2020年中级会计实务试题4367

2020年中级会计实务试题单选题1、(一)长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按 4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款， 该借款的借款期限为 2年，年利率为8％，分年付息一次还本。 (3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加 200万元，付现成本为当年销售收入的40％。项目投产时需要投入营运资金 300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为 25％，要求的最低投资报酬率为 10％。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是 ()万元。A．537．5B．627．5C．657．5D．734．5单选题2、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入 2万元；营业外收入 5万元；营业外支出 1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、营业费用中含有广告费2万元。投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为 15%)从B公司当年分得利润 8.5万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。弥补2001年发生的亏损10万元。(9)在建工程领用本公司产品，产品售价为 8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题；并与

B企业协商解决办法、该批商品价款为

234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在

2002年

12月31日编制资产负债表时将应收账款

234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的

5%计提坏账；住备、

2003年

1月

15日双方协商未成，

A公司收到

B企业通知。该批产品已经全部退回，

A公司于

1月

20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联

(不考虑城市维护建设税和教育费附加

)A

公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。(3)3月20日，对东方公司投资 2000万元。应交所得税额为()万元。A．169.425B．170.925C．154.925D．169.725单选题3、()时需专门设置固定资产项目。A．系统初始化B．固定资产卡片管理C．固定资产月末处理D．固定资产审核单选题4、若该公司的资金成本为 5%，则购置W型设备这一投资项目的净现值为 ()万元。A．78.18B．83.93C．170.43D．178.94单选题5、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009年末固定资产的账面价值为 6200万元，计税基础为 6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。A．111B．180C．150D．30多选题6、下列项目中，属于“其他业务支出”核算内容的有 ()。A．无形资产转让成本B．固定资产清理支出C．销售材料成本D．出租包装物的摊销价值单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列经济业务中，应当通过“营业外收入”核算的是 ()A．出租本企业固定资产的租金B．因债权人原因无法支付的款项C．因计量差错造成的材料盘盈D．工业企业对外提供非工业性劳务单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有 ()。A．投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式E．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式多选题14、固定资产的特征主要有 ()。A．有形资产B．可供企业长期使用C．不以投资或销售为目的而取得D．具有可衡量的未来经济利益单选题15、下列业务中，不涉及现值计量属性的是 ()。A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定B．融资租人固定资产入账成本的确定C．交易性金融资产的期末计价D．计提长期股权投资减值准备简答题16、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。 A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款 3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款 60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为 50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为 100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。 2008年末收到租金为 100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为 850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。(2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。编制2008年12月31日收到租金的会计分录。编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。单选题17、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是 ()。A．2006年销售商品发生的退回B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题18、下列报表中不在账务处理系统中编制和输出的是 ()。A．资金日报表B．科目汇总表C．试算平衡表D．资产负债表单选题19、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是 ()。A．董事会提出现金股利分配方案B．董事会提出股票股利分配方案C．企业发生重大的政策变更D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回多选题20、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有 ()。A．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C．只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产D．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的， 应当在发生时计入当期损益E．投资性房地产的成本能够可靠计量，就应确认投资性房地产多选题21、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生重大变动B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E．因自然灾害造成固定资产毁损多选题22、企业发行企业债券所筹集的资金可用于（） 。A．固定资产投资项目B．收购产权(股权)C．弥补亏损和非生产性支出D．调整债务结构和补充营运资金简答题23、甲公司从事房地产开发经营业务， 对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核 2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为 9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此 2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为 5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为 40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于 3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出 1500万元计入当期损益。要求：根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。单选题24、库存材料具有品种多，金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的为 ()。A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D．按照一定的目的和要求，对材料按照 ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估单选题25、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是 ()。A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前， 则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”多选题26、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法单选题27、2006年北京市劳动者报酬为3497亿元，生产税净额为1161亿元，固定资产折旧为1251亿元，营业盈余为1961亿元，合计为7870亿元，这是根据（）计算的地区生产总值。A．生产法B．收入法C．支出法D．直接计算法单选题28、甲公司为提高某项设备技术性能，于2007年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为 600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为 500万元，新部件的成本为

800万元。该项设备更新改造后的原价为

()

万元。A．1200B．1400C．1700D．2200单选题29、下列不属于微型计算机的技术指标的是 ()。A．字节B．时钟主频C．运算速度D．存取周期单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失-----------------------------------------1-答案：B暂无解析2-答案：B暂无解析3-答案：A[解析] 系统初始化时需专门设置固定资产项目。4-答案：B净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。净现值=-350+120.75×3.546+350×2%×0.822=83.93(万元)5-答案：A暂无解析6-答案：A,C,D[解析] 固定资产清理支出属于“营业外支出。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B暂无解析9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：D[解析] 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,C,D[解析] 选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。14-答案：A,B,C,D[解析] 考查无形资产的特征。以上皆正确。15-答案：C[解析] 选项C，体现公允价值计量属性。16-答案：(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录暂无解析17-答案：B[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。18-答案：D[考点] 编制会计报表19-答案：D[解析]