连续合并财务报表(附录)

年度20082009

情况1：截至2009年12月31日，全部未售出；甲公司A公司集团抵消营业收入：2000营业收入：0营业收入：0借：营业收入2000营业成本：1400营业成本：0营业成本：0贷：营业成本2000存货：2000存货：1400借：营业成本600净利润：600贷：存货600未分配利润：600未分配利润—年初：未分配利润—年初：0借：未分配利润—年初600600贷：存货600营业收入：0营业收入：0营业收入：0营业成本：0营业成本：0营业成本：0净利润：0存货：2000存货：1400情况2：2008年出售6个，剩余4个2009年未出售年度甲公司A公司集团营业收入：2000营业收入：1800营业收入：1800营业成本：1400营业成本：1200营业成本：840存货：800存货：5602008净利润（内部）：600净利润：600净利润：960未分配利润（内部）：未分配利润：600未分配利润：960600

抵消借：营业收入 2000贷：营业成本 2000借：营业成本 240贷：存货240未分配利润—年初未分配利润—年初未分配利润—年初：借：未分配利润—年初2402009600600960贷：存货240存货：800存货：560情况3：2008年出售6个，剩余4个2009年出售年度甲公司A公司集团营业收入：2000营业收入：1800营业收入：1800营业成本：1400营业成本：1200营业成本：840存货：800存货：5602008净利润（内部）：600净利润：600净利润：960未分配利润（内部）：未分配利润：600未分配利润：960600

抵消借：营业收入 2000贷：营业成本 2000借：营业成本 240贷：存货240未分配利润—年初 未分配利润—年初 未分配利润—年初：600 600 9602009营业收入：0营业收入：1200营业收入：1200借：未分配利润—年初240营业成本：0营业成本：800营业成本：560贷：营业成本240存货：0存货：0净利润：

0

净利润：

400

净利润：

640未分配利润：

0

未分配利润：

400

未分配利润：

640情况4：2008年出售10个年度甲公司A公司集团抵消营业收入：2000营业收入：3000营业收入：3000借：营业收入2000营业成本：1400营业成本：2000营业成本：1400贷：营业成本2000存货：0存货：02008净利润（内部）：600净利润：1000净利润：1600未分配利润（内部）：600未分配利润—年初未分配利润—年初未分配利润—年初200960010001600书中例题：【例25-11】二、连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理年度 甲公司 A公司 集团 抵消分录应收账款：990 应付账款： 应收（付）款：0资产减值损失：10 1000 资产减值损失：0第1年 净利润：-10 净利润：0

借：应付账款（S）1000贷：应收账款（P）1000借：应收账款——坏账准备 10贷：资产减值损失10未分配利润：-10 未分配利润：0第2年未分配利润（年初）：-10应付账款：未分配利润（年初）：借：应付账款（S）1000贷：应收账款（P）1000如果上一年应收不变，

应收账款：99010000资产减值损失：0应收（付）款：0借：应收账款10贷：期初未分配利润 10资产减值损失：0坏账准备也不变？内部应收款项坏账准备本期余额与上期余额相等时的合并处理教材例题：【例 25-18】第2年未分配利润（年初）：-10应付账款：未分配利润（年初）：借：应付账款（S）1000贷：应收账款（P）1000如果上一年应收不变，

应收账款：97010000应收（付）款：0资产减值损失：20 资产减值损失：0

借：应收账款 10贷：期初未分配利润 10坏账准备要净利润（本）：-20 净利润(本)：0增加20万？未分配利润（本）：-20 未分配利润（本）：0

借：应收账款 20贷：资产减值损失 20内部应收款项坏账准备本期余额大于上期余额时的合并处理【例 25-19】出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰

“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠