内部控制制度设计

内部控制制度设计内部控制制度的范畴应当触及企业的各种经济业务，范畴扩大得越大，控制就越是周密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计周密完善的内部控制制度，其范畴应当扩大到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大,而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部产生业务关系，因此产生毛病和弊端的可能性较大，特别是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所之内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范畴和内容。内部控制制度的范畴包括：——货币资金业务的内部控制；——供应业务的内部控制；——生产本钱业务的内部控制；——销售业务的内部控制；——工资业务的内部控制；——存货业务（存货的收发，结存）的内部控制；——固定资产业务的内部控制；工资表上的人名须经劳资部门（人力资源部）审查,暂时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资;调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额;考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等现象;离职人员应及时从工资表中除去，以防连续领发工资,等等。⑶强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、职务工资、各种补助、奖金以及浮动工资等，而运算手续又相当繁琐，不仅要运算应发工资，还要运算代扣款项、实发工资等。所以，即便不产生作弊行动，但过失则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复运算每一张工资表，至少运算两遍；内部审计人员应当常常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。⑷创造条件，托付金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全部职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户,每个月运算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交储备蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地避免工资业务中的过失和弊端。3、借款支显现金的内部控制一样情形下，产生出差借款和其他公务性借款业务时,需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实行内部控制,应符合三个方面的要求：⑴借款人需要预支现金时，第一应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准,出纳员据以支付显现金；⑵会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；⑶严格制止非公务性借款行动，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头许诺，君子协议。二、供应进程业务的内部控制制度㈠供应进程业务内部控制的要求供应进程包括商品、材料和固定资产的供应。它一样由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应进程业务要求：.采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。.采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。.除零星采购外，采购业务均需签订合同。.采购贷款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。.采购贷款除小额采购外必须通过银行结算。.采购的物质必须经过验收方可入库。.采购进程的消耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。.应对账款明细账与总账应定期核对。㈡采购业务内部控制的具体方式.填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要的材料、商品和其他物质，或者仓库认为某种货物储备量已到达最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采取这种方式，使每一次采购业务都能有相应的根据，并建立在有计划的基础之上，对于避免盲目采购，节省使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。请购单”一样采取两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物质名称、规格、数量、要求到货日期及用处等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后,将其中一张退回请购部门，以示答复。.签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采取定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务实行凭证，也是购销双方应当共同遵照的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范畴之内，而且便于使全部采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其实行情形。“定货单”可据实际情形，采取数张复写方式，其中一张送交销货单位，要求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的根据，即验收货物的根据；一张留作存根，在供应部门归档储存，以便为所有的定货与到货情形进行查对、分析。.填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等,对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”保证正确、相符的基础上填写“入库单”保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已体会收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并获得采购人员的签字后，一张保存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物质的准确性、安全性。.强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在正式记录采购业务、支付贷款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额运算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发觉问题，应及时查明原因，分清责任，合知道决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付贷款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实行内部控制,使两种业务的内部控制统一起来。三、生产本钱内部控制制度.本钱的运算必须以原始记录为根据。

.本钱运算必须具有健全的原始凭证。.应当进行定额治理。.在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5.必须定期对在产品和完工产品进行盘点。5.必须定期对在产品和完工产品进行盘点。.费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。.本钱运算表必须经过审核。㈠生产本钱内部控制的具体方式.本钱运算基础工作设计本钱运算基础工作主要包括以下方面：(1)制定本钱开支范畴和标准。肯定哪些费用构成产品本钱，是对费用处理的根据。⑵制定本钱运算原始记录，是肯定费用归集、分配和本钱运算的根据。⑶制定消耗定额，是本钱控制、分析、以及费用分配的根据。(4)制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。⑸肯定本钱运算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。.本钱运算方法的挑选本钱运算方法应根据企业生产特点和治理规模来肯定,并力求本钱运算方法的公道。(1)肯定本钱项目。本钱项目反应了产品本钱的构成情形，并有利于本钱分析与控制。本钱项目按费用要素肯定,设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。⑵肯定本钱运算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情形，生产工艺有装配式和连续式的情形。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为本钱运算对象，并分别挑选品种法、分步法、定额比例法（分批法）等本钱运算方法。各种运算方法一旦肯定财务必须备案，不得随便调剂。⑶肯定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采取工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情形分别肯定，一旦肯定，不得随便变动。⑷肯定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情形选用不同的方法，如在产品很少的情形，可不计在产品本钱；在产品比较稳固时，在产品本钱可肯定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采取约当产量法和定额比例法。⑸肯定本钱运算的程序。本钱运算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配运算等分别在车间和会计部门进行。本钱运算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间--会计部门。.本钱运算中的凭证:⑴费用汇总表一、货币资金业务的内部控制制度㈠货币资金业务内部控制的基本要求货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、产生范畴广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是全部内部控制制度设计的关键。要求:1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录.2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。3、现金收入和支出必须立刻记账，应定期或不定期检查现金记账情形并进行账务核对。4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废物的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每个月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调解表。6、库存现金除日常周转需用外都应逐日解交银行，库存现金必须存放保险柜。7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字,并签字,并签字,并应设置支票签发登记簿进行记录,空白支票不并签字,并应设置支票签发登记簿进行记录,空白支票不例如根据领料单、发料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折旧汇总表等。⑵费用分配表依照费用产生作用处，按本钱对象编制的材料分配表,工资费用分配表和制造费用分配表等。⑶在产品结存表肯定在产品数量和加工程度的报表，也可通过盘点后填制。⑷产品入库单反应完工产品数量的凭证。⑸本钱运算表4、本钱明细账的设置车间和会计部门分别设置本钱明细账，也可按本钱运算对象编制本钱运算表，以表代账。账、表均应按本钱项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将产生的直接材料、直接人工按本钱运算对象入账（表）。将各种间接费用经制造费用归集落后行分配，期末按不同本钱对象分配转出入账（表）。四、销售业务的内部控制方法㈠销售业务内部控制的基本要求

销售业务是环绕推销（销售）产品、商品或劳务等所产生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一样要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理贷款结算四个环节。销售业务内部控制要求：.销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。.发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3.要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。3.要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。.收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核,有销售合同的必须与合同核对。.废残料的出售必须按一样销售同样处理。.销售退回必须按一样销售同样处理。.开单、发货、收款必须分工负责。.应收账款明细账应与总账核对相符。㈡销售业务内部控制的具体设计.现销售业务的内部控制销售业务都分为现销和赊销两种情形。现销业务在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实行内部控制的主要手段是开具“销货单”，并肯定其公道的传递程序。具体做法是：⑴客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理贷款结算和提货。⑵客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取贷款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。⑶客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。.赊销业务的内部控制赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一样情形下，赊销业务的内部控制制度除符合前述基本要求外，还应采取下列程序和方式：⑴严格定货单制度，强化销售合同的作用。凡赊销业务，采取定货方式，定单肯定后列入销售计划，作为日后发货的根据，避免无计划的发出货物。⑵建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准，未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以避免因不了解客户信誉度而可能造成缺失。

⑶及时登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”以及相干的合同、定单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证,并及时登记销售和应收账款明细账,并及时登记销售和应收账款明细账,并及时登记销售和应收账款明细账,以充分发挥账簿的控制作用。并及时登记销售和应收账款明细账,以充分发挥账簿的控⑷定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。对账中发觉的问题应及时查明原因处理，收回贷款应及时登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。五、工资业务处理程序设计要点㈠工资业务处理内部控制的基本要求.工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为根据。.工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。.对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。.工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。.工资单的编制与工资发放人员应予以分工。.工资提现凭证只有经过批准方可提现。.工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档储存。㈡工资业务处理中主要的原始记录和凭证工资业务的处理主要根据以下原始记录和凭证。L考勤记录考勤记录是计时工资制下肯定工资发放数额的主要根据。考勤记录可采取考勤簿、考勤卡或考勤单的情势。考勤簿、考勤卡按职工人手一份，考勤单可以基层班组为单位每班组一张。记录方式可采取定时钟记录，也可采取考勤员记录的方式。.产量或工时记录产量和工时记录是计件工资制下肯定工资发放数的主要根据。同时是工资费用分配的主要根据。.工资发放凭证工资发放凭证主要有工资单，按人为单位编制。工资汇总表，一样以部门分级汇总。工资分配表，通常按工资的用处由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表合一。一样以考勤记录、产量记录和其它原始记录为编制根据。⑷其它原始记录其它原始记录主要是作代扣代付款等处理的根据。如代付水电费通知单、应对房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。㈢工资业务处理的一样程序工资业务处理触及各车间部门、劳动工资部门（人力资源部门）、出纳部门和会计部门。其一样的处理进程可以依以下方式进行:.基层车间和部门考勤记录、产量和工时记录，定期交人力资源部。.人力资源部汇总上述原始记录，编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。.人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表，分别运算应发数、扣款数和实发数。.人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。.工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。.出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应对工资的根据。.出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部储存备查。.出纳部门暂时储存工资汇总表的一联。.出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记录。.出纳部门提现落后行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。H.出纳部门将支票副联（存根）和储存的工资汇总表一起传会计部门，作为记录现金总账的根据。12.出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门,作为应对工资账户的根据，并储存备查。㈣工资业务的明细账处理为反应工资的明细情形，应设置应对工资明细账加以反应。由于职工人数较多，进行工资明细记录工作量很大,以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。六、存贷业务处理程序㈠存货业务处理内部控制的基本要求存货是企业经营进程中的活动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等,而且还有各种明细类别。存货业务内部控制包括以下方面：⑴一切存货的收入与发出都应办理凭证。⑵存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。⑶存货不仅要进行金额控制，而且应实行实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物治理。⑷低值易耗品建立严格的领用、保管制度。

⑸存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。(6)存货采取永续盘存的方法。(6)存货采取永续盘存的方法。㈡存货业务处理的凭证存货处理的凭证主要有反应存货增加的凭证、反应存货减少的凭证和反应存货结存的凭证。⑴反应存贷增加的凭证是借记存货的根据。主要有以下几种：采购材料验收入库单（含暂时入库单）下几种：采购材料验收入库单（含暂时入库单）下几种：采购材料验收入库单（含暂时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。下几种：采购材料验收入库单（含暂时入库单）、自制材⑵反应存货减少的凭证是贷记存货的根据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。⑶反应库存情形的凭证。主要有存货盘点表，这种凭证反应的是存货结存的情形，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要根据。⑷存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的根据,如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。㈢存货业务处理的程序存货业务处理的程序（缺少内容）㈣存贷业务的账务处理存贷业务的账务处理包括以下几个方面.得签名盖章。.肯定盘存制度⑴永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要运算出结存数，可半成品、产成品只记实物数量，材料、模具记实物数量和金额。⑵实地盘存制。车间每个月一次，各仓库根据需要肯定。.肯定计价方法实际本钱计价。有先进先出、落后后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随便更换。肯定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和治理要求采取。第二，每一种方法肯定后不应常常变动。第三，尽可能采取制度或税法答应的方法，避免对利润或所得税进行调剂。.账务处理方式⑴双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账；会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行金额核对。⑵材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，同时仓库与各车间核对车间领料。七、固定资产业务处理程序㈠固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：.固定资产购买、自制、报废、清算、转移、挑唆和出租均应经过批准，并获得相应凭证。.固定资产购买必须签定合同。.固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。.定期对固定资产盘点，对账实不符情形须经过批准后方可进行账务处理。.固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。.报废固定资产处理必须经过审核。㈡固定资产业务处理中的凭证.固定资产内部挑唆通知单。为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一样一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。.固定资产验收单。与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。.固定资产报废单。作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。4,固定资产折旧计提分配表。作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产运算折旧费用分摊到各相干部门。5.其它有关凭证固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常治理报表。㈢固定资产业务处理程序固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分别制定。.设备采购、入库和付款业务程序⑴设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。⑵总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核根据。⑶设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门储存，一联传财务部门备查。⑷设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门储存。⑸运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。⑹运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门储存备查。⑺仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。⑻设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应对账款账户。⑼出纳部门按付款业务程序进行付款。.固定资产报废清算程序⑴固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。⑵设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。⑶设备部门根据报废通知单烧毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。⑷使用部门根据报废通知单烧毁固定资产卡片后传固定资产清算部门，通知清算。

⑸会计部门根据报废通知单烧毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清算账户。㈣固定资产业务的账务处理.肯定固定资产分类先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情形分类。.肯定固定资产折旧方法采取年限平均法和（或）工作量法。分别估计使用年限和残值。折旧方法和估计年限、残值一样按税法要求，避免进行所得税调剂。.账簿设置账簿应设置总账，账簿应设置总账，账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧账户。账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧明细账设在财务部门。固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门的卡片同时应填制折旧提取情形。固定资产的账账核对主要对原值进行核对。XXX文字模板使用说明（本页为说明页，用户使用模板时可删除本页内容）9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付（办理）。10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付他（讫）的印章。11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相干文件上签字，以备追溯责任。12、出纳员在每天工作终止时要盘点现金，核对账目,主管部门应进行不定期检查。㈡货币资金收入业务的内部控制收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，遭到了银行的直接监"起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和梗塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一样情形下，企业的现金收入主要有销售货物获得现金和回收欠款，获得现金。1、销售货物收入现金的内部控制

主要采取填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体运用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。2、回收欠款收入现金的内部控制单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采取收取现金的方式:出纳员直接向交款人收取现金时,必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采取复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账根据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用,应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因,即便是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。出纳员直接向交款人收取现金时,必须由