浅析辽宁省企业年金发展瓶颈之研究

浅析辽宁省企业年金开展瓶颈之研究

论文关键词:辽宁省;企业年金;多层次养老保障体系

论文摘要:近年来，辽宁省社会保障事业获得显著成效，城镇职工根本养老保险制度根本完善，但是，作为多层次养老保障体系的第二支柱—企业年金开展并不充分，在运行过程中遇到瓶颈。为进一步发挥企业年金在辽宁省社会保障体系建立中的积极作用，本文对辽宁省企业年金现状进展分析，并就开展瓶颈提出破解之道。

企业年金是指企业及其职工在依法参加根本养老保险的根底上，根据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在进步职工退休后生活程度、对国家根本养老保险进展重要补充的一种养老保险形式。也就是说，企业年金可以为企业职工退休后再提供一份“养老金〞。辽宁省作为国内企业年金第一批试点省份，在施行过程中效果并不理想。推进它的开展对进步职工退休收入、建立长效鼓励机制、提升辽宁省企业竞争力有着深远的意义。

一、辽宁省企业年金制度运行现状

辽宁省是我国北方的老工业基地，退休职工多，养老保险负担重。截至2022年底，辽宁省共有企业离退休人员449.3万人，月人均养老金仅为1079元，低于全国平均程度121元。开展企业年金可以使职工享受到更优厚的养老保险待遇，逐步降低当前过高的根本养老保险替代率，从而减轻政府社会保障支出压力。

(一)辽宁省企业年金政策

2000年，国家为推动社会养老保险制度的完善，下发了?关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知?，将辽宁省作为国内企业年金制度的惟一试点省份，辽宁省在全国率先开展了企业年金工作。2002年，?辽宁省城镇企业职工企业年金试行方法?中规定“企业缴费在年工资总额4%以内的局部，在企业本钱中列支〞的税收优惠政策。同时提出，建立企业年金的企业需具备三个条件:依法参加社会保险并按规定履行了缴费义务;消费经营比拟稳定，经济效益较好，具有相应的经济负担才能;企业内部管理制度健全，已建立职工代表大会或工会组织。2022年，原国家劳动和社会保障部公布?企业年金试行方法?和?企业年金基金管理试行方法?，为辽宁省企业年金基金的标准化运营和管理提供了政策根据和制度形式。

(二)辽宁省企业年金制度施行情况

试点期间，辽宁省企业年金基金规模累计4152万元，参加企业年金方案的企业共269户。光大银行沈阳分行、太平养老辽宁省分公司、平安养老辽宁省分公司等多家金融机构积极参与企业年金试点工作，沈阳造币厂、抚顺煤矿等单位积极为员工建立企业年金，有效补充了社会根本养老保险和个人商业保险之间的空白，但是辽宁省企业年金制度的开展速度却差强人意。2022年，辽宁省共有1124户企业参加企业年金方案，截至2022年底，建立企业年金的企业共有1700户，仅增长576户。其中，建立标准的企业年金的企业仅330户，并且企业类型主要集中在电力、煤矿等大型或超大型企业。

二、辽宁省企业年金开展遇到瓶颈

(一)瓶颈一:中小企业年金开展缓慢

企业年金在辽宁省已开展多年，而真正的企业年金市场并没有形成规模。截至2022年，建立企业年金的单位缺乏辽宁省企业数量的2%，且主要集中在电力、金融、煤矿、铁路等大型企业，中小型企业开展缓慢。并不是中小型企业没有建立企业年金的愿望，而是企业的特点阻碍了企业年金方案的建立与施行。首先，中小型企业都因自身经济实力的缺乏，对实行企业年金力不从心，致使很多中小型企业只是履行法律规定的社会养老保险责任，而对于企业年金，企业不愿意负担过多责任。其次，企业规模越小，参加企业年金的管理本钱就会越高，这是中小型企业站在企业年金门槛之外的重要原因之一。例如，美国低于100人的小型公司企业年金方案的管理本钱占到全部资产净值的1.4%，甚至1.6%，比正常的平均值高出62%左右，而较大型公司只有0.5%-0.8%左右。最后，由于辽宁省企业年金建立开展缺乏政府主导，无视对中小型企业的指引，企业及员工难以计算和把握预期利益，影响企业建立企业年金的积极性。

(二)瓶颈二:税收优惠政策不到位

企业年金属于企业自愿行为，但其覆盖面与开展程度却受到政府税收政策的左右。在西方国家，政府对企业年金的税收优惠被称为“避税所〞，其企业年金方案之所以迅速开展，正是与这些国家采取不同程度的税收优惠政策亲密相关。目前，辽宁省企业缴纳企业年金在本单位职工工资总额4%以内的，可在企业本钱费用中列支，并准予进展税前扣除。而我国大局部省市企业缴费税前列支比例一般为企业工资总额的5%}6%,湖北、江苏两省甚至把这个幅度进步到12.5%。辽宁省企业年金税收优惠幅度偏低，不仅难以保障员工退休后的企业年金待遇需求，而且制约辽宁省企业年金的全面覆盖。

(三)瓶颈三:企业年金基金管理存在平安隐患

当前，在辽宁省各类企业年金基金管理方式中，均存在不同程度的平安隐患:其中风险最小的是辽宁省社会保险经办机构管理的基金，这种基金保值增值渠道主要用于银行存款和国债投资，风险性较小，但是这局部基金不同于社会保险基金。由于它处于劳动保障行政部门的监视和审计部门的专门监视范围之外，其平安性必然小于社保机构管理的社会保险基金。其次是委托金融机构管理的基金，由于当前金融业监管部门缺少对企业年金基金保值增值情况专门、定期的监视，企业和金融机构之间又存在信息不对称的情况，企业年金基金管理机构的信誉风险、经营风险难以防止;风险最大的是游离于企业和专业金融机构之外的局部基金，这局部基金既没有专业的管理方式和投资渠道保障其平安增值，又缺乏直接有力的监管，一旦某环节出现问题，必然引起基金平安的重大事故。

三、破解辽宁省企业年金开展瓶颈之道

如前所述，企业年金作为一种补充性养老保险制度，是完善社会保障体系的重要机制，但它在辽宁省的开展状况却一直不尽如人意。完善广泛覆盖和多层次的养老保障体系任务紧迫，积极推动辽宁省企业年金开展势在必行。

(一)逐步进步企业年金替代率程度

根本养老金高替代率会挤占企业年金的开展空间，根本养老金替代率越低，职工要求企业办理企业年金的压力随之增大，企业年金的开展规模也会越大。企业年金规模较大的国家，根本养老金替代率都较低，比方瑞士、荷兰、丹麦的根本养老金替代率只有30%－45%。通常认为，退休金的整体替代率保持在70%－80%之间，根本可以保持企业职工退休后的生活程度无大变化。2022年一2022年，辽宁省企业职工退休根本养老金实际替代率维持在48%左右(见表1)。假定辽宁省企业职工退休金的整体替代率为70%,显然，这10%－20%的替代率缺口主要需企业年金和个人储蓄来弥补。

因此，辽宁省政府部门应从制度创新的角度，处理好根本养老保险、企业年金和个人储蓄之间的关系，重新考虑企业年金的地位和补充性作用，进一步进步企业年金的替代率程度。扩大企业年金覆盖面，逐步进步企业年金替代率，减轻企业和职工缴费负担，管理部门必须采取一系列的技术性调整措施，如鼓励中小型企业建立企业年金，防范企业年金基金管理风险、进步企业年金基金投资收益率。

(二)充分发挥监管部门职能

企业年金的监管机制是企业年金制度开展的重要保证，推动辽宁省企业年金制度的开展要加强协同监管，政府监管部门会同银监会、证监会和保监会逐步施行主动性监管。对企业年金的基金筹集、基金投资管理到企业年金待遇发放实行全程监视管理，降低企业年金管理运营风险，保证企业年金市场标准开展。

一方面，加强企业年金的公平性。企业年金属于企业薪酬性质，标准的企业年金制度是进步职工退休后生活标准、进步社会平安保障和实现社会和谐开展的重要手段。作为监管部门既要考察建立企业年金单位的根本条件，如是否依法参加根本养老保险、企业的经济效益及消费经营情况等，同时还要考察企业年金详细方案的执行情况，防止在施行过程中出现偏向。另一方面，进步监管的效率。企业年金运行监管的对象较多，包括受托人、账户管理人、投资管理人、托管人和中介机构等，风险链较长，因此，要建立高效运转的监管平台，加强对企业年金持有人的利益保护。

(三)积极推进企业年金市场化过渡

企业年金作为养老保障体系第二支柱，其建立和管理涉及多个主体和部门利益，关键问题是处理好政府与市场的关系。政府不负担其最终责任，也不同与私人用于养老保险的储蓄可自由安排，需要按照“政策支持、企业自主、市场运作、政府监管〞的原那么来引导企业年金市场化的开展。

根据人力资源和社会保障部市场化开展企业年金的要求和辽宁省企业年金开展现状，政府部门应从以下三方面推动辽宁省企业年金的过渡工作:一是政府主要负责根本养老金的管理，逐渐退出市场竞争领域，将企业年金基金投资运营和管理职能让位给市常二是实行企业年金基金投