出纳业务的核算培训课件

第三章出纳业务的核算

第一节现金的核算1、定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。

注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。第一页，共七十二页。2、现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二页，共七十二页。多选题下列可以使用现金结算的有（）。A、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费2000元C、购买办公用品280元D、向农村合作社收购物资20000元答案：ABC

第三页，共七十二页。多选题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以用现金结算的有（）。A．为职工交纳社会保险费支付的款项B．向个人收购农副产品支付的款项C．向企业支付购买大宗材料支付的价款D．支付给职工个人的劳保福利费E．出差人员必须携带的差旅费答案：BDE

第四页，共七十二页。多选题下列经济业务，企业可用现金结算的有（）。A．职工报销医药费1258元B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元D．发放职工工资56100元E.从文化用品商店购入845元办公用品答案：ACDE第五页，共七十二页。3、库存现金限额的规定（1）什么是库存现金限额？（2）一般情况下库存现金限额的规定（3）特殊情况下的规定（4）企业如何遵守上述规定？

第六页，共七十二页。（1）什么是库存现金限额？是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。（2）一般情况下库存现金限额的规定一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业3—5天的正常开支需要量。（3）特殊情况下的规定远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（4）企业如何遵守上述规定？企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。第七页，共七十二页。单选题１．银行一般按照单位（）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金．A、8-10天B、10-15天C、3-5天D、不超过10天答案：C

２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（）天日常领用开支所需的现金．A、30B、20C、15D、10答案：C第八页，共七十二页。4、库存现金收支的规定（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。（3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。（5）不得违法留存现金第九页，共七十二页。5、库存现金管理内部控制制度（1）钱账分管制度。①出纳员可以从事的工作：▲办理现金收付和结算业务；▲登记现金和银行存款日记账；▲保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。

②出纳员不得从事的工作：▲稽核；▲会计档案保管；▲收入、费用、债权债务账目的登记。

第十页，共七十二页。（2）现金开支审批制度。①明确开支范围；②明确报销凭证，规定报销手续和办法；③确定现金支出审批权限。（3）现金日清月结制度。第十一页，共七十二页。（4）现金保管制度。①超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。②除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜。③限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。④单位的库存现金不准以个人名义存入银行。⑤库存的纸币和铸币，应实行分类管理。

第十二页，共七十二页。多选题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。A、现金收付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核答案：BCD第十三页，共七十二页。6、备用金的管理（1）什么是备用金？指企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。第十四页，共七十二页。（2）备用金管理的两种方式①非定额管理财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报销时则补足差额。②定额管理是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。第十五页，共七十二页。库存现金的核算库存现金的总分类核算1、设置账户——“库存现金”2、库存现金收入的核算以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、非经营性收据、内部收据等。第十六页，共七十二页。例1

从银行提取库存现金5000元。（1）原始凭证为现金支票。（2）编制分录借：库存现金5000贷：银行存款5000（3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。

第十七页，共七十二页。例2

收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录借：应收账款800贷：主营业务收入800

收回甲公司所欠零星货款应编制分录借：库存现金800贷：应收账款800第十八页，共七十二页。例3

出售多余材料收入库存现金200元。编制分录例4

收回职工借款300元。（1）职工借款时，企业编制的分录（2）收回借款，做相反方向的分录第十九页，共七十二页。例3

出售多余材料收入库存现金200元。编制分录借：库存现金200贷：其他业务收入200例4

收回职工借款300元。（1）职工借款时，企业编制的分录借：其他应收款-XXX300贷：库存现金300（2）收回借款，做相反方向的分录借：库存现金300贷：其他应收款300第二十页，共七十二页。库存现金的核算—总分类核算3、库存现金支出的核算以库存现金支出的原始凭证（外来、自制）为依据。常见的库存现金支出原始凭证如：借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。第二十一页，共七十二页。库存现金的核算—总分类核算库存现金支出核算的例题例1用库存现金610元购买办公用品。原始凭证——发票编制分录借：管理费用610贷：库存现金610

第二十二页，共七十二页。例2以库存现金35000元发放职工工资。原始凭证——工资单编制分录借：应付职工薪酬35000贷：库存现金35000第二十三页，共七十二页。例3向银行送存库存现金4000元。

原始凭证——银行盖章退回的一联送款簿编制分录借：银行存款4000贷：库存现金4000编制的记账凭证——库存现金的付款凭证第二十四页，共七十二页。单选题企业将库存现金存入银行应该填制（）A、库存现金收款凭证B、库存现金付款凭证C、银行存款收款凭证D、转帐凭证答案：B第二十五页，共七十二页。例4职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。原始凭证——借据编制分录借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000第二十六页，共七十二页。会计分录题（2007年）职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。答案：借：其他应收款－赵放1500贷：库存现金1500第二十七页，共七十二页。库存现金的核算—总分类核算4、备用金的核算（1）定额备用金的核算设置“其他应收款—备用金”账户也可单独设置“备用金”账户第二十八页，共七十二页。领用例1、企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1000元。支付给总务部门。

借：其他应收款—备用金—总务部门1000贷：库存现金1000或者借：备用金—总务部门1000贷：库存现金1000第二十九页，共七十二页。报销例2:月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。

编制分录借：管理费用750贷：库存现金750第三十页，共七十二页。（2）非定额备用金的核算领用例1

企业采购零星材料，领用备用金800元。借：其他应收款——XX部门800贷：库存现金800

第三十一页，共七十二页。报销例2采购材料完毕，取得增值税专用发票，注明价款600元，增值税102元。余款退回。借：原材料600应交税费—应交增值税（进项税额）102库存现金98贷：其他应收款800

假如采购材料，取得增值税专用发票，注明价款700元，增值税119元。借：原材料700应交税费—应交增值税（进项税额）119贷：其他应收款800库存现金19第三十二页，共七十二页。库存现金的核算—序时核算1、序时核算即明细核算。应设置“库存现金日记账”。2、库存现金日记账由出纳员逐日逐笔登记，日清月结。3、库存现金日记账必须采用订本账，一般采用三栏式账页。

第三十三页，共七十二页。判断题采用手工记账的企业，库存现金日记账可采用订本式或活页式账簿，企业应根据本单位的实际情况自行选用（）。答案：错第三十四页，共七十二页。库存现金清查的核算1、清查的结果（1）短缺（短款、盘亏）：实存﹤账存（2）溢余（长款、盘盈）：实存﹥账存2、如何处理通过“待处理财产损益”核算（1）调账（2）经批准，进行处理第三十五页，共七十二页。库存现金清查的核算1、库存现金短缺的核算实存﹤账存（1）发现库存现金短缺，调账借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金（2）经批准处理①应由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益②无法查明原因的短缺借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益第三十六页，共七十二页。2、库存现金溢余的核算实存﹥账存（1）发现库存现金溢余，调账借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益（2）经批准处理①应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：其他应付款②无法查明原因的溢余借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：营业外收入第三十七页，共七十二页。单选题属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。A．计入营业外收入B．冲减管理费用C．冲减财务费用D．计入资本公积答案：A

第三十八页，共七十二页。多选题某企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。A、借记＂待处理财产损益－待处理流动资产损益＂B、贷记＂管理费用－现金溢余＂C、贷记＂营业外收入－现金溢余＂D、贷记“其他应付款－应付现金溢余”答案：AC第三十九页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）1、

企业财务部门出纳员经管的库存现金包括（）。A、库存的人民币和外币B、个人领取备用的现金C、销售部门留存用于找零的现金

D、所属单位上缴的在途现金

答案：A第四十页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）2、

下列属于出纳人员职责的是（）。A、收入、费用账簿的登记工作B、会计稽查C、会计档案的保管工作

D、保管填写银行结算凭证的有关印鉴

答案：D第四十一页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）3、经管库存现金的出纳人员不得兼管收入、费用等帐簿的登记工作以及会计稽核和（）工作。A、会计档案保管

B、会计凭证编制

C、开具收据

D、开具支票

答案；A第四十二页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）4、企业从银行提取库存现金，只能编制（）。A、库存现金付款凭证

B、转帐凭证

C、银行存款付款凭证

D、汇总贷方记帐凭证

答案：C第四十三页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）5、01年考题采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（）。A、库存现金B、管理费用C、其他应收款D、其他应付款

答案：C第四十四页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）6、02年考题根据《现金管理暂行条例》的要求，结算起点为（）。A、100元以下B、1000元C、大于1000元D、1000元以上

答案；B第四十五页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）7、02年考题现金日记账的账簿形式应该是（）。A、三栏式活页账簿B、多栏式活页账簿C、两栏式订本序时账簿D、三栏式订本序时账簿

答案：D第四十六页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）8、03年考题下列不符合库存现金管理内部控制制度规定的是（）。A、出纳员登记库存现金日记账B、出纳员负责稽核C、出纳员每日盘点库存现金D、出纳员管理库存现金

答案：B第四十七页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）9、03年考题实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销，会计部门以库存现金补足定额，该业务应借记（）账户进行核算。A、管理费用B、其他应收款C、库存现金D、其他应付款

答案：A第四十八页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）9、04年考题不属于库存现金支付业务原始凭证的是（）。A、车、船票B、付款凭证C、工资单D、借款收据

答案：B第四十九页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）10、04年考题库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。A、管理费用B、财务费用C、其他应收款D、营业外支出答案：A第五十页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）11、05年考题结算的起点是（）。A、100元B、500元C、1000元D、10000元

答案：C第五十一页，共七十二页。库存现金的核算——练习（单选题）12、06年考题以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记（）账户核算。A、库存现金B、管理费用C、物资采购D、其他应收款答案：D第五十二页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）1、按照《现金管理暂行条例》，下列属于库存现金使用范围的有（）。A、支付职工的工资、津贴B、出差人员必须随身携带的差旅费C、向个人收购农副产品

D、支付城乡居民个人的劳务报酬

答案：ABCD第五十三页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）2、实际工作中，下列属于发生库存现金长短款的原因是（）。A、丢失库存现金

B、库存现金收付的会计分录有错

C、库存现金被盗

D、库存现金被挪用

答案：ABCD第五十四页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）3、01年考题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。A、库存现金收付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核

答案：BCD第五十五页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）4、02年考题根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（）。A、债权、债务类账目的登记B、库存现金管理业务C、库存现金收付业务D、会计档案保管

答案：AD第五十六页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）5、03年考题根据《现金管理暂行规定》，可以使用库存现金的是（）。A、颁发给个人的科学技术奖金B、购买国家规定的专控产品C、向个人收购农副产品的价款D、1000元以下的零星支出

答案：ACD第五十七页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）6、04年考题属于出纳岗位职责的是（）。A、办理库存现金收付业务B、登记库存现金和银行存款日记账C、登记库存现金和银行存款总账D、保管各种有价证券

答案：ABD第五十八页，共七十二页。库存现金的核算——练习（多选题）7、06年考题下列符合库存现金保管制度规定的是（）。A、超过库存限额的库存现金应在当日下班前送存银行B、超过库存限额的库存现金应在次日下班前送存银行C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内答案：AD第五十九页，共七十二页。库存现金的核算——练习（判断题）1、我国会计上所说的现金仅指企业财务部门出纳经管的库存现金，包括库存的人民币和外币。()

答案:对2、企业购买国家规定的专控商品，既可以采取转帐结算，也可以采取库存现金结算方式。（

）

答案：错第六十页，共七十二页。库存现金的核算——练习（判断题）3、企业库存现金收入当日一定要送存开户银行。（

）

答案：错4、库存现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般采用三栏式帐页。（

）

答案：对第六十一页，共七十二页。库存现金的核算——练习（判断题）5、04年考题限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）

答案：错第六十二页，共七十二页。库存现金的核算——练习（判断题）6、05年考题任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储。（）答案：对第六十三页，共七十二页。库存现金的核算——练习（分录题）1、01年考题库存现金清查时，发现短款45元。

答案借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢45贷：现金45第六十四页，共七十二页。库存现金的核算——练习（分录题）2、02年考题企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备用金1000元，请编制有关会计分录。

答案借：其他应收款—张力1000贷：现金1000第六十