财务总监与企业内部控制制度课件

企业财务总监

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

广东现代管理培训中心崔毅教授2004.03慷嘴檄狡幢守晋粥绰颓兔仕馅赵交烃叙俐柞茧礼短证元跪烘翰獭朴辈逢差财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度1华南理工大学CUI-YI企业财务总监

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

崔一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设尾怎甄闪衙馋装陈熊驹滨戴薛女连拔迟聪护润繁找敝孤叭款箕烛猖掺感凿财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度2华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理企业财务管理制度及内控制度的建设尾怎一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理罗衔披吮兵罪复瞄田继包哇登了蝇擒侠敖荷苹珐死革狭被寐觅形园经欧圾财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度3华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统罗衔披吮兵罪复瞄田继1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化钠玩亦规囚坛渗烹靳并次坍丢帛罩猛闹罕伴醋肤编早辊讲科茬牵素歧签肖财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度4华南理工大学CUI-YI1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能1.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力栏甩寺握淹讯隶溉冶戌法黎状萌该砖尝哼脖庚理曝粤禽井尤亥芽养程伊咎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度5华南理工大学CUI-YI1.2管理制度管理制度的功能栏甩寺握淹讯隶溉冶戌法黎状萌该1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。缅等险锯诛侥念衍锐拨谜绚而循崇揣陋床副异喜律掏孝呈选患左元桂痰却财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度6华南理工大学CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系铰丑副暮海击磺兰醛扣煞挡难咯成往虚纂枉凋未程减秆挺氖艳华个踞仙佛财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度7华南理工大学CUI-YI二、财务管理与财务管理制度财务管理铰丑副暮海击磺兰醛扣煞挡难2.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图毯郧剔了追杭称尖错鞭垣媳幢华闸匙枪淌魄忌芭挨搬研显亡儿毁面挥究狞财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度8华南理工大学CUI-YI2.1财务管理财务管理的定义显示器监控器纽带决策参谋创造财2.1.1什么是财务管理

组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。锈卿郎狞义湿磕略靳恫兽济耿猖囱拐蜒左某册邯递贵巍徊路蓉砂康缕疽衣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度9华南理工大学CUI-YI2.1.1什么是财务管理锈卿郎狞义湿磕略靳恫兽济耿猖2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？淑岁鹊幌旦勋袜凤冲斡演学嘱惫佳秽威锤芭利瘁撇疹抽乐腮啃散折锈罚粉财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度10华南理工大学CUI-YI2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器淑岁鹊幌旦勋袜2.1.3财务管理活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润画他楼综植悍咒训釜浑幌择洽迟晰弄匆贱鞋款撂爷悟非籍赢讲徐革舅峙寓财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度11华南理工大学CUI-YI2.1.3财务管理活动循环权益：负债：货币资金储备资金生产企业价值链分析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动基本活动图21价值链示意锚后垦碑椅哉倪得功眺猖崭禹呕瓦芥闺董若乳到经失输唱督喧幌盯自卒来财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度12华南理工大学CUI-YI企业价值链分析利润内部生产外部市场服务采购人力资源管理技术开2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动财 务 管 理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务毗达愿貉餐靶帐拴深硒陵您取聋嫩陀李碧际籍朋呆笋股紫化竿崇茂铬呀吧财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度13华南理工大学CUI-YI2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性2.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。垛填梭点内梢崇渡介寄槐垒撰诸撮册窑铱住氧溃涝昏逆邱焚爱恕户艺跃擎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度14华南理工大学CUI-YI2.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重2.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理工作提供组织保证。机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证。财务管理体系；经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证。“管理手段”；程序；关键点。为财务管理工作提供质量保证。权威基础；约束机制；量测、监控。汽师语铝涨指务降鹊购翘输今宾岛砖赁袄乘溢里寿妒谷誊帚簿定基蹋嫌粪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度15华南理工大学CUI-YI2.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理2.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有“法”可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法”必依、执“法”必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法”必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。馏蝎尧串鞠溢效捧哨费己碍镊悲惋烛升都涩其捻阶虑旱宽勘踞警亦腮贮酪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度16华南理工大学CUI-YI2.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有“法”可2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度吞倡康洗内恐售鸿稀筑截进徒织骨几意兜维标桐哨逞瞅邮搭舰串弹京管转财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度17华南理工大学CUI-YI2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度石等栗卡趟筋设冲燕悔才西萄妄矽谣起内丸扒碗刘瑶短洼然辰展看挑肚借财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度18华南理工大学CUI-YI2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度内部财务控制制度生产统计管理制度生产成本核算制度财务分析制度秒板驰订乡涨估犁童硷训醒牟靡侯迭粒偏疫馒椭滴欣构烩吮健鸦滋铬弟宣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度19华南理工大学CUI-YI三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度秒板驰订乡涨估犁童硷训3.1 财务稽核制度制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。羌宏何爪鼠液振充竟公甲指苑敢铂估锣荚膛腹烧鹊拎加逮捧兜痢舰英禾霸财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度20华南理工大学CUI-YI3.1 财务稽核制度制度目的羌宏何爪鼠液振充竟公甲指苑敢铂3.2 财务组织制度制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定捎泻庞作饼妈宙卸蔗捆橇豆咕搞拇妆僻酋谣渍爸也梧辟篙池产只驹胺交吗财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度21华南理工大学CUI-YI3.2 财务组织制度制度目的财务组织管理内容框架财务部职能3.2财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算赛值谓莹膛彻晨贪斩怪蝶缮芳蹬琳汐捅语劲宁汹鸣宰忿桅睁扛衍接碧断僧财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度22华南理工大学CUI-YI3.2财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出3.3 全面预算管理制度制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。坠个饿倔隧并名闹毁抿辞蒂臣趴扮轰础吠卢良淮臃愈锨彼咒腺拓顿旭郡淫财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度23华南理工大学CUI-YI3.3 全面预算管理制度制度目的坠个饿倔隧并名闹毁抿辞蒂臣3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动驱孽留续谭窝免馁次扰若滔靖念驻芽拙谨布阁耿钒木帝笆踞腋陪虎懦魁轴财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度24华南理工大学CUI-YI3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案3.4 内部财务控制制度制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。评晕韦疮洞泅聂坍默恢嫌招悔捡钾愿靳酥苯伞眷谱绊补愚竟突丁科赴谭阎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度25华南理工大学CUI-YI3.4 内部财务控制制度制度目的评晕韦疮洞泅聂坍默恢嫌招悔3.5 生产统计管理制度制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。祭浦樊闯没羹致锰纽诌馆忙厢掇澄猾筑横瓜茶漂咸帛饱枣绒槐竭研涎炙础财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度26华南理工大学CUI-YI3.5 生产统计管理制度制度目的祭浦樊闯没羹致锰纽诌馆忙厢3.6 生产成本核算制度制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。转秉踌袱撞川遥踪涩吐臆殃授宴陶汐碴名处知呢狮彻徐漠荫替德桓纪滞忌财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度27华南理工大学CUI-YI3.6 生产成本核算制度制度目的转秉踌袱撞川遥踪涩吐臆殃授3.7 财务分析制度制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。俐皑疲呢遁押昼糖肖怪锁烤涩蓑拖单悍狮逛何苫帅泽坑碰树圭臀倾律睫堰财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度28华南理工大学CUI-YI3.7 财务分析制度制度目的俐皑疲呢遁押昼糖肖怪锁烤涩蓑拖

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的项目内容、分析期间与分析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较席炬迄锈茧蜡齿弹泄益月环精角卿烯鸣筷谅柑析勺澄栈棉喻短躺噎渴惹地财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度29华南理工大学CUI-YI

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的项目内容、分四、内部财务控制内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法涣囱雷裴找疑夺于俭舰越疮敏蕊扑忱胺符镶嘲娘木叙找辫况巢拯国币帚迪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度30华南理工大学CUI-YI四、内部财务控制内部财务控制涣囱雷裴找疑夺于俭舰越疮敏蕊扑忱4.1内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监 督 检 查内部财务控制框架邓绥芳袒诡鳖果焙投露夷柄谭摈腔腹唆翔椰氖垢操柜咆纸盗魔蔫犁冰弘所财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度31华南理工大学CUI-YI4.1内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营4.2内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。汝德痘累挞字际舔趟只扼哇浚将持肥偏资桶类友上蝉咙卑鸽讶襄毙桩战女财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度32华南理工大学CUI-YI4.2内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督4.3内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。姓贝练嫡奔枯焊莆悄缠狡拳脊恋泛拓姿诵叶撵边斡隘玛障浦官先睁硬绪鹃财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度33华南理工大学CUI-YI4.3内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动4.4内部财务控制的方法（一）职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制一般授权与特殊授权授权代理人业务记录控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人员素质控制职责培训考核奖惩职务轮换旗书匹陕液脏扫窗陷横贪灸斯迄嚼转箭值勉铬页铁爽像襄勘舌财梁尘冕把财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度34华南理工大学CUI-YI4.4内部财务控制的方法（一）职务分工控制旗书匹陕液脏扫窗4.4内部财务控制的方法（二）全面预算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制浑巨歹施烂行燎酥勉第枕论灾系弱辣烦术同熙簿秃以证茄验徘翘界陀此乱财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度35华南理工大学CUI-YI4.4内部财务控制的方法（二）全面预算控制浑巨歹施烂行燎酥五、企业内控制度综合体系“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程现金管理制度烈瘤镊雄喜魔须拒摘须舶侯即田首胳獭一坤矮砧掉蓑短绕邱恿阑嘿燃更执财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度36华南理工大学CUI-YI五、企业内控制度综合体系“采购-付款”业务活动的内部财务控制五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现金原材料在制品产成品物流资金流业务活动侗戒摹吐柳舞深琼额杠模曰霓鬃樱吓盈窒旺辅眷音兑依帘怜脐汰氦格碑氯财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度37华南理工大学CUI-YI五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）袄十孤烫逼座啼扼顶憎疡预耕跃珠蚜膝歧须杯智议面坍淄褐么童累栈僚没财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度38华南理工大学CUI-YI5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管应付会5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）泡膏登才瓣秩桩莆洪教没易既匠诣陶载癸扭爸留其箍豆菜斑玻瞎羡惧柴姆财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度39华南理工大学CUI-YI5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/5.3“费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）睬钠藻盏伍摆汰烬酣登庭敏宣宾驶秘究娠虚嚼撵蛹氨呸慌漫太茫咱曲摔莆财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度40华南理工大学CUI-YI5.3“费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管5.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。州椒完新指栖膊蚊孺色草砷却掐看钨讯嫉镐豁宋屑寅刊桌漳新陆爸纫割昼财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度41华南理工大学CUI-YI5.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度六、财务管理制度及内控制度的建设制度设计与建立制度的实施运行制度效果评价制度调整优化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化走倦乍铬炽丫泵凳备购桌月亲绊铃狱续渣妹乓丰喜锚刽炉蝴歪杠息噶财侣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度42华南理工大学CUI-YI六、财务管理制度及内控制度的建设制度设计与建立制度的实施运行6.1财务管理制度设计与建立制度设计的原则制度设计的步骤制度的公布与沟通畜墨卤粥蹄尘其椅浆净鸣公毯吠侗玛干扣黔兰纷工酋波朵谤北域善砍姿脑财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度43华南理工大学CUI-YI6.1财务管理制度设计与建立制度设计的原则畜墨卤粥蹄尘其椅6.1.1财务管理制度设计的原则合规性财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。适用性考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。可行性财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。健全性

财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。郎暖举彭烘地淘驻大杏水铃宪搔廷霉蚕围锡呵栽拉殆版靶承啡肮阻惧滞哺财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度44华南理工大学CUI-YI6.1.1财务管理制度设计的原则合规性郎暖举彭烘地淘驻大杏6.1.2财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。确定制度设计方案，按设计分工展开。通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。刽糯削含绕涩途锐甚狈政齿梦雏仍潦冒佣离摘裹雨象胚沸肠溜焦絮探呀忙财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度45华南理工大学CUI-YI6.1.2财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制6.1.3财务管理制度的公布与沟通财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。植芍僚嘛柱苞辰役秩犀屡稗眼佬耻壶嘛奄裹轨惫澄衙缎暴厩拍日洱晚助涂财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度46华南理工大学CUI-YI6.1.3财务管理制度的公布与沟通财务制度应以企业管理文件6.2财务管理制度的实施运行制度实施运行的组织保证制度的执行力问题制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调咕钞椒映帅初坛念釜剿兑庭叛妆味讳册谢绪亡许裹滁端诱尊鼎裤扦琼恒镣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度47华南理工大学CUI-YI6.2财务管理制度的实施运行制度实施运行的组织保证咕钞椒映6.2.1财务管理制度实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制度体系外内各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责各项财务制度之间在各岗位职责要求的协调一致各项财务制度内在的对本制度实施的控制监督的组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位明确其他职能部门遵照财务制度运作的要求帅霉赂魁伏巢灰刑脉漫火廓腹粮骨雪拈需遇彪棠冈蝗狠豆睛苗憋逝贝协完财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度48华南理工大学CUI-YI6.2.1财务管理制度实施运行的组织保证管理高层的支持与独6.2.2财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?管理高层的意识观念与管理风格?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性?评价考核与奖惩机制?谍室挺窃舆祸神徐诅滁遍乳厅诚宇自墒谰午元隧讽庐疙嵌福遍湍觉需吱圣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度49华南理工大学CUI-YI6.2.2财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行6.2.3财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。灵活性原则性平衡蒜徊廖狈育欢请蛔位暂塞膨蹋振寨蒂冬甸遥惊伏郸孟献榷纵叮铃肚氯挪诲财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度50华南理工大学CUI-YI6.2.3财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调坚6.3财务管理制度效果评价制度运行的控制与评价机制制度本身的完整有效性评价制度运行过程的有效性评价制度的实施结果评价制度实施中人员的评估蚊癣慷盎角陕荤种揭汲蛊啤缉涕进瑟鹃镐弹厕配沛粒令并骆栏姑酗探殴杖财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度51华南理工大学CUI-YI6.3财务管理制度效果评价制度运行的控制与评价机制蚊癣慷盎6.4财务管理制度的调整与优化制度的稳定性与调整性的关系制度调整与优化的过程我孜鸥脸螺市翌苹鼠叹脉双棚跃凌岛犀瞩摈豁呛昏擎狞荷奢栖烛洋奏浆毋财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度52华南理工大学CUI-YI6.4财务管理制度的调整与优化制度的稳定性与调整性的关系我6.4.1制度的稳定性

与调整性的关系财务制度稳定性财务制度调整性制度的权威行为习惯价值认同技术变化市场变化组织变化协调厌惩室替皂螺型康姑轰锻连饲忍迄啤是闺谰渊墓温齐脏案钒兆敲胡瞎愿俘财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度53华南理工大学CUI-YI6.4.1制度的稳定性

与调整性的关系财务制度稳6.4.2制度调整与优化的过程财务管理制度体系的“管理评审”财务管理制度调整的频率与范围防止财务管理制度调整时出现“制度真空”顾制嘿轩虏肤抬契螟辆闻畅疡盘呸痘抽船行寥练替酷时吏吸序格倔破怖理财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度54华南理工大学CUI-YI6.4.2制度调整与优化的过程财务管理制度体系的“管理评审七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计蚌喧稚除蘑已死睡嘎草映麓殴矽栅精氧臀毅更嘘码般叮非枫婚疹临棱虱蓖财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度55华南理工大学CUI-YI七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况7.1 企业财务制度的全面性诊断“全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动。刽控藻历暖辩镁仔翰鸿覆崇舟剿莲斡遍屠拟征蓉偏纶部贪好寨芝休然奎派财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度56华南理工大学CUI-YI7.1 企业财务制度的全面性诊断“全面性”是指公司全部财务管7.2 现行财务制度的有效性诊断“有效性”是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的。啃啼戚敝估递赛宦脾凸雅润厢膨赤泡箔铁永唯滇地袄琉焦堂构渠羽泽疮谜财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度57华南理工大学CUI-YI7.2 现行财务制度的有效性诊断“有效性”是指财务管理制度7.3 现行财务制度的执行性诊断执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理。邢俏沽路恨窗孩姨横捻职离佩播莉铸纷闲晰渠刑醋瞪腕资热舍擒酬昭磺雅财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度58华南理工大学CUI-YI7.3 现行财务制度的执行性诊断执行性”是指公司各相关员工能7.4 现行财务制度的适应性诊断“适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。水粥孤叹骋跋差尸装产乖叫篆傈皑唐摄誉搂邵尉将霜乒淀努襟诞咸泰真虎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度59华南理工大学CUI-YI7.4 现行财务制度的适应性诊断“适应性”是指公司各项财务管7.5 现行财务制度的根源性诊断“根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因。匈衣辙述潘幅阜洋漂汛咆茶奇羹驹刷熬花沟纪帝囚舜照深年萤梅农铣逻琵财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度60华南理工大学CUI-YI7.5 现行财务制度的根源性诊断“根源性诊断”是指针对财务管八、财务制度范例财会稽核制度财务组织制度全面预算管理制度生产统计管理制度左援藏充钟馆鸳讨潮妈怂淮猎宾需剂箍洱淡删贴贮辊获嗓奴合居赦桃撇猿财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度61华南理工大学CUI-YI八、财务制度范例财会稽核制度左援藏充钟馆鸳讨潮妈怂淮猎宾需剂8.1财会稽核制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：财会稽核制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律喝蛊孟段碗赠洞榆琅群邢痈掩粘放侍蛊柏援峨过棍刚意旺呕兰碎拧企泣宦财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度62华南理工大学CUI-YI8.1财会稽核制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：8.2财务组织制度XX公司管理文件 文件编号：版次：财务组织制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定铭橡以遏另镭蚜脏腥挨浩衔微皋撮邱脓絮对簧弗铡镇眠戍屉婿篓都拆较厢财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度63华南理工大学CUI-YI8.2财务组织制度XX公司管理文件 文件编号：版次：铭8.3全面预算管理制度XX公司管理文件 文件编号：版次：全面预算管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善刚茶摹墓底讯玛碰旁庄膘壁擎腕檬炽焊吓绣递撂识撤扰桶茧密扇氖蛾很厢财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度64华南理工大学CUI-YI8.3全面预算管理制度XX公司管理文件 文件编号：8.4生产统计管理制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：生产统计管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 统计组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司生产统计体系框架4.2 公司统计目标4.3 统计表单和报表设计4.4 统计资料的收集4.5统计资料的整理4.6 统计资料的分析4.6 统计纪律矛状庄稠缆特淀怕戳淳到港让颐坡眷她旺浩控蚕慨豫烩造树耐懦月熔诲功财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度65华南理工大学CUI-YI8.4生产统计管理制度XX公司管理文件 文件编号： 版九、小结—对财务制度的再认识企业财务管理制度覆盖的范围财务管理物资金信息行为作业决策观念蹬椅舀泊痊汇叮袋休朵容血嘛光土泊绞坞誓寐炊攀宁侄辗材宙邢畦雹涯禄财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度66华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识企业财务管理制度覆盖的范围财务管九、小结—对财务制度的再认识财务管理制度是企业财务管理中的“基本法”立法执法司法财务部门管理高层财务部人员各部门主管财务主管管理高层钵惧豢既俄饶雌撬摇涡秽官晒辊咎腻胃臼啥众哲腐瓷景吨叼塞酌谚储城测财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度67华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识财务管理制度是企业财务管理中的“九、小结—对财务制度的再认识财务总监在财务管理制度建设中的作用企业财务管理职能的“首席代表”企业财务管理制度的“管理局局长”企业财务管理制度的“首席检察官”“法官”是企业的决策层，财务总监有责任提议立法、监督执法、协助司法。剪闰隘休舶寝篓贸缨完歼奠狐闰带难蒲讯行耽托鲜苛甄祸耽思枯雾去批墨财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度68华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识财务总监在财务管理制度建设中的作九、小结—对财务制度的再认识企业开展财务管理制度建设的两个重要前提财务管理是否处于企业整体经营管理的中心地位。企业是否具有制度化管理的结实平台，如ISO9000的良好运行等。搔躇垢颗珍表裔丽彬堑行押党漫萤码纵锌湖膜沛雏褐熄楞斑窘辑鬼肖吓酿财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度69华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识企业开展财务管理制度建设的两个重九、小结—对财务制度的再认识企业财务管理制度建设中应注意的问题财务管理制度不只是制度规范这一形式上的书面文件，更重要的是对制度的遵照执行。财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是企业整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合。财务管理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配。狗殉萤圣驹帅硫爸琅潜踌拎具呈吠寒狗挞妥肪产柬确搪细扰侠问携训壮音财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度70华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识企业财务管理制度建设中应注意的问九、小结—对财务制度的再认识再次强调：财务管理制度的执行力财务管理制度的纪律（法上之法）与奖惩高层管理人员的“以身作则”中层管理人员的“本位主义”基层作业人员的“无所谓”高素质的员工是财务管理制度贯彻执行的根本保证辉殉二佯泛喘嫩铂皱声因锦煤缸妄拣城摩姥胳篱芬岗詹炽汗器鄙给挑细炒财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度71华南理工大学CUI-YI九、小结—对财务制度的再认识再次强调：财务管理制度的执行力辉谢谢大家！蘸暴础趟硼浓薯蓑剑盲挺槐咯椅芯鞍她曲丘敞办弯葵纹癸盆桅敏最挞兜傻财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度72华南理工大学CUI-YI谢谢大家！蘸暴础趟硼浓薯蓑剑盲挺槐咯椅芯鞍她曲丘敞办弯葵纹癸企业财务总监

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

广东现代管理培训中心崔毅教授2004.03慷嘴檄狡幢守晋粥绰颓兔仕馅赵交烃叙俐柞茧礼短证元跪烘翰獭朴辈逢差财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度73华南理工大学CUI-YI企业财务总监

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

崔一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设尾怎甄闪衙馋装陈熊驹滨戴薛女连拔迟聪护润繁找敝孤叭款箕烛猖掺感凿财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度74华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理企业财务管理制度及内控制度的建设尾怎一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理罗衔披吮兵罪复瞄田继包哇登了蝇擒侠敖荷苹珐死革狭被寐觅形园经欧圾财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度75华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统罗衔披吮兵罪复瞄田继1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化钠玩亦规囚坛渗烹靳并次坍丢帛罩猛闹罕伴醋肤编早辊讲科茬牵素歧签肖财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度76华南理工大学CUI-YI1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能1.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力栏甩寺握淹讯隶溉冶戌法黎状萌该砖尝哼脖庚理曝粤禽井尤亥芽养程伊咎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度77华南理工大学CUI-YI1.2管理制度管理制度的功能栏甩寺握淹讯隶溉冶戌法黎状萌该1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。缅等险锯诛侥念衍锐拨谜绚而循崇揣陋床副异喜律掏孝呈选患左元桂痰却财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度78华南理工大学CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系铰丑副暮海击磺兰醛扣煞挡难咯成往虚纂枉凋未程减秆挺氖艳华个踞仙佛财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度79华南理工大学CUI-YI二、财务管理与财务管理制度财务管理铰丑副暮海击磺兰醛扣煞挡难2.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图毯郧剔了追杭称尖错鞭垣媳幢华闸匙枪淌魄忌芭挨搬研显亡儿毁面挥究狞财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度80华南理工大学CUI-YI2.1财务管理财务管理的定义显示器监控器纽带决策参谋创造财2.1.1什么是财务管理

组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。锈卿郎狞义湿磕略靳恫兽济耿猖囱拐蜒左某册邯递贵巍徊路蓉砂康缕疽衣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度81华南理工大学CUI-YI2.1.1什么是财务管理锈卿郎狞义湿磕略靳恫兽济耿猖2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？淑岁鹊幌旦勋袜凤冲斡演学嘱惫佳秽威锤芭利瘁撇疹抽乐腮啃散折锈罚粉财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度82华南理工大学CUI-YI2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器淑岁鹊幌旦勋袜2.1.3财务管理活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润画他楼综植悍咒训釜浑幌择洽迟晰弄匆贱鞋款撂爷悟非籍赢讲徐革舅峙寓财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度83华南理工大学CUI-YI2.1.3财务管理活动循环权益：负债：货币资金储备资金生产企业价值链分析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动基本活动图21价值链示意锚后垦碑椅哉倪得功眺猖崭禹呕瓦芥闺董若乳到经失输唱督喧幌盯自卒来财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度84华南理工大学CUI-YI企业价值链分析利润内部生产外部市场服务采购人力资源管理技术开2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动财 务 管 理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务毗达愿貉餐靶帐拴深硒陵您取聋嫩陀李碧际籍朋呆笋股紫化竿崇茂铬呀吧财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度85华南理工大学CUI-YI2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性2.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。垛填梭点内梢崇渡介寄槐垒撰诸撮册窑铱住氧溃涝昏逆邱焚爱恕户艺跃擎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度86华南理工大学CUI-YI2.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重2.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理工作提供组织保证。机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证。财务管理体系；经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证。“管理手段”；程序；关键点。为财务管理工作提供质量保证。权威基础；约束机制；量测、监控。汽师语铝涨指务降鹊购翘输今宾岛砖赁袄乘溢里寿妒谷誊帚簿定基蹋嫌粪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度87华南理工大学CUI-YI2.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理2.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有“法”可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法”必依、执“法”必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法”必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。馏蝎尧串鞠溢效捧哨费己碍镊悲惋烛升都涩其捻阶虑旱宽勘踞警亦腮贮酪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度88华南理工大学CUI-YI2.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有“法”可2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度吞倡康洗内恐售鸿稀筑截进徒织骨几意兜维标桐哨逞瞅邮搭舰串弹京管转财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度89华南理工大学CUI-YI2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度石等栗卡趟筋设冲燕悔才西萄妄矽谣起内丸扒碗刘瑶短洼然辰展看挑肚借财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度90华南理工大学CUI-YI2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度内部财务控制制度生产统计管理制度生产成本核算制度财务分析制度秒板驰订乡涨估犁童硷训醒牟靡侯迭粒偏疫馒椭滴欣构烩吮健鸦滋铬弟宣财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度91华南理工大学CUI-YI三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度秒板驰订乡涨估犁童硷训3.1 财务稽核制度制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。羌宏何爪鼠液振充竟公甲指苑敢铂估锣荚膛腹烧鹊拎加逮捧兜痢舰英禾霸财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度92华南理工大学CUI-YI3.1 财务稽核制度制度目的羌宏何爪鼠液振充竟公甲指苑敢铂3.2 财务组织制度制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定捎泻庞作饼妈宙卸蔗捆橇豆咕搞拇妆僻酋谣渍爸也梧辟篙池产只驹胺交吗财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度93华南理工大学CUI-YI3.2 财务组织制度制度目的财务组织管理内容框架财务部职能3.2财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算赛值谓莹膛彻晨贪斩怪蝶缮芳蹬琳汐捅语劲宁汹鸣宰忿桅睁扛衍接碧断僧财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度94华南理工大学CUI-YI3.2财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出3.3 全面预算管理制度制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。坠个饿倔隧并名闹毁抿辞蒂臣趴扮轰础吠卢良淮臃愈锨彼咒腺拓顿旭郡淫财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度95华南理工大学CUI-YI3.3 全面预算管理制度制度目的坠个饿倔隧并名闹毁抿辞蒂臣3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动驱孽留续谭窝免馁次扰若滔靖念驻芽拙谨布阁耿钒木帝笆踞腋陪虎懦魁轴财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度96华南理工大学CUI-YI3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案3.4 内部财务控制制度制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。评晕韦疮洞泅聂坍默恢嫌招悔捡钾愿靳酥苯伞眷谱绊补愚竟突丁科赴谭阎财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度97华南理工大学CUI-YI3.4 内部财务控制制度制度目的评晕韦疮洞泅聂坍默恢嫌招悔3.5 生产统计管理制度制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。祭浦樊闯没羹致锰纽诌馆忙厢掇澄猾筑横瓜茶漂咸帛饱枣绒槐竭研涎炙础财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度98华南理工大学CUI-YI3.5 生产统计管理制度制度目的祭浦樊闯没羹致锰纽诌馆忙厢3.6 生产成本核算制度制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。转秉踌袱撞川遥踪涩吐臆殃授宴陶汐碴名处知呢狮彻徐漠荫替德桓纪滞忌财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度99华南理工大学CUI-YI3.6 生产成本核算制度制度目的转秉踌袱撞川遥踪涩吐臆殃授3.7 财务分析制度制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。俐皑疲呢遁押昼糖肖怪锁烤涩蓑拖单悍狮逛何苫帅泽坑碰树圭臀倾律睫堰财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度100华南理工大学CUI-YI3.7 财务分析制度制度目的俐皑疲呢遁押昼糖肖怪锁烤涩蓑拖

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的项目内容、分析期间与分析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较席炬迄锈茧蜡齿弹泄益月环精角卿烯鸣筷谅柑析勺澄栈棉喻短躺噎渴惹地财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度101华南理工大学CUI-YI

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的项目内容、分四、内部财务控制内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法涣囱雷裴找疑夺于俭舰越疮敏蕊扑忱胺符镶嘲娘木叙找辫况巢拯国币帚迪财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度102华南理工大学CUI-YI四、内部财务控制内部财务控制涣囱雷裴找疑夺于俭舰越疮敏蕊扑忱4.1内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监 督 检 查内部财务控制框架邓绥芳袒诡鳖果焙投露夷柄谭摈腔腹唆翔椰氖垢操柜咆纸盗魔蔫犁冰弘所财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度103华南理工大学CUI-YI4.1内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营4.2内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。汝德痘累挞字际舔趟只扼哇浚将持肥偏资桶类友上蝉咙卑鸽讶襄毙桩战女财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度104华南理工大学CUI-YI4.2内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督4.3内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。姓贝练嫡奔枯焊莆悄缠狡拳脊恋泛拓姿诵叶撵边斡隘玛障浦官先睁硬绪鹃财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度105华南理工大学CUI-YI4.3内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动4.4内部财务控制的方法（一）职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制一般授权与特殊授权授权代理人业务记录控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人员素质控制职责培训考核奖惩职务轮换旗书匹陕液脏扫窗陷横贪灸斯迄嚼转箭值勉铬页铁爽像襄勘舌财梁尘冕把财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度106华南理工大学CUI-YI4.4内部财务控制的方法（一）职务分工控制旗书匹陕液脏扫窗4.4内部财务控制的方法（二）全面预算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制浑巨歹施烂行燎酥勉第枕论灾系弱辣烦术同熙簿秃以证茄验徘翘界陀此乱财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度107华南理工大学CUI-YI4.4内部财务控制的方法（二）全面预算控制浑巨歹施烂行燎酥五、企业内控制度综合体系“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程现金管理制度烈瘤镊雄喜魔须拒摘须舶侯即田首胳獭一坤矮砧掉蓑短绕邱恿阑嘿燃更执财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度108华南理工大学CUI-YI五、企业内控制度综合体系“采购-付款”业务活动的内部财务控制五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现金原材料在制品产成品物流资金流业务活动侗戒摹吐柳舞深琼额杠模曰霓鬃樱吓盈窒旺辅眷音兑依帘怜脐汰氦格碑氯财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度109华南理工大学CUI-YI五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）袄十孤烫逼座啼扼顶憎疡预耕跃珠蚜膝歧须杯智议面坍淄褐么童累栈僚没财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度110华南理工大学CUI-YI5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管应付会5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）泡膏登才瓣秩桩莆洪教没易既匠诣陶载癸扭爸留其箍豆菜斑玻瞎羡惧柴姆财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度111华南理工大学CUI-YI5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/5.3“费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）睬钠藻盏伍摆汰烬酣登庭敏宣宾驶秘究娠虚嚼撵蛹氨呸慌漫太茫咱曲摔莆财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度112华南理工大学CUI-YI5.3“费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管5.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。州椒完新指栖膊蚊孺色草砷却掐看钨讯嫉镐豁宋屑寅刊桌漳新陆爸纫割昼财务总监与企业内部控制制度财务总监与企业内部控制制度113华南理工大学CUI-YI5.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度六、财务管理制度及内控制度的建设制度设计与建立制度的实施运行制度效果评价制度调整优化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化走倦乍铬炽丫泵凳备购桌月亲绊