基础会计筹资业务的核算市公开课一等奖省赛课获奖课件

第四章借贷记账法应用基础会计筹资业务的核算第1页偿还债务投资者投入分配现金股利向债权人借入上缴所得税供给过程生产过程销售过程货币资金贮备资金生产资金成品资金货币资金货币原材料在产品库存商品货币固定资金固定资产支付工人工资及其它制造费用支付销售费用等各项费用和销售税金

重新投入生产周转

资金周转制造企业资金运动简图资金筹集资金退出基础会计筹资业务的核算第2页偿还债务投资者投入分配现金股利向债权人借入上缴所得税购进过程销售过程货币资金商品资金货币资金货币库存商品货币支付采购费用

支付销售费用等各项费用和销售税金

重新投入生产周转

资金周转

商业企业资金运动简图资金筹集资金退出基础会计筹资业务的核算第3页工业企业主要经济业务包含：资金筹集业务。供给过程——生产准备业务。生产过程——产品生产业务。销售过程——产品销售业务。利润形成与分配业务。基础会计筹资业务的核算第4页第一节资金筹集业务核实基础会计筹资业务的核算第5页经营资金筹集渠道接收投资人投入资本——全部者权益向债权人借入资金——负债基础会计筹资业务的核算第6页一、接收投资者投资核实（一）实收资本概述（二）实收资本分类（三）实收资本核实（四）应用举例基础会计筹资业务的核算第7页（一）实收资本概述1、全部者权益是指企业资产扣除负债之后余额，是一个剩下权益，它包含：实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。2、实收资本是指企业投资者按照企业章程或协议、协议约定，实际投入企业资本金及按照相关要求由资本公积金、盈余公积金转为资本资金。

全部者投入资本直接计入全部者权益利得和损失留存收益实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润基础会计筹资业务的核算第8页（二）实收资本分类（资本金分类）

按照投资主体不一样可分为：1、国家资本金2、法人资本金3、个人资本金4、外商资本金按照投资者投入资本物质形态不一样可分为：1、货币资金投资2、实物资产投资3、无形资产投资

基础会计筹资业务的核算第9页基础会计筹资业务的核算第10页基础会计筹资业务的核算第11页（三）实收资本核实

1、账户设置（1）“银行存款”账户

资产类账户，核实企业存入银行或其它金融机构各项存款，按开户银行设置明细账户。（2）“实收资本”账户（“股本”）

全部者权益类账户，核实企业接收投资者投入实收资本，按投资单位或个人设置明细账户。（3）“资本公积”账户

全部者权益类账户，核实企业收到投资者出资额中超出其注册资本或股本部分以及直接记入全部者权益利得和损失。可设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其它资本公积”两个明细账户。银行存款增加降低余额实收资本降低增加余额资本公积降低增加余额基础会计筹资业务的核算第12页（三）实收资本核实

2、入账价值确实定（1）以货币资金出资，以实际收到货币资金入账。（2）以实物资产或无形资产出资，按照投资协议或协议约定价值入账，但协议或协议约定价值不公允除外。基础会计筹资业务的核算第13页（三）实收资本核实

3、账务处理情况一：企业接收投资额与企业注册资本相等核实

借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等）贷：实收资本（或股本）说明：有限责任企业使用“实收资本”账户；股份有限企业使用“股本”账户。情况二：企业接收投资额超出企业注册资本核实借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等）贷：实收资本（或股本）资本公积—资本溢价（或股本溢价）基础会计筹资业务的核算第14页（四）应用举例

例1，1月10日，A、B、C三人出资设置了ABC有限企业，企业注册资本100万元。三人出资额以下：A出资30万元，B出资30万元，C出资40万元。三人均以货币出资且上述款项已存入ABC有限企业银行账户内。会计分录以下：借：银行存款1000000贷：实收资本—A300000—B300000—C400000基础会计筹资业务的核算第15页（四）应用举例例2，大华有限企业1月，接收甲企业投入货币资金200000元，上述出资已存入银行，收到乙企业投入机器设备一套，协议约定价值为560000元。会计分录以下：借：银行存款200000贷：实收资本—甲企业200000

借：固定资产560000贷：实收资本—乙企业560000基础会计筹资业务的核算第16页（四）应用举例例3，永乐股份有限企业发行股票1000万股，每股面值1元，发行价16元。上述款项已存入企业银行账户内，不考虑发行费用。会计分录：

借：银行存款16000万贷：股本1000万资本公积—股本溢价15000万注：计入“实收资本（或股本）”金额应与营业执照中“注册资本”金额相等，全部者超出“注册资本”多投入资金计入“资本公积”。基础会计筹资业务的核算第17页二、从金融机构借入款项核实

银行借款按偿还期限可分为：短期借款（1年以内）长久借款（超出一年）

（一）短期借款概述（二）短期借款核实（三）应用举例基础会计筹资业务的核算第18页（一）短期借款概述1、短期借款概念

短期借款是指企业为满足其生产经营对于资金暂时需要，向银行或其它金融机构等借入偿还期限在一年以内（含一年）各种借款。短期借款必须按期偿还本金并按期支付利息。2、利息支付方式（1）按月支付利息。（2）按季度或六个月等较长久间支付利息。（3）到期一次还本付息。3、利息计算短期借款利息=借款本金X利率X时间基础会计筹资业务的核算第19页（二）短期借款核实1、账户设置（1）“短期借款”账户

负债类账户，核实企业从银行或其它金融机构借入期限在一年以下（含一年）各种借款本金。（2）“财务费用”账户

损益类账户，核实企业为筹集生产经营所需资金等而发生各种筹资费用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及金融机构手续费等。（3）“应付利息”账户

负债类账户，核实企业按照协议约定应支付利息。短期借款降低增加余额财务费用增加降低应付利息降低增加余额基础会计筹资业务的核算第20页（二）短期借款核实2、账务处理（1）取得借款核实借：银行存款贷：短期借款（2）按月确认利息费用核实借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息核实借：应付利息贷：银行存款（4）偿还本金核实借：短期借款贷：银行存款基础会计筹资业务的核算第21页（三）应用举例例1，4月1日，ABC有限企业从银行贷款50万元，期限六个月，利率6%，每个月月底支付利息，到期一次还本，上述款项已存入企业银行账户内。会计分录：（1）取得借款时，借：银行存款50万贷：短期借款50万（2）每个月支付利息时，（4、5、6、7、8、9月末各做一次）借：财务费用2500贷：银行存款2500（3）到期偿还本金时，借：短期借款50万贷：银行存款50万基础会计筹资业务的核算第22页（三）应用举例

例2，（1）大华企业因生产经营暂时需要，于4月15日向银行申请取得期限为3个月借款500000元，存入银行。会计分录：借：银行存款500000贷：短期借款500000基础会计筹资业务的核算第23页（三）应用举例

例2，（2）大华企业取得借款年利率为6%，利息按季度结算，4月30日计算确认4月份应负担利息。利息计算：

4月利息费用=借款本金X（年利率/360）X15天

=500000X(6%/360)X15=1250元会计分录：借：财务费用1250贷：应付利息1250基础会计筹资业务的核算第24页（三）应用举例

例2，（3）大华企业于5月31日计算确认5月份应负担利息。利息计算：

5月利息费用=借款本金X（年利率/12）X1

=500000X(6%/12)X1=2500元会计分录：借：财务费用2500贷：应付利息2500基础会计筹资业务的核算第25页（三）应用举例

例2，（4）大华企业于6月30日计算确认6月份应负担利息。