依托数据处理应用 创建风险数据模型 打造扁平化闭环式税收管理机制

依托数据处理应用创建风险数据模型打造扁平化闭环式税收管理机制耿玉长内容摘要：依托税收数据处理应用技术，积极创建风险数据模型，全力打造扁平化、闭环式税收管理新机制是适应省级数据大集中、推进税源专业化管理、实现税收管理科学化、精细化的需要。本文立足税收数据处理与应用，围绕创建快捷宾馆行业风险数据模型，详细阐述打造扁平化、闭环式税收管理机制原理、内容与步骤，并结合当前形势有针对性提出打造扁平化、闭环式税收管理机制工作重点和努力方向。关键词：数据处理应用风险数据模型扁平化闭环式管理机制一、关于税收数据处理应用数据是对事实、概念或指令的一种表达形式，可以是文字、数字、声音或图形等。数据经过解释并赋予一定意义后，即为信息。数据处理就是利用信息技术与设备进行数据整理的过程，包括数据的采集、检索、加工、变换、存储和传输。数据处理基本目的是从大量的、可能是杂乱无章的、难以理解的数据中抽取并推导出对于特定对象来说是有意义、有价值的信息。数据处理贯穿于人类生产生活的各个领域。税收数据是指在税收管理过程中通过计算机应用系统采集、加工而产生的各类数据，以及以各种方式接收的外部涉税数据。税收数据处理包括数据标准、数据采集、数据推送、数据审核、数据维护、数据分析、数据应用、数据传输、数据存储、数据安全管理、数据质量监控、数据管理考核等。其中税收数据应用是税收数据处理的核心与归宿。强化税收数据处理应用是适应省级数据大集中、推进税源专业化管理的迫切需要，是加强税收数据管理、积极落实信息管税的有益探索，是提升税收征管质效、全面实现税收科学化、精细化管理的必然要求。税收数据处理应用技术发展的深度与广度必将极大影响着税收征管的发展进程。二、关于行业风险数据模型当前我省深化税收征管体制改革的工作目标是，建立“以实行分类管理为基础，以税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以核查申报纳税真实性、合法性为重点”的税源专业化管理模式。在推进税源专业化管理进程中行业管理、风险管理和信息管税是三驾马车，应当并驾齐驱、齐头并进，方能相辅相成、相得益彰。为此，创建行业税收风险数据模型必需、必要更是必然。行业税收风险数据模型是税务部门在长期的税收征管实践中创建的，以税源分类管理为基础，以税收风险管理为导向，运用风险管理理论制定风险规则、设定风险控制点，运用数据处理技术采集涉税信息、设定预警指标，重塑岗位职责、再造管理流程，发挥税收管理职能，实现税收管理目的，经实践认可的一种有效的税收管理模版或管理标准。长期以来，特别是税源专业化管理改革以后，邳州局立足基础、放眼发展、改革创新、稳扎稳打，围绕行业管理、风险管理和信息管税，瞄准重点税源、特色行业和传统产业，统筹兼顾、分工协作、齐抓共管、汇集合力，出主意、想办法、拿举措、抓落实，在建筑房地产、板材加工、石膏采销、餐饮业电子定税、快捷宾馆管理、采石炼铁和五金工具等诸行业都创建了风险管理模型，设定了行业税负警戒线，形成了邳州独到的税源管理特色，闭环式行业税收管理机制初步确立。下面就以快捷宾馆行业管理为例进行深入阐述。三、打造扁平化闭环式税收管理机制原理、内容与步骤税收管理是一项庞大的、多绪的、有机的系统工程，涵盖税务工作的方方面面。打造扁平化、闭环式税收管理机制是优化征管资源配置、深化税源专业化管理、推进税收科学化、精细化管理的强有力举措。（一）打造扁平化闭环式税收管理机制工作原理1、 税源专业化管理工作指导思想：调整征管机构职能配置，将税源管理职能在不同机构和岗位间进行科学分工，重置税收管理员岗责体系，推进机关实体化运作，明确税源专业化管理流程，依托信息化支撑手段，建立健全一体化运行机制，提高征管资源配置效率，提升税源管理的针对性和有效性。2、 税源专业化管理基本流程：信息采集风险分析-风险应对-绩效评价。（二） 打造扁平化闭环式快捷宾馆行业税收管理机制工作内容1、 税源管理部门接收数据管理部门推送的快捷宾馆行业风险数据进行分析应对，找出管理难点与普遍存在的薄弱环节，提出建模需求；2、 风险应对专业团队在机关业务科室和数据管理科的指导下设定风险管理指标，采集行业数据，进行汇总分析取值，创建、调试行业税收管理模型；3、 业务科室运用行业税收风险数据模型进行风险排序发布预警数据；4、 税源管理部门接收预警数据实施税收风险应对并进行信息反馈。（三） 打造扁平化闭环式快捷宾馆行业税收管理机制工作步骤1、风险排序推送数据管理部门按照数据审计规则和定制指令，在.0大集中系统中对快捷宾馆行业纳税人涉税数据进行抽取、查询、统计、整理、加工、计算，进行风险识别和排序，推送给税源管理分局。列表1：快捷宾馆纳税人涉税数据一览表纳税人经营天数房间数营业税城建税教育费附加地方教育附加企业所得税合计房间日税收所得税归属WDRJ8191035423603796516271542406020207.14国税NDMT441788760661322628876127181099603.20地税TDJJ1957649095343614734917997624924.22地税RRHT136 77 15875 1111 476 159 7938 25559 2.44地税2、 提出建模需求税源管理分局接收风险数据进行税收风险分析应对，找出管理难点与普遍存在的薄弱环节，向主管局和专业风险应对团队提出创建行业税收风险模型需求。3、 设定风险指标纳税评估分局在机关业务科室和数据管理科的指导下，根据税源管理分局的建模需求，认真审查涉税数据和涉税疑点，设定快捷宾馆行业三类共12项风险管理指标，即基本值指标、固定值指标和变动值指标。列表2：快捷宾馆纳税人风险指标一览表指标分类指标1指标2指标3取值方式基本值指标纳税人信息所得税征收方式应税所得率从3.0大集中系统中取值固定值指标入住率收入成本率均衡价格通过纳税评估采集数据、汇总分析比对后确定统一值变动值指标房间数经营天数营业收入根据每户纳税人具体情况采集填列或者自动计算营业成本利润各税计算4、采集涉税数据风险评估分局根据设定的风险指标设计“快捷宾馆分户信息采集表”按规定报批纳税评估选案计划，同时到公安局治安大队调取相关宾馆旅客

登记数据信息，通过召开快捷宾馆行业纳税人集中评谈会，组织实施纳税评估，边评估边采集数据，实现评估组织收入和评估建模工作两不误。通过集中评估共计采集快捷宾馆行业涉税数据80条，入库税款596299元。列表3：快捷宾馆纳税人分户数据采集表纳税人名称ZXJD法人代表YW经理负责人XZM注册类型有限责任公司开业时间经营地址主营业务住宿、餐饮征收方式查账征收兼营业务参数指标和项目情况描述2010年10-122011年1-4数据来源营业收入分期营业收入278229.39703689.27账册580205.451399687.9系统营业成本2010年10-122011年1-4固定成本加盟费一次性加盟费和持续加盟费32899.92107239.75加盟协议房租10年期限33333.3366666.67房租合同装修费用合同444万，自供料171.2万74000148000账册、票证；审计报告其他电器用具125万，前期费用6030833.3361666.67小计171066.58383573.09变动成本人员类别员工分类、人数/年度2010年10-122011年1-4

及工薪状况人数工资人数工资大堂经理417000420400普通员工209561222131136.8小计2411261226151536.8变动成本水费经营期内12283.219653.12账册、凭证、发票等；审计报告等电费经营期内80376.24169647.5洗衣费经营期内393031791.1耗材经营期内早点本经营期内44407.771052.32宣传费经营期内1088019756其他经营期内178414.53214055.79税金营业税及附加、印花税41685.7477702.68小计371977.41603658.51本年利润账面利润账面采集收入一固定、变动成本-377426.6-435079.13账册系统利润系统采集收入一固定、变动成本-75450.54260919.5系统补充信息房间类型标间单间豪华间账册、凭证;入住清单;管理系统等2010年2011年数量71525118.759014.5价格表155139209入住率（入住次数/经营期间/房间数）87.596.31估算收入入住次数X综合平均单价）791665.881394182.57

估算利润估算收入-固定成本-变动成本132463.32457815.89股东及协议（章程）状况股东金额比例股东协议或公司章程评估人： 被评估人： 评估时间:5、汇总分析取值固定值指标取值是创建管理模型的核心，是管理模型成功与否的关键。评估分局根据各快捷宾馆的信息采集表，结合纳税评估报告与评估底稿，进行关指标的汇总、比对和分析，提取出三个固定值指标和部分相关变动值指标，进行分类、分析与加工，科学地计算出“均衡价格”、“入住率”和“收入成本率”的均值，最终作为快捷宾馆行业税收风险数据模型的固定值指标取值。列表4：快捷宾馆行业税收风险数据模型指标取值情况纳税人名称价格经营天数入住次数入住率收入成本率毛利率标准间单间豪华间加权均价均衡价格WDRJ15813915915012381988105104.40%74.74%25.26%NDMT14813821815013744135602103.5076.80%23.20%

%TDJJ1551392091551351951464298.80%77.20%22.80%RRHT119139149144133136928888.69%78.10%21.90%均值13298.85%76.71%23.29%6、创建风险数据模型风险评估分局根据上述指标设定、数据采集和指标取值情况，结合快捷宾馆行业经营现状、管理现状和财务核算现状，认真研究、讨论、论证各指标之间的逻辑关系、对应关系，建立快捷宾馆行业税收风险数据模型。在模型中“收入成本率”、“入住率”、“三类房间均衡价格”为确定数值，其他项目填列后，模型能自动计算出测试纳税人营业收入、营业成本、利润和应纳各税的区间值，作为实施税收风险管理的参照依据。列表5：快捷宾馆行业税收风险数据模型年度 单位：元纳税人名称法人代表经理负责人注册类型开业时间经营地址主营业务兼营业务所得税征收方式收入成本率76.71%入住率98.85%企税所得率个税附征率经营天数房间数房间均衡价格备注最低单价平均单价最高单价

123132.05137营业收入营业成本谷值中间值峰值谷值中间值峰值000000利润应税所得（核率征收）谷值中间值峰值谷值中间值峰值000000各税计算谷值中间值峰值营业税000城建税000教育费附加000地方教育附加000企业所得税（查账）000企业所得税（核率）000个人所得税应税所得000税率速扣数个人所得税0007、模型检验调试管理模型创建完成后即进入检验调试环节。风险评估分局一方面将四户被评对象相关纳税评估数据录入数据模型进行校验调试；另一方面结合建模需求，在税政征管等业务科室和数据管理科的指导帮助下从0大集中系统中重新取户、取数进行业务测试和技术测试。经全方位检验测试后管理模型运行正常，可行性和可操作性得到肯定。■列表6：快捷宾馆纳税人评估补税后相关纳税数据纳税人经营天数房间数营业税城建税教育费附加地方教育附加企业所得税合计日税收贡献量所得税归属WDRJ819103542724379911628254271264697288938.64国税NDMT44178244369171067331244412218539343511.44地税TDJJ1957698995693029709904949715938210.75地税RRHT136776220443541866622311021001489.56地税■列表7：快捷宾馆行业税收风险数据模型（验证后，以TDJJ为例）年度 单位：元纳税人名称TDJJ法人代表经理负责人注册类型开业时间经营地址主营业务住宿餐饮兼营业务所得税征收方式查账收入成本率76.71%入住率98.85%企税所得率10%个税附征率

经营天数房间数房间均衡价格备注最低单价平均单价最高单价19578123132.05137营业收入营业成本谷值中间值峰值谷值中间值峰值184931519853832059807141861015229871580078利润应税所得（核率征收）谷值中间值峰值谷值中间值峰值430706462396479729000各税计算谷值中间值峰值营业税9246699269102990城建税647369497209教育费附加277429783090地方教育附加184919852060调整2%企业所得税（查账）107676115599119932企业所得税（核率）462334963551495参照个人所得税应税所得000税率速扣数个人所得税0007、模型数据发布税政、征管等业务科室验收模型后，定期运用模型进行行业税收风险的识别、排序、分析，及时发布风险预警数据，推送给税源管理分局。8、 风险应对反馈税源管理分局接收风险预警数据，实施风险应对并进行信息反馈。9、 实施效果分析通过风险数据模型在机关与基层的广泛应用，税务部门税源监控水平得到明显提高、风险识别能力得到明显增强，快捷宾馆行业税收贡献量得到明显增加，行业纳税申报质量得到明显提升。这样经过以上各职能部门的密切配合与有效联动，风险管理实现了从税源管理部门到数据管理部门、风险专业团队、业务管理部门的流转，最终回到税源管理部门，涉税数据处理功能得到强化，涉税信息得到全程监控，涉税风险得到彻底化解，“信息采集风险分析-风险应对-绩效评价”的税源专业化管理工作流程得到充分实现，扁平化、闭环式税收管理机制初见成效。四、打造扁平化闭环式税收管理机制工作重点和努力方向扁平化、闭环式税收管理机制是适应税源专业化管理需要应运而生的，为此，我们必须立足税源专业化管理改革，牢牢把握分类管理、风险管理和信息管税三条主线，不断充实完善提高。打造扁平化、闭环式税收管理机制的工作重点和努力方向包括：（一）把握税源专业化管理改革方向要认真学习总局、省局、市局关于税源专业化管理试点改革系列文件，掌握文件内容，吃透政策精神，领会事物实质，灵活运用基本原理解决现实问题，同时要密切关注税源专业化管理改革动向，不断探索、不断完善、不断修正我们的思维偏差、举措偏差和工作偏差，确保改革的方向正、路子宽、效果佳。（二） 大力推进机关职能实体化运作要摒弃传统“机关本位”思想，改变传统“上传下达”方式，考虑不同层级管理资源优势，适当上收重要或复杂税源管理职能，推进机关职能实体化运作，打造扁平化税务征管