国际税收每日一测（0622）试题含答案

国际税收每日一测（06.22）您的姓名：[填空题]*_________________________________1.下列关于约束居民管辖权国际惯例的表述，不正确的是（）。[单选题]*A.住所标准，凡在某一国家内拥有永久性住所或习惯性居所的，即为该国居民B.居所是住所以外的居住场所，是自然人因某种原因暂时或客居之地C.住所，是指一个人以久住的意思而居住的某一处所，又称永久性住所，住所具有永久性和不确定性的特点【正确答案】D.停留时间标准，任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民答案解析：【答案】C

【解析】住所，是指一个人以久住的意思而居住的某一处所，又称永久性住所，住所具有永久性和稳定性的特点。2.下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（）。[单选题]*A.收入来源地管辖权B.居民管辖权【正确答案】C.公民管辖权D.国籍管辖权答案解析：【答案】B

【解析】居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。3.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。[单选题]*A.成本加成法通常适用于再销售者未对商品进行实质性增值加工的简单加工业务B.再销售价格法通常适用于劳务提供或资金融通的关联交易C.交易净利润法一般适用于高度整合且难以单独评估的关联交易D.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】选项A，成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易；选项B，再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务；选项C，交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易，利润分割法一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献，业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易。4.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（）。[单选题]*A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序【正确答案】C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关答案解析：【答案】B

【解析】选项A：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。选项C：预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，双方应当进行协商。协商不能解决的，可以报上一级税务机关协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局协调。选项D：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。5.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列个人中不属于控制人的是（）。[单选题]*A、公司的高级管理人员B、间接拥有30%公司表决权的个人C、直接拥有20%公司股权的个人【正确答案】D、通过财务对公司进行控制的个人答案解析：答案：C

解析

公司的控制人按照以下规则依次判定：（1）直接或者间接拥有超过25%公司股权或者表决权的个人；（2）通过人事、财务等其他方式对公司进行控制的个人；（3）公司的高级管理人员。6.下列关于财产转让所得来源地的确定，说法不正确的是（）。[单选题]*A.销售动产收益，由转让者的居住国征税B.不动产转让所得，由不动产的坐落地国家征税C.转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，由支付转让所得的国家征税【正确答案】D.转让或出售常设机构的营业财产，由其所属常设机构所在国征税答案解析：【答案】C

【解析】转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，一般由船舶、飞机企业的居住国征税。7.我国居民企业A公司，在甲国设立了一家分公司，甲国分公司2019年所得为60万元，甲国税率为30%，则A公司来自甲国的所得的实际抵免税额为（）万元。[单选题]*A.9B.12C.15【正确答案】D.18答案解析：【答案】C

【解析】甲国应纳税额=60×30%=18（万元），抵免限额=60×25%=15（万元），两者比大小

取小者，实际抵免税额为15万元。8.我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的企业所得税税率为30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行15%的优惠税率，我国采用“分国不分项方法计算抵免并承诺给予税收饶让，该居民企业的这笔境外所得应在我国补缴的企业所得税税款是（）万

元。[单选题]*A.25B.15C.10D.0【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国

（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税

额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税

收抵免。

视同境外已纳税额=100×30%=30（万元），超过了境外所得抵免限额=100×25%=25（万

元），无须在我国补税。9.下列关于加比规则的说法，不正确的是（）。[单选题]*A.加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准B.公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则，一般以实际管理机构为依据判定C.公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则，一般以经营机构为依据判定【正确答案】D.有些协定没有加比规则，需要根据协定条款的其他规定进行处理答案解析：【答案】C

【解析】公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则，一般以实际管理机构为依据判定。10.新加坡甲银行将款项贷放给中国乙企业使用，获得了210万利息，中国政府在对其征税时，税率最高为（）。[单选题]*A.5%B.7%【正确答案】C.8%D.10%答案解析：【答案】B

【解析】如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：

①在该项利息是由银行或金融机构取得的情况下，不应超过利息总额的7%。

②在其他情况下，不应超过利息总额的10%。11.OECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准的组成内容包括*A.《OECD税收协定范本》B.《UN税收协定范本》C.《主管当局协议范本》【正确答案】D.《统一报告标准》【正确答案】E.《中新协定》答案解析：【正确答案】CD

【答案解析】OECD发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准由《主管当局协议范本》和《统一报告标准》两部分内容组成。12.下列关于国际避税与反避税的表述，错误的有（）。*A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.利用避税港中介公司是跨国公司进行国际避税的重要工具【正确答案】C.跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税【正确答案】D.转让定价调整是国际反避税的一种基本方法E.对国际关联企业的财务收支活动、利润分配等方面，坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的答案解析：【正确答案】BC

【答案解析】选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具；选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。

（1）国际避税的方法包括：

①选择有利的企业组织形式。

②个人住所和公司居所转移。

③利用转让定价。

④利用税收协定。

⑤利用资本弱化。

⑥利用信托转移财产。

⑦利用避税港中介公司。

⑧利用错配安排。

（2）国际反避税基本方法：

①防止通过纳税主体国际转移。

②防止通过纳税客体国际转移。

③防止利用避税地。

④转让定价调整。

⑤加强税收多边合作。13.下列关于国际税收概述的表述中，正确的有（）*A.单一课税原则不属于国际税收原则B.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系【正确答案】C.国际税收中性原则，是国际税收的原则之一【正确答案】D.程序优于实体是国际税法的原则之一E.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量【正确答案】答案解析：【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，单一课税原则属于国际税收原则；选项D，程序优于实体不属于国际税法的原则。14.下列属于对所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区的有（）。*A.巴拿马【正确答案】B.英属维尔京群岛C.阿根廷【正确答案】D.中国香港地区E.中国澳门地区【正确答案】答案解析：【正确答案】ACD

【答案解析】第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷。15.实际管理机构位于美国的某集团公司在境内设立分支机构W，下列所得，适用10%企业所得税税率的有（）。*A.分支机构W为美国总部收取境内企业的利息费用【正确答案】B.分支机构W为美国总部收取日本的租金C.境内企业向美国总部支付的咨询费【正确答案】D.分支机构W收取境内企业的特许权使用费E.分支机构W向韩国销售产品取得的所得答案解析：【正确答案】AC

【答案解析】选项B，在我国不征收企业所得税，选项D、E，适用25%的税率。16.税务机关按经费支出换算收入核定外国常驻中国代表机构应纳税所得额时，为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用等，不应作为代表机构的经费支出额。[判断题]*对错【正确答案】答案解析：答案：错误

解析：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生