审计实务项目一审计认识(版)课件

个人基本情况：龚玲，重庆渝北人，硕士。联系方式：744208093@联系电话讲教师：龚玲《审计实务》1937年，在美国注册会计师协会(AICPA)成立50周年的庆祝大会上，美国前总统富兰克林·D·罗斯福在贺信中说到："在世界上，注册会计师是责任重大、最受信赖的一种职业，当他在鉴证一家公司的帐目时，他不仅要查寻簿记人员的差错，而且还必须披露公司管理层本身是否故意地递交虚假报告而欺骗了股东和债权人。"1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的会计报表提供可信度。没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。”审计就是查账抓腐败分子的吧？注册会计师又需要哪些技术专长？审计署归国务院管理还是归人大管理？会计师事务所也在搞审计，和我们有关吗？注册会计师究竟是干什么的？什么是审计？——你知多少他打开证券报，有2000家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告诉他，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票投资，绝对不错。于是，他准备购买A公司股票，因为A公司每股盈利是最高的。小张有5万元闲散资金，听说最近股票回报比银行存款利率高，于是决定购买股票。什么是审计？——引例审计专业毕业的朋友小李提醒他，最好看看A公司年报中的审计报告，看看注册会计师是怎么说的。小张查到A公司该年度审计报告。审计报告说，审计师对A公司的财务报表出具了保留意见。小张不懂这是什么意思，再回头来问小李。小李告诉他，这家公司的财务报表有问题最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没过多久，A公司的股票价格开始大跌。什么是审计？——引例18世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段时间盛传这个公司有“大量可实现利润和高达60％股利支付率”，于是这个公司的股票价格从1719年中期的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑，一年的时间上涨了近10倍。狂热上涨的股票使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。1720年南海公司股价资料什么是审计？——引例议会组织了由13人组成的特别委员会进行秘密查证，还特地聘请了精通会计实务的CharlesSnell对南海公司账目进行查询和审核Charles于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特•莱恩学校会计师CharlesSnell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。“意见”指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。南海公司彻底清算什么是审计？——引例审计课程简介教学内容授课教材参考文献课程性质及定位：

本课程是会计专业的一门专业核心课程，属于理论+实践类课程。本课程定位于培养熟知审计基本理论、程序和方法，会实施业务循环控制测试和实质性程序并获取充分适当的审计证据，能编制审计工作底稿，出具审计报告，具有强烈的诚信、责任、团队合作等意识并具有较高素养的会计师事务所助理审计人员、内部审计人员。课程教学的目标与任务：

通过本课程的学习，使学生具备从事审计助理岗位所必需的财务报表审计知识和技能。具体而言，让学生熟知会计准则、企业会计制度和审计准则，能熟悉企业的基本内部控制制度并能设计出会计部门的内部控制制度，掌握如检查、函证、分析性程序等审计方法，能编制审计工作底稿，能根据企业会计报表进行一些主要项目审计，并能发表正确的审计意见，能合理出具审计报告，会正确操作审计软件，使其具有强烈的诚信、责任、成本、团队合作等意识。先修及后续课程：

建议先修财务会计、成本会计、会计学基础、会计电算化、财务管理、管理会计、财务报表分析等课程；本课程的后续课程有岗前综合培训、顶岗实习等。成绩构成：平时成绩（占30%）+期末成绩（占70%）课程内容及结构审计导论项目一审计认识项目二审计要素审计理论项目三审计计划工作项目四重要性与审计风险项目五控制测试与实质性测试审计实务项目六销售与收款循环审计项目七采购与付款循环审计项目八存货与仓储循环审计项目九筹资与投资循环审计项目十货币资金审计项目十一审计报告审计工作底稿1.接受业务委托

——约定书（对财务报表的责任），审计目标2.计划审计工作——确定审计重要性水平3.实施风险评估程序——识别、评估重大错报风险4.实施控制测试和实质性程序——审计抽样的应用5.完成审计工作和编制审计报告审计流程审计证据授课教材——审计实务参考文献：1.中国注册会计师协会.注册会计师审计准则[M].北京：经济科学出版社，20112.中国注册会计师协会.审计[M]].北京：经济科学出版社，20133.《审计》中国注册会计师协会主编，经济科学出版社，2011年4月版4.《审计学》盛永志主编，北京交通大学出版社，2010年4月版任务1.1审计的形成与发展审计产生的客观原因注册会计师审计从形成到发展经历的几个阶段注册会计师审计发展历程的启示审计产生的客观原因

——财产所有权和经营权的分离（两权分离）财产所有者财产经营者独立的专职机构或人员代管经济责任报告委托审查民间审计的最新发展：被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于“安然事件”，AndersenWorldwide已退出审计市场，目前的“四大”是：PriceWaterHouseCoopers（普华永道）Ernst＆YoungInternational（安永国际）KPMGInternational（毕马威国际）DeloitteToucheTohmatsu（德勤）注册会计师审计发展历程的启示1.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离2.注册会计师审计要适应商品经济的发展3.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性审计定义需要注意以下几点：①审计的本质特征是“独立”；②审计工作的中心环节是“审查和取证”；③审计的直接目的在于对经济活动的“真实、合法和效益”；④审计主体是“胜任的专职机构和人员”；⑤审计关系包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计人。审计与会计的联系与区别：联系：①工作对象均涉及会计资料；②工作范围均涉及内部控制；③在职能上都有监督作用；④作用：提高效益区别：会计——通过一套逻辑方法记录、分类、汇总经济信息，其目的在于提供有助于决策的财务信息。审计——对会计数据进行审计，判断这些信息是否公允反映了报告期间内的发生的经济事项。二、审计的独立性

审计的独立性是审计的灵魂，是审计的本质所在。

审计的独立性是指审计机构和注册会计师在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。四、审计方法账项基础审计——制度基础审计——风险导向审计五、审计监督体系审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

【例题•单选题】下列关于注册会计师审计方法的说法中，不正确的是（）。

A.账项基础审计的目的是查错防弊

B.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行详细审计

C.风险导向审计的理念是识别、评估、应对

D.风险模型从理论上解决了制度基础审计中抽样的随意性

『正确答案』B一、注册会计师职业道德基本原则1.诚信①诚信原则要求CPA应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。②CPA如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连：A.含有严重虚假或误导性陈述；B.含有缺乏充分根据的陈述或信息；C.存在遗漏或含糊其辞的信息。③注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。任务1.3注册会计师职业道德规范2.独立、客观和公正独立性：是CPA执行鉴证业务的灵魂。①实质上的独立性；②形式上的独立性。客观：CPA应当力求公正，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正：CPA提供专业服务时，应当坦率、诚实，确保公正。注意：如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。3.专业胜任能力和应有的关注

（一）专业胜任能力会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。注意：第一，不应承接不能胜任的业务；第二，胜任能力包括获取和保持；专业胜任能力可分为两个独立阶段：①专业胜任能力的获取（专业阶段注会考试）②专业胜任能力的保持（职业的后续教育）第三，利用专家工作。

（二）应有的关注

应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。

注意：职业怀疑态度，要求注册会计师以质疑的思维方式评价证据的有效性。4.保密

保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，避免出现下列行为：

1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；

2.利用所获知的涉密信息为自