施工合同-增值税

欢迎下载内容仅供参考篇一:建筑施工企业增值税问题一、问题的提出?2009扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：应:销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）(20099月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税号））。由此业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）们施工企业形成大量的涉税风险。风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？二、公司业务(合同）及风险点(一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型：epc(pc）合同;施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同;国外项目合同。问题比较复杂的有epc(pc）合同、施工总承包合同业务.（二)风险与税法什么是风险?相关税法规定如下：1、违规开票。不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》,第四条四款）。2、混合销售行为。营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，.不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销,缴纳营业税。3,货物销售额不缴纳营业由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。4,不含装饰劳务）.（三）合同业务分析及风险点1、epc（pc）合同业务epc（pc)合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。（如神华乌海项目部问题）,.怎么办？税法里有口子!第十六条），“":.但这里还有一点需要说明,就是什么是设备。《中国建设工程计价设备材料划分标准》（gb/t50531—2009）对建筑安装工程营业税计税营业额中设备定义为，经过加工制造，由设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。2、施工总承包合同业务?（化项目部问题）那除了房产和构筑物相关的呢？可以开，但面临重复纳税风险！为什么呢？(营业税实施细则第十六条营业额应当包括工程所用原材”务，即无论业主提供，还是自行采购材料都形成营业税纳税义务。怎么办？房屋和构筑物开票应禁止，企业和个人风险很大。其他的开票，建议对合同进行拆分为：材料供应合同+纯施工合同，虽然不改就纳税义税,但面对检查拆比不拆策略要优。3、其他合同业务施工企业的非标设备制作的增值税问题epcpc,提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”,但要分别核算。能或外形。也不复杂，属于营业税里的兼营业务，但要分别核算。三、风险对策及注意事项1,如epcpc,须注意如下事项：拆分时间，越早越好。最好在在投标、合同谈判时提出拆分？a、投标时,应请专业的税务事务人员对招标文件进行分析，提出税务事项建议。b、合同谈判时,一定要请专业的税务事务人员参与，对合同相关税务条款进行分析，提出税务事项建议.拆分内容。就pc最好只对设备进行拆分另行签订合同。最好不要对材料进行拆分，前面讲了，这块涉嫌违反税法，而且拆了还是存在重复纳税的风险。拆分金额。要使增值税部分税负最小，必须使其利润最大。,委托管理的问题。应以其关联公司的名(因是关联公司，不会改就原合同项.).2“”，无论存在于施工合同内、还是外，由此存在材料的重.几个特别需注意的事项：,涉及房屋、构筑物材料时应及时向业主提出：此举是“逃税”行为，违反税法。对合同双方风险都极大，最好不要索取此部分增值税发票.值税税费。（营业税已在原合同中计取.拆分金额，以利润最小化为最佳。””，一定要做好材料的备查账，余料的管理。（5)拆分合同形式，与设备相同。（6）可能对收入的影响，与设备相同。3”,税务机,对企业实际应交税额进行调整。（国家税务总局200811日实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》）4、增值税是销项减进项，差额纳税的。这就会出现，当进项不足时，到处找票进行“非应税"抵扣的问题?,”就是把交营业税项目里面的增值税专用票，拿到增值税项目进行抵扣，以此降低应交税款。带来税负特别高，怎么办？提前请税务专业人员进行筹划，做好会计核算，以有效合规降低税负。越早介入越好篇二：施工合同会计分录会计里的建造合同问题一、主要业务流程并登记入账？（若发生减值，则计提跌价准备‘存货跌价准备’??工程结算？的科目余额对冲工程施工科目相当于?在建工程？或存货类科目，实际上就是施工企业的?在产品？，用于归集执行合同过程中的耗费工程计算用来累计工程款的结算情况,是收入类账户,在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。20100803事实上，工程施工科目余额--工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录1、登记发生的合同成本借：工程施工—合同成本贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款:工程结算3借:银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入（合同*完工进之前已经确认的累积数）如果预计亏损：借:资产价值损失 贷：存货跌价准总亏损额＊未完工百分)5、合同完成时借：工程结算贷：工程施工—合同成本--—-合同毛利1、登记发生的合同成本借:合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款借：应收账款应交增值税（销项税额）（、登记实际收到的合同价款借:银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用,并登记入账借:主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入(合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则借:资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额＊未完工百分比）5、合同完成时借：工程结算贷:工程施工—合同成本—--—合同毛利三、例题[,合同］某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7220×99月完工。最初预计的工程总成本为2500000元，到20×8年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为300000020×97,工程质量优良，客户同意支300000元。建造该工程的其他有关资料如表ll—2所示.表11—2单位：元该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：［答疑编号911110408：针对该题提问］（1）20×7:登记实际发生的合同成本：借:工程施——合同成本 800000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800000登记已结算的合同价款：借：应收账款1000000贷：工程结算1000000（为什么要写这个分录，有什么用)登记实际收到的合同价款借：银行存款 800000贷：应收账款800000确认计量当年的合同收入和费用,并登记入账:借：主营业务成本800000工程施工—-合同毛利64000贷：主营业务收入 864000（2）20×8年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施——合同成本 1300000贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等l300000登记结算的合同价款：借：应收账款1100000贷：工程结算1100000登记实际收到的合同价款：借:银行存款 900000 贷应收账款 900000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本1300000贷：主营业务收入l026000——274000借：资产减值损失 90000贷：存货跌价准备90000(3）20×9年的账务处理如下：。登记实际发生的合同成本：借:工程施——合同成本 850000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850000登记结算的合同价款：借:应收账款900000 贷:工程结算 900000借：银行存款l300000贷：应收账款1300000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本 850000工程施——合同毛利260000 :主营业务收入lll000020×9?主营业务成本？，同时将？工程施工？科目的余额与？工程结?科目的余额相对冲：借：存货跌价准备 90000贷：主营业务成本90000(这里为什么要冲减到成本当中）借:工程结算 3000合同价是270万，这里怎么变成300万了，跟上面的工程结算有什么联系）贷：工程施工—-合同成本2950000-—合同毛利50000新准则中建造合同的变化及其账务处理来源：考试大2008/8/18【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号：tt四、主要会计分录举例1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款借:银行存款贷：预收帐款2生产成本）－工程项目或工程施工－间接费用贷：应付工资、库存材料、累计折旧等期末根据人工分配法或直接费用分配法把?工程施工－间接费用？分摊到各工程项目中。3、收到客户工程验工计价单借:应收帐款贷：工程结算4借：银行存款:应收帐款5、资产负债表日确认合同收入和支出借：营业成本——贷:营业收入6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用借:预计合同损失贷：预计损失准备7、工程竣工结算借:工程结算借或贷：工程施工－合同毛利贷：工程施工－工程项目五、执行建造合同的关键问题1、预计总收入的确认与业主签订的合同中最初商定的合同金额扣除暂定金、计日工后的有效合同收入作为合同的初始收入。对于监理费用，业主通过我方支付,应纳入合同的初始收入,不通过我方支付，不纳入合同的初始收入。.预计总收入不同于标后预算。两者不能等同。般是一次性的。建造合同预计总收入是在过程中定期（按季度和年度）进行调整和修订的，反映的是该项目的实际收入水平，是动态的、是不断修订和调整的。a:新开工项目在工程量清单的基础上根据项目各项单价计算而得.b:在建项目在建项目组织财务、合同、工程、机械、劳资等部门计算确定调整基准日合同收入可能增减情况，并做好支持性资料，作为是否预提损失准备的依据.调整基准日工程项目收入预计增减数.项目确定的调整基准日预.2、完工百分比的确认=/该完工百分比确认的准确程度，取决于项.六、本准则对权益、损益及资产结构等经济事项的影响1998,2003年以后国有大中这次没有作大的修改，所以不存在追溯调整，但《企业会计准则－建造合同》实施后对企业税金、损益等有一定的影响。1、对营业税的影响按照现行营业税税法规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭证当天,《企业会计准则－建造合同》规定收入确篇三：工程增值税对阿坝铝厂工程制安费用的建议公司领导：;如属安装，则应纳营业税。现将相关情况分述如下：1、增值税税率为3％和17%,并按纳税额在阿坝铝厂有9％的附加，实际纳税税率为3.27%1853％.3%的由施工方税务机关代开，最大额不超过180万元。2、营业税税率为3％和17％，并按纳税额在阿坝铝厂有9％的附加，实际纳税税率为3。27%.3、增值税可抵扣，如按3%的税率开票,可节税3。27％，但金额受限。汶川当地地税和国税纳税同时各减少3。27%,使当地纳税减少。4、增值税可抵扣，如按17%的税率开票，由于要补施工单位税款15.26%,可节税3.27％.但要提前给施工单位税款15.26%,使资金占用增加，但收益在20%以上，应该可行。汶川当地地税减少3.27%，国税纳税减少18。53％，使当地纳税减少。5、由于电解槽制安等的钢材（部份钢结构的材料和安装费用按此处理）等按17%取得增值税，已节税18.53%17%的增值税处理。6、今年实行固定资产资产增值税抵扣,其