会计核算程序li宋鲁蒙

会计核算程序及其实例分析

主要内容会计核算的种类及实例分析；生产业务的核算；销售和收款业务的核算。会计核算的种类和比较及其实例分析会计核算程序的含义；会计核算的种类及区别；实例分析。会计核算程序，也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记账方法有机结合的方法和步骤。也就是如何干的问题，如何将原始凭证、作成记账凭证、再登记入账、再出具报表的过程。会计核算程序增值税进项税资源税等增值税销项税消费税企业所得税等增值税进项税车辆购置税房产税等个人所得税等印花税等工业企业会计核算过程与税收会计核算分为下列四种：记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序多栏式日记账核算程序P168页例题生产业务的核算

生产业务的核算实质就是成本的核算；成本核算的基本要求；科目设置；产品成本核算的一般程序；举例说明。增值税进项税资源税等增值税销项税消费税企业所得税等增值税进项税车辆购置税房产税等个人所得税等印花税等工业企业会计核算过程与税收成本核算的基本要求正确划分各种成本费用界限。

1.正确划分应否计入产品成本、期间费用的界限。（成本费用开支范围）

2.正确划分生产费用与期间费用的界限。

3.正确划分各月份的费用界限。（注意跨期摊提）

4.正确划分各种产品的费用界限。

5.正确划分完工产品与在产品的界限。月初在产品费用+本月生产费用

=本月完工产品成本+月末在产品费用企业产品成本的核算主要：“生产成本”科目，下设“基本生产”、“辅助生产”“制造费用”科目相关：“待摊费用”（已付待摊），“预提费用”（预提待付），废品损失以及原材料、应付职工薪酬、累计折旧、产成品、银行存款、期间费用等科目设置产品成本核算的一般程序定额耗用量法分配原材料工资折旧等制造费用

直接材料直接人工制造费用工时比例法交互分配法直接分配法完工未完工在产品约当产量法定额比例法产成品交互分配：先互相分配辅助费用，后按辅助费用加分入减分出后总额再分配给基本生产。约当产量：将实际结存的在产品数按其完工程度折合为大约相当于完工产品的产量。生产成本归集辅助费用销售和收款业务的核算设置账户；核算例解。主要账户主营业务收入；主营业务成本；营业税金及附加；其他业务收入；其他业务成本；销售费用；应收账款。商业折扣通常作为促销的手段，扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

现金折扣是鼓励企业早日偿还货款的折扣优惠，应收账款按未扣减现金折扣前的实际售价入账，现金折扣在实际发生时直接计入“财务费用”。

销售折让是质量不合格等原因而给购货方的价格折让。核算例解某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。2013年12月份发生的业务如下:（1）12月1日，向A公司销售产品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（1）销售时：

借：应收账款

46800

贷：主营业务收入（5万×80％）

40000

应交税费——应交增值税(销项税额)

6800

借：主营业务成本

48000

贷：库存商品

48000

收到款项时：

借：银行存款45864

财务费用936（46800×2%）

贷：应收账款46800

（2）12月3日，向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台640元，成本为每台500元。正保公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28日，该公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。该公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

（2）12月3日确认收入：

借：银行存款1500000

应收账款372000

贷：主营业务收入

1600000(2500×640)

应交税费—应交增值税（销项税额）272000

借：主营业务成本1250000(2500×500)

贷：库存商品1250000

12月28日确认折让：

借：主营业务收入100000(2500×40)

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

贷：应收账款117000

（3）12月5日，向K公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为234000万元的银行承兑汇票一张。（3）借：应收票据

234000

贷：其他业务收入

200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：其他业务成本

160000

贷：原材料

160000

（4）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（4）借：银行存款

400000

贷：预收账款

400000

体会分享要理解记忆会计科目及所归属