2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第四章 增值税、消费税法律制度(二)

2020年初级会计资格考试辅导2020年初级会计资格考试辅导经济法基础（第四章）第15页『正确答案』当月准许扣除的外购木制一次性筷子原料买价=10+40—6=44(万元)当月准许扣除的外购木制一次性筷子已缴纳的消费税税额=44X5%=2.2(万元)特别说明纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售高档化妆品、鞭炮、焰火和珠宝、玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。【考题•单选题】(2019年)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。外购已税白酒生产的药酒外购已税烟丝生产的卷烟外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰外购已税钻石生产的高档手表『正确答案』B【考题•多选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品以外购已税实木地板原料生产的实木地板以外购已税烟丝生产的卷烟以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油『正确答案』ABCD『答案解析』选项ABCD均符合外购应税消费品已纳税款的扣除范围。二、纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2•纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4•纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。【记忆小贴士】同增值税。【注意】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【考题•单选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

进口应税消费品的，为报关进口的当天D•自产自用应税消费品的，为移送使用的当天『正确答案』B『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。三、纳税地点销售以及自产自用机构所在地或者居住地委托加工受托方为个人：由委托方向机构所在地申报纳税除受托方为个人外：受托方向机构所在地或居住地解缴税款进口报关地海关到外县（市）销售或者委托外县（市）代销机构所在地或者居住地总机构与分支机构不在同一县（市）分别向各自机构所在地四、纳税期限：同增值税。【考题•多选题】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2017年2月，在S市销售货物一批；在W市海关报关进口货物一批；接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有（）。委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税进口货物应向W市海关申报缴纳增值税销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税『正确答案』BCD『答案解析』委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方（甲公司）向机构所在地（S市）税务机关解缴税款，选项A错误，选项B正确；进口货物应向报关地（W市）海关申报纳税，选项C正确；纳税人销售的应税消费品，应向纳税人机构所在地（S/r/