2021年度会计从业资格会计基础电子书

第一章总论第一节会计职能与对象一、会计概念1、会计含义：会计是以货币为重要计量单位，反映和监督公司一种单位经济活动一种经济管理工作。①会计本质：一种经济管理工作②会计对象：一种单位经济活动③会计基本职能：反映和监督④重要计量单位，货币是重要计量单位但并不是唯一计量单位2,会计分类：会计按其报告对象不同，分为财务会计与管理睬计。(1)财务会计①侧重向公司外部关系人提供关于公司财务状况、经营成果和钞票流量信息②侧重过去信息，提供信息是对过去生产经营活动客观反映。(2)管理睬计：①侧重向公司内部管理者提供经营规划、经营管理、预测决策所需要信息。②侧重提供将来信息，为内部管理部门提供数据。【单选】财务会计目的是为会计信息外部使用者服务，从这个意义上讲，财务会计又称为()A赚钱会计B外部会计C内部会计D决策会计答案：B解析：财务会计又称为外部会计；管理睬计又称为内部会计【多选】财务会计侧重向公司外部关系人提供关于公司()信息A财务状况 B经营成果C钞票流量D预测决策答案：ABC【判断】财务会计侧重提供将来信息，为内部管理部门提供数据。()答案：错误二、会计基本职能会计基本职能是会计核算职能和会计监督职能除了上述基本职能外，会计还具备预测经济前景、参加经济决策、评价经营业绩等功能。(-)??会计核算职能会计核算贯穿于经济活动全过程，它是会计最基本职能。1、会计核算职能定义(以什么为计量单位，通过4个环节，对特定主体经济活动进行3项工作，目是为各关于方面提供会计信息)(1)以货币为重要计量单位4个环节：确认、计量、记录、报告3项工作：记账，算账，报账2、会计核算职能不但仅是事后核算还涉及事前核算、事中核算。(1)事前核算重要形式是进行预测、参加决策(2)事中核算重要形式在筹划执行过程中通过核算和监督相结合办法，对经济活动进行控制，使经营活动过程按照筹划或预期目的进行。(-)会计监督.会计监督职能定义：会计人员在进行会计核算同步，对特定主体经济活动真实性、合法性和合理性进行审查。(1)真实性审查：强调“以实际发生交易事项为根据“(2)合法性审查：强调“符合国家关于法律法规”(3)合理性审查：强调“符合特定对象财政收支筹划”。.会计监督分为事前、事中、事后监督。(1)事前监督，是在过程之初，对原始凭证、筹划、合同真实性、合法性和合理性所作审查。（2）事中监督，是在过程之中对筹划、预算执行等所做控制。（3）时候监督，是在过程之后，对会计资料所做分析检查。（三）会计核算与会计监督职能关系。两者是相辅相成、辩证统一关系，会计核算是会计监督基本；会计监督是会计核算质量保障。【多选】会计基本职能涉及（）A会计核算 B会计监督C参加经济决策D进行财务预测答案：AB【多选】会计核算是指会计以货币为重要计量单位，通过（）等环节，对特定主体经济活动进行记账、算账和报账，为各关于方面提供会计信息功能。A报告B计量C记录D确认答案：ABCD【判断】会计监督是会计核算基本；会计核算是会计监督质量保障。（）答案:错误三、会计对象1、会计对象概念：会计对象是指会计所核算和监督内容。凡是特定对象可以以货币体现经济活动，都是会计核算和监督内容（但要注意：不是公司生产过程中所有内容都是会计核算对象）。以货币体现经济活动，又称为价值运动或资金运动。2、工业公司资金运动过程。工业公司资金运动涉及资金投入、资金运用和资金退出三某些（1）资金投入：（2）资金运用（资金循环和周转）：分为供应、生产、销售三个阶段。①在供应过程中，公司要购买原材料等劳动对象，发生材料买价、运送费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款结算关系。②在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定产品，发生原材料消耗材料费、固定资产磨损折旧费、生产工人劳动耗费人工费等，构成产品使用价值与价值统一体,同步，还将发生公司与工人之间工资结算关系、与关于单位之间劳务结算关系等。③在销售过程中，将生产产品销售出去，发生关于销售费用、收回货款、交纳税金等业务活动，并同购货单位发生货款结算关系、同税务机关发生税务结算关系等。公司获得销售收入,扣除各项费用成本后利润，还要提取盈余公积并向所有者分派利润。（3）资金退出：资金退出涉及偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分派利润等，使得这某些资金离开本公司，退出本公司资金循环与周转。【多选】工业公司资金运动涉及（）阶段A资金投入B资金退出C资金耗用D资金循环与周转答案：ABD【多选】下列业务中，属于资金退出有（）»A、购买材料B、缴纳税金C、分派利润D、银行借款答案：BC解析：BC是资金退出。A是供应过程，属于资金周转和循环过程，D是资金筹集，属于资金投入【单选】投资人投入资金和债权人投入资金，投入公司后，形成公司（）A成本B费用C资产D负债答案：C解析：不论是投资人投入资金还是债权人投入资金，只要投入公司后就会形成公司资产。【判断】公司经营过程所有内容都是会计核算对象（）答案：错解析：只有以货币体现经济活动，才是会计核算内容，才是会计对象。?第二节会计基本假设---4个会计基本假设是会计确认、计量和报告前提，是对会计核算所处时间、空间环节所作合理设定。会计基本假设涉及会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。一、会计主体1、含义:①会计主体是指会计所核算和监督特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告空间范畴。②普通来说，凡拥有独立资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表公司或单位就构成了一种会计主体。2.重要意义：（1）明确会计主体，才干划定会计所要解决各项交易或者事项范畴。只有影响公司自身经济利益各项交易或事项才干加以确认、计量和报告，普通所说资产、负债确认、收入实现、费用发生都是针对特定主体而言。（2）明确会计主体，才干将会计主体交易或者事项与会计主体所有者及职工个人交易或事项区别开：才干将该主体经济活动与其她单位经济活动区别开。3、对会计主体概念应明确如下两点（1）会计主体与法律主体并非对等概念，普通而言，凡是法人可以作为会计主体，但会计主体不一定就是法人。（补：法人是具备民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务组织，法人独立责任是指法人在违背义务而对外承担责任时，其责任范畴应当以其所拥有或经营管理财产为限，法人成员和其她人不对此承担责任。）会计主体可以是独立法人，也可以是非法人：可以是一种公司，也可以是公司内部某一种单位或公司中一种特定某些；可以是一种单一公司，也可以是几种公司构成公司集团。（2）会计主体不但要与其她会计主体分开，并且还要独立于本公司主体所有者。二、持续经营1、含义：持续经营是指在可预见将来，会计主体会按当前规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。也就是在可预见将来会计主体不会破产清算，所持有资产将正常营运，所负有债务将正常偿还。《公司会计准则-基本准则》规定，公司会计核算必要以持续经营为前提。2、作用：明确了持续经营假设，意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定合约条件清查债务，会计人员可以在此基本上选取会计原则和会计办法。如：历史成本就是假定公司在正常、持续状况下运用于会计核算之中。如果判断公司不会持续经营下去，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧，只能采用可变现净值来予以计量。三、会计分期1、含义：会计分期是指将一种公司持续经营生产经营活动划分为一种个持续，长短相似期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。2、目：及时向财务报告使用者提供关于公司财务状况、经营成果和钞票流量信息。3、会计期间种类：会计期间普通分为年度和中期。（1）会计年度，普通采用日历年度，即从每年1月1日至12月31日。（2）中期，普通指半年度、季度、月度4、意义：由于会计分期，才产生了当期与其她期间差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同记账基本，进而浮现了应收、应付、预提、待摊等会计解决四、货币计量1、含义：货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一计量单位，反映会计主体生产经营活动。2、依照《公司会计准则》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报财务会计报告应当折算为人民币。会计核算四个基本假设具备互相依存、互相补充关系：会计主体确立了会计核算空间范畴；持续经营和会计分期确立了会计核算时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。【单选】会计确认、计量和报告空间范畴假设是（）A持续经营B会计分期C货币计量D会计主体答案：D解析：会计主体是指会计确认、计量和报告空间范畴【多选】依照规定，会计期间可分为（）A月度B年度C半年度D季度答案：ABCD【判断题】由于有了持续经营这个会计核算基本前提，才产生了当期与其她期间区别，从而浮现了权责发生制与收付实现制区别（）答案：x解析：由于有了会计分期这个会计核算基本前提，产生了当期与其她期间区别，从而浮现了权责发生制与收付实现制区别【判断题】会计主体核算生产经营活动也涉及其她公司或投资者个人其她生产经营活动（）【答案】x 【解析】会计主体是会计核算和监督特定单位或组织，不涉及其她公司或投资者个人其她生产经营活动第三节会计基本.《公司会计准则-基本准则》规定，公司会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基本。.权责发生制规定凡是当期已经实现收入和已经发生或应当承担费用，无论款项与否收付,均应作为当期收入和费用解决。凡是不属于当期收入和费用，虽然款项已经在当期收付，都不应作为当期收入和费用解决。.权责发生制从时间上规定会计确认基本，其核心是依照权责关系实际发生期间来确认公司收入和费用。.收付实现制也是以款项实际收付为原则来确认本期收入和费用一种办法。国内行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其她业务也采用收付实现制。【单选】甲公司3月1日销售商品一批，增值税专用发票注明价款100000元，货款于4月30日收到并存入银行；3月10预收销货款00元存入银行，该批货品于5月20日发出；3月20日收到上月销货款50000元,则依照权责发生制原则该公司3月份应确认收入为（）元A350000B00C150000D100000答案：D解析：预收销货款应确以为银行存款和预收账款增长，应于发出货品时确认收入，因此不能确认3月份收入3月份收到上月销货款应反映银行存款增长，应收账款减少，不确认3月份收入。3月份销售商品，虽然没有收到货款，依然要确以为3月份收入【单选】公司1月份发生下列支出：预付全年仓库租金36000元：支付上年第4季度银行借款利息16200元：以钞票520元购买行政管理部门使用办公用品；预提本月应承担银行借款利息4500元。按权责发生制确认本月费用为（）元。A57220B8020C24220D19720答案：B解析：36000+12+520+4500=8020元第四节??????会计要素与会计等式一、会计要素确认（一）会计要素概念1、会计要素含义：会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计核算对象详细化，是用于反映公司会计主体财务状况，拟定经营成果基本单位。2、《公司会计准则-基本准则》规定，国内会计要素涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债、所有者权益是资金运动相对静止状态体现，属于反映财务状况会计要素。收入、费用和利润是资金运动明显变动状态，属于反映公司经营成果会计要素。【单选】（）是会计核算对象基本分类。A.会计科目 B.会计账户 C.会计要素 D.资金运动答案：C【多选】反映公司财务状况会计要素涉及（）A收入B资产C负债D所有者权益答案：BCD【判断】收入、费用和利润三项会计要素体现相对静止状态资金运动，可以反映公司财务状况。（错）（-）反映财务状况会计要素1、资产（1）概念：资产是指过去交易或事项形成并由公司拥有或者控制，预期会给公司带来经济利益资源。（2）特性：①资产预期可以给公司带来经济利益。资产直接或间接导致钞票和钞票等价物流入公司。如果某一项目预期不能给公司带来经济利益，那么就不能将其确以为公司资产。②资产是公司拥有或者控制。拥有：是指拥有资产所有权，可以按照自己意愿使用或者处置。控制：是指不拥有所有权，却实际控制，如：融资租赁固定产。③资产是由于过去交易或事项所形成，也就是现实资产，不能是预期资产。过去交易或事项涉及购买、生产、建造行为或者其她交易或事项。如：公司在将来某一时点将要购买设备，此设备就不是公司既有资产。（3）分类资产按流动性可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其她资产。（4）确认：一项资源在符合资产定义状况下，并不一定可以作为资产确认，该资源要确以为资产，还应当满足两个条件，即①与该资源关于经济利益很也许流入公司②该资源成本或价值可以可靠计量【多选】资产特性是（）A过去交易或事项形成B公司寻常活动形成经济利益总流入C公司拥有或者控制D可以给公司带来将来经济利益答案：ACD【判断】资产是公司拥有或控制具备实物形态经济资源，该资源预期会给公司带来将来经济利益。(错)2、负债(1)概念：负债是指过去交易或者事项形成、预期会导致经济利益流出公司现时义务。(2)特性：①负债是公司承担现时义务(负债基本特性)②负债预期会导致经济利益流出公司。(负债本质特性)③负债是公司过去交易或事项形成：如：公司将在将来发生承诺、订立合同等交易或者事项，不形成负债。(3)分类负债按照流动性不同，分为流动负债和长期负债。(4)确认：一项义务要确以为公司负债，除满足负债定义外，还应具备两个条件：①与该义务关于经济利益很也许流出公司②将来流出经济利益金额可以可靠预计【多选】负债特性是()A公司拥有或控制B公司将来要清偿义务C由于过去交易事项所引起D可以给公司带来将来经济利益答案：BC解析：AD是资产特性。3.所有者权益(1)含义：所有者权益是指公司资产扣除负债后，由所有者享有剩余权益，所有者权益是所有者对公司资产剩余索取权。公司所有者权益又称为股东权益。（2）特性:①除非发生减资、清算或分派钞票股利，公司不需要偿还所有者权益。②公司清算时，在清偿所有负债后，所有者权益才可还给所有者。③所有者凭借所有者权益可以参加利润分派。（3）来源：①所有者投入资本：所有者投入公司资本某些，涉及构成公司注册资本或股本某些金额（称为''实收资本''或''股本”），也涉及投入资本超过注册资本或股本金额，即资本溢价或股本溢价（计入“资本公积”）。②直接计入所有者权益利得和损失（计入“资本公积”，利得导致资本公积增长；损失到导致“资本公积”减少）利得：指由公司非寻常活动形成、会导致所有者权益增长，与所有者投入资本无关经济利益流入。损失：由公司非寻常活动所发生，会导致所有者权益减少，与向所有者分派利润无关经济利益流出。③留存收益：公司历年实现净利润留存于公司某些。在国内留存收益涉及盈余公积和未分派利润（4）确认所有者权益确认重要依赖于其她要素，特别是资产和负债确认，所有者权益金额拟定也重要取决于资产和负债计量。【单选】所有者权益在金额上等于（）A公司流动负债减去长期负债后差额B公司流动资产减去流动负债后差额C公司所有资产减去所有负债后差额D公司长期负债减去流动负债后差额答案：C【多选】在国内，留存收益重要涉及（）A资本公积 B实收资本 C盈余公积 D未分派利润答案：CD解析：留存收益涉及：盈余公积和未分派利润【多选】所有者权益涉及()等。A.长期投资 B.实收资本 C.资本公积 D.未分派利润答案：BCD(三)反映经营成果会计要素.收入(1)含义：收入是指公司在寻常活动中形成，会导致所有者权益增长，与所有者投入资本无关经济利益总流入。(2)特点：①收入是公司在寻常经营活动中形成。寻常活动是指公司为完毕其经营目的所从事经常性活动以及与之有关活动偶发活动其流入经济利益是利得而不是收入，例如出售固定资产所获得收益②与所有者投入资本无关经济利益总流入。所有者投入资本增长不应当确认收入，应当直接确以为所有者权益。③收入会导致所有者权益增长收入也许体现为增长资产、减少负债，从而最后导致所有者权益增长。(3)确认：至少应当符合如下条件①与收入有关经济利益很也许流入公司②经济利益流入公司成果导致资产增长或者负债减少。③经济利益流入可以可靠计量。【单选】下列哪些不构成公司收入()。A.销售商品一批，价款80万元B.出租包装物，租金收入1000元C.接受所有者投资100000元D.销售低值易耗品收入500元答案：C解析：ABD均符合收入定义。.费用(1)含义：费用是公司在寻常活动中发生，会导致所有者权益减少，与向所有者分派利润无关经济利益总流出。(2)特性①费用是公司在寻常活动中形成。(公司非寻常活动形成经济利益流出不能确以为费用，而应当计入损失。)②费用是与向所有者分派利润无关经济利益总流出③费用会导致所有者权益减少。(3)确认费用只有在经济利益很也许流出从而导致公司资产减少或者负债增长，且经济利益流出额可以可靠计量时才干予以确认。.利润(1)含义：利润是指公司在一定会计期间经营成果。(2)构成：①收入减去费用后净额 寻常活动业绩②直接计入当期利润利得和损失--非寻常活动业绩(3)确认计量利润确认重要依赖于收入和费用以及利得和损失确认，其金额拟定也重要取决于收入、费用、利得和损失金额计量。二、会计要素计量.会计计量含义：会计计量是为了将符合确认条件会计要素登记入账并列于财务报表而拟定其金额过程。.会计计量属性：涉及历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。(1)历史成本:历史成本又称实际成本，就是获得或制造某项财产物资时所实际支付钞票或其她等价物。(2)重置成本:重置成本又称为现行成本，是指按照当前市场条件，重新获得同样一项资产所需支付钞票或钞票等价物金额。(3)可变现净值：可变现净值是指正常经营过程中，以预测售价减去进一步加工成本和销售所必须预测税金，费用后净值。(4)现值：现值是指将来钞票流量以恰当折现率进行折现后价值，是考虑货币时间价值因素等一种计量属性。(5)公允价值：公允价值是指在公平交易中，熟悉状况交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿金额注意：(1)在各种会计要素计量属性中，历史成本普通反映是资产或负债过去价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值普通反映资产或负债现时成本或者现时价值。(2)公司在对会计要素进行计量时，普通应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量，应当保证所拟定会计要素金额可以获得并可靠计量。【单选】公司在对会计要素进行计量时，普通应当采用()。A、现值B、重置成本C、历史成本D、公允价值答案：C【单选】在()计量下，资产按照购买时支付钞票金额计量A重置成本B历史成本C可变现净值D现值答案：B解析：历史成本计量下资产按照购买时支付钞票金额计量【单选】在各种会计要素计量属性中，()普通反映是资产或负债过去价值，A重置成本B历史成本C可变现净值D现值答案：B【多选】会计计量属性涉及（）等A权责发生制B历史成本 C现值D公允价值答案：BCD解析：会计计量属性涉及历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值三、公司会计等式会计等式是反映会计要素之间平衡关系计算公式，是制定各项会计核算办法理论基本。.资产=负债+所有者权益一是最基本会计等式该等式表白某一会计主体在某一特定期点所拥有各种资产，债权人和投资者对公司资产规定权基本状况，表白资产、负债和所有者权益基本关系。资产表白是资源在公司存在、分布形态。负债及所有者权益表白了资源获得和形成渠道。注意：公司经济活动发生，只是体当前数量上影响公司资产总额与权益总额同步增减变化,并不会破坏这一基本恒等关系。.收入-费用=利润注意：实际工作中，收入不涉及处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益，费用不不涉及处置固定资产净损失、自然灾害损失等，因此，收入减去费用，并通过调节后即考虑利得和损失，才等于利润。.资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入一费用）该等式表白会计主体财务状况与经营成果之间互有关系。【单选】某公司资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）»A.60万元 B.90万元 C.50万元 D.40万元答案：B解析：以银行存款30万元购进材料，不影响资产总额，以银行存款10万元偿还借款，导致资产减少10万元，负债增长10万元，因此资产总额为90万元（100-10）【多选】公司向银行借款10万元，存入银行，这项业务引起（）增减变化。

A.资产B.负债A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：AB解析：向银行借款10万元，存入银行，导致银行存款增长10万元，银行借款增长10万元，即资产增长10万元，负债增长10万元。【多选】可以引起资产与权益同步增长经济业务有()«A.投资者追加投入机器设备一台B.用银行存款支付应付账款C.向银行借入一笔款项存入银行D.预收客户定金存入银行答案：ACD解析：投资者追加投入机器设备一台导致公司资产增长，所有者权益增长。符合题目规定。用银行存款支付应付账款导致资产减少，负债减少。向银行借款导致资产增长，负债增长，符合题目规定。预收客户定金存入银行，导致资产增长，负债增长，符合题目规定。【判断】经济业务发生，也许对会计等式平衡产生影响。()答案：错解析：公司经济活动发生，只是体当前数量上影响公司资产总额与权益总额同步增减变化，并不会破坏这一基本恒等关系。第二章会计核算详细内容和普通规定第一节会计核算详细内容会计核算内容是指特定主体资金运动，涉及资金投入、资金循环与周转、资金退出，资金在运动过程中发生一系列经济业务事项。经济业务：经济交易，是公司与其她单位和个人之间发生各种经济利益互换。经济事项：是指在公司内部发生具备经济影响各类事件。（一）、款项和有价证券收付.款项：是作为支付手段货币资金，涉及钞票、银行存款和银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。.有价证券：表达一定财产拥有权或支配权证券。如国库券、股票、公司债券等。款项和有价证券是流动性最强资产。（二）、财物收发、增减和使用财物是财产物资简称，是公司进行生产经营活动且具备实物形态经济资源。（三）、债权债务发生和结算债权是公司收取款项权利，普通涉及各种应收和预付款项等。债务普通涉及各项借款、应付和预收款项以及应交款项。（四）、资本增减资本专指所有者权益中投入资本。（五）、收入、支出、费用、成本计算成本：是指公司为生产产品、提供劳务而发生各种耗费，是按一定产品或劳务对象所筹集费用，是对象化费用。（六）、财务成果计算和解决财务成果计算和解决涉及利润计算、所得税计算、利润分派或亏损弥补等。（七）、需要办理睬计手续、进行会计核算其她事项【多选】依照《中华人民共和国会计法》规定，下列经济业务事项中，应当办理睬计手续,进行会计核算有（）A款项和有价证券收付B财物收发、增减和使用C财务成果计算和解决D债权债务发生和结算答案：ABCD【多选】款项是作为支付手段货币资金，重要涉及（）A银行存款B银行汇票存款 C公司债券 D库存钞票答案：ABD【单选】不属于会计核算内容是（）.A、用盈余公积转增实收资本 B、制定下年度财务预算C、将钞票存入银行 D、赊销货品答案：B第二节会计核算普通规定1、各单位必要按照国家统一会计制度规定设立会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报告。2、各单位必要依照实际发生经济业务事项进行会计核算，编制财务报告。筹划或将要发生经济业务或交易不得作为会计核算根据。虚假经济业务更不能作为会计核算根据。3、各单位发生各项经济业务事项应当在依法设立账簿上统一登记、核算。不得违背会计法和国家统一会计制度规定私设会计账簿登记、核算。4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务报告和其她会计资料应当建立档案，妥善保管5、使用电子计算机进行会计核算，其软件及其生产会计资料必要符合国家统一会计制度规定。6、会计记录文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同步使用本地通用一种民族文字，在中华人民共和国境内外商投资公司，外国公司和其她外国组织会计记录，可以同步使用一种外国文字。【判断】在中华人民共和国境内外商投资公司、外国公司和其她外国组织会计记录可以使用外国文字。（）答案：错解析：注意“使用中文同步可以使用外国文字”第三章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目概念.定义：会计科目是对会计要素详细内容进行分类核算项目。.意义：(1)会计科目是复式记账基本。(2)会计科目是编制记账凭证基本(3)会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件(4)会计科目为编制财务报表提供以便。二、会计科目分类.按照所提供信息详细限度及统驭关系不同进行分类①总分类科目：是对会计要素详细内容进行总括分类，提供总括信息会计科目。②明细分类科目：是对总分类科目进行明细分类，提供更详细更详细会计信息科目总分类科目对明细分类科目具备统驭作用，明细分类科目对总分类科目起补充和阐明作用.按照所归属会计要素不同进行分类①资产类科目：如：库存钞票、银行存款、应收账款等②负债类科目：如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等③共同类科目：也许具备资产性质，也也许具备负债性质科目，如：衍生工具、套期工具④所有者权益类科目。如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分派⑤成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本⑥损益类科目：收入类：主营业务收入、其她业务收入费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用惯用会计科目见教材“会计科目参照表''全国教材29页。三、会计科目设立.合法性原则。注意：(1)公司应当按照国家财政部门制定会计制度法规中规定会计科目，设立本公司合用会计科目。（2）对于国家统一会计制度规定会计科目，公司可以依照自身生产经营特点，在不影响会计核算规定和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。.有关性原则。公司必要考虑会计信息使用者对本公司会计信息需要，考虑会计信息有关性规定，设立本公司合用会计科目。.实用性原则。会计科目设立，应当在符合合法性原则前提下适应公司自身特点，满足公司实际需要。【应用举例】【判断】公司只能使用国家统一会计制度规定会计科目，不得自行增减或合并（）【答案】：错【解析】：公司应在合法性基本上，依照自身特点，设立符合公司需要会计科B【多选】下列属于成本类科目是（）A生产成本B主营业务成本C制造费用 D销售费用答案：AC解析：BD属于损益类科目【单选】下列属于所有者权益类科目是（）«A.银行存款 B.短期借款 C.应收账款 D.利润分派答案：D【单选】下列属于明细分类科目是（）oA.销售费用 B.其她应收款 C.盈余公积 D.差旅费答案：D【多选】下列属于明细分类科目有（）。A.原料及辅助材料B.短期借款C.长期股权投资D.应交增值税答案：AD第二节账户一、账户概念账户是依照会计科目设立，具备一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动状况及其成果载体。二、账户分类1、按照所提供信息详细限度及统驭关系不同进行分类分为总分类账户和明细分类账户。(1)总分类账户：简称总账。是依照总分类会计科目设立，是提供总括分类核算资料指标账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务，可以提供概括核算资料和指标，是对所属明细分类账户资料综合。(2)明细分类账户，简称明细账。是依照明细分类科目设立，提供明细核算资料和指标，是对其总账资料详细化和补充阐明，除了用货币计量外，必要时还需要实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进行反映。(3)总账和明细账关系总账和其所属明细账核算内容相似，只但是反映内容详细限度不同，总账反映总括状况，明细账反映详细详细状况。两者互相补充，互相制约，互相核对。总账统驭和控制明细账，是明细账统驭账户。明细账户从属于总账，是总账从属账户。2、账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。3.依照账户与财务报表关系，可分为资产负债表账户和利润表账户。(1)资产负债表账户：涉及资产类、负债类、所有者权益类账户。(2)利润表账户：涉及收入类账户与费用类账户。【多选】下列表述中属于总账特点是()A提供详细核算指标 B提供概括核算指标C只使用货币计量单位D必要时还需要实物或时间计量单位答案:BC三、账户基本构造账户分为左方、右方两个方向，一方登记增长，另一方登记减少。至于哪一方登记增长，哪一方登记减少，则取决于账户性质和类型。账户基本构造还应涉及：???????????账户名称,即会计科目???????????日期和摘要???????????增长方和减少方金额及余额???????????凭证号数，即阐明记载账户记录根据。账户简朴格式：T型账户或者丁字账户，账户涉及本期发生额和余额(1)本期发生额是一种动态指标，阐明资产或权益增减变动状况。涉及本期增长发生额和本期减少发生额。登记本期增长金额，称为本期增长发生额；登记本期减少金额，称为本期减少发生额；(2)余额是一种静态指标，阐明资产或权益在某一时日增减变动成果。余额按照表达时间不同，分为期初余额和期末余额。其基本关系如下：期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额上述四个某些称为账户四个金额要素。四、账户与会计科目联系和区别I、两者联系：(1)会计科目与账户都是对会计对象详细内容科学分类，两者设立口径一致，性质相似。(2)会计科目是账户名称，也是设立账户根据，账户是会计科目详细运用。会计科目性质决定了账户性质，账户分类与会计科目分类内容一致。(3)没有会计科目，账户便失去设立根据，没有账户，会计科目就无法发挥作用。2、两者区别：(1)会计科目仅仅是账户名称，不存在构造；而账户则具备一定格式和构造(2)会计科目仅阐明反映经济内容是什么，而账户不但阐明经济内容是什么，并且反映和控制其增减变化和结余。（3）会计科目作用重要是为了开设账户，填凭证所运用，而账户作用重要是提供某一详细会计对象会计资料，为编制财务报表所运用。【应用举例】【单选】属于资产类账户是（）.A、利润分派B、实收资本C、合计折旧D、主营业务成本答案：C【多选】账户普通应涉及（）A.账户名称B.日期和摘要 C.增减发生额及余额 D.会计分录答案：ABC【判断】“合计折旧”、"坏账准备”等反映资产价值损耗或损失账户，不属于资产类账户。（）答案：错【判断】明细账户应依照总账账户设立。（）答案：错【判断】本期发生额是一种动态指标，它阐明资产或权益增减变动状况（）答案：对【判断】账户基本构造分为左、右两个方向，左方登记增长，右方登记减少。（）答案：错第四章复式记账第一节复式记账法记账办法是在账簿中登记经济业务办法。记账办法按记录经济业务方式不同可分为单式记账法和复式记账法两种办法。1、单式记账法（1）含义：单式记账法是指对发生每一项经济业务只在一种账户中加以登记记账办法。普通，只登记钞票和银行存款收付金额以及债权债务结算金额，普通不登记实物收付金额。（2）优缺陷:长处：单式记账法手续简朴缺陷：账户设立不完整，而又无法反映发生经济业务涉及会计账户之间关系，无法反映经济业务来龙去脉，缺少平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也不便于检查账户记录对的性和完整性。单式记账法是一种不科学记账办法。2、复式记账法(1)含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基本，对发生每一笔经济业务都要在两个或两个以上账户中互相联系进行登记，系统反映资金运动变化成果一种记账办法。复式记账法重要有借贷记账法，增减记账法和收付记账法。当前，世界各国普遍采用复式记账法是借贷记账法。国内《公司会计准则一基本准则》中明确规定，公司应当采用借贷记账法记账。(2)特点：①对于发生每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中互相联系进行登记，可以反映每项经济业务来龙去脉。②由于每项经济业务发生后，都是以相等金额在关于账户中登记，因而可以对记录成果进行试算平衡，以检查账户记录与否对的。【例题】.【单选】复式记账对每项经济业务都以相等金额在()进行登记。A一种账户B两个账户C所有账户D两个或两个以上账户答案：D.【多选】复式记账长处涉及()A进行试算平衡 B理解经济业务来龙去脉C简化账簿登记工作D检查账户记录精确性答案：ABD【判断】复式记账法要以资产与权益平衡关系作为记账基本，对于每笔交易或事项，都要在两个或两个以上账户中进行登记。()答案：错第二节借贷记账法一、借贷记账法概念借贷记账法是以“借"、"贷''为记账符号一种复式记账法。建立根据是“资产=负债+所有者权益”及“有借必有贷，借贷必相等“基本上，反映会计要素增减变动状况一种复式记账法。二、借贷记账法记账符号记账符号，是会计上用来表达经济业务所涉及金额计入关于账户左方金额栏还是右方金额栏符号。借贷记账法下以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户左方和右方。至于“借”表达增长还是"贷'’表达增长，则取决于账户性质及构造。“借”“贷”不表达任何经济意义，单纯就是借贷记账方向符号。三、借贷记账法下账户构造：每个账户都分为借方和贷方，账户左方为借方，账户右方为贷方(1)资产类(不涉及“合计折旧”，"坏账准备‘"'存货跌价准备''等负资产类账户)①资产类账户，借方记增长，贷方记减少，余额普通在借方。资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额【应用举例】应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为10元，该账户期末余额为()元A借方230000B借方290000C贷方230000D贷方290000答案：B解析：期末余额=260000+150000-10=290000元②负债、所有者权益类账户等权益类账户增长记贷方、减少记借方，余额普通在贷方。对于资产类中，，坏账准备，，，，合计折旧，，，，存货跌价准备，，，，固定资产减值准备，，等负资产类账户也是此构造期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额【应用举例】应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（）A借方43800元B借方27000元C贷方43800元D贷方27000元答案：C解析：应付账款属于负债类账户期末余额=35400+26300-17900=43800元，贷方余额③收入类账户：与权益类账户构造类似，贷方记增长、借方记减少。但收入类账户每期期末应予以结转，将所有发生额转入“本年利润”，因而期末结转后来无余额。④费用类（成本类）账户：与资产类账户构造相似，与收入类账户相反，借方记增长，贷方记减少。平时余额应在账户借方，期末余额结转后账户普通没有余额，如果有余额，则期末余额在借方。注意：（1）成本类中“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额期末转入“生产成本”中。“生产成本”账户期末普通有借方余额。（2）损益类中费用类期末普通无余额，别的额结转入“本年利润”。总结1：资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方费用类借增贷减，普通无余额收入收益类贷增借减，普通无余额总结2：账户借方登记：资产增长；成本费用增长；负债减少；所有者权益减少；收入收益减少；账户贷方登记：资产减少：成本费用减少：负债增长；所有者权益增长：收入收益增长：总结3：期末余额与期初余额方向相似，阐明账户性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反阐明账户性质发生了变化。如：“应收账款''账户期初借方余额，反映尚未收回账。如果期末仍未借方余额，反映尚未收回账款，还是资产类账户；但如果期末余额浮现贷方余额，阐明本期多收了，多收某些就转化成预收账款，就变成“负债类''账户了。对于“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”“待解决财产损益”等账户均属于双重性质账户，应当依照它们期末余额方向来拟定其性质，如果余额在借方，是资产类账户，如果余额在贷方是负债类账户。【应用举例】：【单选】具备双重性质结算账户，究竟属于资产类还是负债类、可依照方向来判断。A.平均发生额B.借方发生额 C.贷方发生额 D.期末余额答案：D【单选】依照借贷记账法账户构造，在账户借方登记是（）A费用增长B收入增长 C费用减少D所有者权益增长答案:A【多选】期末结转后无余额账户有（）.A、实收资本B、主营业务成本C,库存商品D、销售费用答案：BD【单选】与资产类账户记账方向相似账户是.A.收入类账户B.费用类账户C.利润类账户 D.权益类账户答案：B【多选】关于借贷记账法下账户构造，下列说法中对的有（）。A.资产类账户借方表达增长，贷方表达减少B.权益类账户贷方表达增长，借方表达减少C.资产类账户期初期末余额均在借方D.权益类账户期初期末余额均在贷方答案：ABCD四、借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则是“有借必有贷，借贷必相等“。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上账户中互相联系进行登记，并且，借方和贷方要以相等金额进行登记。【例4-3］大华公司5月份发生如下经济业务：（分析过程请注意听）1.5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。分析：本业务涉及“银行存款”账户和“实收资本”账户。银行存款增长，实收资本增长。2、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）3.5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。4.按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。5.5月25日，大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。6.5月27日此前购货所欠应付账款60000元到期，但公司暂时没有资金支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。.以盈余公积80000元向所有者分派利润。.经批准将公司原发行0元应付债券转化为实收资本。.经批准公司用盈余公积70000元转增资本。【例4-4】大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。【例4-5】飞达公司于5月20日，收到某公司投入资本，其中50000元为货币资金，款项已存入银行，此外30000元系木材，已经验收入库。从上述例题可以看出，在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为如下四种类型：(1)???????资产与权益同步增长，总额增长???????资产与权益同步减少，总额减少???????资产内部有增有减，总额不变???????权益内部有增有减，总额不变。采用借贷记账法记录经济业务时，会使关于账户之间形成一种应借应贷相应关系，称为账户间相应关系；发生应借应贷关系账户称为相应账户。五、借贷记账法试算平衡1、概念：试算平衡是指依照资产与权益恒等关系以及借贷记账法记账规则，检查所有账户记录与否对的过程，涉及发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种办法。(1)发生额试算平衡发生额试算平衡法是依照本期所有账户借方发生额共计与贷方发生额共计恒等关系，检查本期发生额记录与否对的办法。公式为：所有账户本期借方发生额共计=所有账户本期贷方发生额共计根据【例4-3】大华公司5月份发生9笔经济业务，编制发生额试算平衡表如下：各账户本期发生额试算平衡表科目名称本期借方发生额本期贷方发生额银行存款原材料固定资产应付账款应付股息短期借款应付债券实收资本盈余公积®?????100000®?????50000⑤90000③50000：@60000@0@100000⑦80000；⑨70000③50000；@100000；⑤90000②50000⑦80000@60000①100000；⑧0；⑨70000共计6060（2）余额试算平衡法。是依照本期所有账户借方余额共计与贷方余额共计恒等关系，检查本期账户记录与否对的办法。依照余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额共计与贷方余额共计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额共计与贷方余额共计相等。公式为：所有账户借方期初余额共计=所有账户贷方期初余额共计所有账户借方期末余额共计=所有账户贷方期末余额共计实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行。依｛4-1｝编制大华公司实行平衡表，详细如下：试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10000024000060000原材料6000050000110000固定资产40000090000490000应付账款80000110000500000应付股利80000短期借款5000060000110000应付债券30000010000实收资本300000100000190000390000盈余公积0015000050000共计6600006600006060660000660000在编制试算平衡表时，应注意如下几点：①必要所有账户余额都已记入试算平衡表，涉及只有期初余额没有发生额账户，以及没有期初余额但有本期发生额账户②试算平衡表借贷不相等，阐明账户记录一定有错误，应认真查找，直到实现平衡为止③试算平衡表通过试算都是平衡，也不能阐明账户记录就是对的，由于有些错误并不会影响借贷双方平衡关系。如下：漏记某项经济业务，借贷同步未记，因此不影响借贷平衡。重记某项经济业务，即借贷同步记两次，因此不影响借贷平衡。某些经济业务记错了账户。【应用举例】【单选】下列错误中能通过试算平衡查找有（）。A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中借贷金额不等答案：D【多选】不会影响借贷双方平衡关系记账错误有（）«A、从开户银行提取钞票500元，记账时重复登记一次B、收到钞票100元，但没有登记入账C、收到某公司偿还欠款转账支票5000元，但会计分录借方科目错记为“钞票”D、到开户银行存入钞票1000元，但编制记账凭证时误为“借记钞票，贷记银行存款”答案：ABCD【多选】下列哪些属于借贷记账法试算平衡内容（）«A.所有资产借方余额之和与所有资产贷方余额平衡B.所有账户借方本期发生额共计=所有账户贷方本期发生额共计C.所有账户借方期末余额共计=所有账户贷方期末余额共计D.所有账户借方期初余额共计=所有账户贷方期初余额共计答案：BCD【判断】发生额试算平衡法公式是：资产类账户本期借方发生额共计=负债类账户本期贷方发生额共计（）答案：错解析：发生额试算平衡法公式是：所有账户本期借方发生额共计=所有账户本期贷方发生额共计第三节、会计分录一、会计分录概念会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额记录，简称分录。实务中会计分录是在记账凭证上登记。会计分录三要素：?二、会计分录分类按照所涉及账户多少，分为简朴会计分录和复合会计分录。.简朴会计分录指只涉及一种账户借方和另一种账户贷方会计分录，即一借一贷会计分录；.复合会计分录指由两个以上（不含两个）相应账户所构成会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷会计分录。三、会计分录编制环节：第一，分析经济业务涉及是资产（费用、成本）还是权益（收入）；第二，拟定涉及到哪些账户，是增长还是减少；第三，拟定记入哪个（或哪些）账户借方、哪个（或哪些）账户贷方;

第四，编制会计分录并检查与否符合记账规则。【例4-7】仍此前面【例4-3】大华公司5月经济业务为例，编制会计分录。1.5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。会计分录：借：银行存款100000贷：实收资本1000002、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）借：原材料 50000贷：应付账款 500003.5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。借：应付账款50000贷：银行存款500004.按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。借：实收资本100000贷：银行存款1000005.5月25日，大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。借：固定资产90000贷：银行存款900006.5月27日此前购货所欠应付账款60000元到期，但公司暂时没有资金支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。借：应付账款 60000贷：短期借款 60000.以盈余公积80000元向所有者分派利润借：盈余公积80000

借：盈余公积80000贷：应付股利80000贷：应付股利80000.经批准将公司原发行0元应付债券转化为实收资本。TOC\o"1-5"\h\z借：应付债券 0贷：实收资本 0.经批准公司用盈余公积70000元转增资本。借：盈余公积 70000贷：实收资本 70000【例4-8］接［例4-4］大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款0分解为简朴分类如下：TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 30000贷：银行存款 30000借：原材料 0贷：应付账款0【例4-9】大华公司以银行存款偿还到期短期借款8(X)0元，同步支付借款利息300元。借：短期借款8000财务费用300TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款 8300分解为简朴分录是：借：短期借款 8000贷：银行存款 8000借：财务费用 300贷：银行存款 300复合会计分录可以分解为几笔简朴会计分录，成果相似。注意：为了可以清晰反映经济业务内容，保持账户之间相应关系，普通状况下不编制多借多贷会计分录。【单选】下列会计分录中，属于简朴会计分录是（）。A、一借一贷 B、一借多贷C、一贷多借 D、多借多贷答案:A第四节??????总分类账与明细分类账平行登记一、总分类账户与明细分类账户关系1、总分类账户对明细分类账户具备统驭控制作用。2、明细分类账户对总分类账户具备补充阐明作用3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户与明细分类账户平行登记所谓平行登记是指对所发生每项经济业务，都要以会计凭证为根据，一方面记入关于总分类账户，另一方面记入关于总分类账户所属明细分类账户。其登记涉及如下四个要点1、？所根据会计凭证相似2、？借贷方向相似3、？所属会计期间相似，总账和明细账登记应登记在同一种会计期间账簿上。4、？记入总分类账户金额与记入其所属明细分类账户共计金额相等。详细为：总账账户期初余额=所属明细账户期初余额共计总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额共计总账账户期末余额=所属明细账户期末余额共计教材例【4-10】飞达公司7月1日"原材料''和"应付账款''两个总分类账户及其所属明细分类账户关于资料如下:"原材料''总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下:名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元共计40000元“应付账款'‘总分类账户有贷方金额3元，其所属明细分类账户余额如下：名称金额A公司0元B公司1元共计该公司7月份发生下列经济业务：(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款3元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：TOC\o"1-5"\h\z借：原材料一甲材料 24000一乙材料 3贷：应付账款--A公司 560007月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：借：生产成本 60000贷：原材料一甲材料 36000一一乙材料240007月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款1元；乙材料400公斤，单价80元，价款3元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：TOC\o"1-5"\h\z借：原材料一甲材料 1一乙材料 3贷：应付账款--B公司 440007月20日，以银行存款偿还A公司货款40000元，偿还B公司货款48000元。编制会计分录是：借：应付账款-A公司40000—B公司48000贷：银行存款 88000总分类账户会计科目：原材料凭证号数摘耍对方科目借方贷方借或贷余额月日712612(1)(2)(3)月初余额购入生产领用购入应付账款生产成本应付账款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月共计60000借80000原材料明细分类账户明细科目：甲材料凭证号数摘要收入发出结存数量单价金额数M单价金额数量单价金额712612(1)月初余额购入生产领用购入400060240006006036000400800200400606060602400048000124000731本月共计60036000600360006024000原材料明细分类账户明细科目：乙材料凭证号数摘要收入发出结存月H数量单价金额数量单价金额数量单价金额712(1)月初余额购入生产领用购入40040080803330080240002006003007008080808016000480002400056000731本月共计80064000300240007008056000总分类账户会计科目：应付账款凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月21220(1)(4)月初余额购入购入偿还原材料原材料银行存款44000贷贷贷贷38800044000731本月共计88000100000贷44000应付账款明细分类账明细科目：A公司凭证号数摘要借方贷方借或贷余额*a20(1)月初余额购入材料偿还货款贷贷贷07600036000731本月共计4000056000贷36000应付账款明细分类账明细科目：B公司凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71220(3)(4)月初余额购入材料偿还货款贷贷贷1560008000本月共计4800044000贷8000期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来检查。总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料乙材料应付账款A公司B公司4000024000160003011000003600064000880004000048000600003600024000100000560004400080000240005600044000360008000【应用举例】【判断】总分类账与明细分类账登记应同步进行。（ ）答案：X解析：总分类账与明细分类账应在统一会计期间登记，但不必同步进行登记。【判断】平行登记法四个要点中“期间相似“，是指经济业务发生后，要在登记总账同一天登记有关明细账（）答案：X解析：期间相似是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必要在同一会计期间所有登记入账。【单选】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中“根据相似''是指（）A总分类账要依照明细分类账进行登记B明细分类账要依照总分类账进行登记C依照同一会计凭证进行登记 D由同一人员进行登记答案：C解析：登记总账和明细账是同一项业务，因此登记时根据是同一会计凭证。【多选】“平行登记”规定对发生每一项经济业务（ ）。A、既要记入关于总账，又要记入关于总账所属明细账B、登记总账和所属明细账根据应当相似C、必要在同一天登记总账和所属明细账D、登记总账和所属明细账借贷方向相似答案：ABD第五章重要经济业务核算第一节筹集资金核算一、公司筹资阶段重要业务公司筹集资金渠道重要有两条：一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。二是向债权人借入：公司可以向银行或其她金融机构获得各种借款，或经批准向社会发行公司债券借入资金。二、账户设立1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照公司章程规定，投资者投入公司资本(股份公司为“股本”)。???????贷方登记公司实际收到投资者投入资本数。???????借方登记公司按法定程序报经批准减少注册资本数。期末贷方余额，反映公司实有资本或股本数额。2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算公司获得资本公积金。(补：资本公积是公司收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益利得和损失)(1)贷方登记公司获得资本公积金数额。(2)借方登记资本公积金减少数额。(3)期末贷方余额表达公司资本公积金实际结存数额。3、固定资产：资产类账户，用来核算公司固定资产原价。(1)借方登记不需要通过建造、安装即可使用固定资产增长原始价值。(2)贷方登记减少固定资产原始价值。(3)期末借方余额，反映公司期末固定资产账面原价。4、银行存款：资产类账户，用来核算公司存入银行或其她金融机构各种存款。(1)借方登记投资人货币资金投资或存入款项。(2)贷方登记提取或支出存款。(3)期末余额在借方，表达公司存在银行或其她金融机构款项。5、短期借款：负债类账户，用来核算公司向银行或其她金融机构等借入期限在1年如下(含1年)各种借款。(1)贷方登记公司借入各种短期借款。(2)借方登记归还短期借款。(3)期末余额在贷方，表达期末尚未归还短期借款本金。6、长期借款：负债类账户，用来核算公司借入期限在1年以上（不含1年）各种借款。（1）贷方登记公司借入各种长期借款数（涉及本金和利息）。（2）借方登记各种长期借款归还数。（3）期末贷方余额表达公司尚未归还长期借款本金和利息数。【单选】丁公司向银行借入为期14个月借款，应贷记（）科目。A、短期借款 B、长期借款 C、银行存款 D、长期应付款答案:B三、重要经济业务核算【例5-1】甲公司收到国家投入流动资金5000000元，款项存入银行。借：银行存款5000000贷：实收资本5000000【例5-2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方合同确认价值为650000元，设备已经投入使用。注意：公司接受投资者作价投入房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按照投资合同或合同商定价值拟定固定资产价值，但投资合同或合同商定价值不公允除外。借：固定资产 650000贷：实收资本 650000【例5-3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认价值为80000元。注意：公司接受投资者作价投入无形资产，应按照投资合同或合同商定价值拟定无形资产价值，但投资合同或合同商定价值不公允除外。借：无形资产 80000贷：实收资本 80000【例5-4】甲公司接受C公司捐赠设备一台，价值60000元。注意：接受捐赠设备，应计入“营业外收入借：固定资产60000贷：营业外收入60000【例5-5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已存入银行。借：银行存款300000贷：短期借款 300000【例5-6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。借：银行存款 1000000贷：长期借款 1000000第二节供应过程核算供应过程是生产准备过程，重要是采购生产所需要材料。一、材料及其采购成本工业公司材料采购成本涉及：(1)买价。购货发票所注明货款金额。(2)运杂费，涉及运送费、装卸费、包装费、保险费以及仓储费用等。(3)运送途中合理损耗。(4)入库前挑选整顿费，涉及挑选过程中所发生工资、费用支出和必要损耗，但要扣除下脚料价值。(5)进口关税和其她税金(不涉及准予抵扣增值税)和其她费用等。【单选】丙公司购买甲材料200公斤，单价90元，增值税进项税额3060元，另支付运费800元。材料已所有验收入库，则丙公司验收入库甲材料实际成本是()元。A、18000B、21060C、18800D、21860答案：C解析：材料实际成本=200*90+800=18800元【单选】某公司为增值税普通纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为40000元，增值税额为6800元；运送途中合理损耗120元，入库前发生整顿挑选费为1400元。则该批原材料入账价值为()A.400007UB.41400元C.41280元D.48320元答案：B解析：原材料入账价值=价款40000+入库前发生整顿挑选费1400=41400元。注意运送途中合理损耗应包括在材料成本中，不应从总成本中扣除。二、账户设立1、材料采购：资产类账户，用来核算公司采用筹划成本进行材料寻常核算而购入各种材料采购成本。(1)借方登记外购材料实际采购成本。(2)贷方登记已经验收入库材料实际成本。(3)月末借方余额表达公司已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库在途材料采购成本。2、原材料：资产类账户，用来核算公司库存各种材料增减变化及结余状况。(1)借方登记已经验收入库材料实际成本(或筹划成本)。(2)贷方登记发出材料实际成本(或筹划成本)(3)月末借方余额表达公司库存各种材料实际成本(或筹划成本)。3、应付账款：负债类账户，用来核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位款项。(1)贷方登记因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付未付款项。(2)借方登记已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付应付款项。(3)期末贷方余额，表达尚未支付应付账款。4、应付票据：负债类账户，用来核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑商业汇票(涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票)。(1)贷方登记公司已经开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款。(2)借方登记收到银行付款告知后实际支付款项。(3)月末贷方余额，表达尚未到期商业汇票票面余额。5、预付账款：资产类账户，用来核算公司按照购货合同规定预付给供应单位款项。（1）借方登记按照合同规定预付给供应单位货款和补付款项。（2）贷方登记收到所购货品货款和退回多付款项。（3）期末借方余额，表达公司预付款项，期末如为贷方余额，表达公司尚未补付款项。6、应交税费：负债类账户，用来核算公司按照税法规定计算应交各种税费。公司应在“应交税费”科目下设立“应交增值税“明细科目。在明细账户中应设立“进项税额”、"销项税额''等专栏进行明细核算。（1）公司采购物资时，应按可抵扣增值税额：借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据等）（2）销售物资或提供应税劳务时：借：银行存款（应收账款等）贷：应交税费一应交增值税（销项税额）（3）月末，“应交税费一应交增值税''账户如为贷方余额，则为公司尚未交纳增值税，如为借方余额，表达公司多交或尚未抵扣增值税。三、重要经济业务核算【例5-7】甲公司从W公司购入A材料1000公斤，买价40000元，增值税6800元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。采购付款时：TOC\o"1-5"\h\z借：材料采购——A材料 40500应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款 47300验收入库时：借：原材料 40500贷：材料采购40500补充:由于入库“原材料”是按实际成本计量，因此阐明本题是实际成本法核算，因此分录也可以写成：TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 40500应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷；应付账款 47300【例5-8】甲公司用银行存款归还W公司货款。借：应付账款一W公司47300贷：银行存款 47300【例5-9］依照合同规定，甲公司向本地Y公司预付货款30000元用于采购B材料。借：预付账款30000贷：银行存款30000【例5-10】甲公司购入C材料5000公斤，买价300000元，增值税51000元，材料验收入库，公司开出商业汇票支付货款。采购付款时：借：材料采购——C材料 300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据 351000验收入库时：借：原材料 C材料 300000贷：材料采购 300000本题也可以写成：借：原材料 C材料 300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据 351000【例5-11】甲公司上述票据到期支付票款。借：应付票据 351000贷：银行存款351000第三节生产过程核算产品生产是工业公司生产经营过程重要业务。生产过程是产品制造公司生产经营活动中心环节，是产品制造过程。工业公司产品生产过程，同步也是生产耗费过程。公司为了生产产品,要消耗各种材料，支付职工工资，发生固定资产磨损以及其她费用，简称料工费。工业公司要进行产品生产，一方面要投入各种材料。生产车间耗用原材料，能分清产品品种，直接计入“生产成本--xx产品”；生产车间普通耗用，应计入“制造费用”；管理部门耗用，应计入“管理费用”；专项工程耗用，应计入“在建工程”；专设销售机构耗用，应计入“销售费用”。一、费用与制导致本费用按照经济用途分为：直接材料、直接工资、其她直接支出、制造费用和期间费用。1、直接材料：为生产产品而耗用各种材料。2、直接工资：直接从事产品生产人员工资、奖金、津贴和补贴。3、其她直接支出，直接从事产品生产人员职工福利费。4、制造费用：车间发生间接费用，涉及：车间发生管理人员工资福利费；车间发生办公费、水电费、修理费、折旧费；车间机物料消耗：劳动保护费)5、期间费用：(1)销售费用：是指公司在销售商品过程中发生各项费用以及专设销售机构各项经费。(2)管理费用：是指公司为管理和组织公司生产经营活动而发生各项费用。(3)财务费用：是指公司为筹集生产经营所需资金而发生各项费用。二、账户设立1＞生产成本：成本类账户，用来核算公司所发生各项生产费用。(1)借方登记制造产品直接发生材料费、直接工资及间接费用。(2)贷方登记生产竣工并已验收入库产品、自制半成品等实际成本。(3)月末借方余额，表达尚未加工完毕各项在产品成本。2、制造费用：成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。(1)借方登记各项间接费用发生数。(2)贷方登记分派计入关于成本计算对象间接费用(3)月末，除季节性生产公司外，该账户借方归集多少间接费用，都应按照恰当分派原则分派给各关于成本计算对象，从其贷方转出，月末应无余额。3、待摊费用：资产类账户，用来核算公司已经支出但应由本期和后来各期分别承担分摊期在1年以内(涉及1年)各项费用。如低值易耗品摊销，预付保险费、固定资产修理费等。该账户为公司依照业务需要而增设。(1)借方登记各项待摊费用发生数。(2)贷方登记待摊费用摊销数(3)月末借方余额，表达已经支出但尚未摊销费用数。4、预提费用：负债类账户，用来核算公司预先提取应由本期承担但尚未实际支出各项费用，如预提租金，保险费，借款利息、固定资产修理费用。(1)借方登记实际支出数。(2)贷方登记预先计提应由本期承担各项费用(3)月末如为贷方余额表达已经预提但尚未实际支出费用，如为借方余额反映实际支出费用不不大于预提数差额，即尚未摊销费用。5、库存商品：资产类账户，核算公司库存各种商品成本增减变动状况账户。(1)借方登记已经验收入库商品成本。(2)贷方登记发出库存商品成本(3)月末借方余额，表达库存商品成本。三、费用核算普通程序制造公司生产过程核算，重要有两项内容：(1)归集、分派一定期期内公司生产过程中发生各项费用。(2)按一定种类产品汇总各项费用，最后计算出各种产品制导致本。四、费用归集办法与会计解决(-)材料费用归集和分派借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：原材料【例5-12】某公司依照当月领料凭证，编制领料凭证汇总表如下：项目A材料B材料金额共计数量单价金额数量单价金额制造产品耗用：甲产品乙产品500020.00100000400012.0048000制造部门普通耗用10012.0012001200共计500020.00100000410012.0049200149200分录是：借：生产成本一甲产品 100000一乙产品 48000制造费用 1200贷：原材料 149200（二）工资及福利费等归集和分派职工薪酬是指公司支付给职工各种薪酬，涉及职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗（养老、失