物流成本绩效评价课件

1第九章

物流成本分析与评价1第九章

物流成本分析与评价129.1物流成本分析与评价

物流成本分析与评价是以物流责任中心成本数据和其他相关资料为依据，采用专门的方法，系统分析物流成本变化情况和变化原因，并分清责任。29.1物流成本分析与评价 物流成本分析与评价239.1.1物流责任中心

指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部物流单位。39.1.1物流责任中心 指具有一定的管理权限，并承担34

物流责任中心的划分

物流公司运输部装卸部包装部仓储部车组装卸组包装组库房(物流投资中心)(物流利润中心)(物流成本中心)4物流责任中心的划分 物流公司运输部装卸部包装部仓储部车组451.物流成本(费用)中心

对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有可控性的责任单位（成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心）。51.物流成本(费用)中心5物流成本(费用)中心的成本管理

细化每个成本费用中心，明确责任，并明确各自的成本管理职责，进行相应的绩效考核

是预算管理的一部分:参照预算费用只分析和考核可控成本物流成本(费用)中心的成本管理6可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。可控成本的相对性：横向（采购，生产）纵向（车间，公司）

可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成7应用案例为了降低运输成本，某公司的运输部门愿意等待更大批量的运输，这样就会导致出库变慢，库存量增加。运输成本虽降低了，库存成本却提高了。为了协调由此造成的库存成本与运输成本的冲突，在负责考核的主管经理的协调下，公司的库存管理部门经理和运输部门经理协商后达成如下协议：库存部门允许库存水平比期望的高，只要库存成本超过期望的水平（根据库存目标计算得出），高出部分的库存成本就被计入运输部门的账户，在考核时予以考虑。应用案例为了降低运输成本，某公司的运输部门愿意等待更大批量的892.物流利润中心

既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产的物流责任单位。即对物流收入、成本的发生都能加以控制的单位实际物流利润中心内部人为物流利润中心92.物流利润中心9实际物流利润中心，即自然利润中心，是能直接对外发生经济往来，在银行独立开户的相对独立的责任单位，其成本和收入都是实实在在的。内部人为物流利润中心是在企业内部各部门之间提供物流服务，其收入按内部转移价格计算，收支均为虚。实际物流利润中心，即自然利润中心，是能直接对外发生经济往来，10内部转移价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务的结算价格内部转移价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润11123.物流投资中心

既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位。计算投资回报率与利润中心的区别：有无投资决策权；考核指标123.物流投资中心12下列关于利润责任中心的说法中，错误的是（）。A.拥有市场选择决策权的责任中心，才能成为自然利润中心

B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些非财务指标

C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据

D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格

下列关于利润责任中心的说法中，错误的是（）。A.拥有市场选13149.1.2物流成本分析与评价的基础工作1.合理划分责任中心，明确规定责权范围2.定期编制责任预算，明确各物流责任中心的考核标准3.区分各个物流责任中心的可控与不可控费用4.建立健全的物流责任记录、报告系统5.制定合理而有效的奖惩制度149.1.2物流成本分析与评价的基础工作1.合理划分责任中14159.1.3评价步骤1.确定评估工作组织结构2.制定评估工作方案3.收集和整理基础资料和数据4.评估计分5.编制报告6.评估工作总结

159.1.3评价步骤1.确定评估工作组织结构15169.2物流企业的财务绩效分析与评价投资中心或利润中心通过公开发布的财务报表来分析评估报表分析的目的评估过去的经营绩效评估现在的财务状况预测未来的发展趋势169.2物流企业的财务绩效分析与评价投资中心或利润中心1617财务绩效分析与评价的方法（一）比较分析法

将本期财务数据与其他相关数据进行比较，并分析揭示其差异和矛盾比较的方式：趋势分析（纵向比较）横向比较实际与计划注意：对比指标的口径要一致（如物流成本的内容、范围等）17财务绩效分析与评价的方法（一）比较分析法17（二）因素分析法运用指数体系，从数量上确定各因素的变动对总指标的影响程度。（二）因素分析法18例：某公共仓库包装部在2009年3月某种包装材料费用实际发生5040元，计划数量4400元，就成本差额作因素分析。例：某公共仓库包装部在2009年3月某种包装材料费用实际发生1920（三）比率分析法用同一时期内的有关数据相互比较，得出他们的比率，以说明财务报表所列各有关项目的相互关系，来判断企业财务和经营状况的好坏主要会计报表利润表资产负债表现金流量表20（三）比率分析法20211、物流企业偿债能力分析流动比率

流动资产

流动负债一般，合理的流动比率为2，但需同历史和同业比较主要影响因素：应收账款、存货的周转速度流动比率=211、物流企业偿债能力分析流动比率=2122速动比率(酸性测验比率)

流动资产-存货 流动负债通常，正常值为1速动比率=22速动比率=2223资产负债率

负债总额 资产总额不同投资者的期望：

•债权人

•股东

×100%资产负债率=23×100%资产负债率=2324已获利息倍数(利息保障倍数)

息税前利润 息税前利润+利息费用利息费用 利息费用=已获利息倍数=24=已获利息倍数=242、物流企业营运能力分析人均产值＝营业净额/平均作业员工人数总资产周转率＝营业额净额/平均资产总额总资产周转天数＝计算期天数/周转率流动资产周转率＝营业净额/平均流动资产存货周转率＝销货成本/平均存货固定资产周转率＝营业净额/平均固定资产额2、物流企业营运能力分析人均产值＝营业净额/平均作业员工人数253、物流企业获利能力分析利润和成本的层次经营成本＝经营费用＋营业税金及附加经营利润营业成本＝经营成本＋管理费用＋财务费用＋其他业务成本营业利润税前成本＝营业成本＋营业外支出利润总额税后成本＝税前成本＋所得税净利润3、物流企业获利能力分析263、获利能力分析资产利润率＝利润总额/平均资产总额净资产利润率＝净利润/平均净资产成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额营业净利率＝净利润/营业收入净额3、获利能力分析2728现金流量比率现金流动负债比

经营现金净流量 流动负债现金流动负债比=28现金流量比率现金流动负债比=2829现金流量比率营业现金比率

经营现金净流量 销售额

营业现金比率=29现金流量比率营业现金比率=2930现金流量比率全部资产现金回收率

经营现金净流量 全部资产

全部资产现金回收率=30现金流量比率全部资产现金回收率=30319.3物流企业的综合绩效评估平衡计分卡法结合财务与非财务指标，将绩效评估与企业战略发展联系起来的综合评估方法319.3物流企业的综合绩效评估平衡计分卡法3132平衡计分卡法从四个方面评估公司财务角度---股东如何看待我们客户角度---客户如何看待我们内部业务方面---我们擅长什么创新与学习方面---能否继续提高并创造价值32平衡计分卡法从四个方面评估公司32特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来，把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标，实现战略和绩效的有机结合特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起3334基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标 显示物流企业战略及其执行对股东利益的影响

财务目标：盈利股东价值实现与增长34基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标34评估指标现金净流量速动比率权益净利率相对市场份额增加额（本企业销售增量/同行总增量）评估指标3536基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(2)客户层面绩效评估指标 对企业赖以生存的外部资源开发和利用的绩效进行衡量，具体，企业进行客户开发的绩效和获利能力的测量

客户满意度 客户开发的数量与质量36基于平衡计分卡的企业综合绩效评估36评估指标市场占有率客户保持率客户获得率客户满意度客户获利能力评估指标3738基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(3)内部业务绩效评价 企业的核心竞争能力评估指标价格合理服务质量（可得性可靠性等）资源配置（管理信息系统等技术手段及优秀的员工）38基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(3)内部业务绩效评价3839基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(4)创新与学习层面绩效评估评估指标员工获得足够信息员工能力提高，激发员工的能动性和创造力激励和权力信息化程度，研发投入39基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(4)创新与学习层面绩效3940基于平衡计分卡的企业综合绩效评估平衡计分卡的局限：它不适用于战略制定。卡普兰和诺顿特别指出，运用这一方法的前提是，企业应当已经确立了一致认同的战略。它并非是流程改进的方法。类似于体育运动计分卡，平衡计分卡并不告诉你如何去做，它只是以定量的方式告诉你做得怎样。40基于平衡计分卡的企业综合绩效评估平衡计分卡的局限：40419.4货主企业物流部门的财务绩效评估物流成本中心指标企业资金占用额物流成本的节约额419.4货主企业物流部门的财务绩效评估物流成本中心41429.4.1货主企业存货资金定额及其考核评估目的：在满足正常生产经营活动的前提下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高429.4.1货主企业存货资金定额及其考核评估目的：在满4243因素分析法

以存货项目上一年度的实际平均占用额为基础，根据计划年度的生产任务情况以及加速资金周转的要求，进行一定的分析调整，来计算存货或流动资金定额的一种方法

资金数额=(上年资金实际平均占用额-不合理占用额)

×(1±计划年度营业额增减百分比) ×(1–加速资金周转百分比)43因素分析法4344比例分析法根据存货资金需要量和相关指标因素之间的比例关系，按比例来测算资金数额的方法

存货资金数额=计划年度商品销售收入计划额

×计划销售收入存货资金率计划销售收入存货资金率=

上年存货资金平均余额-不合理占用额上年实际销售收入总额×（1-计划年度资金周转加速率）×100%44比例分析法上年存货资金平均余额-不合理占用额上年实际销售44459.4.2货主企业存货周转率评估1.存货周转率分析 销售成本 平均存货

360 360

存货周转率 销售成本/平均存货 平均存货×360

销售成本=存货周转率=存货周转天数==459.4.2货主企业存货周转率评估1.存货周转率分析45462.存货资金的相对节约和绝对节约绝对节约：在生产销售任务不变的情况下减少存货资金占用，并从周转中腾出部分流动资金相对节约：加速周转，以原有的存货资金占用额来完成更多的生产和销售任务，减少了需要增加的存货资金投入，相对减少流动资金需要量462.存货资金的相对节约和绝对节约4647例：某企业上年度销售收入14400万元，存货资金平均占用额1800万元，周转次数8次，周转天数45天。若计划收入不变，周转次数提高为10次，则：绝对节约的存货资金数额=1800-14400/10=360若收入提高到18000万元则：存货资金相对节约额=18000/8-1800=45047例：某企业上年度销售收入14400万元，存货资金平均占用47489.4.3货主企业物流成本的分析与评价基础：物流成本核算489.4.3货主企业物流成本的分析与评价基础：物流成本核48491.单位销售额物流成本率 物流成本 销售额=×100%491.单位销售额物流成本率=×100%49501.单位销售额物流成本率2.单位成本物流成本率 物流成本 总成本=×100%501.单位销售额物流成本率=×100%50511.单位销售额物流成本率2.单位成本物流成本率3.单位营业费用物流成本率 物流成本 销售费用+一般管理费用=×100%511.单位销售额物流成本率=×100%51521.单位销售额物流成本率2.单位成本物流成本率3.单位营业费用物流成本率4.物流职能成本率 物流职能成本 物流总成本=×100%521.单位销售额物流成本率=×100%52531.单位销售额物流成本率2.单位成本物流成本率3.单位营业费用物流成本率4.物流职能成本率5.单位产品的物流成本 物流成本 产品数值=×100%531.单位销售额物流成本率=×100%5354第九章

物流成本分析与评价1第九章

物流成本分析与评价54559.1物流成本分析与评价

物流成本分析与评价是以物流责任中心成本数据和其他相关资料为依据，采用专门的方法，系统分析物流成本变化情况和变化原因，并分清责任。29.1物流成本分析与评价 物流成本分析与评价55569.1.1物流责任中心

指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部物流单位。39.1.1物流责任中心 指具有一定的管理权限，并承担5657

物流责任中心的划分

物流公司运输部装卸部包装部仓储部车组装卸组包装组库房(物流投资中心)(物流利润中心)(物流成本中心)4物流责任中心的划分 物流公司运输部装卸部包装部仓储部车组57581.物流成本(费用)中心

对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有可控性的责任单位（成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心）。51.物流成本(费用)中心58物流成本(费用)中心的成本管理

细化每个成本费用中心，明确责任，并明确各自的成本管理职责，进行相应的绩效考核

是预算管理的一部分:参照预算费用只分析和考核可控成本物流成本(费用)中心的成本管理59可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。可控成本的相对性：横向（采购，生产）纵向（车间，公司）

可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成60应用案例为了降低运输成本，某公司的运输部门愿意等待更大批量的运输，这样就会导致出库变慢，库存量增加。运输成本虽降低了，库存成本却提高了。为了协调由此造成的库存成本与运输成本的冲突，在负责考核的主管经理的协调下，公司的库存管理部门经理和运输部门经理协商后达成如下协议：库存部门允许库存水平比期望的高，只要库存成本超过期望的水平（根据库存目标计算得出），高出部分的库存成本就被计入运输部门的账户，在考核时予以考虑。应用案例为了降低运输成本，某公司的运输部门愿意等待更大批量的61622.物流利润中心

既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产的物流责任单位。即对物流收入、成本的发生都能加以控制的单位实际物流利润中心内部人为物流利润中心92.物流利润中心62实际物流利润中心，即自然利润中心，是能直接对外发生经济往来，在银行独立开户的相对独立的责任单位，其成本和收入都是实实在在的。内部人为物流利润中心是在企业内部各部门之间提供物流服务，其收入按内部转移价格计算，收支均为虚。实际物流利润中心，即自然利润中心，是能直接对外发生经济往来，63内部转移价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务的结算价格内部转移价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润64653.物流投资中心

既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位。计算投资回报率与利润中心的区别：有无投资决策权；考核指标123.物流投资中心65下列关于利润责任中心的说法中，错误的是（）。A.拥有市场选择决策权的责任中心，才能成为自然利润中心

B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些非财务指标

C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据

D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格

下列关于利润责任中心的说法中，错误的是（）。A.拥有市场选66679.1.2物流成本分析与评价的基础工作1.合理划分责任中心，明确规定责权范围2.定期编制责任预算，明确各物流责任中心的考核标准3.区分各个物流责任中心的可控与不可控费用4.建立健全的物流责任记录、报告系统5.制定合理而有效的奖惩制度149.1.2物流成本分析与评价的基础工作1.合理划分责任中67689.1.3评价步骤1.确定评估工作组织结构2.制定评估工作方案3.收集和整理基础资料和数据4.评估计分5.编制报告6.评估工作总结

159.1.3评价步骤1.确定评估工作组织结构68699.2物流企业的财务绩效分析与评价投资中心或利润中心通过公开发布的财务报表来分析评估报表分析的目的评估过去的经营绩效评估现在的财务状况预测未来的发展趋势169.2物流企业的财务绩效分析与评价投资中心或利润中心6970财务绩效分析与评价的方法（一）比较分析法

将本期财务数据与其他相关数据进行比较，并分析揭示其差异和矛盾比较的方式：趋势分析（纵向比较）横向比较实际与计划注意：对比指标的口径要一致（如物流成本的内容、范围等）17财务绩效分析与评价的方法（一）比较分析法70（二）因素分析法运用指数体系，从数量上确定各因素的变动对总指标的影响程度。（二）因素分析法71例：某公共仓库包装部在2009年3月某种包装材料费用实际发生5040元，计划数量4400元，就成本差额作因素分析。例：某公共仓库包装部在2009年3月某种包装材料费用实际发生7273（三）比率分析法用同一时期内的有关数据相互比较，得出他们的比率，以说明财务报表所列各有关项目的相互关系，来判断企业财务和经营状况的好坏主要会计报表利润表资产负债表现金流量表20（三）比率分析法73741、物流企业偿债能力分析流动比率

流动资产

流动负债一般，合理的流动比率为2，但需同历史和同业比较主要影响因素：应收账款、存货的周转速度流动比率=211、物流企业偿债能力分析流动比率=7475速动比率(酸性测验比率)

流动资产-存货 流动负债通常，正常值为1速动比率=22速动比率=7576资产负债率

负债总额 资产总额不同投资者的期望：

•债权人

•股东

×100%资产负债率=23×100%资产负债率=7677已获利息倍数(利息保障倍数)

息税前利润 息税前利润+利息费用利息费用 利息费用=已获利息倍数=24=已获利息倍数=772、物流企业营运能力分析人均产值＝营业净额/平均作业员工人数总资产周转率＝营业额净额/平均资产总额总资产周转天数＝计算期天数/周转率流动资产周转率＝营业净额/平均流动资产存货周转率＝销货成本/平均存货固定资产周转率＝营业净额/平均固定资产额2、物流企业营运能力分析人均产值＝营业净额/平均作业员工人数783、物流企业获利能力分析利润和成本的层次经营成本＝经营费用＋营业税金及附加经营利润营业成本＝经营成本＋管理费用＋财务费用＋其他业务成本营业利润税前成本＝营业成本＋营业外支出利润总额税后成本＝税前成本＋所得税净利润3、物流企业获利能力分析793、获利能力分析资产利润率＝利润总额/平均资产总额净资产利润率＝净利润/平均净资产成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额营业净利率＝净利润/营业收入净额3、获利能力分析8081现金流量比率现金流动负债比

经营现金净流量 流动负债现金流动负债比=28现金流量比率现金流动负债比=8182现金流量比率营业现金比率

经营现金净流量 销售额

营业现金比率=29现金流量比率营业现金比率=8283现金流量比率全部资产现金回收率

经营现金净流量 全部资产

全部资产现金回收率=30现金流量比率全部资产现金回收率=83849.3物流企业的综合绩效评估平衡计分卡法结合财务与非财务指标，将绩效评估与企业战略发展联系起来的综合评估方法319.3物流企业的综合绩效评估平衡计分卡法8485平衡计分卡法从四个方面评估公司财务角度---股东如何看待我们客户角度---客户如何看待我们内部业务方面---我们擅长什么创新与学习方面---能否继续提高并创造价值32平衡计分卡法从四个方面评估公司85特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来，把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标，实现战略和绩效的有机结合特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起8687基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标 显示物流企业战略及其执行对股东利益的影响

财务目标：盈利股东价值实现与增长34基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标87评估指标现金净流量速动比率权益净利率相对市场份额增加额（本企业销售增量/同行总增量）评估指标8889基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(2)客户层面绩效评估指标 对企业赖以生存的外部资源开发和利用的绩效进行衡量，具体，企业进行客户开发的绩效和获利能力的测量

客户满意度 客户开发的数量与质量36基于平衡计分卡的企业综合绩效评估89评估指标市场占有率客户保持率客户获得率客户满意度客户获利能力评估指标9091基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(3)内部业务绩效评价 企业的核心竞争能力评估指标价格合理服务质量（可得性可靠性等）资源配置（管理信息系统等技术手段及优秀的员工）38基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(3)内部业务绩效评价9192基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(4)创新与学习层面绩效评估评估指标员工获得足够信息员工能力提高，激发员工的能动性和创造力激励和权力信息化程度，研发投入39基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(4)创新与学习层面绩效9293基于平衡计分卡的企业综合绩效评估平衡计分卡的局限：它不适用于战略制定。卡普兰和诺顿特别指出，运用这一方法的前提是，企业应当已经确立了一致认同的战略。它并非是流程改进的方法。类似于体育运动计分卡，平衡计分卡并不告诉你如何去做，它只是以定量的方式告诉你做得怎样。40基于平衡计分卡的企业综合绩效评估平衡计分卡的局限：93949.4货主企业物流部门的财务绩效评估物流成本中心指标企业资金占用额物流成本的节约额419.4货主企业物流部门的财务绩效评估物流成本中心94959.4.1货主企业存货资金定额及其考核评估目的：在满足正常生产经营活动的前提下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高429.4.1货主企业存货资金定额及其考核评估目的：在满9596因素分析法

以存货项目上一年度的实际平均占用额为基础，根据计划年度的生产任务情况以及加速资金周转的要求，进行一定的分析调整，来计算存货或流动资金定额的一种方法

资金数额=(上年资金实际平均占用额-不合理占用额)

×(1±计划年度营业额增减百分比) ×(1–加速资金周转百分比)43因素分析法9697比例分析法根据存货资金需要量和相关指标因素之间的比例关系，按比例来测算资金数额的方法