综合模拟2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析5含答案

2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析5含答案2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析5ー、单项选择题1、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应()。A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出【正确答案】C【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让,应在实际发生时冲减当期销售商品收入(主营业务收入)。【该题针对"销售折让的处理"知识点进行考核】2、甲小规模纳税企业销售产品ー批,所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元,增值税征收率为3%,款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。1060010000940011200【正确答案】B【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入,不含税销售额=含税销售额+（1+征收率）=10300+（1+3%）=10000（元）。【该题针对"商品销售收入的确认原则"知识点进行考核】3、明达公司于2016年5月接受ー项产品安装任务,安装期5个月,合同收入200000元,当年实际发生成本120000元,预计已完ェ80%,则该企业2016年度确认收入为（）元。120000160000200000D、0【正确答案】B【答案解析】该2016年度确认收入=200000x80%=160000（元）。【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行考核】4、2016年10月15日,方元公司采用预收款方式销售甲商品,预收货款20万元,总价50万元。并约定于12月15日交付剩余款项并发出商品。下列说法正确的是（）。A、方元公司应于10月15日确认收入50万元B、方元公司应于10月15日确认收入20万元C、方元公司应于12月15日确认收入50万元D、10月15日确认成本20万元【正确答案】C【答案解析】预收款销售方式下,销售方直到收到最后ー笔款项才将商品交付给购货方,销售方应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款作为预收账款处理。【该题针对"采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】5、林云企业委托铭泰企业代销ー批商品6000件,代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件,林云企业适用增值税税率为17%,2014年5月,林云企业收到铭泰企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,林云企业向铭泰企业开具增值税专用发票。林云企业按售价的3%支付给铭泰企业手续费。林云企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。300000188000400000388000【正确答案】A【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中,企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入,因此林云企业确认的销售收入=6000x100x50%=300000（元）。【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理"知识点进行考核】6、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是（）。A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品【正确答案】C【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的,都不应该确认收入,已经发出的商品,通过“发出商品”等科目核算。【该题针对"已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】7、发出不符合收入确认条件的商品时,应借记()。A、主营业务成本B、库存商品C、发出商品D、在途物资【正确答案】C【答案解析】发出不符合收入确认条件的商品:借:发出商品贷:库存商品【该题针对"已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】8、明通公司采用托收承付方式销售ー批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为17万元,商品已经发出,并已向银行办妥托收手续,该批商品的成本为80万元,明通公司销售该商品影响损益的金额为()万元。A、20B、80C、40D、100【正确答案】A【答案解析】影响损益的金额=100-80=20（万元）。【该题针对"ー般商品销售收入的处理”知识点进行考核】9、A企业销售产品每件120元,若客户购买100件（含100件）以上,每件可得到20元的商业折扣。C客户2016年12月23日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为17%,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业于12月29日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为（）元。A、0B、100C、117D、1100【正确答案】C【答案解析】应给予客户的现金折扣=(120-20)xl00x(l+17%)xl%=117(元)。［该题针对"现金折扣的核算”知识点进行考核】10、明通公司于2016年2月向乙公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费50000〇元,且不提供后续服务,款项已经收到。则明通公司当年应确认的使用费收入为()ノU〇A、0B、6250C、500000D、250000【正确答案】C【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务,所以应该ー次性确认使用费收入500000元。【该题针对"让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点进行考核】11、泰康公司销售商品ー批,商品的销售价款为2000元,商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。泰康公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题),则应收账款的入账金额为()元。249022562106D、2340【正确答案】B【答案解析】应收账款的入账金额=2000x(1-10%)x(1+17%)+150=2256(TU)o［该题针对"商业折扣的处理”知识点进行考核】12、企业2016年3月售出产品并已确认收入,2016年7月发生销售退回时,其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目的借方。A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入【正确答案】D【答案解析】已经确认了销售收入,非资产负债表日后期间发生销售退回时,应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2016年7月的主营业务收入。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】13、企业购买商品入库后,对于享受的现金折扣,应当（）。A、冲减商品入账成本B、计入营业外收入C、冲减财务费用D、冲减管理费用【正确答案】C【答案解析】购买企业在偿付应付账款时对实际发生的现金折扣应冲减财务费用。【该题针对"现金折扣的处理原则"知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。A、分期收款销售商品B、委托代销商品C、在同一会计期间开始并完工的劳务D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务【正确答案】ABC【答案解析】只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务オ采用完工百分比法。【该题针对"完工百分比法概述”知识点进行考核】2、下列业务发生时不能确认收入的有（）。A、采用预收款方式销售发出商品时B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C、采用预收款方式销售商品,收到商品款时D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时【正确答案】CD【答案解析】采用预收货款方式销售商品的,应该在发出商品的时候确认收入,所以选项C符合题意;采用支付手续费委托代销方式销售商品,应该在收到代销清单时确认收入,所以选项D符合题意。【该题针对"商品销售收入的确认原则"知识点进行考核】3^安达公司在2016年7月8日向安鑫公司销售ー批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款,安达公司和安鑫公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30o安鑫公司在2016年7月11日支付货款。2016年8月11日,该批商品因质量问题被安鑫公司退回,安达公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税,则安达公司在2016年8月11日的处理正确的有()。A、安达公司应冲减当期主营业务收入50万元B、安达公司应冲减主营业务成本30万元C、安达公司应贷记“财务费用"1万元D、安达公司应向安鑫公司支付退货款58.5万元【正确答案】ABC【答案解析】安达公司在2016年8月11日的处理分录为:借:主营业务收入50应交税费ーー应交增值税（销项税额）8.5贷:银行存款57.5财务费用1借:库存商品30贷:主营业务成本30【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】4、铭泰企业2016年1月售岀产品ー批,并确认了收入,2016年4月由于质量问题被退回时,在做相关处理时不会涉及的科目有（）。A、库存商品B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入【正确答案】BC【答案解析】已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入,同时要商品入库,增加库存商品。【该题针对"销售退回的处理”知识点进行考核】5、下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A、根据测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】ABD【答案解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用:（1）已完工作的测量,要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。【该题针对"完工百分比法概述”知识点进行考核】6、下列有关销售商品收入的处理中,正确的有（）。A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品,发出商品时就确认收入B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间）,直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间）,直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D、在采用预收款方式下销售商品的,在发出商品时确认收入【正确答案】BD【答案解析】本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下,委托方在收到代销清单时才能确认收入;已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。【该题针对"商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】フ、下列各项中,属于让渡资产使用权收入的有（）。A、出租包装物收取的租金B、出售原材料取得的收入C、转让无形资产使用权的收入D、以经营方式出租固定资产取得的租金收入【正确答案】ACD【答案解析】让渡资产使用权收入主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入,出租固定资产取得的租金,进行债权投资收取的利息,进行股权投资取得的现金股利等。【该题针对"让渡资产使用权收入的内容"知识点进行考核】8、关于商业折扣的处理,下列表述不正确的有（）。A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用【正确答案】AD【答案解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生,并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。【该题针对"商业折扣的处理"知识点进行考核】9、下列项目中,一般应记入企业的“其他业务收入"科目的有（）。A、销售原材料的收入B、经营性租出固定资产的租金收入C、随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入D、出售投资性房地产取得的收入【正确答案】ABD【答案解析】本题考核其他业务收入的范围。选项C,随同商品出售不单独计价的包装物,应于包装物发出时,将其成本计入销售费用。注意区分随同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算。随同产品出售单独计价的包装物,应于包装物发出时,将其成本计入其他业务成本中。【该题针对"销售材料等存货的处理”知识点进行考核】10、下列事项不能确认收入的有（）。A、采用预收款方式销售发出商品时B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿C、收到商品预收款时D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时【正确答案】BCD【答案解析】已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入;预收商品款时不能确认收入;采用支付手续费方式委托代销商品,应于收到代销清单时确认收入。【该题针对"商品销售收入确认时点的判断”知识点进行考核】11、确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括()。A、商品可能发生的减值风险B、商品增值或使用形成的经济利わC、商品可能发生的毁损风险D、商品由于质量问题的退货风险【正确答案】ABC【答案解析】选项AC属于销售方商品所有权上的主要风险,选项B属于主要报酬,选项D属于商品所有权上的次要风险。【该题针对"销售商品收入的确认条件"知识点进行考核】三、判断题1、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间,且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认劳务收入。()【正确答案】对【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行考核】2、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。〇【正确答案】错【答案解析】销售收入已经确认后,现金折扣在发生的时候计入财务费用,而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。【该题针对"销售折让的处理"知识点进行考核】3、企业在销售商品时如提供有商业折扣的,在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。〇【正确答案】对【答案解析】商业折扣不构成最终成交价格的一部分,销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。【该题针对"商业折扣的处理”知识点进行考核】4、企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在发出商品时确认销售商品收入。〇【正确答案】错【答案解析】采用支付手续费代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对"以支付手续费方式委托代销商品收入时点的判断”知识点进行考核】5、如果合同或协议规定一次性收取使用费,且提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。〇【正确答案】对【该题针对"让渡资产使用权且提供后续服务”知识点进行考核】6、作为六大会计要素之一的收入,通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。〇【正确答案】错【答案解析】本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的,不符合收入的定义,但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义,一般应在"其他业务收入”科目中核算。【该题针对"收入的概念”知识点进行考核】フ、企业销售商品后实际发生销售退回时,如果已经发生现金折扣的,则应同时调整相关财务费用的金额。〇【正确答案】对【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】8、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的成本计入主营业务成本或者其他业务成本,不确认提供劳务收入。0【正确答案】对【答案解析】已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。【该题针对"提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】9、企业在销售商品时,虽然收入确认的其他条件满足,但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。()【正确答案】对【该题针对"销售商品收入的确认条件"知识点进行考核】10、企业发生的销售退回,均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金。〇【正确答案】错【答案解析】企业未确认收入的售出商品发生销售退回的,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记"发出商品"科目。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金等。销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号ーー资产负债表日后事项》相关规定。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】四、不定项选择题(一)明通股份有限公司(以下简称明通公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备。明通公司2016年12月发生如下业务:(1)12月3日,向安阳企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20000元。(2)12月15日,向伊泰公司销售材料ー批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日伊泰公司支付剩余货款。(3)12月18日,丁企业要求退回本年11月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元,单位销售成本为20000元,其销售收入1600000元已确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。(4)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。(5)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12240元,销售材料应交纳3570元。要求:根据上述资料,回答下列第1〜5题。1、根据上述资料,下列正确的是()。A、2016年12月明通公司发生的费用是175270〇元B、2016年12月明通公司发生的费用是1658200元C、明通公司应记入当期"营业税金及附加"科目的金额为52700兀D、明通公司应记入当期"营业税金及附加"科目的金额为58200元【正确答案】AC【答案解析】2016年12月明通公司发生的费用=（100x20000）（资料1）+500000（资料2）-（40x20000）（资料3）+（36890+15810）（资料5）=1752700（元）；2016年12月明通公司应记入"营业税金及附加"科目的金额=36890+15810=52700（元）〇【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】2、关于12月20日发生的经济业务,下列处理错误的是（）。A、若根据权责发生制,应于12月份确认收入300000元B、若根据权责发生制,应于12月份确认负债300000元C、若根据收付实现制,应于12月份确认收入300000元D、若根据收付实现制,应于12月份确认负债300000元【正确答案】AD【答案解析】权责发生制下,由于是下年租金,因此确认预收账款;收付实现制下,只要收到款项即应确认收入。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】3、关于12月18日发生的经济业务,下列处理正确的是（）。A、销售退回应冲减销售当月的收入B、销售退回应计入12月份管理费用C、销售退回不应冲减应交税费D、销售退回应相应转回营业成【正确答案】D【答案解析】销售退回,应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本,由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。【该题针对"销售退回的处理”知识点进行考核】4、根据资料(2),下列表述错误的是()。A、预收账款时就应确认收入B、12月份应作冲减预收账款处理C、12月份应确认收入D、在预收账款时不确认收入,但先结转成本【正确答案】AD【答案解析】预收账款时确认负债,在实际发出材料时确认收入并结转成本。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】5、关于资料(1),下列表述正确的是()。A、赊销产品不能确认收入B、赊销产品在实际收到款项时确认收入C、赊销产品在发出商品时确认收入D、赊销产品,在签订购买合同时确认收入【正确答案】C【答案解析】赊销商品可以确认收入,在发出商品时确认收入。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】(二)伊泰公司为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。伊泰公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2016年度伊泰公司发生如下经济业务:(1)7月5日销售甲产品1600件给云曦公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,伊泰公司给予云曦公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。(2)委托怡安公司代销丙产品ー批,并将该批产品交付怡安公司。代销合同规定伊泰公司按售价的10%向怡安公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。(3)8月15日,因部分甲产品的规格与合同不符,云曦公司退回甲产品800件。当日,伊泰公司按规定向云曦公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。(4)伊泰公司收到了怡安公司的代销清单。怡安公司已将代销的丙产品全部售出,款项尚未支付给伊泰公司。伊泰公司在收到代销清单时向怡安公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向怡安公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000ノl〇(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。假定伊泰公司不存在纳税调整因素。伊泰公司年末一次性结转损益类科目。要求:根据上述资料,回答下列第1〜5题。1、关于业务⑴和业务⑶下列说法正确的是()。A、7月5日销售甲产品应确认的主营业务收入为68000元B、7月5日销售甲产品应确认的应收账款为79560元58月15日,因部分甲产品被退回,确认减少主营业务收入34000元D、8月15日,因部分甲产品被退回,确认减少应收账款39780元【正确答案】ABCD【答案解析】业务(1),7月5日:借:应收账款79560贷：主营业务收入68000应交税费ーー应交增值税（销项税额）11560借:主营业务成本48000贷:库存商品48000业务⑶，8月15日:借:主营业务收入34000应交税费ーー应交增值税（销项税额）5780贷：应收账款39780借:库存商品24000贷:主营业务成本24000【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】2、关于业务⑵和业务⑷,下列说法中正确的是（）。A、委托怡安公司代销丙产品,应当在发出产品时确认产品销售收入B、伊泰公司收到怡安公司的代销清单时,应确认产品销售收入C、向怡安公司支付的代销手续费应记入“财务费用"科目D、确认应收账款金额为128400元【正确答案】BD【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为:借:委托代销商品66000贷:库存商品66000借:应收账款140400贷:主营业务收入120000应交税费ーー应交增值税(销项税额)20400借:主营业务成本66000贷:委托代销商品66000借：销售费用12000贷：应收账款12000【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理"知识点进行考核】3、伊泰公司根据上述资料计算的主营业务收入为()元。A、86000B、34000C、154000188000【正确答案】C［答案解析］主营业务收入=68000-34000+120000=154000（元）〇【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】4、伊泰公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（）元。382204222050220D、14220【正确答案】A［答案解析］主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元)；营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理"知识点进行考核】5、伊泰公司根据上述资料计算的应交所得税为()元。955535551255510555【正确答案】A【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入ー营业外支出,本题中没有涉及到营业外收支的情况,所以其利润总额为38220元;故所得税费用=38220x25%=9555（元）。分录为:借:所得税费用9555贷:应交税费ーー应交所得税9555【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理"知识点进行考核】2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析4ー、单项选择题1、名达企业2016年年初未分配利润的贷方余额为400万元,本年度实现的净利润为200万元,分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素,该企业2016年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A、410B、510C、540D、570【正确答案】D【答案解析】该企业2016年年末未分配利润的贷方余额=400+200x（l-15%）=570（万元）。【该题针对"利润分配的核算”知识点进行考核】2、不影响当年可供分配利润的是（）。A、当年资本公积转增资本B、年初未弥补亏损C、当年盈余公积补亏D、当年实现净利润【正确答案】A【答案解析】选项A的分录,借:资本公积贷:实收资本（股本）可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入,选项A对可供分配利润没有影响。［该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】3、下列各项中,能够导致企业盈余公积减少的是（）。A、股东大会宣告分配股票股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【正确答案】D【答案解析】股东大会宣告分配股票股利,企业不需要做账务处理;以资本公积转增资本不涉及未分配利润和盈余公积;提取盈余公积会增加企业的盈余公积,减少未分配利润;盈余公积补亏会减少企业的盈余公积。【该题针对"盈余公积的核算”知识点进行考核】4、下列各项中,能够导致企业留存收益总额减少的是()。A、宣告派发现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【正确答案】A【答案解析】本题考核留存收益。宣告现金股利使得留存收益减少,负债增加;以资本公积转增资本不涉及留存收益;提取盈余公积和盈余公积补亏都是留存收益内部发生变化,不影响留存收益总额。具体的会计处理如下:选项A:借记“利润分配”,贷记"应付股利";选项B：借记"资本公积",贷记"实收资本”;选项C:借记“利润分配”,贷记“盈余公积”;选项D:借记“盈余公积",贷记"利润分配”。【该题针对"留存收益概述"知识点进行考核】5、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,按注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值的部分,应依次冲减的会计科目是()。A、盈余公积、资本公积、利润分配ーー未分配利润B、利润分配ーー未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配ーー未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配ーー未分配利润【正确答案】D【答案解析】本题考核回购和注销库存股的核算。注销时,应按购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记"资本公积ーー股本溢价"科目。股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积,利润分配ーー未分配利润等科目,即借记“盈余公积"、"利润分配ー一未分配利润”等科目。【该题针对"实收资本(或股本)的减少”知识点进行考核】6、名达企业盈余公积年初余额为70万元,本年利润总额为600万元,所得税费用为150万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为()万元。A、60B、105C、115D、130【正确答案】B［答案解析】盈余公积年末余额=70+(600-150)xl0%-10=105(万元)0［该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】フ、下列各项中,能够导致企业留存收益减少的是()。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【正确答案】A【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少,负债增加;以资本公积转增资本不涉及留存收益;提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化,不影响留存收益总额的变化。［该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】8、下列各项中,能够引起企业所有者权益减少的是()。A、股东大会宣告派发现金股利B、向投资者发放股票股利C、提取盈余公积D、以资本公积转增资本【正确答案】A【答案解析】本题考核所有者权益的核算内容。选项A,股东大会宣告派发现金股利,借记"利润分配ーー应付现金股利”,贷记"应付股利",减少"利润分配",引起企业所有者权益减少。选项B,向投资者发放股票股利,借记"利润分配ーー应付股票股利",贷记"股本"，"利润分配"减少,但同时"股本"增加,因此属于所有者权益内部变动,不会引起企业所有者权益减少。选项C、D也都属于所有者权益内部变动,不会引起企业所有者权益减少。【该题针对"影响所有者权益的因素"知识点进行考核】9、铭泰股份有限公司委托证券公司发行股票1,000万股,每股面值1元,每股发行价格为8元,向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”科目的金额为（）万元。A、7,500B、1,000C、8,000D、6,500【正确答案】B【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记"股本”科目,本题计入股本的金额为1,000x1=1,000（万元）。【该题针对"实收资本（或股本）的增加"知识点进行考核】10、铭泰股份有限公司委托证券公司发行普通股,股票面值总额4,000万元,发行总额16,00〇万元,发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素）,股票发行净收入全部收到。铭泰股份有限公司该笔业务记入“资本公积"科目的金额为（）万元。A、4,000B、11,680C、11,760D、12,000【正确答案】B【答案解析】铭泰股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为16,000-4,000-16,000x2%=11,680(万元)。【该题针对"股本溢价的核算”知识点进行考核】11、铭泰、伊泰公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为!7%〇铭泰公司接受伊泰公司投资转入的原材料ー批,账面价值100,000元,投资协议约定的价值!20,000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,增值税进项税额由投资方支付,并开具了增值税专用发票,该项投资没有产生资本溢价。铭泰公司实收资本应增加()元。A、!00,000B、!17,000C、!20,000D、!40,400【正确答案】D【答案解析】铭泰公司实收资本应增加120,000x（l+17%）=140,400（元）。故答案选D。【该题针对"接受非现金资产投资的核算”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项中,能够引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A、以盈余公积补亏B、提取任意盈余公积C、向投资者宣告分配现金股利D、用盈余公积转增资本【正确答案】CD【答案解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A是留存收益内部增减变动,不影响留存收益总额;选项B使得盈余公积增加,未分配利润减少,属于留存收益内部增减变动,总额不变;选项C使得应付股利增加,未分配利润减少,会引起企业的留存收益减少;选项D使得盈余公积减少，实收资本或股本增加,会引起企业的留存收益减少。因此正确答案是CD。【该题针对"留存收益概述”知识点进行考核】2、下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A、资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、税后利润弥补亏损【正确答案】ACD【答案解析】本题考核留存收益的内容。选项B导致盈余公积减少,实收资本增加,因此影响留存收益总额;选项A不涉及到留存收益;选项C是留存收益内部的增减变动,不影响留存收益总额;选项D不做专门账务处理,不影响留存收益【该题针对"留存收益概述”知识点进行考核】3、下列各项中,年度终了需要转入“利润分配ーー未分配利润"科目的有()。A、本年利润B、利润分配ーー应付现金股利C、利润分配ーー盈余公积补亏【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核"利润分配ーー未分配利润”的核算。期末的时候本年利润科目的余额应该转入“利润分配ーー未分配利润”科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入"利润分配ーー未分配利润”明细科目。【该题针对"利润分配的核算"知识点进行考核】4、下列各项中,应计入资本公积的有（）。A、交易性金融资产的公允价值变动B、投资者投入的资本超过其所占注册资本份额的差额C、股票发行的溢价D、可供出售金融资产的公允价值变动【正确答案】BC【答案解析】资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值发生变动,按照公允价值高于或低于账面余额的差额贷记或借记"其他综合收益"科目。交易性金融资产的公允价值变动不在“资本公积”科目中反映,而是应该借记或贷记"交易性金融资产ーー公允价值变动”科目,贷记或借记"公允价值变动损益"科目。［该题针对"资本公积概述”知识点进行考核】5、铭泰公司为增值税一般纳税人,2017年初,收到伊泰公司投入设备注明价款120万,增值税20.4万,合同约定设备的价款120万（价值公允）,铭泰公司收到伊泰公司投资后注册资金共1000万,伊泰公司占10%的股权,以下会计处理正确的是（）。A、实收资本入账金额为100万B、接受投资产生的溢价40.4万C、实收资本增加20万D、准予抵扣的进项税额20.4万【正确答案】ABD【答案解析】本题分录是,借:固定资产120应交税费ーー应交增值税（进项税额）20.4贷:实收资本100资本公积ーー股本溢价40.4【该题针对"接受非现金资产投资的核算”知识点进行考核】6、安达股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资,购回股票支付价款高于股票面值总额,所注销库存股账面余额与冲减股本的差额可能涉及的会计科目有（）。A、盈余公积B、利润分配ーー未分配利润C、营业外收入D、资本公积【正确答案】ABD【答案解析】本题考核回购、注销股票的账务处理。回购本公司股票的分录是:借:库存股贷:银行存款注销的分录是:借:股本资本公积ーー股本溢价盈余公积利润分配ーー未分配利润贷:库存股【该题针对"实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】フ、下列各项中,仅引起所有者权益内部结构发生变动而不影响所有者权益总额的有（）。A、用盈余公积弥补亏损B、用盈余公积转增资本C、股东大会宣告分配现金股利D、实际发放股票股利【正确答案】ABD【答案解析】本题考核所有者权益的相关账务处理。用盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加;用盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本或股本增加;实际发放股票股利,未分配利润减少,股本增加。上述三项均不引起所有者权益总额的变动,但都导致所有者权益内部结构发生变动。股东大会宣告分配现金股利时,未分配利润或盈余公积减少,应付股利增加,所有者权益总额减少。［该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】8、下列项目中,最终能引起资产和所有者权益同时减少的项目有()。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、计提坏账准备D、管理用无形资产摊销【正确答案】BCD【答案解析】本题考核引起资产和所有者权益同时发生减少的事项。计提短期借款利息会引起负债增加,最终会引起所有者权益减少;计提行政管理部门固定资产折旧会引起资产减少,最终会引起所有者权益减少;计提坏账准备会引起资产减少,最终会引起所有者权益减少;管理用无形资产摊销会引起资产减少,最终会引起所有者权益减少。【该题针对"影响所有者权益的因素”知识点进行考核】9、下列项目中,能引起盈余公积发生增减变动的有（）。A、提取任意盈余公积B、以盈余公积转增资本C、用任意盈余公积弥补亏损D、用盈余公积派发新股【正确答案】ABCD【答案解析】选项A提取任意盈余公积,使得盈余公积增加;选项B以盈余公积转增资本,使得盈余公积减少;选项C用任意盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加;选项D用盈余公积派发新股,盈余公积减少,股本增加。【该题针对"盈余公积的核算"知识点进行考核】10、股份有限公司采用回购本公司股票方式减资,在注销的时候,下列说法中不正确的有（）。A、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股【正确答案】BCD【答案解析】本题考核回购和注销股票的核算。股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的,通过“库存股”科目核算回购股份的金额。减资时,按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按所注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,贷记“资本公积ーー股本溢价”科目;如为借方差额的,借记“资本公积ーー股本溢价"科目,股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积、未分配利润,借记“盈余公积"、"利润分配ーー未分配利润"科目。【该题针对"实收资本(或股本)的减少"知识点进行考核】11、下列各项中,最终不会引起留存收益总额发生增减变动的有()。A、资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积补亏损D、发生业务招待费【正确答案】AC【答案解析】选项B,盈余公积转增资本,借:盈余公积,贷:实收资本,会导致留存收益减少。选项D,借:管理费用,贷:银行存款等,管理费用是费用类科目,期末要结转到本年利润中,本年利润最后要结转到利润分配ーー未分配利润,所以会引起留存收益总额的减少。【该题针对"留存收益概述”知识点进行考核】三、判断题1、股份有限公司发行股票发生的手续费和佣金等费用,先从发行股票的溢价收入中抵销,发行股票的溢价不足冲减或无溢价,计入财务费用。〇【正确答案】错【答案解析】与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记“资本公积ーー股本溢价"科目,贷记“银行存款”等科目;如果"资本公积ーー股本溢价"金额不足,就应该调整留存收益。【该题针对"股本溢价的核算"知识点进行考核】2、股份有限公司发行股票时,按照实际收到的款项,借记“银行存款"科目,贷记"股本"科目。〇【正确答案】错【答案解析】股份有限公司发行股票时,按照实际收到的款项,借记"银行存款”科目,实际发行股票面值总额贷记"股本”科目,差额记入"资本公积ーー股本溢价"科目。【该题针对"实收资本（或股本）的增加"知识点进行考核】3、企业需要偿还所有的所有者权益和负债。〇【正确答案】错【答案解析】本题考核所有者权益与负债的区别。除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益。【该题针对"所有者权益（综合）"知识点进行考核】4、企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。（）【正确答案】对【答案解析】企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润,确认为应付股利,董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理。【该题针对"利润分配的核算”知识点进行考核】5、企业用盈余公积弥补亏损时,应借记盈余公积,贷记利润分配——盈余公积补亏。()【正确答案】对【该题针对"盈余公积的核算”知识点进行考核】6、一般企业增加资本主要的途径包括接受投资者追加投资、资本公积转增资本,但是不包括盈余公积转增资本。〇【正确答案】错【答案解析】一般企业增加资本主要有三个途径,即接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。［该题针对"实收资本(或股本)的增加"知识点进行考核】7、资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的,来源于企业生产经营活动实现的利润。〇【正确答案】错【答案解析】留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的,来源于企业生产经营活动实现的利润。［该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】四、不定项选择题（一）伊泰公司2015年1月1日的所有者权益为2,000万元（其中:股本为1,500万元,资本公积为100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元）。伊泰公司2015年实现净利润为200万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2016年伊泰公司发生亏损50万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1〜3题。1、针对2015年的业务,下列各项中,会计处理正确的是()。A、结转2015年实现净利润的会计分录:借:本年利润200贷:利润分配ーー未分配利润200B、2015年提取盈余公积:借:利润分配ーー提取法定盈余公积20贷:盈余公积ーー法定盈余公积20C、2015年12月31日未分配利润余额为500万元D、2015年12月31日所有者权益总额为2,200万元【正确答案】ABD【答案解析】选项A和选项B分录正确;2015年12月31日未分配利润余额=300+200x(l-10%)=480(万元),选项C错误;2015年12月31日所有者权益总额=2,000+200=2,200（万元）,选项D正确。【该题针对"利润分配的核算"知识点进行考核】2、对于2016年的业务,下列各项中,会计处理正确的是（）。A、结转2016年发生亏损的会计分录:借:利润分配ーー未分配利润50贷:本年利润50B、2016年宣告分配现金股利的会计分录:借:利润分配ーーー应付现金股利150贷:应付股利,150C、2016年宣告分配股票股利时的会计分录：借:利润分配ーー转作股本的股利150贷:股本,150D、结转利润分配的会计分录:借:利润分配ーー未分配利润300贷:利润分配ーー应付现金股利150ーー转作股本的股利150【正确答案】ABD【答案解析】宣告分配股票股利不做会计分录,支付股票股利时,借记"利润分配ーー转作股本的股利”科目,贷记"股本”科目,选项C错误,其余选项正确。【该题针对"利润分配的核算"知识点进行考核】3、2016年12月31日,下列各项目金额正确的是（）。A、股本为1,500万元B、盈余公积为120万元C、未分配利润为130万元D、所有者权益总额为2,00。万元【正确答案】BCD【答案解析】股本金额=1,500+150=1,650（万元）,选项A错误;盈余公积=100+20=120（万元）,选项B正确;未分配利润=300+200-20-50-1,500x0.1-1,500/10x1=130（万元）,选项C正确;所有者权益的余额=股本1,650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2,000（万元）,选项D正确【该题针对"利润分配的核算”知识点进行考核】（二）明达企业原由投资者王涛和投资者孙悦共同出资成立,每人出资200,000元,各占50%的股份。经营两年后,投资者王涛和投资者孙悦决定增加公司资本,此时有新的投资者张明要求加入该公司。经有关部门批准后,明达企业实施增资,将实收资本增加到900,000元。经三方协商,一致同意,完成下述投入后,三方投资者均拥有该公司300,000元实收资本,各占明达企业1/3的股份。各投资者的出资情况如下:(1)投资者张明以银行存款投入明达企业390,000元。(2)投资者王涛将一批原材料投入公司作为增资,该批材料账面价值95,000元,合同约定价值105,000元,税务部门认定应交增值税税额为17,850元。投资者王涛已开具了增值税专用发票。(3)投资者孙悦将ー项专利权投入公司作为增资,投资合同中约定该专利权价值为!25,000元。要求:假定以上合同约定的价值都是公允的。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1〜3题。1、根据上述资料,下列关于明达企业的说法不正确的有()。A、增加资本后,投资者王涛、孙悦的持股比例不变B、增加资本后,其资本溢价的金额为137,85〇元C、因接受投资者孙悦的增资而计入无形资产的金额是125,000元D、因接受投资者王涛的增资而计入原材料的金额是95,000元【正确答案】AD【答案解析】选项A,明达企业增加资本前,投资者王涛和孙悦的持股比例均为50%。而增加资本之后,投资者王涛和孙悦的持股比例都降为1/3,所以增资前后持股比例是变化的;选项D,接受非现金资产投资,应以合同约定价值入账（不公允的除外）,所以原材料的入账金额是105,000元。相关分录为:借:银行存款390,000贷:实收资本——张明（900,000x1/3）300,000资本公积ーー资本溢价90,000借:原材料105,000应交税费ーー应交增值税（进项税额）17,850贷:实收资本——王涛100,000资本公积ーー资本溢价22,850借;无形资产125,000贷:实收资本——孙悦!00,000资本公积ーー资本溢价25,000【该题针对"实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】2、投资者王涛增资时,产生的资本溢价金额为（）元。A、22,850B、0C、5,000D、12,850【正确答案】A【该题针对"实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】3、明达企业接受投资者张明投资时,应做的会计处理为（）。A、借:银行存款390,000贷:实收资本ーー张明390,000B、借:银行存款390000贷:实收资本ーー张明200,000资本公积ーー资本溢价190,000C、借：银行存款300,000贷:实收资本ーー张明300,000D、借:银仃存款390,000贷:实收资本ーー张明300,000资本公积ーー资本溢价90,000【正确答案】D【答案解析】投资者张明拥有明达企业300,000元的实收资本,所以产生资本溢价的金额是390,000-300,000=90,000（元）,故正确答案是选项Do【该题针对"实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析3ー、单项选择题1、某企业为增值税一般纳税人,于2016年12月2日从甲公司购入ー批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为!50万元,增值税税额为25.5万元,合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2016年12月11日付清货款,企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A、147B、150C、!72.5D、!75.5【正确答案】D【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=1乃.5（万元）。【该题针对"应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】2、希达公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为!7%〇年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职エ,该冰箱的成本为每台1,000元,市场售价为2,000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。A、实际发放时,计入应付职エ薪酬的金额为40,000B、实际发放时,计入应交税费ー应交增值税(销项税额)的金额为3,400c、将自产产品作为福利发放给员エ不视同销售,但需要确认收入结转成本D、将自产产品作为福利发放给员エ视同销售,并且要确认收入结转成本【正确答案】D【答案解析】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员エ时,应视同销售,并确认收入,结转成本。实际发放时:借:应付职エ薪酬46,800贷:主营业务收入(20x2000)40,000应交税费ー应交增值税(销项税额)(40000x17%)6,800同时结转成本:借:主营业务成本20,000贷:库存商品20,000【该题针对"短期薪酬的核算ーー非货币性职エ薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】3、2017年1月5日ー鸣公司发出ー批原材料,其成本为!00万元,购入时支付的增值税为17万元。其中,作为职エ个人福利领用该材料10万元,生产设备的安装工程领用该材料60万元,厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是()。A、借记“应付职エ薪酬ーー职エ福利”11.フ万元B、借记“在建工程ーー安装”60万元C、借记“在建工程ーー厂房"30万元D、贷记"应交税费ーー应交增值税（进项税额转出）"6.8万元【正确答案】D【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。借:应付职エ薪酬ーー职エ福利（10x1.17）11.7在建工程ーー安装60 厂房30贷:原材料100应交税费ーー应交增值税（进项税额转出）（10xl7%）1.7【该题针对"增值税进项税额转出的核算”知识点进行考核】4、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息【正确答案】D【答案解析】短期借款计提利息时,借记"财务费用"科目,贷记"应付利息”科目,所以本题计提短期借款利息时应该计入"应付利息”科目的贷方。【该题针对"短期借款利息的处理”知识点进行考核】5、2016年10月1日,铭泰企业向银行借入ー笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200,000元,年利率6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。12月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A、借:短期借款200,000应付利息2,000贷:银行存款202,000B、借:短期借款200,000应付利息1,000财务费用1,000贷:银行存款202,000C、借:短期借款200,000财务费用2,000贷:银行存款202,000D、借：短期借款202,000贷:银行存款202,000【正确答案】C【答案解析】本题考核短期借款,题目中说借款利息不采用预提方式,所以可在支付时直接计入当期损益,计入“财务费用”,还款时直接支付本金和利息。借记"短期借款"、"财务费用",贷记"银行存款”。【该题针对"短期借款的一般处理"知识点进行考核】6、明达公司结算本月管理部门人员的应付职エエ资共500,000元,代扣该部门职エ个人所得税30,000元,实发エ资470,000元,下列该企业会计处理中,不正确的是（）。A、借:管理费用500,000贷:应付职エ薪酬500,000B、借:应付职エ薪酬30,000贷:应交税费一应交个人所得税30,000C、借：其他应收款30,000贷:应交税费ー应交个人所得税30,000D、借:应付职エ薪酬470,000贷:银行存款470,000【正确答案】C【答案解析】企业代扣职エ个人所得税,也通过“应付职エ薪酬”核算。【该题针对"短期薪酬的核算ーー货币性职エ薪酬"知识点进行考核】7、企业每期期末计提的长期借款利息（一次还本付息）,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是（）。A、借记“财务费用"科目,贷记“长期借款"科目B、借记"财务费用"科目,贷记"应付利息"科目C、借记"在建工程"科目,贷记“长期借款"科目D、借记“在建工程”科目,贷记"应付利息"科目【正确答案】C【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的,资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中,本题中记入“在建工程"科目,由于长期借款是到期ー次还本付息,则计提的利息记入"长期借款ーー应计利息"科目。故答案选C。【该题针对"长期借款"知识点进行考核】8、2015年7月1日,A公司按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券,该债券的面值为10万,票面利率为4%（不计复利）。假定不考虑相关税费,2016年12月31该应付债券的账面价值为（）万元。A、10.4B、10.6C、10.2D、10【正确答案】B【答案解析】一次还本付息的债券,计提的利息通过"应付债券ー应计利息”科目核算。分录为:2015年7月1日购入:借:银行存款10贷:应付债券一面值10因为是2015年7月1日购入的,则2015年末计提的利息为半年的利息:借:财务费用(10x4%/2)0.2贷:应付债券ー应计利息0.22016年年末计提利息:借:财务费用（10x4%）0.4贷:应付债券ー应计利息0.42016年年末的应付债券的账面价值=10+0.2+0.4=10.6（万元）。【该题针对"应付债券”知识点进行考核】9、铭泰企业为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%,原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下:购入原材料ー批,取得专用发票中注明货款是30,000元,增值税5,100元,款项以银行存款支付,材料验收入库。下列处理正确的是（）。A、借:原材料35,100贷:银行存款35,100B、借：原材料30,000应交税费ーー应交增值税5,100贷：银行存款35,100C、借:原材料30,000应交税费ーー应交增值税（进项税额）5,100贷:银行存款35,100D、借:原材料30,000应交税费ーー应交增值税900贷:银行存款30,900【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。【该题针对"小规模纳税人的账务处理"知识点进行考核】10、2016年10月15日,安达公司采用分期付款方式购入大型设备ー套,当日投入使用。合同约定的价款为2,700万元,分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2,430万元。假定不考虑其他因素,安达公司该设备的入账价值为（）万元。A、810B、2,430C、900D、2,700【正确答案】B【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。［该题针对"长期应付款”知识点进行考核】11、企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对"应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】12、预收货款业务不多的企业,可以不设置"预收账款”科目,其所发生的预收货款,可以通过（）核算。A、"应收账款"科目借方B、"应付账款"科目借方C、"应收账款"科目贷方D、"应付账款"科目贷方【正确答案】C【答案解析】预收账款不多的企业,若不设置"预收账款"科目,其所发生的预收货款应通过"应收账款"科目贷方核算。【该题针对"预收账款"知识点进行考核】13、下列各项中,不应通过“其他应付款"科目核算的是()。A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员エ的经济补偿C、应付租入包装物租金D、应付的经营租入固定资产租金【正确答案】B【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员エ的经济补偿应该通过"应付职エ薪酬"科目核算。［该题针对"其他应付款"知识点进行考核】二、多项选择题1、企业缴纳的下列税费,不通过"应交税费"科目核算的有（）。A、印花税B、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税【正确答案】AB【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过"应交税费"核算。【该题针对"其他应交税费”知识点进行考核】2、下列应计入长期应付款的是()。A、具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产的应付款项B、因债权人单位撤销而长期无法支付的应付款项C、应付融资租入固定资产的租赁费D、应付租入包装物的租金【正确答案】AC【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项B,无法支付的应付账款可以转作营业外收入,选项D,应付租入包装物的租金应该通过其他应付款科目处理。【该题针对"长期应付款”知识点进行考核】3、下列各项中,生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有()。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【正确答案】ABD【答案解析】生产部门人员的职エ薪酬,应借记“生产成本"、"制造费用"、"劳务成本”等科目,贷记"应付职エ薪酬"科目。【该题针对"应付职エ薪酬的核算"知识点进行考核】4、7月1日安达企业购入原材料ー批,开出ー张面值为117,000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。10月1日该企业无カ支付票款时,下列会计处理不正确的有()。借:应付票据117,000贷:短期借款!17,000B、借:应付票据117,000贷:其他应付款117,000C、借:应付票据117,000贷:应付账款!17,000D、借：应付票据117,000贷:预付账款!17,000【正确答案】ABD【答案解析】企业无カ支付的商业承兑汇票转入应付账款。【该题针对"无カ支付的应付票据的处理"知识点进行考核】5、下列对长期借款利息费用的会计处理,正确的有()。A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C、生产经营期间发生的不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【正确答案】ACD【答案解析】选项B,一般情况下,筹建期间的借款利息都是计入管理费用;只有当该筹建期间符合资本化条件的时候计入在建工程。但不涉及长期待摊费用。【该题针对"长期借款”知识点进行考核】6、下列各项中,关于应付债券的会计处理表述正确的有（）。A、按照实际收到的金额,贷记"应付债券ーー面值"B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息,贷记"应付利息”或"应付债券——应计利息"C、发行债券时,实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用【正确答案】BD【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入"银行存款",债券票面金额计入"应付债券ーー面值",两者的差额计入"应付债券ーー利息调整”,选项AC错误。【该题针对"应付债券"知识点进行考核】7、下列关于负债的说法中,正确的有（）。A、负债是指过去的交易或事项形成的B、负债是指将来的交易或事项形成的C、会导致经济利益流出企业的过去义务D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务【正确答案】AD【答案解析】负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。【该题针对"负债的定义和特征"知识点进行考核】8、下列税金中,应计入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税【正确答案】ACD【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费ーー应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣,应该计入原材料成本。［该题针对“应交消费税概述"知识点进行考核】三、判断题1、"应交税费"科目,贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费,期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费。0【正确答案】对【答案解析】“应交税费"科目,贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费,期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。［该题针对"应交税费概述”知识点进行考核!2、对于一般纳税人,企业实际缴纳当月的增值税,应通过“应交税费ーー应交增值税（已交税金）”科目核算。〇【正确答案】对【该题针对"增值税销项税额的核算”知识点进行考核】3、企业支付给职エ的非货币性福利,也属于企业提供的职エ薪酬。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容。应付职エ薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职エ福利。［该题针对“职エ薪酬的内容"知识点进行考核】4、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。〇【正确答案】错【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【该题针对"应付股利”知识点进行考核】5、采取从量定额计征的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。〇【正确答案】错【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税,根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对"应交消费税概述"知识点进行考核】6、企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质具有融资性质的,应当以购买价款的现值为基础确定其成本。〇【正确答案】对【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。［该题针对"长期应付款”知识点进行考核】7、企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税,借记"其他应收款"科目,贷"应交税费ーー应交增值税（出口退税）"科目。〇【正确答案】对【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算"知识点进行考核】8、到期还本付息的短期借款,如果利息金额不大,可以不预提,而在实际支付时直接计入当期损益。〇【正确答案】对【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。【该题针对"短期借款利息的处理”知识点进行考核】9、企业转销无法支付的应付账款,借记"应付账款”科目,贷记"资本公积"科目。〇【正确答案】错【答案解析】企业转销无法支付的应付账款,借记"应付账款"科目,贷记“营业外收入"科目。【该题针对"应付账款的一般处理"知识点进行考核】10、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税,应通过“应交税费"科目进行核算。〇【正确答案】错【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税,应通过“应交税费"科目进行核算,印花税不通过"应交税费”核算,直接通过"银行存款"科目核算。［该题针对"应交税费概述”知识点进行考核】四、不定项选择题(一)金吾企业为增值税一般纳税人,材料按实际成本核算,存货适用的增值税税率为17%,2016年11月份发生如下经济业务:(1)11月1日,建造仓库领用自产产品8万元,该批产品的计税价格为10万元。(2)11月5日,购入ー批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税),增值税税额为17万元。货款已付,材料已验收入库。(3)11月10日,出售ー项无形资产,价税合计53万元已存入银行,该项无形资产的账面余额为60万元,已累计摊销40万元。适用的增值税税率为6%。(4)11月15日,购入ー栋办公楼,价款3,000万元,增值税税额为330万元,款项已由银行支付。(5)11月16日,出售一台设备,该设备原价120万元,已提折旧50万元,出售价款100万元(不含增值税),增值税销项税额为1フ万元,收到款项11フ万元存入银行。(6)11月20日,销售产品ー批,销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到,该批产品成本为200万元。(7)11月22日,销售应交增值税的产品ー批给小规模纳税企业,收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥,该批产品成本为30万元。(8)11月25日,购入免税农产品ー批作为原材料,价款100万元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)1、根据资料(1),下列说法中不正确的是()。A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程【正确答案】ABCD【答案解析】建造仓库领用自产产品,产