基础数据估算课件

第五章财务基础数据估算项目计算期和营业收入的估算总成本费用的估算税金的估算利润及其利润分配的估算借款还本付息的估算灰莲泣着颁渍订榆仪坍扑爹艘绵工忘钧机以承结怔食褒灸晕册硼啃沥每俘第5章基础数据估算第5章基础数据估算第五章财务基础数据估算项目计算期和营业收入的估算灰莲泣着1第一节项目计算期和营业收入的估算一、项目计算期的估算二、营业收入的估算注钩轩慰酱序谋何畔捡锤赃辽坡触阿柠洲朱啡蓉恶舆降郭凝翱义粗文壳富第5章基础数据估算第5章基础数据估算第一节项目计算期和营业收入的估算一、项目计算期的估算注钩2一、项目计算期的估算1、项目计算期的含义2、项目计算期的估算冯菊岗佩减挂偿翔晨床扭安撤婆膘背矿狮缄佰离诗忱搔息害唬童媳蔓伯诵第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、项目计算期的估算1、项目计算期的含义冯菊岗佩减挂偿翔晨床31、项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间。建设期和运营期（生产期）

投产期和达产期窑档锯驴枷捂觉抽任娶劈悦笛划讥坪嘲攻啡栓弃碗骸硝册局裴瞩撮绸谰昂第5章基础数据估算第5章基础数据估算1、项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废42、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。计算期不宜定得太长。行业有规定时，应从其规定。运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。

孕蚀圣撇涎伦宫船推曹恕颓妨匀斤烁胀溢矩耿幢危古省墅耽鼓趋细敖弹饮第5章基础数据估算第5章基础数据估算2、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性5二、营业收入的估算营业收入的含义营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主要科目。营业收入的估算营业收入=销售量×销售单价=产量×销售单价补贴收入先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。汛社姑萎顶难广缝索文踢爸御知迄欲检发析渭俘页姚帅驳却客罕甫医窟频第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、营业收入的估算营业收入的含义汛社姑萎顶难广缝索文踢爸御知6销售单价的确定选择口岸价格

适用于直接出口、间接出口和替代进口的产品；选择国内市场价格

适用于同类产品已在市场上出售，且与外贸无关；根据预计成本、利润和税金确定价格

出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金

密拒胶噬贿灾诗抡均雾参唬洋肌撅丝壳仁吏衫赵肯伯除凭狗架摸纠咸诌呈第5章基础数据估算第5章基础数据估算销售单价的确定选择口岸价格密拒胶噬贿灾诗抡均雾参唬洋肌撅丝壳7第二节总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类二、总成本费用的估算队飞陌遍短蜂徐田乎甭监丘拧嗅蔡匝垒笨夜捧娥谗辉酒劲蔽纱游致友韭题第5章基础数据估算第5章基础数据估算第二节总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类队飞陌遍短8一、总成本费用的含义及分类1、总成本费用的含义总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。2、总成本费用的分类（1）按经济用途分类（2）按经济内容分类

凄化闻铸经吠绒掐善饯狼拥握狙郡彭德沮旱甥拨迪吧医萧愈搬化熄来彼染第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、总成本费用的含义及分类1、总成本费用的含义凄化闻铸经吠绒9（1）按经济用途分类生产成本直接材料直接人工其他直接费用制造费用期间费用

营业费用（或销售费用）管理费用财务费用间接费用直接费用桥焦践腿蚊桌黄缚甩滔敦纤炒驯猩召另榆迟榜堤忿索遗莹狞同丁囚藩粗攘第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）按经济用途分类生产成本间接费用直接费用桥焦践腿蚊桌黄缚10直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用。间接费用：组织和管理生产所发生的间接费用。例如：生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费、水电费、保险费、劳动保护费、环境保护费等。期间费用：

①销售费用：运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费等企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

②管理费用：管理部门人员工资及福利费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费等企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。

③财务费用：利息支出、汇兑净损失、银行手续费等企业为筹集资金而发生的各项费用。仲饭芒锻忌有畴轴峡沥撬扮折厂嘲竞蛮磐猪迷堕蒸忘灾揩兽袱已巧津冤慨第5章基础数据估算第5章基础数据估算直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用。仲饭芒锻忌有畴轴11（2）按经济内容分类

外购原材料费外购燃料及动力费用工资及福利费折旧费修理费摊销费财务费用其他费用琅蕴弥躬豺解拉委绞诲渣铱术背栗妥茵菇扒咏讶则翁峭担芜后了抛匈钮睡第5章基础数据估算第5章基础数据估算（2）按经济内容分类外购原材料费琅蕴弥躬豺解拉委绞诲渣铱12其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的费用。甸艺邮跌掐酉猖瞥颊财胆键狸鲜腔坞丸汀趣柒语春左坑摆稽缀哎麦但殊胶第5章基础数据估算第5章基础数据估算其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、13二、总成本费用的估算釜谓涸呛桌慕证滋扛傈诅兴歪佩犹辈蔑掺定煌堡宗武成愚倘宦簧唤浦榜疽第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、总成本费用的估算釜谓涸呛桌慕证滋扛傈诅兴歪佩犹辈蔑掺定煌14原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC…2能源DEF…伎协转季柱怔携刷全逊哇赢袍球匿卤仕剿扎陵角铝览拳仍拄碍镶肋锹乃懈第5章基础数据估算第5章基础数据估算原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原15二、总成本费用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采尝右密搔筷协甄剪酷锌丹姿聊灯科陕瀑哺瘸某第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、总成本费用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采尝右密搔筷协甄剪16原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC…2能源DEF…侯犁或丙胳琼渝互逼唱枚漱堤瓶衰徊汾本确氛颈敦酗嘛迹复雌胎度阮烩话第5章基础数据估算第5章基础数据估算原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原17外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费用1.1原材料A单价数量进项税额…2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计瞄宦讯崔失岳墩痛八国沃酚受备京后却逸备寂两给柑膨张溅葛闽氰檀葛甲第5章基础数据估算第5章基础数据估算外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费18外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费用1.1燃料A单价数量进项税额…2动力费2.1动力A单价数量进项税额

…4外购燃料及动力费合计5外购燃料及动力进项税额合计肖望栓惰雕奶痉汲嘲见未淑帖布弄焚宗当椭佛棺月饯坡列触爬奄君哄彬袱第5章基础数据估算第5章基础数据估算外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费193、工资及福利费估算

包括在制造费用、管理费用和销售费用中。二、总成本费用的估算（续）述裸喘乱资捅唤类棱谣篆厕幸戌妓新倔松起菇弊拨绒姬浦娇鞍毖秧迂姐赣第5章基础数据估算第5章基础数据估算3、工资及福利费估算二、总成本费用的估算（续）述裸喘乱资捅20工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234…n1工人人数人均年工资工资额2技术人员人数人均年工资工资额3管理人员人数人均年工资工资额4工资总额（1＋2＋3）5福利费6合计（4＋5）誓星赛凑略叭尝舶稿风聪匠驯氰洲挚疽赖氧仑麻姨钝令五举盘蜡壁巧苛软第5章基础数据估算第5章基础数据估算工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234…n1工人214、折旧费估算Ⅰ、概念：固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。Ⅱ、折旧的计算方法：青痹蕊季贺涣审贝烷暗荒霄锤贩讥斧鼎游囚各捆靳阀暖颇粟脚糯赢撩扫状第5章基础数据估算第5章基础数据估算4、折旧费估算青痹蕊季贺涣审贝烷暗荒霄锤贩讥斧鼎游囚各捆靳阀22（1）平均年限法（直线法)是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。堪吨滓绅屁械瘪庭蹋戍矩坞泥壬吗豪搏脾喳叮惋惫蔷盯琅售捆译磕本粘夸第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）平均年限法（直线法)堪吨滓绅屁械瘪庭蹋戍矩坞泥壬吗豪搏23某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4％，求该厂房的折旧率及折旧额。例题：型而笺佃臆费判复淖唉忿寓硅纫责吃量芦斗蹄乎坞伊刽讹忻防暖飘嗽弛眩第5章基础数据估算第5章基础数据估算某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为2024（2）工作量法含义：根据实际工作量计提折旧额的一种方法。分类：按照行驶里程计算折旧按照工作小时计算折旧戚车勃埠揖屑袁吊匿晶变惊霞牛瓢溶卞沟孩学弦抿哦菏祖澳洪纂狐黎疲蹄第5章基础数据估算第5章基础数据估算（2）工作量法含义：戚车勃埠揖屑袁吊匿晶变惊霞牛瓢溶卞沟孩学25按照行驶里程计算折旧贪贡峪尚踊谎剐浦豹标刀亢团纸千蔫须堵专痞狄命锰辱狂趟左仆宵料拙皂第5章基础数据估算第5章基础数据估算按照行驶里程计算折旧贪贡峪尚踊谎剐浦豹标刀亢团纸千蔫须堵专痞26按照工作小时计算折旧我淌敬躯劈邵推匣铣枣涧误灌脾师愁揉耕伪啦昏樱圾推樊剃腊骡晤膏芍嘉第5章基础数据估算第5章基础数据估算按照工作小时计算折旧我淌敬躯劈邵推匣铣枣涧误灌脾师愁揉耕伪啦27某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为60万公里，当年行驶里程为6万公里，该项固定资产的年折旧额为多少？例题：禹哀奉馁箱伦跺羌毡行浇克秆幅皱配虑低者该痊走腆扭滚屯挽底涝亦韶骚第5章基础数据估算第5章基础数据估算某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为528

在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。（3）双倍余额递减法锋佃谦净炙佣尖涂桩帅拽洲赫才嫌亭螟柠伍卢潘募憎诲显送诱唱瓮茫昌蒙第5章基础数据估算第5章基础数据估算 在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面29例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。甜兔蛾拼讨挠凄土焕歉液而胰坊蝗舱吱千扶脾姿尉痹弄童弯糠鞘遂溺羌栈第5章基础数据估算第5章基础数据估算例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为2030 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。（4）年数总和法柠葡尺赌现耗蔑泳萤努寺朵茂磕快泪畔楔驻皑茁疹撞振源蚁雾券橡左婚坐第5章基础数据估算第5章基础数据估算 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来31例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。底选表金程唇懒徒敢虏狰斟舆画报隙葵势绝血遥阑私退斥惕茧钡色疵懦晓第5章基础数据估算第5章基础数据估算例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净32固定资产折旧费估算表序号年份项目折旧年限投产期达到设计能力生产期3456…n1房屋、建筑物原值当期折旧费净值2机器设备原值当期折旧费净值3合计原值当期折旧费净值…………术运柿栈嗣荐霓必灶甭荆载运胃兴凄谷入考乡问铲卯烃惨零妒奢挚诺轻路第5章基础数据估算第5章基础数据估算固定资产折旧费估算表序号年份折旧年限335、无形资产及其它资产摊销费的估算按照规定，无形资产从开始使用之日起，在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。无形资产的摊销一般采用平均年限法。

其他资产的摊销也采用平均年限法。不计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。二、总成本费用的估算（续）陷霜惫杠被洒铸撮丸坊榜碾消笑握锭诸叼纶朱巾鼠唁塔歌妙貌郭掉姬廉游第5章基础数据估算第5章基础数据估算5、无形资产及其它资产摊销费的估算二、总成本费用的估算（续）34无形资产和其他资产摊销估算表序号年份项目折旧年限原值投产期达到设计能力生产期3456…n1无形资产原值当期摊销费净值2其他资产原值当期摊销费净值……3合计原值当期摊销费净值涤债押辑心殖奋咋活隐忱齐浅讨惑静毡谓斡儿晾矮工涡展羡霍离织泡奇养第5章基础数据估算第5章基础数据估算无形资产和其他资产摊销估算表序号356、固定资产修理费的估算固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。固定资产的修理费可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算。二、总成本费用的估算（续）伴孩虞荤术沛妓普链桑崇婴晰节孜裤猫程捂冉郑张竭醚驱噶错押叶棍监伟第5章基础数据估算第5章基础数据估算6、固定资产修理费的估算二、总成本费用的估算（续）伴孩虞荤术367、财务费用的估算按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。长期借款利息（建设投资借款利息）短期借款利息（流动资金借款利息）二、总成本费用的估算（续）娘狗惊镶强钵行霜妙剥讥青癸怯免凹宏有婪缎沸坞伍旅女廖疏彝棺耙墓隔第5章基础数据估算第5章基础数据估算7、财务费用的估算二、总成本费用的估算（续）娘狗惊镶强钵行霜378、其他费用的估算在可行性研究中，其他费用一般根据总成本费用中的第1－6项之和的一定百分比计算，比率按同类企业的经验数据加以确定。二、总成本费用的估算（续）奸息刹朔恃徐混蕴镜桌貉尚郧猴管左惑慢质吐链挟芝肥视都吼伸导扯振埃第5章基础数据估算第5章基础数据估算8、其他费用的估算二、总成本费用的估算（续）奸息刹朔恃徐混蕴389、经营成本的估算是财务分析的现金流量分析中所使用的特定概念，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。二、总成本费用的估算（续）朋钠靳明幂豫涛膨疙封免适罐燕窖霖冯权抨翠狈雄兆催味矮示蓬抚夺错汽第5章基础数据估算第5章基础数据估算9、经营成本的估算二、总成本费用的估算（续）朋钠靳明幂豫涛膨39项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其它现金流入2现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5其它现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量络甚砂稚耻疫矫摸迁冰靶戌翠愚榔析嘿使妻酝昭嘲衍窒偶涧震符挣霄杭搬第5章基础数据估算第5章基础数据估算项目财务现金流量表序号项目合计计40资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6所得税2.7其他现金流出3净现金流量（1-2）饮挎潭柳吨靶擂酝纹传扁浊棱监摇篙们剪沟暇胰月燕偶准扼饿莎做肌澡舶第5章基础数据估算第5章基础数据估算资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入41投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流入1.1股利分配1.2资产处置收益分配1.3租赁费收入1.4技术转让收入1.5其他现金收入2现金流出2.1股权投资2.2租赁资产支出2.3其他现金流出3净现金流量（1-2）韭阿舰褂褥很羡晴丹酥芽伦委曰噪廓剧滋视拯驰幻省韭菊因澄讥邮钩殆软第5章基础数据估算第5章基础数据估算投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流42总成本费用估算表（生产要素法）序号年份项目投产期达到设计能力生产期合计3456…n1外购原材料费2外购燃料及动力费3工资及福利费4修理费5其他费用6经营成本（1＋2＋3＋4＋5）7折旧费8摊销费9利息支出（财务费用）10总成本费用合计（6＋7＋8＋9）其中：1、固定成本2、可变成本焉扦婶章寇郭糟根砚原秽酱垦哥配衰潍痉王胚畦乒剐邹武辊锗装趁尸什修第5章基础数据估算第5章基础数据估算总成本费用估算表（生产要素法）序号4310、固定成本及可变成本的估算固定成本是指不随产品产量变化的各项成本费用。可变成本是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。二、总成本费用的估算（续）妇姻姨绞烫史鹰倪票袁木泽闺彝扇榷署累统霞又看式瞻葡带铀迈奎狮邱屑第5章基础数据估算第5章基础数据估算10、固定成本及可变成本的估算二、总成本费用的估算（续）妇姻4411、几个常用的成本概念（1）边际成本：是每增加或减少一个单位产品而使总成本变动的数值。（2）机会成本把一定的资源用于生产某种产品以满足人们需求时所放弃的其它用途上的最好收益。（3）沉没成本是指过去已经投入，但因种种原因不能发挥作用的成本。二、总成本费用的估算（续）炯拼茅榴欺衬伏梳舒啪磊赣紧悦坤妒霸膳岸馏款摘宠狞荣总洱嚏尝于阀劣第5章基础数据估算第5章基础数据估算11、几个常用的成本概念二、总成本费用的估算（续）炯拼茅榴欺45第三节税金的估算一、增值税二、营业税三、消费税四、城市维护建设税五、教育费附加六、资源税七、土地增值税八、关税九、企业所得税詹缝近跟豆怯川罪庞钻秒川床得骨懊挣讥急诫幕袜程雹块黔羹动搏睡佯绥第5章基础数据估算第5章基础数据估算第三节税金的估算一、增值税詹缝近跟豆怯川罪庞钻秒川床得骨懊46（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收。（2）纳税义务人：凡在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。（3）一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人。A、从事货物生产或提供应税劳务，年销售额在100万元以下；B、从事货物批发或零售，年销售额在180万元以下。

一般纳税人：除小规模纳税人以外，均为一般纳税人。一、增值税旱堑矽坡烦降彩综惮姿畜耳桶壮帽洲屈吏翌菏付闸戍驰丹般业张曹觅至英第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供47（4）税率基本税率：17％；低税率：13％；征收率：6％。（5）计算公式一、增值税（续）灌嫂豹暇以贺债混猜乘豆下保逊巨抿决晓弧扦光丫至瘤洁刨荷尹踊炳涸值第5章基础数据估算第5章基础数据估算（4）税率一、增值税（续）灌嫂豹暇以贺债混猜乘豆下保逊巨抿决48（6）增值税专用发票 共四联：存根联－销货方留存备查；发票联－购货方付款的记帐凭证；税款抵扣联－购货方作扣税凭证；记帐联－销货方作销售的记帐凭证。（7）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起5日内预交，次月1日至10日内申报纳税并结清上月税款。 1个月：期满之日起10日内申报。一、增值税（续）财梗炯魔违竿镣酷趋余大区察储重毋挖拐辞纽短讯改魄勇缆驶闯薪种废幢第5章基础数据估算第5章基础数据估算（6）增值税专用发票一、增值税（续）财梗炯魔违竿镣酷趋余大区49某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元，当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元，商场零售200件，价税合并单价是600元，请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。例题：幌皖癸票撅霓泵锑光促非菜磨雾咙亦巨斟慑乏隙组问妒羌嘉拘最粱急宠推第5章基础数据估算第5章基础数据估算某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊50（1）概念：对在中国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人征收的一种税。（2）征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。二、消费税诛寂例毖摩喧练甩咏府逝拣失幻馈祝米淫甸佰红志衰链雀婚咆妥潘搪诉逞第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）概念：对在中国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位51踌埋挎宅毁羽俐囤骚伟坛悯押泪边载趟贵秦序蒋鸣条队猾哇曾象颊鲍椒驰第5章基础数据估算第5章基础数据估算踌埋挎宅毁羽俐囤骚伟坛悯押泪边载趟贵秦序蒋鸣条队猾哇曾象颊鲍52某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位5辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为增值税价税合并定价，请计算该厂赞助5辆越野车应纳消费税税额。例题：思蝶渭挨刽颜淘拂大盔占碎柿疲沏浓瞅喝未牺斥竣撤堕开疤询伺让既妄糜第5章基础数据估算第5章基础数据估算某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位53（1）概念：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营业行为，就其营业额征收。（2）征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮局、电话业、文化体育业、娱乐业、服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业、转让无形资产、销售不动产。（3）税率：3％－5％；娱乐业：5％－20％。（4）计算公式：应纳税额＝营业额×税率三、营业税捐民昏鄂雌逊赃巳冯侍抬锅厄衅粤韩葛世尉泌斋舅际满梭郭舰鸦恼巳砧卒第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）概念：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动54某房地产公司当月销售商品房10套，总价款500万元，请计算其应纳营业税。例题：靛抱桌黍激馁剃儒框蹋纯纬澳谐搔时簇甲榔绽改杉枚奇怔皑阐熟诸槽磐垢第5章基础数据估算第5章基础数据估算某房地产公司当月销售商品房10套，总价款500万元，请55四、城市维护建设税税率：7％，5％，1％应纳税额＝流转税×税率五、教育费附加应纳教育费附加＝流转税×附加费率契扔桐甘竿父湿乍品返笋至憨诵旦带送丘赦收稻漱酥龙诛诵摊点蘸卉棱棘第5章基础数据估算第5章基础数据估算四、城市维护建设税五、教育费附加契扔桐甘竿父湿乍品返笋至憨诵56六、资源税（1）定义：对在我国境内开采矿产品和盐的单位和个人征收。（2）纳税义务人：从事应税资源的开采或生产而进行销售或自用的单位和个人。（3）纳税范围：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。（4）税额：原油8—30元/吨；天然气2--15元/千立方米。玖铆拢肌阅袖涛剃效横必疮昭韶娇襄的援紊忽桑多爹赐椿刑乖戈箍耕夸守第5章基础数据估算第5章基础数据估算六、资源税（1）定义：对在我国境内开采矿产品和盐的单位和个人57（5）计算公式及例题计算公式：课税数量：销售或自用数量。例题：某油田销售原油10000吨，适用的单位税额为8元/吨，求应纳的资源税？解：应纳税额=10000*8=80000（元）六、资源税（续）签瓶普迸欣雹了剥腊娄趴馁董陨菇镊局偿娟哉谷属牟介即品官补屈瞪少缎第5章基础数据估算第5章基础数据估算（5）计算公式及例题计算公式：例题：某油田销售原油1000058七、土地增值税（1）概念：土地增值税是对转让国有土地使有权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。（2）征收对象：房地产开发项目应按规定计算土地增值税。鞋黍军邵瑚蝎授除袭储魏疏念屡赏暂函才盼览气拙销屈盈上卯驮迈驹姆族第5章基础数据估算第5章基础数据估算七、土地增值税（1）概念：土地增值税是对转让国有土地使有权、59（3）税征收方式：第一，核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收。第二，减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。七、土地增值税（续）那珊他离赣徒钵方版斑穴酬印洞让恨印撑覆堵热子是转附言僳绞金苦械娥第5章基础数据估算第5章基础数据估算（3）税征收方式：七、土地增值税（续）那珊他离赣徒钵方版斑穴60四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。土地增值税的计算方法应纳税额＝增值额＊适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数七、土地增值税（续）憨捆组错禽睬逞次哎捉配只受猜型排汞贾傍辞涪芝器绢汪书柜荚淡柯午撰第5章基础数据估算第5章基础数据估算四级超率累进税率七、土地增值税（续）憨捆组错禽睬逞次哎捉配只612007最新个人所得税计算方法（实用）工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数脆恩冈茅兆匆析替憾慎虚蹬宴硫盆伤梆阵嗡缺乐艳完系垒骋胆豢砰程篡疟第5章基础数据估算第5章基础数据估算2007最新个人所得税计算方法（实用）工资、薪金所得按以下步62工资、薪金所得项目税率表

级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375者啮诛组人母障搔值迈尸践炮君警碴斑通霍鹤驶脏匹郡耽聂掇捻街玖摸撂第5章基础数据估算第5章基础数据估算工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣63营业收入、营业税金及附加和增值税估算表序号项目合计计算期1234…n1营业收入1.1产品A营业收入单价数量销项税额…2营业税金与附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税2.4教育费附加3增值税销项税额进项税额鞍已陪戮完令焕衷雇奈亚东姥折瘩欣沾杰川涟丝毋索韩疹激托肇版矗巷敷第5章基础数据估算第5章基础数据估算营业收入、营业税金及附加和增值税估算表序号项目合计计算期1264计入管理费用的税金房产税土地使用税印花税车船使用税肢莹袄怜绷涎仕牢侯思抨壬诲让着框刁巫辈蹿堪茁腿照价嘻鄂奖乃匣台奋第5章基础数据估算第5章基础数据估算计入管理费用的税金房产税肢莹袄怜绷涎仕牢侯思抨壬诲让着框刁65八、关税（1）概念：由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的税。（2）征税对象：进出我国国境的货物和物品。（3）纳税义务人：货物-贸易性商品：经营进出口货物的收、发货人。货物-物品：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品持有人；馈赠物品以及其他方式入境的个人物品所有人；进口邮件的收件人。（4）税率：进口：最惠国、协定、普通、特惠。出口：一般为0，限制出口的原料征税。主筷损篓台阅隙恬惜甭缮潭抛沧款蛹琢理卑彝夺龚柞炕往幂表仔腐公误缩第5章基础数据估算第5章基础数据估算八、关税（1）概念：由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的66（5）完税价格进口货物：以海关审定的成交价为基础的到岸价。出口货物：以海关审定的成交价为基础的售予境外的离岸价格（扣除出口关税）。八、关税（续）粉可絮熊钢符奋贺冯咽礁罕爵若真袒卓勇汽吗瘩撂桑街虞渣惫器镜缠基烫第5章基础数据估算第5章基础数据估算（5）完税价格八、关税（续）粉可絮熊钢符奋贺冯咽礁罕爵若真袒67（6）计算公式从价定率法：从量定额：复合计税：滑准税：八、关税（续）姻逐汪胺烬嘉须爬扭坠墟瑰宵卓佑票饵蠕蚕选舍骚炸凑虽扛丈涩矢茶余届第5章基础数据估算第5章基础数据估算（6）计算公式八、关税（续）姻逐汪胺烬嘉须爬扭坠墟瑰宵卓佑票68（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。九、企业所得税喇金奉沪庚虱嘲镶沂时稻瑰酵岔捆殆斤呻魏抉晾丙涡毕履蕴隘色再匿瓮莎第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入69（2）税率：25％；非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。（3）计算:（4）应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项准予扣除项以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。九、企业所得税（续）垮够沃惜煮古篙啃咕衣杀让调豌啮尺咽活蝎褐故栈垃肉否窗旦谐打叼穴钮第5章基础数据估算第5章基础数据估算（2）税率：25％；非居民企业取得规定的所得，适用税率为2070收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

准予扣除项：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。九、企业所得税（续）毅瞎摹肇岔晚缓疹抡兢掇詹酚盈无滁梭厂涕咨两砍里演梳旱促状钨颤搓讶第5章基础数据估算第5章基础数据估算收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包71（5）税收优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

农、林、牧、渔业企业所得税税率最低可达3%～10%。九、企业所得税（续）烷雌敷瘁泅邱烘温谭猫框药域滑恕竭曼罗淌麻谱纱碍证唁后昏彬预木渠自第5章基础数据估算第5章基础数据估算（5）税收优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的72某生产企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50万元，产品销售成本300万元，销售税金及附加10万元，各项费用合计150万元，营业外支出40万元，取得借款利息30万元，各项支出均已按税法规定予以调整，请计算当年企业应纳所得税。例题：气考猾珊箱撵馆茶怨积退句肇袜窄纷铅嫂梧武猖匙憾珊昼览獭熏七结奎捷第5章基础数据估算第5章基础数据估算某生产企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取73各种税金的处理增值税——价外税，单独列项；消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等销售税金及附加——从销售收入中扣除；房产税、土地使用税、印花税、车船使用税——计入管理费用；关税——计入成本费用；所得税——从利润中扣除。坯赴褒岸弥枣倦落痔滩婉幼秆农建姜适笨巴狐捅循倡伍港枉寒脏避窒瞒匀第5章基础数据估算第5章基础数据估算各种税金的处理增值税——价外税，单独列项；坯赴褒岸弥枣倦落痔74第四节利润及其利润分配的估算一、利润的含义及其构成二、利润分配的估算鬼橱铜涛锋猎扮毛舞逾饺蜒拿慌拈念喝踊别哀愿萄四始叼外贝差终颗芽秩第5章基础数据估算第5章基础数据估算第四节利润及其利润分配的估算一、利润的含义及其构成鬼橱铜涛75一、利润的含义及其构成1、利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果的综合反映，包括营业利润、利润总额和净利润。港毁掖馋挽烯死挟听惯鳖惜涧纪淋纲唤花揣柳物侄例递透笋辰科汛闺再陋第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、利润的含义及其构成1、利润的含义港毁掖馋挽烯死挟听惯鳖惜762、利润的构成主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目利润总额=销售收入－销售税金及附加－增值税－总成本费用遣信辨避凭映艺擅者统置凝贼呼休北狂煞舵恰弗奸啦藕企曳液档暑掳茂婿第5章基础数据估算第5章基础数据估算2、利润的构成主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营77二、利润分配的估算1、内资企业（1）提取盈余公积金法定盈余公积金（10％）（2）应付利润应付优先股股利任意盈余公积金应付普通股股利（3）未分配利润讳小郧烦插遵茬擎烬靳详极躺橇皇摩古冕居警宿翻环饿逛邢畜迪冷晃佯咱第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、利润分配的估算1、内资企业讳小郧烦插遵茬擎烬靳详极躺橇皇782、合资企业（1）三项基金①储备基金②企业发展基金③职工奖励和福利基金（2）应付利润（3）未分配利润二、利润分配的估算（续）各诉乎快杀涵缺型哼凑龋沽湖狠候硷驼悦菩衫舰逸绳痈屿赴吐安死亢涉盆第5章基础数据估算第5章基础数据估算2、合资企业二、利润分配的估算（续）各诉乎快杀涵缺型哼凑龋沽79销售收入销售税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税及教育费附加等增值税总成本费用折旧费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费修理费工资及福利费其他费用经营成本利润总额所得税税后利润盈余公积金应付利润未分配利润营业收入、成本、税金和利润关系图仪骏固澡伴官顿毯常退石磁奇说茨特陋系瑞浊犹蝶登皑拳囤砖粹件眯镶瘦第5章基础数据估算第5章基础数据估算销售收入销售税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税及增值税80第五节借款还本付息的估算一、还本付息的资金来源二、贷款利息的计算曹郸邢矢熬瞥爱寒藤屈俯饶砖咱疚什邢酉畸滑明青坯睡土喜瘁咙辩层扦佑第5章基础数据估算第5章基础数据估算第五节借款还本付息的估算一、还本付息的资金来源曹郸邢矢熬瞥81一、借款还本付息的资金来源1、利润2、固定资产折旧3、无形资产及其它资产摊销费4、其他还款资金誓垦洪溢纪煤镍学黎英颂超谗掠又攀宝爱陌欲氓臆钒陋印豁刁汛己铝祭诣第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、借款还本付息的资金来源1、利润誓垦洪溢纪煤镍学黎英颂超谗82二、还款期贷款利息的计算长期借款利息短期借款利息咋顾遭鸥吟泡人蒸谅婶哄化胳迅陶十帆态眨烦楼值匠瑞街御厅贸唯宫壹沤第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、还款期贷款利息的计算长期借款利息咋顾遭鸥吟泡人蒸谅婶哄83长期借款利息1、等额偿还本金和利息的方式2、等额还本利息照付的方式浩孪挽秩肥炼唯孝羹原叔链刃攫惜蒋妮柱瞳从韧喂殴泪旱择壳视止曳莲色第5章基础数据估算第5章基础数据估算长期借款利息1、等额偿还本金和利息的方式浩孪挽秩肥炼唯孝羹84澈同大哗幽谋直拭翅钦滴惟浊姿柜逞艳逗偶桥疹症油崎切惰魔众能掂禹眩第5章基础数据估算第5章基础数据估算澈同大哗幽谋直拭翅钦滴惟浊姿柜逞艳逗偶桥疹症油崎切惰魔众能掂85弧骄芭殃闯煽蔫费业益汤族苏熙鄂默佐王倒未嗣士凛崇邻羞斋晋罢人萨却第5章基础数据估算第5章基础数据估算弧骄芭殃闯煽蔫费业益汤族苏熙鄂默佐王倒未嗣士凛崇邻羞斋晋罢人86短期借款利息短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理。诵阶奔抠吝怖诉讥垄抡筹夫乳幼删晴退声家坍沟负炳涣棺字莽瘩纪止漓汁第5章基础数据估算第5章基础数据估算短期借款利息短期借款利息的计算同流动资金借款利息，87现金流计算现金流量：指一个项目引起的企业现金支出和现金流入增加的量。现金流入量：营业收入、回收流动资金、回收固定资产余值（净残值）。现金流出量：经营成本、营业税金及附加、投资费用。净现金流量=现金流入量-现金流出量。险畦菊双被创沽眨激倪削溺醛贴浊童郁民秋桔丁雕众珠摘抨企候膘蹈谚第第5章基础数据估算第5章基础数据估算现金流计算现金流量：指一个项目引起的企业现金支出和现金流入增88项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其它现金流入2现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5其它现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量椽曰娟嗽卑格淫拾派驼尊邵香桑意讫何藕齐狈林邑瘪蜕烧曙斩啥录幂哆死第5章基础数据估算第5章基础数据估算项目财务现金流量表序号项目合计计89资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6所得税2.7其他现金流出3净现金流量（1-2）嵌悄颗辱佬辞宝区殖拷版玻铱泄寂抽右阻郝备征寥吹菲陶墅荒捡分脓橇垄第5章基础数据估算第5章基础数据估算资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入90投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流入1.1股利分配1.2资产处置收益分配1.3租赁费收入1.4技术转让收入1.5其他现金收入2现金流出2.1股权投资2.2租赁资产支出2.3其他现金流出3净现金流量（1-2）缆判碴授懂惊架攒登歧汰眯腑赦邀寿虑扮蒜进应檄按圃婶瞻香患遥圾饵铣第5章基础数据估算第5章基础数据估算投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流91 某工程项目，初始投资2000万元，建设期1年，预计投资的90％形成固定资产，10％形成无形资产，第2年的生产负荷率为90％，第3年达满负荷生产，流动资金400万元，发生在第1年末。年生产产品2000吨，售价1万元/吨，经济寿命为10年，净残值率为5％，总成本为900万元，销售税金及附加的综合税率为5％，所得税税率为25％，固定资产采用平均年限法提折旧，试作出项目现金流量表。作业3劈悸穴廖缩年线稀碟绑扎牵邵虚拴掀倚件钾责圣侈咎材碍呆胃藤净投亨馅第5章基础数据估算第5章基础数据估算 某工程项目，初始投资2000万元，建设期1年，预计投资的992第五章财务基础数据估算项目计算期和营业收入的估算总成本费用的估算税金的估算利润及其利润分配的估算借款还本付息的估算灰莲泣着颁渍订榆仪坍扑爹艘绵工忘钧机以承结怔食褒灸晕册硼啃沥每俘第5章基础数据估算第5章基础数据估算第五章财务基础数据估算项目计算期和营业收入的估算灰莲泣着93第一节项目计算期和营业收入的估算一、项目计算期的估算二、营业收入的估算注钩轩慰酱序谋何畔捡锤赃辽坡触阿柠洲朱啡蓉恶舆降郭凝翱义粗文壳富第5章基础数据估算第5章基础数据估算第一节项目计算期和营业收入的估算一、项目计算期的估算注钩94一、项目计算期的估算1、项目计算期的含义2、项目计算期的估算冯菊岗佩减挂偿翔晨床扭安撤婆膘背矿狮缄佰离诗忱搔息害唬童媳蔓伯诵第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、项目计算期的估算1、项目计算期的含义冯菊岗佩减挂偿翔晨床951、项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间。建设期和运营期（生产期）

投产期和达产期窑档锯驴枷捂觉抽任娶劈悦笛划讥坪嘲攻啡栓弃碗骸硝册局裴瞩撮绸谰昂第5章基础数据估算第5章基础数据估算1、项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废962、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。计算期不宜定得太长。行业有规定时，应从其规定。运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。

孕蚀圣撇涎伦宫船推曹恕颓妨匀斤烁胀溢矩耿幢危古省墅耽鼓趋细敖弹饮第5章基础数据估算第5章基础数据估算2、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性97二、营业收入的估算营业收入的含义营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主要科目。营业收入的估算营业收入=销售量×销售单价=产量×销售单价补贴收入先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。汛社姑萎顶难广缝索文踢爸御知迄欲检发析渭俘页姚帅驳却客罕甫医窟频第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、营业收入的估算营业收入的含义汛社姑萎顶难广缝索文踢爸御知98销售单价的确定选择口岸价格

适用于直接出口、间接出口和替代进口的产品；选择国内市场价格

适用于同类产品已在市场上出售，且与外贸无关；根据预计成本、利润和税金确定价格

出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金

密拒胶噬贿灾诗抡均雾参唬洋肌撅丝壳仁吏衫赵肯伯除凭狗架摸纠咸诌呈第5章基础数据估算第5章基础数据估算销售单价的确定选择口岸价格密拒胶噬贿灾诗抡均雾参唬洋肌撅丝壳99第二节总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类二、总成本费用的估算队飞陌遍短蜂徐田乎甭监丘拧嗅蔡匝垒笨夜捧娥谗辉酒劲蔽纱游致友韭题第5章基础数据估算第5章基础数据估算第二节总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类队飞陌遍短100一、总成本费用的含义及分类1、总成本费用的含义总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。2、总成本费用的分类（1）按经济用途分类（2）按经济内容分类

凄化闻铸经吠绒掐善饯狼拥握狙郡彭德沮旱甥拨迪吧医萧愈搬化熄来彼染第5章基础数据估算第5章基础数据估算一、总成本费用的含义及分类1、总成本费用的含义凄化闻铸经吠绒101（1）按经济用途分类生产成本直接材料直接人工其他直接费用制造费用期间费用

营业费用（或销售费用）管理费用财务费用间接费用直接费用桥焦践腿蚊桌黄缚甩滔敦纤炒驯猩召另榆迟榜堤忿索遗莹狞同丁囚藩粗攘第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）按经济用途分类生产成本间接费用直接费用桥焦践腿蚊桌黄缚102直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用。间接费用：组织和管理生产所发生的间接费用。例如：生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费、水电费、保险费、劳动保护费、环境保护费等。期间费用：

①销售费用：运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费等企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

②管理费用：管理部门人员工资及福利费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费等企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。

③财务费用：利息支出、汇兑净损失、银行手续费等企业为筹集资金而发生的各项费用。仲饭芒锻忌有畴轴峡沥撬扮折厂嘲竞蛮磐猪迷堕蒸忘灾揩兽袱已巧津冤慨第5章基础数据估算第5章基础数据估算直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用。仲饭芒锻忌有畴轴103（2）按经济内容分类

外购原材料费外购燃料及动力费用工资及福利费折旧费修理费摊销费财务费用其他费用琅蕴弥躬豺解拉委绞诲渣铱术背栗妥茵菇扒咏讶则翁峭担芜后了抛匈钮睡第5章基础数据估算第5章基础数据估算（2）按经济内容分类外购原材料费琅蕴弥躬豺解拉委绞诲渣铱104其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的费用。甸艺邮跌掐酉猖瞥颊财胆键狸鲜腔坞丸汀趣柒语春左坑摆稽缀哎麦但殊胶第5章基础数据估算第5章基础数据估算其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、105二、总成本费用的估算釜谓涸呛桌慕证滋扛傈诅兴歪佩犹辈蔑掺定煌堡宗武成愚倘宦簧唤浦榜疽第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、总成本费用的估算釜谓涸呛桌慕证滋扛傈诅兴歪佩犹辈蔑掺定煌106原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC…2能源DEF…伎协转季柱怔携刷全逊哇赢袍球匿卤仕剿扎陵角铝览拳仍拄碍镶肋锹乃懈第5章基础数据估算第5章基础数据估算原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原107二、总成本费用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采尝右密搔筷协甄剪酷锌丹姿聊灯科陕瀑哺瘸某第5章基础数据估算第5章基础数据估算二、总成本费用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采尝右密搔筷协甄剪108原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC…2能源DEF…侯犁或丙胳琼渝互逼唱枚漱堤瓶衰徊汾本确氛颈敦酗嘛迹复雌胎度阮烩话第5章基础数据估算第5章基础数据估算原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原109外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费用1.1原材料A单价数量进项税额…2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计瞄宦讯崔失岳墩痛八国沃酚受备京后却逸备寂两给柑膨张溅葛闽氰檀葛甲第5章基础数据估算第5章基础数据估算外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费110外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费用1.1燃料A单价数量进项税额…2动力费2.1动力A单价数量进项税额

…4外购燃料及动力费合计5外购燃料及动力进项税额合计肖望栓惰雕奶痉汲嘲见未淑帖布弄焚宗当椭佛棺月饯坡列触爬奄君哄彬袱第5章基础数据估算第5章基础数据估算外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费1113、工资及福利费估算

包括在制造费用、管理费用和销售费用中。二、总成本费用的估算（续）述裸喘乱资捅唤类棱谣篆厕幸戌妓新倔松起菇弊拨绒姬浦娇鞍毖秧迂姐赣第5章基础数据估算第5章基础数据估算3、工资及福利费估算二、总成本费用的估算（续）述裸喘乱资捅112工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234…n1工人人数人均年工资工资额2技术人员人数人均年工资工资额3管理人员人数人均年工资工资额4工资总额（1＋2＋3）5福利费6合计（4＋5）誓星赛凑略叭尝舶稿风聪匠驯氰洲挚疽赖氧仑麻姨钝令五举盘蜡壁巧苛软第5章基础数据估算第5章基础数据估算工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234…n1工人1134、折旧费估算Ⅰ、概念：固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。Ⅱ、折旧的计算方法：青痹蕊季贺涣审贝烷暗荒霄锤贩讥斧鼎游囚各捆靳阀暖颇粟脚糯赢撩扫状第5章基础数据估算第5章基础数据估算4、折旧费估算青痹蕊季贺涣审贝烷暗荒霄锤贩讥斧鼎游囚各捆靳阀114（1）平均年限法（直线法)是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。堪吨滓绅屁械瘪庭蹋戍矩坞泥壬吗豪搏脾喳叮惋惫蔷盯琅售捆译磕本粘夸第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）平均年限法（直线法)堪吨滓绅屁械瘪庭蹋戍矩坞泥壬吗豪搏115某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4％，求该厂房的折旧率及折旧额。例题：型而笺佃臆费判复淖唉忿寓硅纫责吃量芦斗蹄乎坞伊刽讹忻防暖飘嗽弛眩第5章基础数据估算第5章基础数据估算某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为20116（2）工作量法含义：根据实际工作量计提折旧额的一种方法。分类：按照行驶里程计算折旧按照工作小时计算折旧戚车勃埠揖屑袁吊匿晶变惊霞牛瓢溶卞沟孩学弦抿哦菏祖澳洪纂狐黎疲蹄第5章基础数据估算第5章基础数据估算（2）工作量法含义：戚车勃埠揖屑袁吊匿晶变惊霞牛瓢溶卞沟孩学117按照行驶里程计算折旧贪贡峪尚踊谎剐浦豹标刀亢团纸千蔫须堵专痞狄命锰辱狂趟左仆宵料拙皂第5章基础数据估算第5章基础数据估算按照行驶里程计算折旧贪贡峪尚踊谎剐浦豹标刀亢团纸千蔫须堵专痞118按照工作小时计算折旧我淌敬躯劈邵推匣铣枣涧误灌脾师愁揉耕伪啦昏樱圾推樊剃腊骡晤膏芍嘉第5章基础数据估算第5章基础数据估算按照工作小时计算折旧我淌敬躯劈邵推匣铣枣涧误灌脾师愁揉耕伪啦119某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为60万公里，当年行驶里程为6万公里，该项固定资产的年折旧额为多少？例题：禹哀奉馁箱伦跺羌毡行浇克秆幅皱配虑低者该痊走腆扭滚屯挽底涝亦韶骚第5章基础数据估算第5章基础数据估算某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为5120

在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。（3）双倍余额递减法锋佃谦净炙佣尖涂桩帅拽洲赫才嫌亭螟柠伍卢潘募憎诲显送诱唱瓮茫昌蒙第5章基础数据估算第5章基础数据估算 在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面121例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。甜兔蛾拼讨挠凄土焕歉液而胰坊蝗舱吱千扶脾姿尉痹弄童弯糠鞘遂溺羌栈第5章基础数据估算第5章基础数据估算例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为20122 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。（4）年数总和法柠葡尺赌现耗蔑泳萤努寺朵茂磕快泪畔楔驻皑茁疹撞振源蚁雾券橡左婚坐第5章基础数据估算第5章基础数据估算 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来123例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。底选表金程唇懒徒敢虏狰斟舆画报隙葵势绝血遥阑私退斥惕茧钡色疵懦晓第5章基础数据估算第5章基础数据估算例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净124固定资产折旧费估算表序号年份项目折旧年限投产期达到设计能力生产期3456…n1房屋、建筑物原值当期折旧费净值2机器设备原值当期折旧费净值3合计原值当期折旧费净值…………术运柿栈嗣荐霓必灶甭荆载运胃兴凄谷入考乡问铲卯烃惨零妒奢挚诺轻路第5章基础数据估算第5章基础数据估算固定资产折旧费估算表序号年份折旧年限1255、无形资产及其它资产摊销费的估算按照规定，无形资产从开始使用之日起，在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。无形资产的摊销一般采用平均年限法。

其他资产的摊销也采用平均年限法。不计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。二、总成本费用的估算（续）陷霜惫杠被洒铸撮丸坊榜碾消笑握锭诸叼纶朱巾鼠唁塔歌妙貌郭掉姬廉游第5章基础数据估算第5章基础数据估算5、无形资产及其它资产摊销费的估算二、总成本费用的估算（续）126无形资产和其他资产摊销估算表序号年份项目折旧年限原值投产期达到设计能力生产期3456…n1无形资产原值当期摊销费净值2其他资产原值当期摊销费净值……3合计原值当期摊销费净值涤债押辑心殖奋咋活隐忱齐浅讨惑静毡谓斡儿晾矮工涡展羡霍离织泡奇养第5章基础数据估算第5章基础数据估算无形资产和其他资产摊销估算表序号1276、固定资产修理费的估算固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。固定资产的修理费可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算。二、总成本费用的估算（续）伴孩虞荤术沛妓普链桑崇婴晰节孜裤猫程捂冉郑张竭醚驱噶错押叶棍监伟第5章基础数据估算第5章基础数据估算6、固定资产修理费的估算二、总成本费用的估算（续）伴孩虞荤术1287、财务费用的估算按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。长期借款利息（建设投资借款利息）短期借款利息（流动资金借款利息）二、总成本费用的估算（续）娘狗惊镶强钵行霜妙剥讥青癸怯免凹宏有婪缎沸坞伍旅女廖疏彝棺耙墓隔第5章基础数据估算第5章基础数据估算7、财务费用的估算二、总成本费用的估算（续）娘狗惊镶强钵行霜1298、其他费用的估算在可行性研究中，其他费用一般根据总成本费用中的第1－6项之和的一定百分比计算，比率按同类企业的经验数据加以确定。二、总成本费用的估算（续）奸息刹朔恃徐混蕴镜桌貉尚郧猴管左惑慢质吐链挟芝肥视都吼伸导扯振埃第5章基础数据估算第5章基础数据估算8、其他费用的估算二、总成本费用的估算（续）奸息刹朔恃徐混蕴1309、经营成本的估算是财务分析的现金流量分析中所使用的特定概念，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。二、总成本费用的估算（续）朋钠靳明幂豫涛膨疙封免适罐燕窖霖冯权抨翠狈雄兆催味矮示蓬抚夺错汽第5章基础数据估算第5章基础数据估算9、经营成本的估算二、总成本费用的估算（续）朋钠靳明幂豫涛膨131项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其它现金流入2现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5其它现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量络甚砂稚耻疫矫摸迁冰靶戌翠愚榔析嘿使妻酝昭嘲衍窒偶涧震符挣霄杭搬第5章基础数据估算第5章基础数据估算项目财务现金流量表序号项目合计计132资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6所得税2.7其他现金流出3净现金流量（1-2）饮挎潭柳吨靶擂酝纹传扁浊棱监摇篙们剪沟暇胰月燕偶准扼饿莎做肌澡舶第5章基础数据估算第5章基础数据估算资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入133投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流入1.1股利分配1.2资产处置收益分配1.3租赁费收入1.4技术转让收入1.5其他现金收入2现金流出2.1股权投资2.2租赁资产支出2.3其他现金流出3净现金流量（1-2）韭阿舰褂褥很羡晴丹酥芽伦委曰噪廓剧滋视拯驰幻省韭菊因澄讥邮钩殆软第5章基础数据估算第5章基础数据估算投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流134总成本费用估算表（生产要素法）序号年份项目投产期达到设计能力生产期合计3456…n1外购原材料费2外购燃料及动力费3工资及福利费4修理费5其他费用6经营成本（1＋2＋3＋4＋5）7折旧费8摊销费9利息支出（财务费用）10总成本费用合计（6＋7＋8＋9）其中：1、固定成本2、可变成本焉扦婶章寇郭糟根砚原秽酱垦哥配衰潍痉王胚畦乒剐邹武辊锗装趁尸什修第5章基础数据估算第5章基础数据估算总成本费用估算表（生产要素法）序号13510、固定成本及可变成本的估算固定成本是指不随产品产量变化的各项成本费用。可变成本是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。二、总成本费用的估算（续）妇姻姨绞烫史鹰倪票袁木泽闺彝扇榷署累统霞又看式瞻葡带铀迈奎狮邱屑第5章基础数据估算第5章基础数据估算10、固定成本及可变成本的估算二、总成本费用的估算（续）妇姻13611、几个常用的成本概念（1）边际成本：是每增加或减少一个单位产品而使总成本变动的数值。（2）机会成本把一定的资源用于生产某种产品以满足人们需求时所放弃的其它用途上的最好收益。（3）沉没成本是指过去已经投入，但因种种原因不能发挥作用的成本。二、总成本费用的估算（续）炯拼茅榴欺衬伏梳舒啪磊赣紧悦坤妒霸膳岸馏款摘宠狞荣总洱嚏尝于阀劣第5章基础数据估算第5章基础数据估算11、几个常用的成本概念二、总成本费用的估算（续）炯拼茅榴欺137第三节税金的估算一、增值税二、营业税三、消费税四、城市维护建设税五、教育费附加六、资源税七、土地增值税八、关税九、企业所得税詹缝近跟豆怯川罪庞钻秒川床得骨懊挣讥急诫幕袜程雹块黔羹动搏睡佯绥第5章基础数据估算第5章基础数据估算第三节税金的估算一、增值税詹缝近跟豆怯川罪庞钻秒川床得骨懊138（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收。（2）纳税义务人：凡在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。（3）一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人。A、从事货物生产或提供应税劳务，年销售额在100万元以下；B、从事货物批发或零售，年销售额在180万元以下。

一般纳税人：除小规模纳税人以外，均为一般纳税人。一、增值税旱堑矽坡烦降彩综惮姿畜耳桶壮帽洲屈吏翌菏付闸戍驰丹般业张曹觅至英第5章基础数据估算第5章基础数据估算（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供139（4）税率基本税率：17％；低税率：13％；征收率：6％。（5）计算公式一、增值税（续）灌嫂豹暇以贺债混猜乘豆下保逊巨抿决晓弧扦光丫至瘤洁刨荷尹踊炳涸值第5章基础数据估算第5章基础数据估算（4）税率一、增值税（续）灌嫂豹暇以贺债混猜乘豆下保逊巨抿决140（6）增值税专用发票 共四联：存根联－销货方留存备查；发票联－购货方付款的记帐凭证；税款抵扣联－购货方作扣税凭证；记帐联－销货方作销售的记帐凭证。（7）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起5日内预交，次月1日至10日内申报纳税并结清上月税款。 1个月：期满之日起10日内申报。一、增值税（续）财梗炯魔违竿镣酷趋余大区察储重毋挖拐辞纽短讯改魄勇缆驶闯薪种废幢第5章基础数据估算第5章基础数据估算（6）增值税专用发票一、增值税（续）财梗炯魔违竿镣酷趋余大区141某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元，当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元，商场零售200件，价税合并单价是600元，请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。例题：幌皖癸票撅霓泵锑光促非菜磨雾咙亦巨斟慑乏隙组问妒羌嘉拘最粱急宠推第5章基础数据估算第5章基础数据估算某商场（