2018年中级会计实务合并报表母题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业【合并报表母题】【资料一】甲公司2015年初用库存商品作为合并对价，换入乙公司80%股份。甲、乙无关联方关系，库存商品余额800万元，公允价值1000万元，增值税率17%，消费税率5%，乙公司当天账面净资产1100万元，股本300万元，资本公积500万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元，当天有一项商标权公允价值高于账面价值100万元，尚可摊销期5年，无残值，直线法摊销。【要求】作出甲公司购买日会计处理【解析】①甲公司个别账务处理借：长期股权投资

1170

贷：主营业务收入

1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本

800

贷：库存商品

800借：税金及附加

50

贷：应交税费——应交消费税50②甲公司合并成本：1170③合并商誉：1170－（1100+100）×80%=210④购买日合并报表准备工作借：无形资产

100

贷：资本公积

100⑤购买日合并资产负债表的抵消分录借：股本

300

资本公积

600

盈余公积

100

未分配利润

200

商誉

210

贷：长期股权投资1170

少数股东权益

240【资料二】2015年乙公司发生几笔业务：（1）分红100；（2）账面净利润500；（3）持有的可供出售金融资产增值80；（4）甲赊销商品给乙，成本200，售价300，乙公司当年留60%，卖40%，甲公司年末计提10%坏账准备；（5）乙公司卖商品给甲，成本400，售价500，甲公司购入当做固定资产用于管理部门，6月1日完成交易，5年直线法计提折旧。【要求】根据上述业务完成相应的账务处理【解析】（1）内部投资类抵消处理：①合并报表准备工作一---将子公司数据调整为公允口径借：无形资产

100

贷：资本公积

100借：管理费用

20

贷：无形资产

20②合并报表准备工作二---母公司长期股权投资由成本法追溯为权益法追溯一：初始投资形成商誉210，无需追溯；追溯二：分红追溯借：投资收益

80

贷：长期股权投资

80追溯三：净利润追溯借：长期股权投资

384[(500—20)×80%]贷：投资收益

384追溯四：其他综合收益追溯借：长期股权投资

64

贷：其他综合收益

64长期股权投资追溯后的账面价值为1538万元。③母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录借：股本

300

资本公积

600

盈余公积

150

年末未分配利润

530

其他综合收益

80

商誉

210

贷：长期股权投资

1538

少数股东权益

332④母公司投资收益与子公司利润分配的的抵消分录借：投资收益

384

少数股东损益

96

年初未分配利润200

贷：提取盈余公积

50

向所有者分配利润

100

年末未分配利润

530（2）存货内部交易抵消借：营业收入

300

贷：营业成本

300借：营业成本

60

贷：存货

60（3）内部债权债务抵消借：应付账款

300

贷：应收账款

300借：应收账款

30

贷：资产减值损失30（4）固定资产内部交易抵消借：营业收入

500贷：营业成本

400

固定资产

100借：固定资产

10

贷：管理费用

10【资料三】2016年乙公司发生如下业务：（1）分红70；（2）实现净利润300；（3）其他综合收益增值20；（4）乙公司将上年留下的存货卖70%，留30%；（5）甲收回一半的应收账款。【要求】根据上述业务完成相应的账务处理（1）内部投资抵消①合并报表准备工作一---将子公司数据调整为公允口径借：无形资产

100

贷：资本公积

100借：年初未分配利润20管理费用

20

贷：无形资产

40②合并报表准备工作二---将母公司长期股权投资由成本法追溯为权益法追溯一：初始投资形成商誉210，无需追溯；追诉二：分红追溯借：年初未分配利润

80投资收益

56

贷：长期股权投资

136追溯三：净利润追溯借：长期股权投资

608贷：投资收益

224[(300-20）×80%]

年初未分配利润

384[(500—20）×80%]追溯四：其他综合收益追溯借：长期股权投资

80

贷：其他综合收益

80长期股权投资追溯后的账面价值为1722万元。③母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录借：股本

300

资本公积600

盈余公积

180

年末未分配利润710

其他综合收益

100

商誉

210

贷：长期股权投资

1722

少数股东权益

378④母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录借：投资收益

224

少数股东损益

56

年初未分配利润

530

贷：提取盈余公积

30

向所有者分配利润

70

年末未分配利润

710（2）存货内部交易抵消借：年初未分配利润

60

贷：营业成本

60借：营业成本

18

贷：存货

18（3）内部债权债务抵消借：应付账款

150

贷：应收账款

150借：应收账款

30贷：年初未分配利润

30借：资产减值损失

15

贷：应