偿法》第32条12个月（1年）1、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个【月】的，按照21纳税【年】度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 《企业所得税法实施条例》第23条2、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个【月】以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。《企业所得税法实施条例》第37条3、企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个【月】的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 《企业所得税法实施条例》第57条4、企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个【月】取得的投资收益。《企业所得税法实施条例》第83条5、申请人是公民的，申请执行生效的行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书的期限为1【年】，申请人是行政机关、法人或者其他组织的为1801日】。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第84条1、违法行为在二【年】内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规22定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 《行政处罚法》第29条2、赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两【年】，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算，但被羁押期间不计算在内。《国家赔偿法》第32条3、企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用【年】限延长21年】以上。企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用【年】限分期摊销。《企业所得税法实施条例》第6条4、企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 21年】以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满21年】的当【年】抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当【年】不足抵扣的，可以在以后纳税【年】度结转抵扣。《企业所得税法实施条例》第97条5、行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过21年】。复议决定未告知公民、法人或者其他组织诉权或者法定起诉期限的，适用前款规定。 最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第41条236、当事人申请再审，应当在判决、裁定发生法律效力后21年】内提出。当事人对已经发生法律效力的行政赔偿调解书，提出证据证明调解违反自愿原则或者调解协议的内容违反法律规定的， 可以在21年】内申请再审。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第73条1、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起31年】内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起101年】内进行调整。《征管法细则》第56第2、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三【年】内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。《征管法》第51条3、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三【年】内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三【年】内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五【年】。 《征管法》第52条4、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（五）电子设备，为3【年】。《企业所得税法实施条例》第2460条5、生产性生物资产计算折旧的最低【年】限如下：（二）畜类生产性生物资产，为3【年】。《企业所得税法实施条例》第64条6、企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于31年】。《企业所得税法实施条例》第70条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4【年】。《企业所得税法实施条例》第60条1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三【年】内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五【年】。《征管法》第52条第二款2、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五【年】内未被发现的，不再给予行政处罚。 《征管法》第86条3、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五【年】。 《发票管理办法》第30条4、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为51年】。《企业所得税法实施条例》第60条5、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五【年】。《企业所得税法》第 18条256、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个【年】度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 《企业所得税法》第23条7、企业所得税法第二十三条所称5个【年】度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当【年】的次【年】起连续5个纳税【年】度。《企业所得税法实施条例》第79条8、企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税【年】度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在51年】内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。《企业所得税法实施条例》第100条269、本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五【年】内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 《企业所得税法》第57条10、公民、法人或者其他织不知道行政机关作出的具体行政行为内容的，其起诉期限从知道或者应当知道该具体行政行为内容之日起计算。对涉及不动产的具体行政行为从作出之日起超过20【年】、其他具体行政行为从作出之日起超过51年】提起诉讼的，人民法院不予受理。最高人民10年法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第 4210年1、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起31年】内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起101年】内进行调整。《征管法细则》第56条2、只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为十【年】。《规程》第55条第（三）项3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10【年】；但是，法律、行政法规另有规定的除外。《征管法细则》第二十九条第二款4、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为27

10【年】。《企业所得税法实施条例》第60条5、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为101年】。《企业所得税法实施条例》第64条6、无形资产的摊销年限不得低于101年】。《企业所得税法实施条例》第67条7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起101年】内，进行纳税调整。《企业所得税法实施条例》第123条15年一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为 151年】。《规程》第55条第（二）项20年除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低【年】限如下：房屋、建筑物，为20【年】。《企业所得税法实施条例》第60条备注1、《税收征管法实施细则》第108条：税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“【日】内”、“届满”均含本数。2、《行政复议法》第四十条：行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。 本法关于行政复议期间府关“五【日】”、“七【日】”的规定是指工作【日】，不含节假【日】3、《税务行政复议规则》第四十九条：行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。28本规则关于行政复议期间有关“5【日】"、7【日】”的规定是指工作【日】，不含节假【日】。4、《纳税担保试行办法》国家税务总局令第11号第二十九、三十条规定了3个工作【日】”企业所得税法与实施条例各章要点第一章总则一、纳税人：1、企业分为（居民企业）和（非居民企业）。2、居民企业1）（中国境内成立）2）（实际管理机构）在中国境内的企业。（境内）、（境外）的所得征税实际管理机构：（生产经营）、（人员）、（账务）、（财产）等实施（实质性）（全面管理）和（控制）的机构3、非居民企业1）中国境内（设立机构、场所的）①（中国境内）的所得，②（中国境外）但与其所设机构、场所有（实际联系）的所得，实际联系：（拥有）（股权）、（债权），（拥有、管理、控制）（财产）2）中国境内（未设立机构、场所）（中国境内）的所得缴纳企业所得税4、企业：（企业）、（事业单位）、（社会团体）、（其他取得收入的组织）5、非居民企业（委托营业代理人）视为设立的机构、场所二、征税对象1、销售货物（交易活动发生地）2、提供劳务（劳务发生地）3、不动产转让（不动产所在地）4、动产转让（企业或者机构、场所所在地）5、权益性资产转让（被投资企业所在地）6、股息、红利等权益性投资所得，（分配所得的企业所在地）7、利息、租金、特许权使用费（支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人住所）三、税率1、企业所得税的税率为（25%）。2、非居民企业预缴所得税税率为（20%）,减征（10%）。3、小型微利企业，减按（20%）的税率4、高新技术企业，减按（15%）的税率第二章应纳税所得额（重点）一、一般规定291、应纳税所得额（权责发生制）2、分期确认收入：1）（分期收款方式）（合同约定）2）（受托加工制造大型机械设备等）持续时间超过（12个月）（完工进度）、（完成的工作量）3、产品分成方式（分得产品的日期）（公允价值）4、视同销售货物不包括（在建工程、内部管理、分支机构）5、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损6、清算所得=全部资产可变现价值（交易价格）-资产净值-清算费用-相关税费二、收入1、收入：（货币形式）（非货币形式）2、非货币形式收入，（公允价值）=（市场价格）3、股息、红利（作出利润分配决定的日期）4、利息收入：（存款）、（贷款）、（债券）、（欠款）5、利息、租金、特许权使用费（合同约定应支付日期）6、接受捐赠收入（实际收到捐赠资产的日期）7、不征税收入：（财政拨款）；（行政事业性收费、政府性基金）、（其他）三、扣除（重点）1、扣除内容：1）（成本）、（费用）、（税金）、（损失）和（其他支出）2）（实际发生）的与取得收入（有关的、合理的）支出，3）不得重复扣除。4）成本（销售成本）（销货成本）（业务支出）（其他耗费）5）费用（销售费用）、（管理费用）、（财务费用）6）税金除（企业所得税）、（允许抵扣的增值税）7）损失，减除（责任人赔偿）和（保险赔款）后的余额全部收回或者部分收回时，计入（当期收入）2、支出1）（收益性支出）（当期直接扣除）2）（资本性支出）不得在发生当期直接扣除。3、（不征税收入）：用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。4、没有比例的扣除项目1）合理的工资薪金支出2）基本的养老、医疗、失业、工伤、生育和住房公积金3）补充养老、医疗保险费，4）特殊工种职工支付的人身安全保险费5）可以扣除的其他商业保险费6）合理的不需要资本化的借款费用7）向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出、同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；8）向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率部分9）提取的环境保护、生态恢复等专项资金10）财产保险11）合理的劳动保护支出3012）非居民企业总机构费用，提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的13）固定资产经营租赁费租赁期限均匀扣除；14）固定资产融资租赁费提取折旧费用，分期扣除15）固定资产的折旧5、有比例扣除项目1）职工福利费支出，工资薪金总额14%02）工会经费，工资薪金总额2%3）职工教育经费支出，工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4）业务招待费：发生额的60%扣除最高不得超过当年销售（营业）收入的5%0o5）广告费和业务宣传费支出：当年销售（营业）收入15%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6）公益性捐赠支出，年度利润总额（会计利润） 12%6、不得扣除1）投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2）企业所得税税款；3）税收滞纳金；4）罚金、罚款和被没收财物的损失；5）本法第九条规定以外的捐赠支出；6）赞助支出（非广告性质）；7）未经核定的准备金支出；8）与取得收入无关的其他支出。9）投资者或者职工支付的商业保险费10）环境保护、生态恢复专项资金改变用途的11）企业之间支付的（管理费）、企业内营业机构之间支付（租金）、（特许权使用费），非银行企业内营业机构之间支付的（利息）四、资产的税务处理1、各项资产，以（历史成本）为计税基础。2、固定资产、生物资产1）直线法计算折旧2）使用月份的次月起计算（停止计算）折旧3）预计净残值一经确定，（不得变更）3、固定资产：时间（超过12个月）的非货币性资产1）自行建造，（竣工结算前）发生的支出2）盘盈的，（重置完全价值）3）捐赠、投资等，（公允价值）和支付的（相关税费）4）折旧的最低年限如下：3年（电子设备）4年（其他运输工具）5年（工具、家具）10年（飞机、火车、轮船）20年（房屋、建筑物）4、生产性生物资产计算折旧，林木类，10年；畜类，3年。5、无形资产1）自行开发的资产符合（资本化条件后至达到预定用途前）发生 2）无形资产的摊销年限不得低于（10年）。3）（外购商誉的支出），企业整体转让或者清算时扣除。316、长期待摊费用1）已足额提取折旧（尚可使用）2）租入固定资产的（合同剩余租赁期限）3）固定资产的大修理支出；（尚可使用）4）其他（不少于3年）7、固定资产的大修理支出，同时符合：1）取得固定资产时的（计税基础50%以上）；2）使用年限（延长2年）以上8、存货计算方法：（先进先出法）、（加权平均法）、（个别计价法），不得随意变更。9、预提所得税1）股息、红利（收入全额）（全部价款和价外费用）2）转让财产所得，（收入全额-财产净值）10、对外投资期间，投资资产的成本，不得扣除。转让、处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。11、转让资产时资产的净值，准予扣除12、汇总缴纳所得税，境外亏损不得抵减境内盈利。13、财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，依照税收法律、行政法规的规定计算第三章应纳税额1、应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额2、直接抵免：境外缴纳所得税税额，从其当期应纳税额中抵免，1）境外所得：居民企业，中国境外的应税所得；非居民企业，中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。2）超过抵免限额的部分，在以后（次年）五个年度内进行抵补3）按境外税收法律应当并已实际缴纳的企业所得税性质的税款4）抵免限额=中国境内、境外所得X中国税率X境外所得/中国境内境外所得3、间接抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业（ 20%）第四章税收优惠1、所得税优惠，（产业）和（项目）2、国债利息收入，（财政部门）发行3、股息、红利，（居民企业）直接投资于（其他居民企业）不包括连续持有公开上市流通的股票（不足12个月）的投资收益。4、符合条件非营利组织的收入，不包括（营利性活动）取得收入5、免征所得税：（远洋捕捞）减半征收所得税：（海水养殖）、（内陆养殖）。6、（公共基础设施）、（环境保护）、（节能节水）1）取得（第一笔生产经营收入）所属纳税年度起，2）（第一年至第三年免征），（第四年至第六年减半征收）7、企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目，不享受8、减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受9、技术转让：免征：（居民企业）不超过（500万元）减半：超过500万元的部分10、免预提所得税1）（外国政府）向（中国政府）提供贷款利息所得；2）（国际金融组织）向（中国政府）和（居民企业）（优惠贷款） 3）其他所得。11、小型微利企业：20%321）工业，所得额30万，人数100人，资产总额3000万2）其他，所得额30万，人数80人，资产总额1000万。12、高新技术企业：15%（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）13、加计扣除：1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（未形成无形资产）（研究开发费用）的（50%）加计扣除；（形成无形资产的）（无形资产成本）的（150%）摊销2）残疾职工工资（100%）14、创业投资企业：1）投资额的70%,满2年的当年，抵扣应纳税所得额，2）当年不足抵扣的，在以后纳税年度结转抵扣。15、加速折旧方法：1）缩短折旧年限，不得低于折旧年限的60%;2）采取加速折旧：（双倍余额递减法）（年数总和法）条件：1）技术进步，产品更新换代较快2）常年处于强震动、高腐蚀状态16、综合利用资源：减计收入90%17、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 10%,1）从当年应纳税额中抵免，不足抵免，在以后5个年结转抵免。2）在5年内转让、出租的，停止享受，并补缴已抵免所得税税款。18、优惠项目单独计算所得，不单独计算的，不得享受第五章源泉扣缴1、源泉扣缴义务人：1）法定扣缴：支付人为扣缴义务人2）指定扣缴：工程价款、劳务费的支付人2、支付：现金支付、汇拨支付、转账支付、权益兑价支付等货币支付和非货币支付。3、追缴税款：1