会计从业资格证复习资料

精品文档精品文档会计协会团支部般纳税人增值税原售价二含稅售价1+17%原进价二含稅进价1+17%财经法规销项（增值）税额二原售价X17%=含稅售价X17%1+17%进项（增值）税额二原进价X17%=含稅进价X17%1+17%应缴纳（增值）税额=销项（增值）税【例1】甲商家为一般纳税人，，月初进应缴纳增值税额[-进项（增值）税额5元，月末卖鱼117元，求本月解：销项增值税额二含稅售价X17%二117X17%=17元1+17%1+17%原售价二含税售价1+3%原进价二含税进价原售价二含税售价1+3%原进价二含税进价销项（增值）税额二原售价X3%A.、%1+3%应缴纳增值税额"（增值）税额讲项增值税额二含税进价X17%二585X17%二8.5元1+17%1+17%应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元二、小规模纳税人增值税例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额解：销项增值税额二含税售价X3%二103X3%=3元1+3%1+3%应缴纳增值税额=销项增值税额=3元

注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件三、月工资，个人所得税。税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险应纳税所得额=税前净收入-3500个人所得税二应纳税所得额X相应等级税率-相应等级速算扣除数级数全月应纳税所得额(税率资讯网提供)税率(%)速算扣除数不超过1,500元超过1,500元至级数全月应纳税所得额(税率资讯网提供)税率(%)速算扣除数不超过1,500元超过4,500元至9,000元的部分10WV105^fr20555251,0053010WV105^fr20555251,005302,755355,5054513,5053超过9,000元至35,000元的部分超过35,000元至55,000元的部分超过55,000元至80,000元的部分超过80,000元的部分应纳税所得额=税前净收入-3500=16500个人所得税二应纳税所得额X相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500X25%-1005=3120元【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险

=13000-300-250-50=12400应纳税所得额=税前净收入-3500=8900个人所得税二应纳税所得额X相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900X20%-555=1225元四、稿酬、劳务收入类型收入范围应纳税所得额比例税率应纳个税稿酬收入M4000收入X80%14%稿酬收入V4000会计应纳税所得额X比劳务收入收入M4000收入X80%20%例税率劳务收入收入V4000收入-80020%【例5】：①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税乙写书收入3800元稿酬，求个人所得税丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税丁搬书收入3800元劳务费，求个人所得税类型收入应纳税所得额比例税率应纳个税甲稿酬10000>400010000X80%=800014%8000X14%=1120乙稿酬3800V40003800-800=300014%3000X14%=420丙劳务收入10000>400010000X80%=800020%8000X20%=1600丁劳务收入3800V40003800-800=300020%3000X20%=600会计基础部分一、单项选择题（共15题15分）会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作A、实物B、商品下列各项中，属于会计基本职能的是（A、会计核算与会计预测C、会计核算与会计监督会计对象是企业事业单位的（1、2、3、）。A、经济活动B、经济资源4、5、C、货币D、劳动［答案］C）。B、会计预算和会计决算D、会计分析和会计决策C、资金运动［答案］CD、劳动耗费［答案］C）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。A、会计主体B、会计分期某企业接受追加投资180万元，款已到并存入乍银行A、资产增加180万元，同时负债D、持续经营［答案］BB、曾加1元C、会计核算该项业）。使得企业（加180万元，同时所有者权益增加180万80万）C、所有者权益增加180［答案］B考虑货币时间价值因素的计量属性是（-A、历史成本B、可变现净值D以下（），不属于财务成果的计算与处理。A、计算分配利润B、提取盈余公积［答案］D我国的法定记账方法是（A、增减记账法案］C6、案］7、值税8、）。B、收付记账法有者权益增加180万元，同时负债增加180万C、重置成本D、现值［答C、向国家缴纳所得税D、向国家缴纳增C、借贷记账法D、单式记账法［答）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。A、总分类账户B、明细分类账户C、总账D、二级账［答案］B10、借贷记账法记账符号“借”表示（A、资产增加，权益减少B、资产减少，权益增加C、资产增加，权益增加D、资产减少，权益减少［答案］A定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（C、转账凭证9、11、在一定A、一次凭证案］B12、）。）。B、累计原始凭证D、汇总凭证［答下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（A、原材料B、制造费用品［答案］B）。C、应付账款D、库存商13、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A、会计要素B、会计科目C、会计主体D、会计信息［答案］B14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。A、其他应付款B、其他应收款C、管理费用D、营业外收入［答案］D15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。A、营业外支出B、财务费用C、管理费用D、坏账损失［答案］A解析：14-15：现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。通俗地理解：长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。1、若现金短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120元无法查明原因，经批准后'，应借记的会计科目是（）。A、待处理财产损溢B、营业外支出C、其他应付款D、管理费用［答案］D解析：企业应当按规定进行库存现金的清查。查看现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的再计入“管理费用”。二、多项选择题（共10题20分）账、）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。A、报告B、计量［答案］ABCD下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（A、独资企业B、企业的销售部门ABCD下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（A、款项和有价证券的收付C、债权债务的发生和结算利润表的格式有（A、账户式CD复式记账的意义（C、记录D、确2、账、）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。A、报告B、计量［答案］ABCD下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（A、独资企业B、企业的销售部门ABCD下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（A、款项和有价证券的收付C、债权债务的发生和结算利润表的格式有（A、账户式CD复式记账的意义（C、记录D、确2、）。C、分公司D、子公司［答案］案］案］3、B、D、财产物资的收发、增减和使用财务成果的计算和处理［答案］ABCD4、5、6、7、账簿8、案］9、）。B、报告式C、单步式D、多步式［答）。A、可以完整地反映资金运动的来龙去脉C、可以全面、系统地记录和反映经济业务ACD记账凭证的审核内容包括（A、是否有原始凭证为依据C、项目的填列是否齐全/会计账簿按其用途的不同，口A、分类账簿［答案］AC下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（）。A、大大减少了登记总账的工作量B、总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账C、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位［答AB财产清查主要解决以下哪几个问题（活页账簿）。B、可以使记账手续更为简单D、可以保持资金的平衡关系［答昔应贷科目和金额是否正确D、书写是否正确C、备查账簿［答案］ABCDD、数量金额式A、确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额B、查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C、调整账目，达到账实相符D、不断发现和解决会计核算和会计管理的问题［答案］AB10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。A、原财务会计部门B、经办人C、本单位档案机构D、本单位人事部门［答案］ABC11、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A、支付的现金股利B、取得短期借款C、增发股票收到的现金D、偿还公司债券支付的现金E、购入固定资产支付的现金［答案］ABCD解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。12、下列各项中，不能引起现金流量净额发生变化的有（）。A、从银行提取现金B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户C、用存货抵偿债务D、用银行存款抵偿债务［答案］ABC解析：选项AB属于现金流量表中现金内容的转换，不会引起现金流量净额发生变化；选项C不涉及现金流量表中的现金和现金等价物，不影响现金流量。三、判断题（共10题10分）1、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。（）［答案］对2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）［答案］对3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）［答案］对4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。（）［答案］对5、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。（）［答案］错会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。（）［答案］7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（［答案］）错记账凭证的填制日期可以是填写当日的日期、经济业务发生的日期、月末日期（如月末计提、费用等，一般是在下月初进行的，但填写时要填上月I的月末日期），根据实际情况填写。8、企业提高会计核算质量，充分发案］［答案］错会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。（）［答案］7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（［答案］）错记账凭证的填制日期可以是填写当日的日期、经济业务发生的日期、月末日期（如月末计提、费用等，一般是在下月初进行的，但填写时要填上月I的月末日期），根据实际情况填写。8、企业提高会计核算质量，充分发案］9、由于财务会计报告是对外提供的，10、各单位保存的会计档案不得续。（）［答案］11、登记账簿时，如发生隔页，应在空页章。（）对以忖提口有特，就是选用适当的账务处理程序。（殊需效能的分配［答的管理者和职工没用。（）［答案］责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手笔划对角线注销，或注明“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖答案）对登记账簿，如暴发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章12．权益是所有者权益的简称。（）（答案）错根据会计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，由此可知，本题说法错误。四、综合题（共5题55分）1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题14分）（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户：会计科目：应付账款2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81（略）月初余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500总分类账户：会计科目：原材料2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81（略）月初余额借（5）4购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31本月合计8790050800借52000原材料明细分类账：明细科目：甲材料数量单位：公斤2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量一单价金额81（略）月初余额4001768004购入材料100017(10)140017238008购入材料20001734000(11)17(12)13生产领用材料140017238002000173400031本月合计30001751000(13)17(14)20001734000上表空缺数字为：(2)(3)(4)(5)(7)(9)(10)(11)(12)(13)(14)［答案］上表空缺数字为：(1)43000(2)39500(3)116500(4)60000(5)14900(6)54400(7)34000(8)50800(9)52000(10)17000(11)3400(12)57800(13)1400(14)23800解析：(2)(7)(8)(10)的数值，直接从材料可知；公式：(1)=82500-(2)；(3)=82500+34000；(6)=88400-(7)；(5)=(6)-39500；(9)=37600+14400；(11)=1400(原有材料数)+2000(新购入材料数)；(12)=(11)*172、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:(1)华天公司银行存款日记账的记录曰期摘要—12月29日12月张12月12月款29303012月(1)华天公司银行存款日记账的记录曰期摘要—12月29日12月张12月12月款29303012月31日金额因销售商品收到98#转账支票一张开出78#现金支票一1000收到A公司交来的355#转贝开出105#转账支票以支17100开出106#转账支票支付明年报刊订阅要求:5001500(380012月31额153200(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)摘要月末余2月2月日12月31日12月31日代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。k收到98#转账支票支会78#现金支票收到托收的货款事支付105#转账支票结转银行结算手续费K本题8分)1500010002500017100100——174800银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年12月31日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额(1)银行对账单余额(5)力口：银行已收企业未收款项(2)力口：企业已收银行未收款项(6)减：银行已付企业未付款项(3)减：企业已付银行未付款项(7)调节后余额(4)调节后余额(8)［答案］(1)153200(2)25000(3)100(4)178100(5)174800(6)3800(7)500(8)178100解析：公式：调节后余额=调节前余额+未收款项-未付款项12月3112月31日月末余额(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)12月29日因销售商品收到98#转账支票一张1500012月29日开出78#现金支票一张100012月30日收到A公司交来的355#转账支票一张3800企业已收银行未收12月30日开出105#转账支票以支付货款1710012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500企业已付银行未付153200日期摘要金额.12月29日收到98#转账支票1500012月30日支会78#现金支票100012月30日收到托收的货款25000银行已收企业未收12月30日支付105#转账支票1710012月31日结转银行结算手续费100银行已付企业未付12月31日月末余额—1748003、华天公司2008年末结账前的余额试算表如下。账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款实收资本盈余公积利润分配本年利润

主营业务收入销售费用管理费用■合计50000应付账款实收资本盈余公积利润分配本年利润

主营业务收入销售费用管理费用■合计50000200000200080004000020600010000200005310005310002)3)4)5)6)(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。结转本月已售商品成本，共计100000元。.结转本月的损益类账户至“本年利川按25%的所得税税率计算本月应交所将本月所得税结转至“本年利润”硯结转“本年利润”账户|”账

得税要求：根据上述资料，完成12月华天公公司2天公司结账后余额试算表本题12分)月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。单位：3)单位：3)借：本年利润131000贷：销售费用10000管理费用20000+100主营业务成本100000借：主营业务收入206000贷：本年利润2060002008年12月账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款(1)应收账款(2)库存商品(3)固定资产(4)累计折旧(5)短期借款(6)应付账款(7)应父税费(8)实收资本200000盈余公积(9)利润分配(10)合计(11)(12)［答案］1)85000(2)45500(3)70000(4)200000(5)6000(6)7)50000(8)18750(9)2000(10)104250(11)401000(12)解析：材料的会计分录：(1)借：管理费用1000(2)借：主营业务成本100000贷：累计折旧1000贷：库存商品10000020000401000所得税=本月所结转的本年利润X25%=(206000-131000)*25%5)借：本年利润18750贷：应交税费-所得税18750(6)借：利润分配96250贷：本年利润40000+206000-131000-18750

试算平衡表的填空：（3）=结账前金额-期中发生额（5）=结账前金额+期中发生额（10）=结账前金额+期中发生额；其他空格照抄4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：要求：请根据上述资料，计算华天公司2008要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数（本题15分）2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异卜II丿\1900固定资产>32400IL-jZ累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300M「/应付账款31400预收账款4200长期借款■118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计5357005357003、应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——A公司贷方余额5000应收账款——B公司借方余额414004、应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—-C公司贷方余额39500应付账款——D公司借方余额81005、预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款——E公司贷方余额7200预收账款——F补充资料：1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。公司借方余额3000（1）货币资金（）元；（2）应收账款（）元；（3）预付账款（)元；（4）存货（）元；（5）流动资产合计（）元；（6）固定资产（)元（7）非流动资产合计（）元；（8）资产合计（）元；（9）应付账款（)元；（10）预收账款（）元；（11）流动负债合计（）元；（12）长期借款（)元

13)负债合计()元；(14)13)负债合计()元；(14)所有者权益合计()元；(15)负债及所有者权益合计(元［答案］货币资金(66600)元；(3)预付账款(8100)元；流动资产合计(188600)元；非流动资产合计(341300)元应付账款(39500)元；流动负债合计(101700)元；(13)负债合计(169700)元；应收账款(43900)元；(4)存货(67000)元；固定资产(310000)元8)资产合计(529900)元；预收账款(12200)元；(12)长期借款(68000)元(14)所有者权益合计(360200)元解析：1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元，即长期待摊销费用中有3000元属于流动资产中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动资产的长期待摊销只有36300元；2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元，即长期借款中有50000元是属于流动负债中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动负债的长期借款只有68000；公式：(1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；(2)应收账款43900=应收账款(借方余额)41400+预收账款(借方余额)3000-坏账准备500；(3)应付账款的借方余额实际就是预付账款余额，所以预付账款的余额是8100；(4)存货=原材料+库存商品-材料成本差异；(5)流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产；(6)固定资产余额=固定资产-累计折旧；(7)非流动资产=固定资产余额+长期待摊费用【36300】-固定资产清查；(8)资产合计=流动资产+非流动资产；(9)应付账款余额即是指应付账款的贷方余额【39500】；(10)预收账款(12200)元=预收账款(贷方余额)7200+应收账款(贷方余额)5000；(11)流动负债合计=应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债【50000】；(13)负债合计=流动负债+长期借款；(14)所有者权益合计=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益~借方发生额主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用账户名称主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益~借方发生额主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用贷方发生额6500008500035001180023000管理费用23000精品文档精品文档财务费用3500资产减值损失4500营业外支出8000要求：计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（本题6分））元；（3）营业利润（)（1）营业收入（）元；（2）营业成本（元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（)元。［答案］（1）营业收入（/r