跨境电商走私犯罪特点及防范

跨境电商走私犯罪特点及防范伴随着国家的政策鼓励和国际贸易的日益深入，跨境电商行业近年来发展迅猛，但随之而来的跨境电商走私犯罪案件也不断出现，跨境电商经营中的走私犯罪风险不容忽视。跨境电商零售进口贸易方式简介从广义上讲，只要是不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易，都可以称之为跨境电商。海关监管和缉私角度说的跨境电商进口，通常指跨境电商零售进口，即中国境内消费者通过跨境电商第三方平台经营者自境外购买商品，并通过“网购保税进口”（海关监管方式代码1210）或〃直购进口”（海关监管方式代码9610）运递进境的消费行为。而本文所说的跨境电商，也仅指通过海关〃网购保税进口〃或〃直购进口”方式进口商品的行为。与一般贸易等其他的进口方式相比，跨境电商进口有其独特的政策和模式。在海关层面，其最大的特点可以概括为“两优势”“一限制”和“一要求”。两优势根据国家跨境电商进口相关规定，进口人选择跨境电商方式进口商品具有多方面的政策优势，其中最突出的是两点：1、监管条件方面对跨境电商零售进口商品按个人自用进境物品监管，不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求。2、税收政策方面进口商品在单次和个人年度限值之内，可享受更低的税率。根据目前的规定，跨境电子商务零售进口商品，单次交易在人民币500。元以内，并在个人年度交易限值人民币26000元以内的，关税税率为0；进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。以普通消费品13%的增值税计算，大部分跨境电商进口商品的税率为9.1%;通过一般贸易进口的商品淇〃关税+增值税+消费税”的综合税率则动辄超过20%。一限制所谓〃一限制”，是指国家对于享受上述便利和优惠的范围做出了明确的限制，跨境电商零售进口商品的境内购买人必须是消费者而非商家，购买的商品仅限个人自用，不得再次销售。-要求为了实现商品仅限于零售进口（即B2C）这一限制，在商品进口时，海关提出了一项严格的要求：企业应当向海关传输交易、支付、物流“三单”信息，经比对“三单”一致，海关方可放行。跨境电商走私犯罪特点“刷单”为走私主要手法2018年4月，广州市中级人民法院判决的“广州志都公司走私案”，被称为“跨境电商刷单走私第一案”。判决书显示，该公司对外承揽一般贸易的进口货物，再以跨境电商贸易形式伪报为个人海外购进口商品，逃避缴纳或少缴税款。为符合“三单一致”的要求，该公司通过非法途径收购他人身份信息，并用多种方式制作虚假〃三单”。其具体做法是:通过非法途径收购他人身份资料开发正路货网，申请成为跨境电商平台，制作虚假个人订单信息通过非法获取的快递单，与个人订单结合，生成虚假的物流信息利用北京某公司结合上述虚假信息，制作虚假支付信息将虚假“三单”推送给海关法院认定，该公司用上述方式走私进口货物1.9万票，偷逃税款共计人民币200余万元，最终，该公司和8名被告人被处以不同刑罚。价格问题存在潜在风险在其他的贸易渠道走私普通货物案件中，低报价格是最主要的走私方式。目前在跨境电商领域，低报价格走私的案件并不多见，但风险依然不容忽视。依据相关规定，跨境电商企业向海关申报的应当是包括了商品零售价格、运费和保险费的商品实际交易价格，如果申报价格故意低于实际交易价格，即为低报价格走私。作为跨境电商企业，尤其应当注意的是，“备案价格'不等于〃实际交易价格”。在〃推单”等模式下，存在一种情况，即公司在商品进口前向海关进行商品备案，此时提交了“备案价格”。而在之后实际的商品销售中，由于商品交易价格处于波动状态，可能因为折扣促销，实际交易价格比备案价格低，或者因为涨价而高于备案价格，但是公司统一按照备案价格向海关申报。在这种情况下，实际交易价格比申报价格高的部分，很可能被认定为走私。即使企业的目的主要是为了操作简便，并非偷逃税款，也可能会被海关认定为存在“放任”的故意。犯罪主体涉及上下游多环节在普通的贸易渠道走私案件中，犯罪主体相对比较单一，通常只有货主以及提供通关服务的代理公司。而与传统的一般贸易相比，跨境电商贸易行业链条较长，参与者比较多，包括第三方运营平台、物流公司、支付公司、软件开发者、多个层级的供应链公司等。除了电商公司，其他环节的参与者也可能构成走私犯罪的主体。例如，前文提到的"广州志都公司走私案”，被判决的被告人就包括货主王某、负责境外揽货的梁某某、负责通关的志都公司、负责开发跨境电商平台的程某某等多个主体。在另一起“悦华公司走私普通货物案”中，广东速腾物流有限公司因提供空白快递单及开放快递派送平台，被悦华公司利用制作虚假的物流单。因此，速腾公司被法院认定，为走私活动提供帮助，其行为构成走私普通货物罪，公司及主要负责人均被判处了刑罚。《刑法》第一百五十六条规定：“与走私罪犯通谋，为其提供贷款、资金、帐号、发票、证明，或者为其提供运输、保管、邮寄或者其他方便的，以走私罪的共犯论处。”根据相关规定及办案实践，此处的通谋，仅需达到“明知”即可。如今跨境电商行业市场竞争激烈，有的公司为了留住客户，明知客户存在走私情况，仍然向其提供相关服务。例如，有的物流公司提供“空单投递”，被用于制作虚假的物流单；有的软件公司，为客户开发可以导入他人身份信息以生成虚假订单的软件系统;有的电商平台开放端口，允许客户导入在其他平台的销售数据，即使知道有客户用该端口从事“刷单”走私行为；甚至有电商平台提供所谓的特种物流服务，协助客户将跨境电商货物集中运出保税区。虽然这些公司、平台并非走私行为的直接实施者，向客户收取的也只是正常的服务费用，没有得到额外利益，但因其既存在明知，又有帮助行为，仍然可能被认定为走私的共犯。跨境电商经营中的走私风险防范1、 不存在二次销售，如实申报价格是底线作为跨境电商经营者，应确保销售对象是购买后自用的消费者，而非进行二次销售的商家；同时，向海关申报的价格应是商品实际交易价格，价格必须真实、完整。2、 企业经营，合规先行跨境电商企业经营风险众多，稍有不慎就可能构成违规甚至走私。因此，跨境电商企业应加强内控和合规体系建设，注重贸易流程和模式的设计；应当牢记合规优先，不要贪图一时方便或利润。如果企业自身没有专业人员、力量，可以考虑聘请外部专业团队协助进行风险审查、控制和处理。3、 上下游环节参与者应警惕风险海关总署公告2018年第194号（关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告）要求，平台企业、支付