2017高级财务会计 形考1

形考12006731960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。项目甲公司乙公司2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计2600100011001）写出甲公司合并日会计处理分录；（2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目.2006年7月31日合并工作底稿单位：万元抵销分录 合并项目存货资额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积

甲公司乙公司合计

借方贷方数盈余公积盈余公积益所有者权益合计负债及所有者权益总计(1）写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9600000贷：银行存款 9600000(2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2500000商誉800000贷：长期股权投资 9600000少数股东权益 2200000（3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目项目甲公司乙公司合计抵销分录合并资2006年项目甲公司乙公司合计抵销分录合并资借方贷方数货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投9609609600固定资产净180060024001002500额合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润30025055025030022022026001000360010002202820360014005000118011804220少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计ABA2006310日自母公司P处取B100%B并，A600万股本公司普通股（1元).AB公司采用的公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司项目金额B公司项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料，编制A录和抵销分录。答:在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资 20000000贷：股本 6000000资本公——股本溢价 14000000合并工作底稿中应编制的调整分借：资本公积 12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000抵消分录借:股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷：长期股权投资 20000000题目3题干甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1）2008216司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008630日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。2000200万元2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3)发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500要求：（1）确定购买方。（2)确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4)计算固定资产、无形资产的处置损益。编制甲公司在购买日的会计分录。答：（1）甲公司为购买方（2)购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元(4）处置固定资产收益=2100-(2000-200）=300万元处置无形资产损失=1000—100—800=100万元（5）借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980无形资产累计摊销100营业外支出——处置无形资产损失贷：无形资产1001000固定资产清理1800银行存款80营业外收入—-处置固定资产收益300（6)购买日商誉=2980—3500×80％=180万元题目4A公司和B公司同属于S2008630100000股（每股)自S公司处取得B90公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：Ａ公司与Ｂ公司资产负债表2008年6月30日 单位：元项目Ａ公司Ｂ公司(账面金额)Ｂ公司(公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000－资本公盈余公积90000110000－未分配利润10000050000－所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答：对B公司的投资成本=600000×90％=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B=B110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90％=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录:借:长期股权投资540000贷：股本 100000资本公积 440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额借：资本公积 144000贷：盈余公积 99000未分配利润 45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下所示：A公司资产负债表2008年6月30日资产项目单位:元金额负债和所有者权益金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000国定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000资产合计资产合计2460000所有者权益合计负债和所有者权益合计14600002460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000货:长期股权投资 540000少数股东权益 60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿项目A公司B公司（账面金额合计数抵消分录借方贷方合并数现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计题目56000006000002008630日，AB1500万股普通股（1元）B35B70％的股权。假定该项,2008630负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元BB公司资产：账面价值公允价值货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求:（1）编制购买日的有关会计分录（2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录编制A52500000贷：股本 15000000资本公积 37500000编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B商誉：合并商誉＝企业合并成本－