第a125讲-销售收入和销售成本抵销处理,连续编制合并财务报表时商品_第1页
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文档简介

第六节商品交易的合并处一、销售收入和销售成本的抵销处理（母子之间、子子之间（一）企业购进的商品当期全部实现销售时的抵销处3000A2100A在本期将该产品全部售出37503000借：营业收 贷：营业成 （二）企业购进的商品未实现对外销售时的抵销处公司销售商品实现的收入，其商品成本为1400万元，销售毛利率为30%（要会算）甲公司购进的商品，该存货中包含的未实现销售损益为600万元。、编制合并利润表时，将销售收入销售成本及存货价值中包含的未实现销、甲公 A公收入：2000万 存货：2000万成本：1400借：营业收 2贷：营业成 1存 5000A350030%A公司在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，销售毛利率为20%，并列示于其个别利润表中；该批商品的另外40%则形A期末存货为2000元A借：营业收 3贷：营业成 3甲公 A公②40%的部分（未对外售出收入：5000×40%＝2000万元 存货：2000万元成本：3500×40%＝1400万元借：营业收 2贷：营业成 1存 借：营业收 （3000＋2000）5贷：营业成 （3000＋3500×40%）4存 对于销售收入的抵销，也可按照如下方法进行抵销处理按照销售收入的数额按照期末存货价值中包含的未实现销售损益的数额先假设都销售出去，再抵销未实现的销售损益甲公司与A公司销售业务资料见【例27－20】。（甲公司将商品销售给A公司，1400200030%。A未对外实现销售）①借：营业收 2贷：营业成 2②借：营业成 贷：存 （三）企业购进的商品作为固定资产使用时的抵销处500收入，该设备生产成本为400万元。子公司个别资产负债表固定资产中包含有该设备的，该设备系12月购入并投入使用，本期未计提折旧，该固定资产中包含有100万元未实现销售损益。将该固定资产中包含的未实现销售损益予以抵销。其抵销分录如下：母公 子公收入：500万元 固定资产：500万元成本：400万元借：营业收 贷：营业成 固定资产—— 100二、连续编制合并财务报表时销售商品的合并处12①抵销本年销售收入和销售成①抵销上年销售收入和销售成本贷：年初未分配利润（可以不做 贷：注：“盯着存货⑥确认因抵销存货而产生的递延所得税资注：“盯着存货”，算出应有余额，多退少①销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷②存货中未实现销售利＝购货方存货结存价值×销售方毛利、、【例27－21】。（甲公司向A销售产品，5000万元，成本3500万元，A公司60%，对外销售收375040%形成存货本期A60004200与上期相同30%A公司个别财务报表中从甲公司购进商品本期实现对外销售收入为5625万元，销售4500销售毛利率20%（无关条件期末购进形成的存货为3500万元（期初存货2000万元＋本期购进存货6000元－本期销售成本4500万元），存货价值中包含的未实现销售损益为1050万元（

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