IPO主办券商尽职调查工作记录-3-11-0收入调查模版

主办券商尽职调查工作记录（3-11收入调查）项目名称**推荐挂牌项目拟挂牌公司名称****自控股份有限公司调查时间**年4月-**年8月调查地点公司办公室调查覆盖期间**年1月-**年6月调查方式访谈、查阅资料、函证调查事项财务相关内控制度及执行情况调查人员尽职调查基本要求调查公司收入的真实性、准确性、完整性和合理性。通过询问会计人员，查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿，查阅公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、增值税、关税等完税凭证、销售退回凭证、期后回款等，了解公司的收入确认会计政策是否符合会计准则的相关规定，核查公司是否虚计收入、是否存在提前或延迟确认收入的情况；了解公司收入构成，分析公司产品的价格、销量等影响因素的变动情况，判断收入是否存在异常变动或重大变动，并调查原因。关注公司销售模式对其收入确认的影响及是否存在异常。（“尽调指引”第四十一条）尽调过程和事实依据通过询问会计人员，查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿，查阅公司销售商品或提供劳务的合同、订单、收入凭证、收款凭证、发票、增值税、关税等完税凭证、销售退回凭证、期后回款等，核查公司的收入确认会计政策是否符合会计准则的相关规定（3-11-1）；查阅了公司银行存款、应收账款、收入等相关账簿，查阅结算单据以及完税凭证，抽取报告期各期收入前五名的销售合同，证实公司收入真实（3-11-3）。调查人员对收入进行截止性测试（3-11-5），核实公司是否存在提前或延迟确认收入的情况。调查人员分析收入波动的原因及其合理性（3-11-4）调查人员对公司的销售人员进行了销售情况咨询，询问公司销售与收款活动相关的内部控制，并对相关内部控制的有效性进行了穿行测试，核查销售与收款活动相关的内部控制设计不存在重大缺陷，控制活动运行有效；分析过程一、核查收入确认会计政策是否符合会计准则的相关规定报告期内，公司营业收入均来自商品销售。报告期内，收入确认原则和计量方法如下：（1）销售收入确认的基本原则已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（2）销售收入确认的具体方式经销商销售的收入确认方式：公司对经销商的销售转移过程均通过第三方物流公司运输方式实施，物流公司对运送的过程中出现货物损失负责全额赔偿。公司在货物发出、收到物流公司的回单和客户签收单据时确认收入。经核查，公司的收入确认原则符合谨慎性原则、实质重于形式原则等会计要求，与公司所处行业、具体的业务模式相适应，能够真实地反映公司的经营成果。二、收入真实性、完整性、准确性核查1、销售与收款内控测试调查人员通过访谈业务人员、财务人员了解公司销售与收款循环的业务流程及其相关控制活动，评价相关控制的设计是否有效，执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了是否正确，核查相关控制是否得到执行。调查人员认为：公司销售与收款相关的控制设计有效并且得到有效执行。具体参见：3-1-6-3销售与收款控制活动样本测试。2、营业收入真实性测试从收入明细账中选取大额收入确认凭证，追查销售合同（订单）、销货单、发票以及对应的银行回款凭证；经核查发现，经抽查的凭证、销售发票与客户的销售合同（订单）销售单、提货单商的信息相符，对应的银行流水中的回款客户名称一致，相关收入确认具有充分的原始凭证依据。结合对应收账款的函证，调查人员对报告期内主要客户各期销售额实施函证，同时对前五大客户进行访谈，根据函证结果和访谈结果，我们认为营业收入情况真实、核算准确。4、客户信息核查以及访谈通过互联网及与销售人员访谈了解公司终端客户的背景资料，并通过客户访谈核查公司销售收入及其反馈情况。调查人员认为：公司客户多为国企和外企以及在行业内有良好口碑的私营企业，公司主要客户知名度高且有着完善的供应商选择控制，故销售真实可信。5、销售收入的截止测试通过查阅产负债表日前后发货明细和销售收入明细表，抽取各期末截止日前后的收入凭证，与销货单进行对比分析，检查其确认收入是否存在跨期现象。调查人员发现：经会计师事务所辅导和调整后，公司规范了收入确认时点，采用货物发出，收到客户验收作为收入确认时点，并对跨期收入做出调整，出具“XYZH/**YCA10410”审计报告，审计意见为标准无保留意见。经审计调整后，公司已将原存在跨期的收入调整至正确期间，收入归属期间合理、准确。此外，调查人员结合期后回款情况、退货情况和应收账款余额占营业收入占比情况、收入波动分析，毛利率波动分析等方式，核查公司收入的真实性。通过以上核查，调查人员认为公司收入真实、准确。三、收入波动分析（1）按业务性质分类单位：元业务性质**年1-6月2016年度**年度金额占比（%）金额占比（%）金额占比（%）主营业务收入9,912,350.0098.4013,613,861.50100.0011,725,566.78100.00其他业务收入161,684.671.60----营业收入10,074,034.67100.0013,613,861.50100.0011,725,566.78100.00报告期内，公司的主营业务突出，**年1-6月，公司的主营业务占比98.40%；**年和2016年公司的营业收入均为主营业务收入。（2）按产品或服务类别分类单位：元产品或服务类别**年1-6月2016年度**年度金额占比（%）金额占比（%）金额占比（%）执行机构用元器件等外购件3,442,635.3134.734,882,465.9135.863,587,969.6130.60低氮燃烧用气动风门执行器及控制系统253,076.922.55143,043.591.051,419,008.9212.10重载气动执行机构及其控制系统5,947,706.1460.017,065,817.7951.904,197,853.2135.80盾构机保压系统及其组件268,931.632.711,522,534.2111.182,520,735.0421.50合计9,912,350.0010013,613,861.5010011,725,566.78100报告期内，公司的重载气动执行机构及其控制系统的销售是公司最主要的业务，报告期内销售额及占比均持续稳定增长。执行机构用元器件等外购件销售业务，系公司为用户提供各类技术解决方案，帮助客户对过程控制类系统进行元器件的选型配型，从而实现该类外购件的销售，该类业务毛利率水平较低，但公司主要通过完成相关业务，能够让更多厂商对公司的技术、产品和业务有了认知和了解，提升公司的认可度，发展更多的潜在客户，由于该类业务毛利率较低，随着公司产品市场认可度的提高以及销售体现的完善，公司将逐步减少执行机构用元器件等外购件销售业务，由于**年新增销售上海阿自倍尔控制仪表有限公司元器件产品，造成该类业务收入仍占比较高。低氮燃烧用气动风门执行器及控制系统和掘进用盾构机保压系统及其组件的占比较低，销售额占比波动也比较大，因该两类产品应用领域主要采用进口产品，国产品牌市场需求有限，客户和订单数量较少造成，但随着下游应用领域国产化进程的推进，该两类产品将成为公司业务的重要部分。（3）按地区分布情况单位：元项目**年1-6月2016年**年营业收入占比（%）营业收入占比（%）营业收入占比（%）华南地区377,009.413.74909,826.926.681,014,105.988.65华东地区4,128,619.3540.986,562,883.7648.215,096,242.5543.46华北地区2,977,509.3229.564,383,455.1032.203,382,054.1528.84西北地区1,840,426.5018.271,183,678.638.691,080,993.169.22东北地区55,470.090.55574,017.094.221,152,170.949.83出口695,000.006.90----合计10,074,034.67100.0013,613,861.50100.0011,725,566.78100.00按照地区分布情况来看，公司的主要收入来源于华东地区，报告期内营业收入占比均达到了40%以上，主要是由于公司重要客户均在上海、江苏等地区，其次是华北地区，报告期内营业收入占比也均在25%以上。公司的产品由于在技术和服务上的竞争性较强，具备了越来越强的认可度和竞争力，公司**年1-6月实现出口业务收入69.5万元，公司产品在东部发达地区甚至在国外的认可度不断提升。结论意见公司的收入确认原则符合谨慎性原则要求，与公司所处行业、具体的业务模式相适应，能够真实地反映公司的经营成果；公司收入真实、准确，不存在虚增收入的情形。工作复核情况尽调过程和事实依据、分析过程和结论意见是否均反映和覆盖了尽职调查基本要求规定的全部调查事项和全部调查方