2022年审计实施方案编制范本

第8页共8页2022年审计实施方案编制范本《国家审计准则》第五十七条规定。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金(基金)；上述全部政府性资金涉及到的重大项目和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。四、重点内容“要”突出。(一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。(二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。(三)投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。(四)内控制度及执行情况。重点审查本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。(五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计年度较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排____个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事项不作评价的要求。十、方案报告“要”结合。要在编制审计实施方案和撰写审计报告的结合上下功夫，要围绕审计报告“报什么”，在实施方案中编制“审什么”。使审计实施方案确定的审计重点就是审计实施的重点，审计实施的重点就是审计报告要“报”的重点。因为，经济责任审计实施方案是审计组在完成审计项目任务时所依据的具体指导方案，在整个项目审计实施中起着桥梁和扭带作用，科学编制经济责任审计实施方案事关整个审计项目的成败。所以，在具体编制经济责任审计实施方案时，只有认真搞好调查，紧密结合实际，统筹目标任务、利用审计资源，兼顾业务水平、结合报告要求，才能指导实际工作，达到功半事倍的效果。2022年审计实施方案编制范本（二）一、被审计单位名称和基本情况(一)被审计单位基本情况县____属县级定额补助事业单位，局机关有在职职工____人，其中提前离岗____人，合同制____人；负担离、退休人员____人。内设机构有办公室、财会股、督审股、人事股、业务股、体改股、总支办。经费来源为县财政每月拨____万元经费。____年财政拨入经费____万元，支出____万元。其中人员经费支____万元，离退休药费____万元，公用经费____万元。____年1－____月份经费收入____万元，支出____万元，其中人员经费____万元，离退休药费____万元，公用经费支出____万元。____年____月底资产____万元，负债____万元，净资产－____万元，其中累计亏损____万元。____县____改制前所属企业____个，其中国有粮食购销企业____个即直属库、供应站、____站、a国有粮食购销库、b国有粮食购销库、c国有粮食购销库、d国有粮食购销库、e国有粮食购销库、f国有粮食购销库；经营企业____个即总公司、g分公司、h分公司、i分公司、j分公司、t分公司、r分公司、k分公司、l大酒店；粮办工业企业____个即粮油加工厂、饲料公司、食品厂。改制前全系统共有职工(不含县局)____人。____年按照上级和县政府的有关要求开始对所辖企业进行改制，改制后有职工____人，其中____以上工龄和距退休不足____年的职工____人，实际在岗职工____人。改制后保留企业____个，即国有购销企业____个为直属库、____站、a国有粮食购销库、b国有粮食购销库；经营企业____个即总公司。局长主管财务，财务股长____，会计____，出纳____。财务开支实行局长一支笔签字制度。二、审计目标通过审计，摸清赤城县____财政财务管理的现状，揭示____在财务管理方面存在的问题，分析问题产生的原因，提出改进意见和建议，促进县____健全和完善内部控制制度，提高财务管理水平，加强廉政建设，提高领导责任意识。三、重要性的确定及审计风险的评估根据审前调查资料确定重要性水平，初步评估审计风险。通过审前调查，以县____经费收支总额为基数确定重要性水平参数值为____%。____年拨入经费____万元，费用支出____万元，重要性水平为____万元。____年____至____月拨入经费____万元，支出____万元，重要性水平为____万元。审计风险的评估。根据对该单位内控制度及其他情况的调查，初步确定可接受的审计风险为____%，固有风险为____%，控制风险为____%，则其检查风险为____%。(检查风险=审计风险/(固有风险____控制风险)____%=____%/(____%____%)____%=____%)四、审计的范围、内容、重点及审计的步骤和方法(一)审计范围。对____县____年____月至____年____月财政财务收支情况进行审计。对审计中发现的重大问题可追溯到其他年度并延伸审计有关单位。(二)审计主要内容及重点审计的主要内容：1、____内控制度。各项财务制度、现行的管理办法是否完善、健全，制度的执行是否到位、有效。2、____收入情况。摸清其收入来源渠道、规模及其合法性。____其全部收入是否纳入财务部门统一核算和管理，有无隐瞒收入、转移资金、未经财政部门批准擅自设立资金账户和私设“小金库”、公款私存或将收入挂账等问题。3、____支出的真实性、合法性、效益性。各项支出是否真实、合法，资金的使用是否符合规定的范围和标准，有无扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、转移资金、滥发钱物等问题。____往来账项的真实性、合法性，有无在往来科目列收支。4、____资金、资产管理情况。____县____是否按照《事业单位财务规则》的规定建立、健全资金、资产管理制度，统一建账、核算，统一登记、管理，对往来帐款是否及时清理。____货币资金的收支是否符合现金管理条例和银行结算管理办法的规定等。____固定资产账账、账实是否相符。属于固定资产的是否全部入帐进行登记；报废、调拨和变卖是否按规定的程序报批；有偿转让、变卖、报废、出租取得的收入是否入账等。审计的重点：1、编报虚假账目、报表问题。要____账表的真实性，对发现编造虚假凭证、账目、报表等问题，要彻底查明原因，依法严肃处理。2、____支出的真实性和合法合规性，有无不合理开支，虚假支出，不真实____和票据，以及个人廉正方面问题。(三)审计的步骤和方法此次审计分三个阶段进行1、准备阶段。____年____月____日发送审计通知书。同时了解____基本情况，并进行审计前调查。____月____日起，正式进行审计。2、审计实施阶段。____月____日起实施全面审计，取得审计工作取证单，编写审计日记。依据审计取证情况及审计日记对有问题部分编制并复核审计工作底稿，汇总审计资料，判断重要性水平，认定审计事实。____月____日汇总审计资料，编写审计报告，____月____日审计小组对审计报告____讨论，通过后征求被审计单位意见，一并提交审计机关。3、代局草拟对外审计报告、审计结果报告、审计决定书。并由复核人员进行复核，____月____日由局长签发。审计方法：运用审阅法、复核法对收入、支出、往来项目进行审计、运用计算法，审阅法对费用中职工福利费进行审计，运用监盘法对现金进行突击审计，运用函证法、审阅法对银行存款进行审计，其他方面可以综合运用相关审计方法对相关资料进行审计，同时运用计算机e____cel等软件进行资料的具体取证和汇总。充分利用财务信息进行分析性复核。预定的审计工作起讫日期至____月____日。六、审计组组长、审计组成员及其分工(一)审计组组长：____1审计组组员：____2____3(二)人员分工