企业管理人员财务知识培训

企业治理人员财务知识培训培训目的让非财务治理人员理解差不多财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析和财务治理工具对经营业务经营加以推断、评价，从而更有利于对经济业务状况的把握和经营治理效率的提高。培训内容第一章会计学的基础知识一．会计的概念和差不多职能二．会计核算的前提和原则三．会计工作的对象——生产经营活动四．会计核算的差不多要素第二章会计报表基础知识一．财务报表及报表分析二．财务报表使用对象第三章如何解读资产负债表一．资产负债表基础知识二．阅读资产负债表的差不多方法和技巧第四章如何解读利润表一．利润表基础知识二．阅读利润表的差不多法和技巧第五章如何解读现金流量表一．现金流量表基础知识二．阅读现金流量表的差不多方法和技巧第六章如何总体评价企业财务状况一．企业偿债能力评价二．企业营运能力评价三．企业盈利能力评价四.企业进展能力评价第七章财务治理常用工具及方法一．财务治理差不多概念二．成本习性概念及分析应用三．本量利分析法四、盈亏平衡点分析法五．因素分析法第八章财务预算治理一．预算的概念及作用二．预算的编制方法三．预算的编制、执行与考核四、预算中常见的问题及改进措施第九章税务差不多知识一．我国的税收种类二．要紧税种介绍三．企业日常经营活动涉税问题四、发票的有关常识第十章会计法规体系简介一．会计法规体系简介二．企业营业治理者的会计责任三．如何幸免违反会计法规的风险第一章会计学基础知识 一会计的概念和差不多职能（一）、会计含义进入20世纪中后期，会计经历了由一门运用技术进展成一门科学的重要历程。随着市场经济的不断进展，会计的内涵和外延都在不断的丰富和进展，会计差不多不再限于传统的记账、算账、报账的狭窄范围，而是着力于数据信息的处理和利用，会计关于经济活动的预测、决策、操纵已成为会计工作的重点。其含义可概括为：会计是以货币为要紧计量单位，对一定主体经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与操纵，并向有关方面提供会计信息的一种经济治理活动。（二）、会计的职能--会计核算和会计监督会计的职能是指会计在企业经营治理工作中所具有的功能和发挥的作用，会计的差不多职能有两个，即：会计核算和会计操纵（监督）。会计核确实是会计的首要的、差不多的职能，它要紧从价值量反映各主体经济活动状况，通过确认、计量、记录和报告等环节，为各有关方面提供会计信息。会计操纵是通过价值量指标，运用预测、决策、操纵、考核等具体方法，对主体的经济活动进行操纵。会计操纵的差不多依据是合法性和合理性。会计核算和会计操纵是相互作用和相互相成的，核确实是操纵的基础，没有核算，无从谈起操纵；而操纵是核算的质量保证。（三）、会计目标 传统会计的目标是提供基础的会计信息。然而，剧变的外部环境早已将财务与会计治理从幕后推向了前台。财务与会计的治理不仅仅是要算账、报账，还要对外披露治理信息，支持经营治理决策；不仅要多角度撑开利润空间，支持市场竞争，还要通过打算和预算治理，支持企业激励和约束机制，调动职员积极性；以及操纵全面风险，支持企业可持续进展，从而为企业提供价值服务。因此，会计的要紧目的是提供对决策有用的信息，会计不是一个目的，而是达到目的的一个手段，会计信息的最终产品是决策。（四）、财务会计和治理会计现代会计形成了两大分支，一是财务会计，另外一支是治理会计。1、财务会计财务会计指的是以传统会计为要紧内容，描述一个主体的财务资源、义务和经营活动的信息。会计人员通常用“财务状况”一词来描述主体在某一时点的财务资源和义务；而用“经营成果”一词来描述该主体在一定期间的财务活动。财务会计信息的要紧目标是向外部与企业有利害关系的组织和个人提供反映该主体财务状况、经营成果变动情况，关心投资者分析经营者经营绩效，和投资者与债权人确定把他们的资源放到何处。因此财务会计信息在一定程度上决定了哪些企业能够获得进展所需的财务资源，而哪些不能。财务会计信息也用于企业内部经营治理和纳税申报等。事实上财务会计信息被用于如此多的目的，以至于它被称为“通用目的”的会计信息。2、治理会计治理会计是指以强化企业内部治理，实现最佳经济效益为目的，通过对财务会计、统计、和其他资料信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、预算、操纵、分析等职能。因此治理会计产生和解释的相关会计信息，是用来关心治理者经营企业。治理者把这些信息用于制定公司的总体目标，评估部门和个人的业绩，并制定所有类型的治理决策。一个企业的治理者和职员始终需要这些信息，以对企业的日常经营活动进行治理和操纵。随着国家、上级主管部门监管的加强，以及投资者、债权人等企业外部利益相关人员的需求提高，治理会计信息也通常被要求企业提供。因此，在企业对外提供的财务会计报告中，包含了诸多企业内部治理会计信息。二会计核算的前提和原则（一）、会计核算的差不多前提会计核算的差不多前提是对会计核算所处的时刻、空间环境所作的合理设定。会计核算的差不多前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织。会计主体不同于法律主体。法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。如集团企业中的母子公司尽管是不同的法律主体，但为了全面整个反映集团的状况，有必要将那个企业集团作为一个会计主体，而那个企业集团并不是一个独立的法律主体。同样集团公司下属分、子公司、分厂、车间都能够作为一个会计主体。会计主体的假设，界定了会计核算和会计操纵的空间范围。2、持续经营，是指在能够预见的今后，企业将会按当前的规模和状态接着经营下去。目的是使会计核算建立在非企业清算的基础上，从而为解决专门多资产计价和收益确认问题提供基础。3、会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期要紧目的界定会计信息的时刻段落，为落实会计原则奠定理论和实务基础，也是企业及有关部门及时获得会计信息，充分发挥会计信息作用的需要。我国《企业会计准则》规定：“会计期间分为年度、季度、月份。年度、季度、月份的起讫日期采纳公历日期。”4、货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采纳货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。为了全面反映企业的生产经营、业务收支等情况，会计核算选择了货币作为计量单位。同时为了弥补货币计量的局限性，要求企业采纳一些非货币指标作为会计报表的补充。（二）、会计核算基础1、权责发生制：权责发生制基础要求，凡是当期差不多实现的收入或差不多发生或应当承担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期差不多收付，也不能作为当期的收入和费用。《企业会计准则—差不多准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。它要紧是公司企业采纳。2、收付实现制：它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。要紧是行政事业单位采纳。《企业会计准则—差不多准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。（三）、会计核算的一般原则会计原则又称会计信息质量要求，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的差不多要求,是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用而应具备的差不多特征,它包括：1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整。这是会计核算的差不多要求，信息必须是真实的，否则对信息的分析、决策差不多上枉然。2、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者以后的情况做出评价或者预测。3、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：（1）、同一企业关于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳一致的会计政策，不得随意变更。（2）、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7、慎重性慎重性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性及时性要求企业关于差不多发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提早或者延后。为了真实的反映企业的经营状况，企业会计准则及税法对收入、成本费用的确认都有专门强的时刻性规定。当年发生的费用当年必须报销入账，规避不必要的涉税风险和资金损失。会计信息的价值在于关心决策者做出经济决策，具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，假如不及时提供，就失去了时效性，无助于经济决策。三会计工作的对象——生产经营活动（一）、会计工作对象

会计工作对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，差不多上会计核算和监督的内容，即会计对象。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。但并不是所有活动差不多上会计的对象，必须是能以货币表现的生产经营活动才是会计的对象。企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转）和资金退出三个过程。1、资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业负债。2、资金的运用（资金的循环和周转）过程包括供应、生产和销售过程。3、资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润、经法定程序减少注册资本等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。（二）、会计工作与其他经营环节的关系企业会计工作的载体通常包括会计凭证、会计账簿和会计报表。记录公司经营活动的各类信息载体（如：发票、工资单、生产运行记录等）是会计编制会计凭证的依据。企业经营活动进入会计工作过程、会计过程产生会计信息、会计信息被决策者在制定决策和采取经济行为时使用，决策者制定的决策和采取的经济行为又引起经济活动，这就形成了会计工作循环过程。经营活动经营活动会计工作决策过程会计信息（三）、会计工作的结果企业生产经营活动通过会计确认、会计计量、会计报告和会计分析等环节，形成会计工作的结果——财务会计报告和财务分析资料。财务会计报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。依照《会计法》第二十条规定，财务会计报告要紧内容包括会计报表、会计报表附注、财务情况讲明书。四会计核算的差不多要素（一）、会计要素会计要素是会计核算对象的差不多分类，是构成会计对象具体内容的要紧因素。企业的经济业务十分复杂，要准确核算，必须将其进行分类处理。《企业会计准则—差不多准则》将其分为包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共6类会计要素。资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。1、资产资产是指企业拥有和操纵的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益流入的经济资源。资产按流淌性可分为流淌资产、长期资产。划分流淌资产与长期资产的标准是一年。注意：（1）以后交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；（2）企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产；（3）不能给企业带来以后经济利益的资产则不能作为资产加以确认，如已变质的存货应确认为费用损失。2、负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。注意：（1）以后交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应该确认;（2）负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。负债的分类按流淌性分为长期负债与流淌负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为流淌负债。3、所有者权益所有者权益又称净资产，是指企业投资者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。它的含义差不多上指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。在我国将所有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括盈余公积和未分配利润。注意：（1）所有者权益是表明企业产权关系的会计要素；（2）所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。4、收入收入是指企业获得的利益，其来源企业日常经营活动的销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。特点：（1）收入是从企业的日常活动中产生的（不包括投资者投入和偶发事件产生收入。如政府的补贴、外单位的捐赠等）；（2）收入要能表现为企业资产的增加或负债的减少；（3）收入将引起企业投资者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。企业从事经常性活动实现的收入，称为“主营业务收入”,如血浆收入；以经营活动相关的活动形成的收入称为“其他业务收入”，如销售原辅材料或包装物而形成的收入；不属于上述两种经营活动的其他活动形成的收入，称为“营业外收入”，如企业处置报废固定资产净收入、非流淌资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。5、费用费用指企业日常生产经营过程中的各种耗费。包括营业成本（能够对象化，分为“主营业务成本”和“其他业务成本”）和期间费用（不能够对象化，分为治理费用、财务费用和销售费用），费用的特征如下：（1）、日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失——营业外支出）（2）、表现为资产的减少或负债的增加（3）、将引起投资者权益的减少注意：（1）日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失——营业外支出）；（2）费用和收入之间存在配比关系；（3）费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用；因此，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。6、利润利润是指是指企业在一定会计期间的经营成果。它是评价企业经营业绩的一项重要指标，也是财务报告使用者进行决策的重要指标。与利润相关的概念有营业利润、利润总额和净利润。我们通常绩效考核中的利润考核指标指的是利润总额。营业利润＝营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税（二）、会计要素间的相互关系——会计恒等式会计要素之间存在着特定的等量关系，这些等量关系构成了不同的会计等式，而会计等式又是会计报表的框价，正因为如此，因此有的学者又将会计要素称之为会计报表的要素。会计各要素之间的关系能够用三个等式来表示，即：1、资产=负债+所有者权益（即：资金运用=资金来源）2、收入—费用=利润（或亏损）3、资产=负债+所有者权益（原）+（收入—费用）第1个等式能够称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况；第2个等式能够称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力；第3个等式反映了在第1个等式和第2等式之间的辨证关系。（三）、会计要素、会计科目和会计账户的关系：

会计要素是对会计对象按经济性质所作的差不多分类，是构成会计对象具体内容的要紧因素。

会计科目是按照经济业务的内容和经济治理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。

会计帐户是依照会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段。会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计帐户的依据,是会计帐户的名称。会计帐户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容确实是会计帐户所要登记的内容。第二章会计报表的基础知识 一财务报表及报表分析 财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量书面文件，是企业财务会计确认和计量的最终结果的体现，能够集中、概括的披露企业的经济信息。财务报表按反映的内容分为资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表及相关附表；按报告期分为月度报表、季度报表、半年报、年度报表。财务报表分析是以企业财务报表反映的财务指标为要紧依据，对企业财务状况和经营成果、现金流量进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及进展趋势，为改善企业财务治理工作和优化经营决策提供重要财务信息。财务报表分析是对已完成财务活动的总结，又是财务预算的前提，在财务治理环节中起着承上启下的作用。财务报表分析的重要意义在于：评价财务状况和经营业绩的重要依据；挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段；合理实施投资决策的重要步骤。 二财务报表的使用对象编制会计报表的目的是为了向会计报表的使用者提供在经济决策中有用的信息。报表使用对象要紧有以下几个方面：1、企业股东。对股东而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资酬劳，企业资本结构的变化、以后的获利能力和利润分配政策，以此评价经营层受托责任履行结果或决定是否接着投资等。2、企业贷款提供者。对贷款提供者而言（银行等），通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的猎取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。3、政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。4、企业经营治理者。即企业的经营者，受企业业主或股东的托付，对他们投入企业资本的保值和增值担负责任。经营者负责企业的日常经营活动，必须确保公司支付给股东与风险相适应的投资回报，及时偿还企业各种到期债务，使企业的各种经济资源得到充分有效的利用，为企业不断获得盈利。因此，经营者对企业财务状况的各个方面都要了然于胸。不仅关怀企业的经营成果的表现，更关怀企业财务状况变化的缘故和企业经营进展的趋势。同时，通过对财务报表的分析,加强内部操纵，防止工作错弊，保证资产安全；运用财务比率分析，探讨经营得失，不断改进治理。此外，企业顾客、职员等与企业利益相关者也同样关怀公司经营成果和财务状况。第三章如何解读资产负债表 一资产负债表基础知识（一）、资产负债表及其作用1、什么是资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。编制资产负债表的目的是反映企业资产、负债、所有者权益金额及其构成情况，从而有助于使用者评价企业资产质量以及长、短期偿债能力、利润分配能力。在资产负债表上企业有多少资产？是什么资产？有多少负债？是哪些负债？净资产是多少？其构成如何样？报表都反映得清清晰楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个专门好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在公布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只只是那个地点的“车辆”是企业经济活动的资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。2、资产负债表的作用从资产负债表的功能上讲，要紧有四个方面的作用：（1）．反映资产及其分布状况资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流淌资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。（2）．表明企业所承担的债务及其偿还时刻资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时刻及偿还对象。假如是流淌负债，就必须在1年内偿还；假如是长期负债，偿还期限就能够超过1年。因此，从负债表能够清晰地明白，在特定时点上企业欠了谁多少钞票，该什么时候偿还。（3）．反映净资产及其形成缘故资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的缘故。净资产事实上是股东权益。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产确实是资产减负债。应该注意的是，能够讲资产等于负债加股东权益，但绝不能讲资产等于股东权益加负债，它们有着全然性的区不。也确实是讲，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的资产才归投资人所有。（4）．反映企业财务进展状况趋势资产负债表能够反映企业财务进展状况的趋势。因此，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，然而假如把几个时点数排列在一起，企业财务进展状况的趋势就专门明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。假如把这4年的时点数字排在一起，就专门容易发觉，那个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者讲明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。从那个角度来讲，假如一个企业的治理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的治理造成比较大的失误。【案例】总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。然而1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么缘故使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的操纵有问题以外，还有一个专门经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经讲过如此一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是稚嫩无知了。他的意思是，假如认为时点数有那么重要，那简直确实是稚嫩无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时刻，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。事实上巴黎银行是完全能够幸免破产的。银行每天都要编资产负债表，假如银行的高层治理能够关注资产负债表，就会明白公司差不多发生什么情况。假如及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，尽管是时点数，假如关注它、认识它、使用它，就能够为治理做出专门大的贡献。（二）、资产负债表结构资产负债表是一张静态的会计报表，依照各要素在数量上存在依存关系，即：“资产=负债+所有者权益”这一差不多会计方程式，依照一定的分类标准和次序，把企业一定时日资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列而成。其中资产和负债项目是按照资产和负债的流淌性从大到小，从上到下依次排列。资产负债表由表头、表身和表尾组成。其差不多结构如下表3-1：表3-1资产负债表编制单位：A公司2012年12月31日单位：万元项目行次期末余额年初余额项目行次期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金7341,799短期借款9,7009,350交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据4,2461,790应付票据01,600应收账款214629应付账款10,2669,541预付款项7291,860预收款项2,9612,974应收利息00应付职工薪酬577654应收股利00其中：应付工资00其他应收款9085应付福利费00存货10,7708,448应交税费-221,058其中：原材料5,0375,378其中：应交税金-221,046库存商品(产成品)722508应付利息00一年内到期的非流淌资产00应付股利00其他流淌资产00其他应付款824550其他流淌负债00流淌资产合计16,78214,611流淌负债合计24,30625,725非流淌资产：非流淌负债：00可供出售的金融资产长期借款10,39813,824持有到期的投资应付债券00长期应收款长期应付款00长期股权投资专项应付款00投资性房地产00可能负债00固定资产原价66,03464,736延所得税负债00减：累计折旧20,56716,204其他非流淌负债00固定资产净值45,46748,532其中：特准储备基金00减：固定资产减值预备00非流淌负债合计10,39813,824固定资产净额45,46748,532负债合计34,70439,549在建工程6382所有者权益（或股东权益）：工程物资00实收资本（股本）15,72415,724固定资产清理00资本公积1,9091,909无形资产00盈余公积2,9322,158开发支出00其中：法定公积金2,9322,158商誉00未分配利润7,7823,867长期待摊费用00所有者权益合计28,34723,658递延所得税资产16564其他非流淌资产00其中：特准储备物资00非流淌资产合计46,27048,597资产总计63,05263,207负债和所有者权益总计63,05263,207（三）、资产负债表的内容1、资产◆．流淌资产流淌资产是指能够在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在1年内能够变现，是指一般而言，现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。列在流淌资产下的项目要紧有：（1）货币资金反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等统称货币资金。（2）短期投资（交易性金融资产）企业在证券市场上购买股票、债券、基金等，但持有时刻不预备超过1年的投资，也是流淌资产。（3）应收票据指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，概括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（4）应收账款即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。在正常情况下，这种账款在1年内应该能够收回，因此也是流淌资产。（5）预付款：即企业预付给供应单位的货款。（6）其他应收款指企业其他各种应收及暂付款项，如应收保证金和代垫款项等。（7）存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、托付加工材料、在产品、产成品、库存商品等。一般来讲，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钞票，要么把它消耗掉，然后再变成钞票，也属于流淌资产。◆．长期投资会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个差不多划分。如企业所持有的股票或债券预备超过1年，或者长期持有，那个投资确实是长期股权（债权）投资。◆．固定资产在固定资产当中，新报表项目直接列示固定资产净值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值预备。◆、在建工程企业搞差不多建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程差不多开工了，差不多投入了资金，这叫在建工程。◆．无形资产没有实物形态，然而能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。◆．其他资产在报表中，其他资产是比较容易出问题的地点。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。目前我国指的其他资产，一个是摊销期限超过1年的费用，叫长期待摊费用；另一个是其他长期资产，一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。把资产分成如此几类的意义是什么？确实是让读者一看到流淌资产就明白1年内它能够变成钞票；看到长期投资就明白回收期要超过1年；看到固定资产就明白它们的具体表现形式确实是机器设备；看到无形资产确实是明白是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。假如企业需要钞票，需要把资产变成钞票，上边比较容易实现，例如流淌资产专门容易变成钞票，然而要想把其他资产、无形资产变成钞票则比较困难。因此，读表时会发觉，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。2、负债◆．流淌负债流淌负债的偿还期确信是在1年以内，1年以内的流淌负债有如下项目：（1）短期借款短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。（2）应付账款和应付票据应付账款指因购买材料、商品或同意劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。（3）预收账款企业预收客户的钞票而没有给商品，叫预收账款。（4）应付工资及应付福利费应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时刻和精力而给予职工的一种补偿（酬劳）。应付福利费是企业预备用于企业职工福利方面的资金。（5）应交税费企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税费。◆．长期负债（1）长期借款企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。（2）应付债券企业依照国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。事实上这相当于企业向社会各界借钞票，对公司来讲它形成的是一种债务。关于债券的发放，国家有严格的制度规定，必须切实遵守相应的法律。（3）长期应付款现在的业务当中，分期付款的比较多。企业买了几台设备，但没有立即给钞票，其偿还期超过1年，如此的应付款叫长期应付款。3、所有者权益（1）．投资者投入投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但假如是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积。（2）．留存收益包括盈余公积和未分配利润。实收资本和资本公积表明企业原来注入了多少，而盈余公积和未分配利润，表明所赚的钞票留在企业有多少。二阅读资产负债表的差不多方法与技巧（一）、总额观看有的人拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不明白要看什么，这是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除这种困惑呢？面对资产负债表，首先需要考虑的确实是观看总额的变化。不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系确实是资产=负债+所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的全然缘故要紧有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量资产增加在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的缘故可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。例如从银行借款或增加注资。资产减少当一个企业资产在减少时，伴随的缘故可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。例如偿还银行贷款或减少注资。事实上，在现实中真实的情况要复杂得多。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数字的关系，就能够差不多上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就能够摸清那个企业财务进展变化的差不多方向。总额观看的目的确实是要把握一个企业财务状况进展的方向是什么。既然明白资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的缘故确实是负债的变化和股东所有权的变化，读表人内心立即就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因什么缘故缘故减少？既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因什么缘故缘故增加？依照报表中关于资产的增减变化，就能够进一步探究这种变化的缘故……下面我们以A公司资产负债表为例，从总额观看中能够发觉：A公司资产总额从2011年末63207万元减少到2012年末的63052万元，减少155万元，降幅为0.24%；其负债总额由2011年末39549万元减少到2012年末的34704万元，减少4845万元，减幅为12.25%，其中短期负债比上年减少1419万元，长期负债减少了3426万元。该公司所有者权益增加了4689万元，增幅为19.8%，增幅较大，需重点关注，并分析缘故。（二）、具体项目扫瞄要探究具体变化的缘故，就要对报表作具体的扫瞄。具体项目扫瞄，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观看，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个确实是要紧缘故。具体项目扫瞄的特点是有的放矢。下面我们以A公司资产负债表为例，观看三大项目下要紧项目:1、资产类(1)、流淌资产中，年末流淌资产为16782万元，比年初增加2171万元，增幅15%，讲明A公司短期流淌性比上年增强。其中：应收账款及其他应收款项净额为304万元，比年初降低近60%；同时应收票据比年初增加2457万元，增加近1.3倍，结合货币资金比年初降低1066万元，降幅为59%分析，讲明A公司回款要紧采纳了银行票据，应进一步考虑回款结构对资金成本和效益真实性的阻碍，了解其是否正常。公司大量资金被他人实质占用，无疑会阻碍到该公司资金周转和资金使用效率。存货项目比年初增加2322万元，增幅达27%，其中库存商品占用增加42%。需要计算存货周转速度并结合期末存货质量、资金占用成本做进一步分析。通过查阅该公司近3年存货占用情况，平均存货占用额为8264万元，平均存货周转天数为52天，按银行一年期借款利率6%，平均年存货占用资金成本为71万元。(2)、非流淌资产中，年末比年初减少2327万元，其中：固定资产净额比年初减少3064万元；在建工程总额比年初增加636万元，应进一步结合相关附表及会计报表附注了解当期计提折旧金额和在建项目投资情况、完工进度等。2、负债类(1)、流淌负债中，年末流淌负债比年初减少1419万元，减幅达5.5%；其中：短期借款增加350万元，应付票据减少1600万元，应付账款增加725万元，应付交税金减少了1067万元。该公司本期随着票据融资的到期和税金的上交，偿还流淌负债数额大，只能依靠增加短期借款和使用商业信用弥补周转资金的需要，企业短期财务风险有所降低。(2)、非流淌性负债中，长期借款比年初减少了3426万元，表明企业项目借款逐步到期，资金压力增大。3、所有者权益类它的要紧情况是:盈余公积和未分配利润各比年初增加774万元和3916万元，表明公司当年实现盈利。要结合当年利润表分析其盈利结构和能力；同时结合下年报表分析其股利分配政策对资金流阻碍。（三）、借助相关财务比率分析财务状况看财务报表时，首先要摸清财务状况的差不多方向，然后借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做一个差不多的检查，也确实是借助相关财务比率对企业财务状况进行深入分析和评价。常用的财务比率有资产负债率、流淌比率、速动比率。1、资产负债率资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。资产负债率=负债总额÷资产总额×100%那个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也能够用来检查企业的财务状况是否稳定。假如一个企业的资产负债率适度，那个企业在财务上是安全的；假如一个企业的负债率比较高，那么如此的企业财务结构就专门不稳定，就存在偿还风险。由于站的角度不同，对那个指标的理解也不尽相同。不同的国家，资产负债率也有不同的标准。如中国人传统上认为，理想化的资产负债率在40%左右。欧美国家认为理想化的资产负债率是60%左右。东南亚认为能够达到80%。事实上，不同的人应该有不同的标准。企业的经营者对资产负债率强调的是负债要适度，因为负债率太高，风险就专门大；负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钞票借给那些负债率比较低的企业，因为假如某一个企业负债率比较低，钞票收回的可能性就会大一些。投资人通常可不能轻易的表态，通过计算，假如投资收益率大于借款利息率，那么投资人就不怕负债率高，因为负债率越高赚钞票就越多。在不同的经济进展时期，负债率的水平是不一样的。在经济比较景气的情况下投资的机会比较多，用钞票的地点也比较多，理想的负债率就高一些；经济不景气，投资赚钞票的机会比较少，在这种情况下理想的资产负债率就要低一些。2、流淌比率流淌比率是指企业的流淌资产与企业的流淌负债之比。流淌比率=企业的流淌资产÷企业的流淌负债从财务上来讲，那个比值的理想值是2，即流淌资产与流淌负债应该保持2∶1的关系。假如一个企业的流淌比率大于2，通常认为那个企业的短期偿债能力比较强；假如一个企业的流淌比率小于2，通常认为那个企业的短期偿债能力比较弱。但不同类型的企业那个比率会有差异，同时还收其他因素阻碍，比如流淌资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那么在这种情况下，即使比值大于2，也不能证明企业的偿债能力强。3、速动比率速动比率，是指速动资产总额除以流淌负债总额。速动比率=速动资产总额÷流淌负债总额=（流淌资产-存货）÷流淌负债总额从理论上来讲，速动资产是能够迅速地转换成现金的资产。财政部有一个硬性的规定：能够迅速转换成现金的资产确实是速动资产，它等于流淌资产减去存货。在工商企业中，存货在整个流淌资产中一般要占到50%左右。因此假如讲流淌比率是2，那么速动比率应该确实是1。一般来讲，速动比例的理想值是1。假如一个企业的速动比率大于1，通常认为那个企业的短期偿债能力比较强；假如企业的速动比率小于1，通常认为那个企业的短期偿债能力比较弱。当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不稳定，而推断企业财务结构是否稳定的最要紧因素确实是短期偿债能力的强弱，因此要计算流淌比率和速动比率。借着这两个指标，就能够检查企业的财务状况是否稳定。要看资产的运行质量，还要采纳其他一些指标作补充。例如：总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、资产酬劳率等。下面我们以A公司资产负债表为例，计算有关指标，分析其财务结构。A公司2011年年末资产负债率为55.04%，同时流淌资产占总资资产的23%，流淌比率为0.69,低于正常值1，速动比例为0.25，营运资金为-7524万元（营运资金是指某时点内企业的流淌资产与流淌负债的差额）。表明A公司负债过大，且短期借款用于了长期项目投资，财务结构不稳定，存在短期经营风险。A公司2011年总资产周转率为1.18次（平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值），流淌资产周转率为4.76次，分不比上年提高0.2次和0.5次；存货周转率为6.15次，比上年降低1.86次；资产现金回收率为9.38%，比上年升高4.61%。表明公司资产质量有所好转，但每元资产运作一年，产生的现金流量只有0.0938元，资产变现能力低，阻碍了资产质量，这与前面A公司经营过程中银行票据收取率高有关。（四）、资产质量分析---从报表数据看企业真实情况要从报表数据看企业资产的真实情况，必须要进一步关注资产的质量，进行资产质量分析。资产质量指资产的变现能力、能被企业在以后进一步利用或与其他资产组合利用给企业以后带来利益的能力。

资产质量特征有：盈利性、变现性、周转性。资产质量分析是通过对资产负债表的资产进行分析，了解企业资产质量状况，分析是否存在变现能力受限，如呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，确定各项资产的实际获利能力和变现能力。以资产的账面价值与其变现价值或被进一步利用的潜在价值(能够用资产的可变现净值或公允价值来计量)之间的差异来对资产进行较为准确的衡量。.关注资产的质量的要紧项目（1）货币资金货币资金要关注是否大量持有和长期闲置资金。尽管货币资金是与账面值等金额变现的流淌性最强的资产，但大量持有而不用于周转和保值增值，若出现通货膨胀，其购买力也会下降而贬值，同时会降低资产的收益率。（2）短期投资（交易性金融资产）短期投资的成本和市价也有差距，而且这种差距也比较明显。（3）应收账款和其他应收款收回的比率资产负债表中的应收账款和其他应收款尽管在报表上一是一、二是二照样反映，但现实生活中常常遭遇的确实是公司的应收款项长期无法收回。这不但增加了资金占用成本和治理成本（对账、分析、清理等）并可能造成坏账损失。（4）存货存货的市价是多少？存货的状况如何？其数字可靠吗？这些问题也是值得关注的。存货所反映的价值是历史成本，而存货的市价是会变动的。在有些企业的资产负债表中存货含有大量的水分，如存货贬值或存货账实不符等。部分长期积压存货，以及因所生产的产品价格大幅度降低耗用的材料等。此部分存货需要依照其以后变现能力提取存货跌价预备，形成可能损失。此部分存货需要依照其以后变现能力提取存货跌价预备，形成可能损失。为了保证报表的数字是真实的，按照会计规则要求，每年定期要对存货进行全面盘点，假如实际数字和账面数字不一致，那么要调账调表，直到表上数字和实际数字一致。现实生活中由于种种缘故，最后大伙儿可能就忽视了对存货的盘点，现在存货数字的真实性就值得考虑。（5）长期投资企业长期投资当中专门有可能相当一部分无法收回，假如企业账上不转销，表上不反映，这些无法收回的部分确实是资产负债表中资产存在“水分”的地点。（6）固定资产固定资产反映的是企业的设备和技术水平。一个企业固定资产的质量要紧体现在其被进一步利用的质量上。如：闲置、待报废固定资产、固定资产可否收回？企业的大部分固定资产都应该而且必须通过经营运用的方式实现增值。（7）在建工程在建工程是否存在减值？（8）无形资产无形资产如土地、专利技术、是否过时贬值？此外，一些账面上未体现净值，但能够增值实现的“表外资产”，那些因会计处理的缘故或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现净值，但能够为企业在以后做出贡献的资产项目也有予以关注，要紧包括：一是

差不多提足折旧，然而企业仍然接着使用的固定资产。二是企业正在使用的，然而差不多作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表中没有体现价值的资产，如：

工具用具。三是差不多成功地研究和部分差不多列入费用的开发项目的成果。表 关注资产质量要紧项目关注内容（1）货币资金是否出现大的通货膨胀?（2）短期投资市值是多少？（3）应收账款、其他应收款收回的比率有多大?（4）存货市价是多少？状况如何？数字可靠吗？（5）长期投资可收回金额？（6）固定资产闲置、待报废固定资产、固定资产可否收回？（7）在建工程是否减值？（8）无形资产可收回金额？（9）其他资产有多大?由于企业资产负债表中资产是含有水分的，因此新的会计制度规定，应该对八项资产进行减值预备。比如讲短期投资要计提投资跌价预备，应收账款和其它应收款要计提坏账预备，存货、固定资产、长期投资、在建工程、无形资产、托付贷款也要计提减值预备。如何计提减值预备，会计人员需要认真地研究，而作为公司治理者，也应该弄清这一常识。（五）、资产负债表外的经济资源并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上。资产负债表是企业在某一时点经济状况的快照，它反映企业在特定时点拥有多少资产、负债和股东权益。从企业的经济资源来讲，并不是百分之百的资产都能够在资产负债表中反映出来。例如企业的商誉或自有商标，也属于无形资产。然而在资产负债表中，按照会计的规则是不能反映的。国内有专门多闻名的企业，那个企业名称本身就专门值钞票，但是在企业的账上，在它的资产负债表上确信可不能存在如此的数字。一个企业优秀的治理队伍、优秀的治理水平也是企业专门看重的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。同时也要关注负债，因为并不是企业所有的负债都能在资产负债表上反映出来。资产负债表上所反映的负债只是现在差不多存在的负债，或者叫现实的债务，而潜在的风险和债务，在资产负债表中是无法反映的。潜在的负债体现在资产负债表的报表附注中，编表人要对其进行详细地解释。第四章如何解读利润表一利润表基础知识（一）、企业利润是如何形成的利润是指企业在一定会计期间的经营成果。是收入扣除费用后的余额，正数余额为利润，讲明企业在这段营业期间赚了钞票；负数余额为亏损，讲明企业亏了本。企业利润就其构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括哪些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。依照我国企业会计准则规定，企业利润一般包括营业利润、利润总额和净利润等部分。（二）、什么是利润表利润表（损益表）是总括的反映企业某一期间内（月度、年度）经营成果的报表。是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。其编制目的是如实反映企业实现的收入、发生的费用以及其他收益或损失的金额和构成，为评价企业盈利能力和盈利质量提供基础。（三）、利润表的差不多格式目前要紧采纳的利润表的差不多格式有两种：第一种格式是单步骤式利润表，第二种格式是多步骤式利润表。我国会计制度规定，多步骤式利润表一般由四步组成。利润表表4-1编制单位：A公司2012年单位：万元项目行次本期金额上期金额一、营业总收入176,784.665,941.2其中：营业收入276,784.665,941.2其中：主营业务收入374,655.564,628.5其他业务收入42,129.21,312.8二、营业总成本866,490.661,272.8其中：营业成本960,936.056,915.0其中：主营业务成本1059,133.456,174.9其他业务成本111,802.7740.1营业税金及附加19559.1200.6销售费用201,990.51,450.9治理费用211,510.11,337.6财务费用241,490.41,296.8资产减值损失284.671.8加：公允价值变动收益（损失以“-”号）300.00.0投资收益（损失以“-”号填列）310.00.0其中：对联营企业和合营企业的投资收益320.00.0△汇兑收益（损失以“-”号填列）330.00.0三、营业利润（亏损以“－”号填列）3410,294.04,668.5加：营业外收入35239.2666.5减：营业外支出401.618.0四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）4410,531.65,317.0减：所得税费用452,697.51,196.0五、净利润（净亏损以“－”号填列）467,834.14,121.01、计算主营业务利润表5-1中，第一步是计算企业的主营业务利润。主营业务利润是指企业依靠主营业务活动取得的利润。主营业务利润的计算方法是：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（1）主营业务收入指反映企业经营要紧业务所取得的收入总额。每一个企业都有自己的主营业务收入。比如生产企业的主营业务收入应该是产品的销售收入；商业企业的主营业务收入就应该是商品销售收入；服务行业的营业收入确实是企业的服务收入等等，这些收入统称为主营业务收入。（2）主营业务成本主营业务成本是反映企业经营要紧业务发生的实际成本。关于工业企业而言，主营业务成本确实是产品的生产成本，而流通企业的主营业务成本则是企业的商品销售成本。（3）主营业务税金及附加主营业务税金及附加反映企业经营要紧业务应负担的营业税、消费税、都市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。按照国家规定企业需要所交纳流转税的7%计算应交都市维护建设税，按所交纳流转税的3%计算应交教育费附加。交纳的都市维护建设税和教育费附加，确实是主营业务税金及附加，假如是服务行业，主营业务税金及附加中还应该包括服务行业的营业税。2、计算营业利润营业利润计确实是在主营业务利润计算的基础上进行的。营业利润是企业利润的要紧来源，由日常经营活动相关的主营业务利润、其他业务利润、投资收益再减去治理费用、销售费用、财务费用和资产减值损失组成。企业经营治理人员应该更加关注营业利润指标，因为它能更加恰当的反映经营治理者的经营业绩。营业利润的计算方法是：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-治理费用-财务费用（1）其他业务利润不管是什么行业或什么企业，其营业活动一般分为两类：一类是主营，一类是其他业务。主营和其他业务一般来讲是相对的，在专门多企业的报表中，主营和其他业务在划分上并不是专门清晰。（2）销售费用销售费用是指企业在销售商品和提供劳务等要紧经营活动中所发生的相关费用。对工业企业而言，工业企业在其产品的销售过程中会产生销售费用，而那个销售费用确实是营业费用。关于服务行业而言，雇佣服务人员所产生的费用，也属于营业费用。（3）治理费用治理费用是指企业行政治理部门为了组织和治理生产经营活动所发生的费用。以发工资为例，给第一线的销售人员发的工资，叫销售费用，给企业的行政治理人员发的工资就叫治理费用。在一个规模比较大的企业，营业费用和治理费用划分起来比较容易。但假如企业的规模比较小，则人员划分比较困难，经常会出现营业费用、治理费用相互交叉的问题。（4）财务费用财务费用是指企业在筹集资金的过程中所发生的费用。然而，筹集资金过程中发生的费用，也非全部列入财务费用。比如借款利息，假如企业借的款是用于日常经营活动，补充到流淌资产上，那个借款利息按照规定，能够作为财务费用，体现在利润表的财务费用中，然而假如是为了购建固定资产所发生的借款利息，这些利息应计入固定资产。（5）投资收益企业的利润，有的是来自于企业的日常经营活动，它是可靠的、稳定的。而有的利润来自于偶然的事项，或者讲来自于无法操纵的事项，比如投资收益。（6）资产减值损失资产减值损失是指企业在资产负债表日，通过对资产的测试，推断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失预备所确认的相应损失。3、计算利润总额利润总额计确实是在营业利润计算的基础上进行的。利润总额的计算公式是：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（1）营业外收入营业外收入来自于企业偶然的交易和事项，与生产经营活动无直接关系，并不是来自于企业日常经营活动所猎取的收入。例如：收到的政府补贴和奖励、收到的政府节能减排项目拨款、收到的违约金赔款等。（2）营业外支出营业外支出来自于企业偶然的交易和事项，与生产经营活动无直接关系，并不是来自于企业日常经营活动所耗费的支出。例如支付的违约金、罚款、赔款、处置固定资产净出、债务重组损失等都属于非日常经营活动的偶然损失。4、计算净利润净利润=利润总额-所得税按照中国税法的规定，企业赚了钞票以后，还应该按照国家企业所得税条例的规定，依法交纳企业所得税。所得税=企业利润总额×所得税税率我国目前所得税税率为25%（小型微利企业20%）。这笔税金对国家来讲是属于国家的财政收入，但关于企业来讲确实是一项费用，因此在利润总额的基础上，减去应该交给国家的所得税，确实是企业获得的净利润。（四）、利润表的作用企业利润表的作用能够表现在如此几个方面：1、反映企业在一定期间内的经营成果利润表能够反映企业在一定期间内的经营成果，它讲明企业在这段时刻是赚钞票依旧赔钞票，能够使企业得到一个具体结果。2、有助于评价企业的获利能力假如一个企业具有持久的盈利能力，要紧看主营业务利润或营业利润，假如一个企业主营业务利润多，或营业利润多，则企业具有盈利能力；假如企业的营业外收入专门多，能够认为企业能够制造利润，但不能推断企业具有盈利能力。3、能够关心推断企业的价值对一个企业的价值进行衡量时，企业的获利能力通常是评价其价值的一个重要因素。比如某企业是一个上市企业，该企业本身的价值与其获利能力是有联系的，因此能够借助于它来评价企业的价值。4、预测企业以后盈利变化的趋势借助利润表能够预测企业以后盈利变化的趋势。比如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较，如主营收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，从企业主营收入的变化能够看出该企业的销售收入呈上升趋势，市场越做越大。再如某企业的治理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，企业治理费用的变化讲明企业在行政治理开支上的操纵取得了较好的成绩，同时还能够了解该企业盈利进展变化的趋势。二阅读利润表的差不多方法和技巧（一）、解读经营成果的三个步骤1、把握结果-----赚了多少钞票?在看利润表时，一般都有一个适应动作，即从下往上的看，专门少有人从上往下看。也确实是讲首先看的是最后一行净利润，然后是利润总额。这确实是检查经营成果的第一步：把握结果。把握结果的目的是要看一看企业是赚钞票依旧赔钞票，假如净利润是正数，讲明企业赚钞票；假如净利润是负数，讲明企业赔钞票。2、分层观看----------在哪里赚的钞票?是来自日常活动依旧偶然所得？查看经营成果要分层观看。分层观看的目的确实是要让企业明白到底在哪儿赚钞票。在利润表中，企业的主营业务利润和营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能讲明企业盈利能力的大小。假如一个企业在主营业务利润或者营业利润上赚了钞票，讲明企业具有较好的盈利能力；假如一个企业确实赚了专门多钞票，但不是主营业务利润，而是通过无法操纵的事项或偶然的交易获得的，不能讲明企业盈利能力的大小。3、项目对比--------对经营成果中意吗?查看经营成果的第三步是项目对比。项目对比通常是与两个目标进行比较：第一个是与往常年度经营成果相比；第二个是与年初所定的经营预算目标相比，通过对这两个目标的比较，在某种程度上确定对本年度业绩是否中意。（二）借助相关财务比率1、反映盈利能力比率在利润表中，盈利中意度的考察通常借助一些相关财务比率，透视经营成果。（1）销售毛利率销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100%一个企业的毛利率较高或者适中，通常认为那个商品的盈利能力比较强。但有时当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销的促销政策，它能够适当降低毛利率，但是这种毛利率的降低能够带动市场销售量，使主营业收入和利润增加。但也有可能出现随着毛利率的下降，而主营业收入也在下降的现象，讲明不光商品的获利能力在减弱，而且市场也在萎缩。因此借助于毛利率来检查企业商品的竞争力，还要借助于销售净利率来检查那个企业的获利水平。（2）销售利润率反映企业的盈利水平，通常用销售利润率来检验。销售利润率=利润总额÷主营业务收入×100%销售利润率表明企业每销售100元商品，或每取得100元的营业收入，能够给企业带来多少利润，那个指标还能够讲明企业获利水平的高低，或者那个行业获利水平的高低。（3）总资产利润率总资产利润率=利润总额÷资产总额×100%总资产利润率指标所要讲明的是企业每占用100元的资产能够净赚多少钞票。资产利润率高，讲明企业的经济效益好，反之则讲明企业的经济效益差，因此效益好讲明治理水平高，效益不行可能治理水平存在一定的问题。因此，通过资产利润率，能够看出企业治理水平的高低。（4）净资产收益率净资产收益率=净利润÷平均股东权益×100%净资产收益率的差不多内容是投资人每存放企业100元资产，能够给他带来多少回报，即回报率。净值收益率高，投资者的投资回报率就高；那个比率低，投资者的投资回报率就低。2、反映企业经营成长性比率对企业经营者来讲，更应关注企业以后的、长期的和持续的增长能力和进展能力。而观看企业经营成长性情况，能够通过利润表重点选择观看销售和净利润的增长率及其变化趋势。（1）销售增长率市场是企业生存和进展的空间，销售增长越快，表明企业生存和进展的空间提高越快。从个不产品的销售增长率指标能够观看此产品所处生命周期时期，进而也能够观看企业的成长性。销售增长率=（本年销售额-上年销售额）÷上年销售额×100%近三年销售平均增长率=（（当年主营业务收入总额/三年前主营业务收入总额）^1/3－1）×100%（2）营业利润率从利润构成性质来看，与销售直接相关、产生于日常经营活动的营业利润稳定性相对，具有持续经常的性质，对企业预测价值作用大，并可作为评价企业经营业绩的基础。营业利润率=营业利润÷销售收入净额×100%（3）成本费用利润率成本费用反映的是对企业生产经营投入的一种耗费。经营中投入和耗费一般均有所得和收益，其所能带来的所得水平，便是企业经营和进展能力的直接衡量。成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%3、反映企业经营结构的比率了解利润表的差不多知识，另一重要方面是通过对利润表的分析来审视企业经营现状，分析企业经营结构，最终实现经营结构的优化。那么如何通过利润表来看企业经营结构呢？一般能够从以下几方面入手：（1）收入结构了解企业的收入结构要紧从企业主营业务收入比重入手。主营业务收入比重=主营业务收入÷收入总额×100%（2）产品产销结构我们能够依照销售明细表计算各种产品或业务在总的生产或销售业务收入中的比重，观看企业多元化经营战略的实施情况以及与之相关的风险情况。（3）成本费用结构企业增加利润的途径无外乎两条，一是增加收入，二是降低成本费用。在企业依靠扩大产品销量和提高或维持高价格来增加收入无法实现的情况下，企业不能不调整自己的经营和治理思路，将效益增加的途径转型为对内强化治理。在对外扩大销售同时，重视企业的内部治理，从而使成本费用降低。但对企业来讲，优化成本结构与降低成本费用同等重要。进行成本费用结构分析，特不要重视的几个方面是：①产品销售成本比重销售成本是企业成本费用的要紧组成部分。对销售成本比重分析我们通常借用“销售成本率”那个指标。计算方法是：销售成本率=产品销售成本÷产品销售收入×100%②三项期间费用比重三项期间费用的上升也是阻碍利润下降的重要因素。三项期间费用比重=三项期间费用总额÷成本费用总额×100%（三）、关注人的因素对利润的阻碍1、成本的结转方法企业成本的结转方法会对利润产生阻碍。例如买同一批材料，第一次买的单价是10元/个，第二次买的单价是12元/个，当想让利润多的时候，就按10元/个转为成本，所选用的成本结转方法是先进先出法，如此成本小了，利润就多了；当想让利润少的时候，就把12元/个转为成本，所选用的方法是后进选择法。方法的变更使费用可大可小，导致的结果确实是利润能够增加也能够减少。2、折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法有平均年限法和加速折旧法。在平均年限法中，税法规定了固定资产计算折旧的最低年限，但企业能够选择比税法最低折旧年限高的折旧期限。当企业想让利润多的时候，专门可能选择比税法最低折旧年限高的折旧期限，通过折旧年限的变更，折旧费用能够人为的操纵。加速折旧法中包括双倍余额递减法和年数总和法，采纳加速折旧法后，在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度逐年加快。加速折旧速度，目的是使固定资产成本在可能耐用年限内加快得到补偿。当企业想让利润少的时候，专门可能选择加速折旧法。3、八项减值预备的计提提取八项减值预备的时候，费用就会增加，利润就会下降，而当冲减减值预备的时候费用就会减少，利润就会增加。然而现在有些上市公司，第1年企业亏它不怕，第2年亏它也不怕，有时要让第2年的亏要亏足，要铆足力气把第2年的减值预备提足，到了第3年他不再提预备，而通过冲销各种预备增加企业的盈利。用这种途径来应付中国证监会，在一些上市公司这种情况依旧经常出现的。4、长期费用的摊销长期费用的摊销到底是1年摊完，依旧3年或5年摊完，假如1年摊费用就大，利润就少；假如分3年摊，费用就少，利润就大。5、借款利息以固定资产借款利息为例，假定某企业固定借款是1年3000万元，而这3000万元的借款利息，按照会计规则有的能够做费用，有的不能做费用。有些企业可能采取如此一种方法，当企业想要利润多的时候，就把该借款利息加入固定资产成本中，不计入费用；当企业想让利润少的时候，让借款费用全部计入财务费，如此利润就下降了。总之，当企业遇到某种情况，确实需要变更会计方法的时候是能够变的。我们在阅读利润表的时候，却不太容易推断哪些应该变，哪些不应该变。方法的变更我们能够假定它差不多上合理的，然而我们应该关注，当会计方法发生变更的时候，利润增加或者减少了多少。当了解了这一因素以后，就会重新认识企业到底赚了多少钞票。◆案例分析—A公司利润表分析了解了利润表的分析方法，我们以A公司2012年度利润表进行分析如下：1、A公司2012年实现销售收入76785万元，同比销售增长率16.4%；实现利润7834万元，同比增长达90%，讲明A公司经营能力和盈利能力增强。2、从利润表构成看，A公司2012年实现营业利润为10294万元，占利润总额的98%，同比增长10%；净资产收益率为30.13%同比增长12%；总资产净利率为12.4%，同比增长5.88%。反映企业盈利能力增强。A公司2012年总成本较上年增长8.5%，低于收入增长比例16.4%；主营业务利润率为20.06%，同比提高7%。讲明A公司盈利结构比较稳定，盈利能力提高。3、从A公司近三年利润表数据分析，A公司2012年销售收入增长率为16.44，2011年为16.73%；主营业务收入增长率2012年为15.51%，2011年为14.96%；营业利润增长率2012为120.5%,2011年为127.3%；利润增长率2012年为98.07%，2011年为171.8%；除主营业务收入增长率同比升高外，其他指标均比2011年有所降低，讲明A公司经营成长能力较上年有所下降。4、我们也能够注意到，营业税金及附加、治理费用、财务费用、销售费